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1、会计电算化概述会计电算化概述第一讲会计电算化简介第一讲会计电算化简介l l1954年通用电气公司首先利用计算机来计算工人的工资，拉开了计算机在会计工作中应用的序幕。l l 1981年，财政部和中国会计学会长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。在当时是电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。l l【单选题】l l单选：“会计电算化”一词始于（）。l lA.1981年 B.1974年 l lC.1989年 D.1993年l l【正确答案】：Al l【解析】：注意本章学习中对时间概念的掌握。一、会计电算化的概念l l1.狭义的会计电算化 l l 是指以电子计算机为
2、主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。l l l l广义：指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划和管理，会计电算化的制度建设等，及软件市场的培育与发展。l l（多选）会计电算化与电算化会计区别与联系l l电算化会计，会计学与计算机技术交叉的学科领域，“电子数据处理会计”（EDP）。l l相同点：都包含会计工作和计算机应用；l l区别：电算化会计强调会计工作应用计算机的过程。会计电算化强调前提是会计数据处理。l l当前工作其实主要是电算化会计，但习惯称“会计电算化”。l l【判断】l l广义的会计电算化是指与实现会计电算
3、化有关的所有工作。（）l l【答案】：对l l【解析】广义指所有有关工作二、会计电算化的发展历史l l（一）国外发展情况l l1、单项处理阶段l l计算机代替人工成批处理大量数据。如固定资产核算和工资核算。l l2、综合处理阶段l l对某一子系统进行核算，如工资核算与账务处理等构成会计核算系统。l l3、管理信息系统阶段l l以文件或数据库作为软件支持，成为具有管理功能的软件。-P3真正意义上的会计电算化-单选l l4、决策支持系统阶段l l数据可以无限扩张，有分布式终端，构建了网络。如管理信息系统，各种经济模型。（二）我国发展情况l l按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，一般可以分成三
4、个阶段：-多选l l1、会计核算电算化l l2、会计管理电算化l l3、会计决策电算化l l会计核算电算化是会计电算化的会计核算电算化是会计电算化的初级阶段初级阶段，主要，主要是用是用计算机代替手工核算计算机代替手工核算。l l会计管理电算化主要是帮助财会人员合理规划和会计管理电算化主要是帮助财会人员合理规划和运用资金以达到节约生产成本和费用开支。运用资金以达到节约生产成本和费用开支。l l具体表现具体表现-进行会计进行会计预测预测、编制财务、编制财务计划计划、进行、进行财务财务控制控制和进行财务和进行财务分析。分析。l l会计决策电算化：是会计电算化的会计决策电算化：是会计电算化的高级阶段高
5、级阶段（单（单选）帮助决策者制定决策方案。选）帮助决策者制定决策方案。l l-具体表现：具体表现：人机对话决策、投资无用论人机对话决策、投资无用论l l会计电算化是会计信息化的级阶初段，是会计信息化的基础工作。l l经历了模拟手工记账的探索起步、与其他业务结合的推广发展、引入会计专业判断的渗透融合、与内控相结合建立ERP系统的集成管理等阶段。l l【要求】掌握四个阶段的名称，以及每个阶段对应的主要内容（驴唇要对马嘴）。（一）模拟手工记账的探索起步l l1946年，第一台计算机问世（世界上）；l l1954年，计算机在会计中的应用，美国通用电气公司（GE），运行了工资计算程序；l l1958年，
6、我国第一台计算机诞生；l l1979年，财政部在长春一汽首次进行试点。第一页 书中没有l l特征：这时期的会计核算软件，实质上是将电子计算机作为一个高级的计算工具用于会计领域。确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准。l l财政部在1989和1990年颁布了会计核算软件管理的几项规定、关于会计核算软件评审问题的补充规定-单选目标与缺点：l l出发点：为了让会计人员从复杂的手工劳动中解放出来，减轻会计人员的工作量，提高劳动效率和信息输出速度，并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分-判断。缺点：不能实现最大限度的数据共享，容易造成电算化会计数据资源的浪费，也无法使实现电算化的会计信息与企业
7、其他信息系统进行有效融合，从而在企业内部造成一个个信息“孤岛”。（二）与其他业务结合的推广发展 l l1.时间：20世纪90年代l l企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化，将企业内部的信息“孤岛”与企业连接起来。l l企业积极研究对传统会计组织的业务处理流程的重新调整，从而实现企业内部以会计核算系统为核心的信息集成化，在企业组织内部实现会计信息和业务信息的一体化。多选l l注意：关于发展我国会计电算化事业的意见会计电算化管理办法会计电算化工作规范l l财政部门进入电算化工作统一领导阶段，从各自为政进入政府指导行政普及推广阶段。l l软件开发的特点：从单纯的数据处理向管理系统发
8、展。（三）引入会计专业判断的渗透融合 l l1.1.事件：事件：2006.2.152006.2.15颁布新企业会计准则。颁布新企业会计准则。我国对我国对企业会计标准进行了重大改革企业会计标准进行了重大改革，建立，建立了与了与国际准则趋同国际准则趋同的企业会计准则体系。的企业会计准则体系。会计准则体系引入了会计准则体系引入了会计专业判断会计专业判断的要求；的要求；新准则适度审慎地引入了新准则适度审慎地引入了公允价公允价值等新的计值等新的计量基础；量基础；对金融工具、对金融工具、资产减值资产减值、合并报表等业务做、合并报表等业务做出了系统规范。出了系统规范。l l2.特征：（1）借助会计准则与会计
9、电算化系统的渗透融合，企业具备优化重组其管理流程能力;（2）企业开始建立以会计电算化为核心的管理信息系统和企业资源计划系统;（3）完成了由单机应用向局域网应用的转变。l l这一阶段的标志是企业建立了以会计电算化为核心的管理信息系统和ERP（企业资源计划）系统。l l这一阶段会计信息系统已经成为企业管理信息系统和决策支持系统的有机组成部分。-书中没有-判断题l l尽管出现了会计信息系统和ERP的概念，但实质仍是会计电算化阶段，及构建会计信息系统的初级和中级阶段。（四）与内控相结合建立ERP系统的集成管理 l l1.时间：2008年6月颁布企业内部控制基本规范2.事件：发布者-六部委（财政部、审计
10、署、银监会、证监会、保监会、国资委）-多选题3.特征：l l会计控制已难以应对企业面对的内外部风险，会计控制必须向全面控制发展。传统的会计软件已不能完全满足单位会计信息化的需要，逐步向与流程管理相结合的ERP系统方向发展。构建与内部控制紧密结合的ERP系统，将企业的管理工作全面集成，从而实现会计管理和会计工作的信息化。发展：l l财政部研究财政部研究会计信息化的社会平台会计信息化的社会平台，以方便，以方便会计信息化提供会计信息的再开发和利用会计信息化提供会计信息的再开发和利用-可扩可扩展业务报告语言（展业务报告语言（XBRLXBRL）一种基于互联网、跨平台操作、专门应用于一种基于互联网、跨平台
11、操作、专门应用于财务报告财务报告编制、披露和使用的计算机语言。编制、披露和使用的计算机语言。l l 2008 2008年年1111月月，中国会计信息化委员会中国会计信息化委员会暨暨XBRLXBRL中国地区组织正式成立，标志中国信息化建设迈中国地区组织正式成立，标志中国信息化建设迈上新台阶。上新台阶。书中没有l l2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架内部控制的内涵包括八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。-多选题 书中没有l l从软件内容看，ERP软件涵盖了所有会计核算软件的全部功能。与办公自动化系统、电子商务、企业分销管理等对接。l
12、 l体现准时生产制、约束理论、精益生产、敏捷制造。-多选三、会计电算化的发展趋势l l1 1、网络财务将成为会计管理电算化的终极目标、网络财务将成为会计管理电算化的终极目标l l2 2、向管理一体化方向发展、向管理一体化方向发展l l3 3、软件技术与管理组织措施日趋结合，软件的开、软件技术与管理组织措施日趋结合，软件的开发日益工程化发日益工程化l l4 4、实现人机交互作用的智能型管理、实现人机交互作用的智能型管理l l5 5、与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系、与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善统的建立和完善l l6 6、会计电算化的开展与管理将向规范化、标准化、
13、会计电算化的开展与管理将向规范化、标准化方向发展，与手工会计制度融合为一体的会计电方向发展，与手工会计制度融合为一体的会计电算化体系将全面形成算化体系将全面形成四、会计电算化的作用l l（一）提高了会计核算的水平和质量 会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。1.减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率；2.缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性；（随时生成报告）3.提高了会计数据处理的正确性和规范性。（过账差错）l l（二）提高了企业现代化经营管理水平 1.为从经验管理向科学化管理转变创造了条件；（信息滞后与三拍决策）2.为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件；（预
14、算管理）3.为企业全面管理现代化奠定了基础。（财务业务一体）l l（三）推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新 会计电算化的产生与发展，使得传统会计学理论和实践均受到影响。多选l l会计电算化的作用包括（）。l lA.提高会计数据处理的时效性和准确性l lB.降低了会计核算的水平和质量l lC.提高了企业现代化经营管理水平l lD.减轻了会计人员的劳动强度。l l【正确答案】：ACDl l【解析】：AD均为作用的第一点，C为作用的第二点，B很明显为一个逻辑上有问题的选项，很容易用按常理推断为错误选项。注意还有选项中未出现的作用的第三点。注意：考试中多选题常出现不符合逻辑的错误选项，我们做题时
15、应首先排除。五、会计电算化管理体制、会计电算化管理体制 l l1.1.宏观管理宏观管理 会计电算化工作的宏观管理是指会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部各级财政部门和各级业务主管部门门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。化工作实行的综合管理。（1 1）制定会计电算化）制定会计电算化发展规划发展规划并组织实施。并组织实施。（2 2）加强）加强会计核算软件管理会计核算软件管理，对会计核算软，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督。度情况实施监督。（3 3）加强会计软件电算化）加
16、强会计软件电算化管理制度管理制度的建设。的建设。（4 4）加强会计）加强会计电算化的组织、领导电算化的组织、领导，引导基，引导基层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。层逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。（5 5）组织和管理）组织和管理电算化人才培训电算化人才培训工作。工作。l l2.微观管理（1）建立会计电算化岗位责任制。（2）日常操作管理。（3）计算机软件和硬件的系统维护管理。（4）会计档案管理。l l【多选】l l我国会计电算化的宏观管理的基本任务是（）。l lA.制定会计电算化发展规划并组织实施l lB.促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平。l lC.组织和管理电算化人才
17、培训工作l lD.建立电算化岗位责任制l l【正确答案】ABCl l【解析】：ABC选项分别为基本任务的1、3、4小点，D选项在第三章谈到“计算机替代手工记账的基本要求”的时候涉及到对于一个企业要实现会计电算化应该建立电算化岗位责任制，所以这是从一个企事业单位的微观层面来说的。l l习题习题1 1、狭义地说，会计电算化是指（）。、狭义地说，会计电算化是指（）。l lA.A.电子计算机技术在会计工作中的应用电子计算机技术在会计工作中的应用 l lB.B.会计软件的开发会计软件的开发 l lC.C.会计电算化人才的培训会计电算化人才的培训 l lD.D.会计电算化制度建设会计电算化制度建设l l【
18、答案】：【答案】：A Al l【解析】：会计电算化是指电子计算机技术在会【解析】：会计电算化是指电子计算机技术在会计工作中的应用计工作中的应用l l习题习题2 2、下列有关实现会计电算化的意义，哪一个、下列有关实现会计电算化的意义，哪一个说法是不正确的（）。说法是不正确的（）。l lA.A.会计电算化后，经济业务都由计算机来完成会计电算化后，经济业务都由计算机来完成 l lB.B.减轻了劳动强度，提高了工作效率减轻了劳动强度，提高了工作效率 l lC.C.推动企业管理现代化推动企业管理现代化 l lD.D.全面、及时、准确地提供会计信息全面、及时、准确地提供会计信息l l【答案】：【答案】：A
19、 Al l【解析】：经济业务并不是由计算机完成。【解析】：经济业务并不是由计算机完成。l l习题3、ERP是（）的简称。l lA.管理信息系统 l lB.制造资源规划 l lC.企业资源计划 l lD.专家系统 l l【答案】：Cl l习题4、会计电算化的作用主要是（）。l lA.发展计算机技术 l lB.提高经营管理水平 l lC.增加会计人员就业 l lD.提高会计人员工资l l【答案】：Bl l习题习题5 5、下列有关实现会计电算化的意义，哪一个、下列有关实现会计电算化的意义，哪一个说法是不正确的（）。说法是不正确的（）。l lA.A.会计电算化后，经济业务都由计算机来完成会计电算化后，
20、经济业务都由计算机来完成 l lB.B.减轻了劳动强度，提高了工作效率减轻了劳动强度，提高了工作效率 l lC.C.推动企业管理现代化推动企业管理现代化 l lD.D.全面、及时、准确地提供会计信息全面、及时、准确地提供会计信息l l【答案】：【答案】：A Al l【解析】：经济业务并不是由计算机完成。【解析】：经济业务并不是由计算机完成。l l习题6、会计电算化使会计人员从原来重复抄写，计算繁琐的工作中解脱出来，把主要精力和工作重点转向加强会计（）方面，更好地发挥了会计人员应有的作用。l lA.管理 B.预测 l lC.决策 D.控制功能 l l【答案】：ABCDl l习题7、会计电算化 是
21、制约我国会计电算化事业进一步发展的关键环节（）l lA.人才缺乏 l lB.制度不完善 l lC.规化模糊 l lD.监督不力 l l【答案】：Al l习题8、是一切会计电算化工作的出发点，是会计电算化的中心。（）l lA.满足管理的需要 l lB.满足会计核算的需要 l lC.为管理服务 l lD.提高经济效益 l l【答案】：ACDl l习题9、会计电算化的作用主要是（）。l lA.发展计算机技术 l lB.提高经营管理水平 l lC.增加会计人员就业 l lD.提高会计人员工资l l【答案】：B第二节会计核算软件第二节会计核算软件一、会计核算软件的概念一、会计核算软件的概念和演进和演进l
22、 l（一）会计核算软件的概念 指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。-判断题l l企业应用的企业资源计划（Enterprise Resource Planning，简称ERP）软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。-判断题书中没有l l1、会计核算软件以会计理论和方法为核心。2、以会计法规和制度为依据l l3、以计算机技术和通讯技术为技术基础l l4、以会计核算、财务管理为经营提供财务信息
23、为目标。l l （二）会计核算软件发展的三个阶段 l l1.人工管理阶段 模仿手工会计数据处理的方式和程序,应用于会计业务的单项处理（解决数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务）;各个单项的会计核算软件并没有实现系统的集成;会计业务之间彼此不能连贯执行、会计信息不能共享、会计工作效率提高不明显。l l2.文件管理阶段 会计部门内部所有单项业务的有机整合。l l 基本上实现了计算机代替手工核算的目标，实现了主要会计核算业务的自动化。3.数据库系统阶段 会计部门与其他管理活动结合 l l（1）ERP：企业资源计划系统的简称。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一体，成为现代企业的运行模式。
24、为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台，其目的是整合并优化企业资源，信息集成要求数据“来源统一，实时共享”。l l（2）ERP系统包括财务会计和管理会计两个子系统。-多选题财务会计子系统：处理日常的财务作业，并以企业实体为单位对外出具按照规定格式生成的各种会计报表；管理会计子系统：则以企业内部管理为目标，可以灵活设置核算对象，从财务角度为管理提供必要的信息。l l二、会计核算软件的分类二、会计核算软件的分类二、会计核算软件的分类二、会计核算软件的分类 （一）单用户和多用户（一）单用户和多用户-按硬件结构划分按硬件结构划分 单用户：安装在一台或几台计算机上，单独单用户：安装在一台或几台计算
25、机上，单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计计算机之间不能实现数据交换和共享算机之间不能实现数据交换和共享。多用户：安装在服务器上，主机和终端多用户：安装在服务器上，主机和终端同时同时运行，会计人员运行，会计人员共享会计信息共享会计信息。l l目前多数大中型企业使用的是目前多数大中型企业使用的是多用户多用户会计核会计核算软件。算软件。-书中没有书中没有 l l（二）按照适用（通用）范围划分 1.通用会计核算软件 通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。（一次开发，
26、多次使用）l l2.专用会计核算软件 专用会计核算软件又称定点开发核算软件，一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，专供本单位使用的会计核算软件。l l通用会计核算软件特点：（1）通用性强（2）成本相对较低（购买成本低）l l （3）维护量小，并且维护有保障（4）软件开发水平较高（5）开发者决定系统的扩充与修改（6）专业性差l l专用l l定点开发分为：本单位自行开发、委托其他单位开发、与其他单位联合开发-多选类别类别开开开开发发发发单单单单位位位位使用对象使用对象 特点特点通用通用商品商品化化专业专业软件软件公司公司不同行业、不同行业、不同企业不同企业（基本
27、需（基本需要）要）使用成本低、应用广泛；使用成本低、应用广泛；1.1.通用性强，通用性强，需初始化；需初始化；2.2.安全可靠性高；安全可靠性高；3.3.支持各种软硬件平台；支持各种软硬件平台；4.4.保密性强；保密性强；5.5.维护和升级由厂家负责维护和升级由厂家负责专用专用自行自行开发开发或委或委托其托其他单他单位开位开发发本单位本单位开发成本高、专用性强、开发成本高、专用性强、无需初始无需初始化化三、会计核算软件的功能模块三、会计核算软件的功能模块 l l（一）会计核算软件的构成 一般分为账务处理、工资核算、固定资产核算、存货核算、应收应付款核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、
28、财务分析等功能模块。-多选 l l账务处理子系统是会计核算软件的核心模块。-单选l l账务处理子系统不仅可以直接处理来自记账凭证的信息而且可以接受来自各核算子系统的自动转账凭证进行总分类核算。l l 目前：账务处理和报表管理子系统是其中最基本的两个模块。1、账务模块l l主要以会计凭证为原始数据。l l主要包括：账务初始、凭证处理、查询、对账、结账、打印输出、其他辅助功能。l l2、应付、应收款核算功能模块l l3、固定资产核算功能模块l l4、存货核算功能模块l l5、销售核算功能模块l l6、工资核算功能模块l l7、成本核算功能模块l l8、会计报表生成与汇总功能模块l l9、财务分析功
29、能模块（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系l l账务处理模块是会计核算软件的账务处理模块是会计核算软件的核心模块核心模块 ，各功，各功能模块是相互独立的，但他们之间相互联系、相能模块是相互独立的，但他们之间相互联系、相互作用、相互依赖。互作用、相互依赖。-体现在控制联系和数据体现在控制联系和数据传递联系。传递联系。l l控制联系是一个功能模块的输出状态对另一个功控制联系是一个功能模块的输出状态对另一个功能模块输出状态和行为产生影响。能模块输出状态和行为产生影响。l l数据联系是一个功能模块的数据输出作为另一个数据联系是一个功能模块的数据输出作为另一个功能模块的数据输入功能模块的数据输入-会
30、计核算各功能模块之间会计核算各功能模块之间主要表现方式。主要表现方式。l l重点：各模块之间主要是数据联系。重点：各模块之间主要是数据联系。-单选单选2、各功能模块数据联系的特点l l1、并非都存在直接的数据联系l l2、有些功能模块只向其他功能模块提供数据l l3、有些功能模块只接受其他功能模块数据l l4、有些功能模块不仅向其他功能模块提供数据而且接受其他功能模块数据l l5、账务处理模块、成本核算模块是数据联系最复杂的功能模块l l6、账务处理模块是核心模块。四、会计核算软件与手工会计核算四、会计核算软件与手工会计核算的异同的异同 l l（一）相同点 1.目标一致（都是为了提供会计信息）
31、2.遵守共同的会计准则和会计制度（不因手段的改变而改变，手工和电算只是工具而已）3.遵守共同的基本会计理论和会计方法（复式记账）4.会计数据处理流程大体一致 凭证-账-报表；取消账账、账证核对；（二）区别 1.会计核算工具不同 l l2.会计信息载体不同（纸张与磁性介质）3.记账规则不完全相同-判断l l1）账户设置方法不同l l2）簿记规则不同l l3）更正错误的方法不同3.记账规则不完全相同（总账与明细账平行登记）4.账务处理流程类型存在差别 5.内部控制方式不同 l l手工：岗位分工 电算化：部分手工内控方法移植到软件;软件控制与人工控制相结合，内部控制向综合控制发展。五、ERP软件l
32、lERP（Enterprise Resource Planning,企业资源计划）从管理思想、管理系统、软件产品三个层次定义：l l1.1.实质是在实质是在MRPMRP（“物料需求计划物料需求计划”）和和和和MRPIIMRPII（“制造资源计划制造资源计划”）基础上进一步发展而成的）基础上进一步发展而成的面向供应链（面向供应链（Supply ChainSupply Chain）的管理思想，）的管理思想，ERPERP软件是会计软件发展的高级阶段；软件是会计软件发展的高级阶段；l l2.2.整合了企业管理理念、业务流程、基础数据整合了企业管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件和软件人力
33、物力、计算机硬件和软件于一体的企业资源于一体的企业资源管理系统。人、财、物等资源集中管理，用于最管理系统。人、财、物等资源集中管理，用于最佳时间和地点，最大程度增值。佳时间和地点，最大程度增值。-多选多选l l3.ERP3.ERP具体表现为软件产品，基本功能包括生产具体表现为软件产品，基本功能包括生产制造数据管理等。制造数据管理等。ERPERP会计软件的发展为内部控会计软件的发展为内部控制实施应用提供了平台，内部控制规范也对会计制实施应用提供了平台，内部控制规范也对会计软件开发提出更高要求。软件开发提出更高要求。（二）ERP软件的特点l l1、企业所需业务应用系统。l l2、采用了MPR ,FMIS ,ABC ,l l3、是全公司范围内应用的高度集成的系统。l l4、对公司内部业务流程和管理过程进行优化l l5、采用计算机最新的主流技术l l6、集成性、先进性、统一性、完整性、开放性（三）ERP管理思想l l1、体现对整个供应链资源进行管理的思想l l2、体现精益生产（LP）、敏捷制造思想(AM)l l3、体现事先计划与事中控制思想