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1、模块二模块二 会计核算方法会计核算方法任务七任务七编制财务会计报告经济业务事项发生填制和审核会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告01020304对外提供会计信息导言/Introduction任务目标知识目标0101020203030404理解财务会计报告的组成、分类和作用理解财务会计报告的组成、分类和作用理解资产负债表的概念、结构和编制基础理解资产负债表的概念、结构和编制基础掌握资产负债表的编制方法掌握资产负债表的编制方法理解利润表的概念、结构和编制基础理解利润表的概念、结构和编制基础0505掌握利润表的编制方法掌握利润表的编制方法任务目标能力目标01010202能借助财务会计报告初步评价企能
2、借助财务会计报告初步评价企业的财务状况和经营成果业的财务状况和经营成果能编制资产负债表和利润表能编制资产负债表和利润表 （一）财务会计报告的概念及目标（一）财务会计报告的概念及目标一、财务会计报告 财财务务会会计计报报告告（Financial Statement）也也称称财财务务报报告告，是是指指企企业业对对外外提提供供的的反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财财务务会会计计报报告告包包括括财财务务报报表表和和其其他他应应当当在在财财务务报报告告中中披披露露的的相相关关信
3、信息息和和资资料料。财财务务报报表表是是财财务务会会计计报报告告的的核核心心内内容容。（二）财务报表的组成（二）财务报表的组成一、财务会计报告财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注四表 （二）财务报表的组成（二）财务报表的组成一、财务会计报告资产负债表反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期财财务务状状况的会计报表。况的会计报表。利润表所有者权益变动表反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果和和综综合合收收益益的会计报表。的会计报表。反反映映企企业业在在一一定定会会计计期期间间现现金金和和现现金金等等价价物物流流入入和和流流出出的会计报表。的
4、会计报表。反反映映构构成成企企业业所所有有者者权权益益的的各各组组成成部部分分当当期期的的增增减减变变动动情况的会计报表。情况的会计报表。现金流量表 （三）财务报表的分类（三）财务报表的分类一、财务会计报告1.按照按照反映内容反映内容静静态报表表资产负债表表动态报表表利利润表表现金流量表金流量表所有者所有者权益益变动表表 （三）财务报表的分类（三）财务报表的分类一、财务会计报告2.按照按照编报时间中期中期财务报表表月月报季季报半年半年报年度年度财务报表表 （三）财务报表的分类（三）财务报表的分类一、财务会计报告3.按照按照编报主体主体个个别 财务报表表合并合并财务报表表 （四）财务报表列报的基
5、本要求（四）财务报表列报的基本要求一、财务会计报告1.持持续经营的原的原则6.项目金目金额间相互抵消原相互抵消原则2.公允列公允列报的原的原则7.比比较信息列信息列报的原的原则3.权责发生制的原生制的原则8.财务报表表首列表表首列报的要求的要求4.列列报一致性的原一致性的原则9.报告期告期间5.重要性的原重要性的原则 （一）资产负债表概述（一）资产负债表概述二、资产负债表概念：概念：是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的报表，反映的内容包括资产、负债以及所有者权益三个方面。编制依据：编制依据：资产=负债+所有者权益 （二）资产负债表结构（二）资产负债表结构二、资产
6、负债表资产负债表表首报表名称编制单位编制日期金额单位正表账户式结构 （二）资产负债表结构（二）资产负债表结构二、资产负债表 资产负债表表资产 流流动资产 非流非流动资产合合计负债和所有者和所有者权益益 负债 所有者所有者权益益合合计 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制二、资产负债表根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。根据总账和明细账期末余额填列包括五种方法年初数期末余额 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表1.根据有关总账期末余额直接填列2.根据有关总账账户的期末余额计算分析填列3.根据有关明细账户的期末余额分
7、析计算填列4.根据有关总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列5.根据有关总账账户期末余额减去备抵账户期末余额后的净额填列 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表1.根据有关总账期末余额直接填列-照搬照搬总账余余额分类分类可以照搬的项目可以照搬的项目资产资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产清以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、固定资产清理、商誉、递延所得税资产理、商誉、递延所得税资产负债负债短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、应付票据
8、、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债所有者权益所有者权益实收资本、库存股、资本公积、其他综合收益、盈余公积实收资本、库存股、资本公积、其他综合收益、盈余公积 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表2.根据有关总账期末余额计算分析填列-合并合并计算算项目项目计算计算货币资金货币资金“库存现金库存现金”余额余额+“银行存款银行存款”余额余额+“其他货币资金其他货币资金”余额余额存货存货“在在
9、途途物物资资”（或或“材材料料采采购购”）余余额额+“原原材材料料”余余额额+“库库存存商商品品”余余额额+“委委托托加加工工物物资资”余余额额+“周周转转材材料料”余余额额+“生生产产成成本本”余余额额+“发发出出商商品品”余余额额+“委委托托代代销销商商品品”余余额额-“受受托托代代销销商商品品”余余额额-“存存货跌价准备货跌价准备”余额余额+“材料成本差异材料成本差异”借方余额（借方余额（-贷方余额）贷方余额）未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”余额余额+“利润分配利润分配”余额余额 【例例2-7-12-7-1】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-5所示，要求确定
10、资产负债表“货币资金”、“存货”、“未分配利润”项目金额。二、资产负债表账户余额余额库存现金 15 000借方银行存款2 685 000借方其他货币资金 320 000借方在途物资 210 000借方原材料 480 000借方库存商品 390 000借方生产成本 620 000借方周转材料 68 000借方本年利润 780 000贷方利润分配 240 000借方“货币资金”项目金额=15 000+2 685 000+320 000=3 020 000（元）“存货”项目金额=210 000+480 000+390 000+620 000+68 000=1 768 000（元）=780 000-2
11、40 000=540 000（元）“利润分配”项目金额 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表3.根据有关明细账户的期末余额分析计算填列-分析明细账余额 项目项目 计算计算应收账款应收账款“应应收收账账款款”所所属属明明细细账账借借方方余余额额+“预预收收账账款款”所所属属明明细细账账借借方余额方余额-有关应收账款计提的坏账准备的期末余额有关应收账款计提的坏账准备的期末余额预收款项预收款项“应应收收账账款款”所所属属明明细细账账贷贷方方余余额额+“预预收收账账款款”所所属属明明细细账账贷方余额贷方余额应付账款应付账款“应应付付账账款款”所所
12、属属明明细细账账贷贷方方余余额额+“预预付付账账款款”所所属属明明细细账账贷方余额贷方余额预付款项预付款项“应应付付账账款款”所所属属明明细细账账借借方方余余额额+“预预付付账账款款”所所属属明明细细账账借方余额借方余额-有关预付账款计提的坏账准备的期末余额有关预付账款计提的坏账准备的期末余额 【例例2-7-22-7-2】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-7所示，要求确定资产负债表“应收账款”、“预付款项”、“应付账款”、“预收款项”项目金额（假定不考虑相关的坏账准备）。二、资产负债表“应收账款”项目金额=200 000+400 000+80 000=680 000（元）“预收款项
13、”项目金额=120 000+630 000=750 000（元）项目借方余额贷方余额项目借方余额贷方余额应收账款480 000应付账款600 000 M公司200 000 S公司820 000 N公司400 000 T公司140 000 P公司120 000 X公司360 000预付账款210 000预收账款550 000 Q公司300 000 Y公司630 000 R公司 90 000 Z公司 80 000“应付账款”项目金额=820 000+140 000+90 000=1 050 000（元）“预付款项”项目金额=300 000+360 000=660 000（元）（三）资产负债表的编制
14、（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表4.根据有关总账账户和明细账户的期末余额分析计算填列-总账明细账余额同分析总账账户总账账户明细账户明细账户报表填列项目报表填列项目长期待摊费用长期待摊费用摊销期在一年之内（含一年）的摊销期在一年之内（含一年）的一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产摊销期超过一年的摊销期超过一年的长期待摊费用长期待摊费用长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款偿还时间在一年之内（含一年）的偿还时间在一年之内（含一年）的一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债偿还时间超过一年的偿还时间超过一年的长期借款长期借款应付债券应付
15、债券长期应付款长期应付款 【例例2-7-32-7-3】云腾公司2017年10月31日相关账户余额如下表2-7-9所示，要求确定资产负债表“长期待摊费用”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”、“长期借款”项目金额。二、资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目金额=80 000（元）“长期待摊费用”项目金额=190 000（元）“一年内到期的非流动负债”项目金额=600 000（元）“长期借款”项目金额=700 000（元）总账账户总账余额明细资料明细账余额长期待摊费用 270 000摊销期到2017年6月 80 000摊销期到2019年12月190 000 长期借款1 300
16、 0002013年7月1日借入，5年期400 000 2014年3月1日借入，3年期600 0002015年6月1日借入，3年期300 000 （三）资产负债表的编制（三）资产负债表的编制 期末余额填列方法期末余额填列方法二、资产负债表5.根据有关总账账户期末余额减去备抵账户期末余额后的净额填列-扣除备抵账户余额报表项目报表项目需扣除余额的备抵账户需扣除余额的备抵账户应应收收账账款款、应应收收票票据据、预预付付款款项项、应应收收利利息息、应应收收股股利利、其其他他应收款、长期应收款应收款、长期应收款坏账准备坏账准备存货存货存货跌价准备存货跌价准备可供出售金融资产可供出售金融资产可供出售金融资产
17、减值准备可供出售金融资产减值准备持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备长期股权投资长期股权投资 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产投资性房地产投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备固定资产固定资产累计折旧、固定资产减值准备累计折旧、固定资产减值准备无形资产无形资产累计摊销、无形资产减值准备累计摊销、无形资产减值准备 【例例2-7-42-7-4】云腾公司10月31日相关账户余额如下表2-7-11所示，要求确定资产负债表“固定资产”、“无形资产”项目金额。二、资产负债表“固定资产”项目金额=890 000-200 000-100 000=590
18、 000（元）“无形资产”项目金额=380 000-140 000-40 000=200 000（元）总账账户借方余额贷方余额固定资产890 000累计折旧200 000固定资产减值准备100 000无形资产380 000累计摊销140 000无形资产减值准备 40 000 （一）利润表的概述（一）利润表的概述 1.1.概念概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表三、利润表 2.2.编制依据编制依据 收入费用=利润 （二）利润表的结构（二）利润表的结构二、利润表利润表表首报表名称编制单位编制时间金额单位正表多步式结构 （三）利润表结构（三）利润表结构二、利润表一 营业收入二营业利
19、润三利润总额四净利润五其他综合收益六综合收益总额七每股收益 （三）利润表的编制（三）利润表的编制三、利润表根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应按照相关账户的本期发生额填列。上期金额本期金额三、利润表 涉及的计算三、三、净利利润净利利润=利利润总额所得税所得税费用用二、利二、利润总额利利润总额=营业利利润+营业外收入外收入营业外支出外支出一、一、营业利利润营业利利润=营业收入收入营业成本成本税金及附加税金及附加销售售费用用管理管理费用用财务费用用资产减减值损失失+公允价公允价值变动收益（收益（公允价公允价值变动损失）失）+投投资收益（收
20、益（投投资损失）失）【例例2-7-52-7-5】云腾公司2017年12月有关账户发生额如下表2-7-13所示，要求编制云腾公司2017年12月份的利润表三、利润表营业利润 =1 497 100（元）利润总额=1 666 300（元）净利润 =1 249 725（元）账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入2 400 000其他业务收入 800 000投资收益 300 000营业外收入 180 000主营业务成本1 300 000其他业务成本 540 000税金及附加 38 400销售费用 5 200管理费用 110 000财务费用 9 300营业外支出 10 800所得税费用416 575 （
21、一）现金流量表概述（一）现金流量表概述四、现金流量表 1.现金流量表概念：现金流量表概念：现金流量表（Statement of Cash Flows）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2.现金流量概念：现金流量概念：现金流量是指一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出 （一）现金流量表概述（一）现金流量表概述四、现金流量表现金库存现金银行存款其他货币资金 3.3.现金内容现金内容 （一）现金流量表概述（一）现金流量表概述四、现金流量表4.4.现金等价物现金等价物现金等价物特点1.持有期限短2.流动性强3.易于转换为已知金额的现金4.价值变动发现很小的投资 现现金金等等
22、价价物物一般是指从购买之日算起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。（一）现金流量表概述（一）现金流量表概述四、现金流量表5.5.现金流量的分类现金流量的分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 （二）现金流量表的结构（二）现金流量表的结构四、现金流量表 我我国国企企业业现现金金流流量量表表采采用用报报告告式式结结构构，分分类类反反映映经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量、投投资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量和和筹筹资资活活动动产产生生的的现现金金流流量量，最最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。后汇总反映企业某一
23、期间现金及现金等价物的净增加额。（一）所有者权益变动表概述（一）所有者权益变动表概述五、所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表 （二）所有者权益变动表的结构（二）所有者权益变动表的结构 企业应当以矩阵的形式列示所有者权益变动表：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润、库存股等）及其总额列示相关交易或事项对所有者权益的影响。（一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要
24、账户借方贷方112月1日归还欠款应付账款16,000.00 银行存款16,000.00 212月4日收到投入固定资产固定资产60,000.00 实收资本60,000.00 312月5日购进甲材料，款付入库原材料175,000.00 应交税费应交增值税（进项税额）29,750.00 银行存款204,750.00 412月5日交纳税金应交税费60,000.00 银行存款60,000.00 512月6日收回欠款银行存款100,000.00 应收账款100,000.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方612月7日领用材料生产成本A产品20,000.00 生产
25、成本B产品30,000.00 制造费用7,500.00 原材料57,500.00 712月9日销售产品，款已收银行存款131,040.00 主营业务收入 112,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）19,040.00 812月9日支付销售产品运杂费销售费用1,000.00 库存现金1,000.00 912月10日 购进设备固定资产15,000.00 银行存款15,000.00 1012月10日提取现金备发工资库存现金130,000.00 银行存款 130,000.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方1112月11日 发放工资应付职工薪酬130
26、,000.00 库存现金 130,000.00 1212月20日 预借差旅费其他应收款2,500.00 库存现金2,500.00 1312月20日 销售材料银行存款140,400.00 其他业务收入 120,000.00 应交税费应交增值税（销项税额）20,400.00 1412月20日结转材料销售成本其他业务成本100,000.00 原材料 100,000.00 1512月20日 支付广告费销售费用3,000.00 银行存款3,000.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方1612月20日向希望小学捐款营业外支出8,000.00 银行存款8,000.
27、00 1712月26日报销差旅费管理费用2,800.00 其他应收款2,500.00 库存现金300.00 1812月31日分配工资生产成本A产品40,000.00 生产成本B产品60,000.00 制造费用15,000.00 管理费用15,000.00 应付职工薪酬130,000.00 1912月31日支付水电费制造费用3,080.00 管理费用1,860.00 银行存款4,940.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方2012月31日 计提折旧制造费用2,000.00 管理费用1,200.00 累计折旧3,200.00 2112月31日结转制造费用
28、生产成本A产品11,032.00 生产成本B产品16,548.00 制造费用27,580.00 2212月31日结转完工产品成本库存商品A产品71,032.00 库存商品B产品106,548.00 生产成本A产品71,032.00 生产成本B产品106,548.00 2312月31日结转已销产品成本主营业务成本71,032.00 库存商品A产品71,032.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方2412月31日结转损益类收益账户主营业务收入112,000.00 其他业务收入120,000.00 本年利润 232,000.00 结转损益类支出账户本年利润
29、203,892.00 管理费用20,860.00 销售费用4,000.00 主营业务成本71,032.00 其他业务成本 100,000.00 营业外支出8,000.00 2512月31日 计交所得税所得税费用7,027.00 应交税费应交所得税7,027.00 2612月31日结转所得税费用本年利润7,027.00 所得税费用7,027.00 （一）编制会计分录（一）编制会计分录六、职业启航业务号日期摘要账户借方贷方2712月31日结转本年净利润本年利润221,081.00 利润分配未分配利润 221,081.00 2812月31日提取法定盈余公积利润分配提取法定盈余公积22,108.10 盈余公积22,108.10 2912月31日宣告分配利润利润分配应付利润66,324.30 应付股利66,324.30 3012月31日结转利润分配明细利润分配未分配利润88,432.40 利润分配提取法定盈余公积22,108.10 利润分配应付利润66,324.30 （二）编制试算平衡表（二）编制试算平衡表六、职业启航 （二）编制资产负债表（二）编制资产负债表 （二）编制利润表（二）编制利润表THANKS