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1、基础会计学基础会计学第十第十章财务会计报告章财务会计报告(ppt 19)第一节第一节 财务会计报告的意义和作用财务会计报告的意义和作用 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 （一）概念（一）概念 财财务务会会计计报报告告是是根根据据会会计计账账簿簿及及其其他他相相关关资资料料编编制制的的总总括括反反映映一一定定时时期期企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果的书面报告文件。的书面报告文件。（二）内容（二）内容 1 1、会计报表、会计报表 包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及相相关关附表。附表。2 2、会计报表附注、会计报表附注！会会计计报报表表附附注
2、注是是指指对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。（1 1）不符合会计核算基本前提的说明；）不符合会计核算基本前提的说明；（2 2）重要会计政策和会计估计的说明；）重要会计政策和会计估计的说明；（3 3）重要会计政策和会计估计变更的说明；）重要会计政策和会计估计变更的说明；（4 4）或有事项和资产负债表日后事项的说明；）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（5 5）关联方关系及其交易的披露；）关联方关系及其交易的披露；（6 6）重要资产转让及其出售的说明；）重要资产转让及其出售的说明；（7 7）企
3、业合并、分立的说明等。）企业合并、分立的说明等。！3 3、财务情况说明书、财务情况说明书 财财务务情情况况说说明明书书是是对对企企业业一一定定会会计计期期间间内内的的生生产产经经营营、资资金金周周转转和和利利润润实实现现及及其其分分配配情情况况的的综综合合说说明明。一一般包括：般包括：（1 1）企企业业生生产产经经营营的的基基本本情情况况；（2 2）利利润润实实现现及及其其分分配配情情况况；（3 3）资资金金增增减减和和周周转转情情况况；（4 4）对对企企业业财财务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。务状况、经营周转和现金流量有重大影响的事项。二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用
4、（1 1）为经营管理提供总括、集中的会计信息；）为经营管理提供总括、集中的会计信息；（2 2）为实行会计监督提供依据；）为实行会计监督提供依据；（3 3）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。！第二节第二节 会计报表的分类及编制要求会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类一、会计报表的分类 （一）会计报表按反映的经济内容分（一）会计报表按反映的经济内容分 （二）会计报表按提供对象分（二）会计报表按提供对象分 （三）会计报表按编报的时期分（三）会计报表按编报的时期分 （四）会计报表按编报的单位分（四）会计报表按编报的单位分二、编制会计报表的基本要求二、编
5、制会计报表的基本要求 （一）数字真实（一）数字真实 （二）内容完整（二）内容完整 （三）说明清楚（三）说明清楚 （四）报送及时（四）报送及时 第三节第三节 资产负债表的编制资产负债表的编制 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 （一）概念（一）概念 资资产产负负债债表表是是总总括括反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期资资产产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。资资产产负负债债表表依依据据“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”的的会会计计恒等式设置和编制。恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。资产负债表是一种静态报表。（二）编
6、制资产负债表的作用（二）编制资产负债表的作用 1 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；2 2、可据以了解投资者和债权人的权益；、可据以了解投资者和债权人的权益；3 3、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。！二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构（一）资产负债表的结构 1、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。、资产负债表分为基本内容和补充资料两部分。2、实实务务中中，通通常常采采用用左左、右右双双方方相相互互对对照照的的账账户户式式报报表表结结构构。其其中中，
7、报报表表左左方方列列示示资资产产项项目目，报报表表右右方列示负债项目和所有者权益项目。方列示负债项目和所有者权益项目。3、报报表表左左方方合合计计数数等等于于报报表表右右方方合合计计数数。即即资资产产总总额额等等于于负负债债和和所所有有者者权权益益总总额额合合计计，该该报报表表结结构构的特点在于突出报表项目的平衡关系。的特点在于突出报表项目的平衡关系。4、资资产产负负债债表表还还有有报报告告式式的的报报表表结结构构，即即采采用用上上下下双方相互对照的垂直式报表结构。双方相互对照的垂直式报表结构。（二）资产负债表的内容（二）资产负债表的内容 1 1、资资产产负负债债表表基基本本内内容容分分为为资
8、资产产、负负债债和和所所有有者者权益三类项目。权益三类项目。2 2、资资产产类类项项目目以以能能否否改改变变和和变变现现速速度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流流动动资资产产、非非流流动动资资产产进进行行分分类类并并分项列示。分项列示。（1 1）流流动动资资产产项项目目：包包括括现现金金及及各各种种存存款款、短短期期投投资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；资、应收票据、预付帐款、其他应收款、存货等；（2 2）非非流流动动资资产产项项目目：包包括括长长期期投投资资、固固定定资资产产、在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等。在建工程、无形资产、递延资产、其他资产等
9、。3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排排列列标标准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。准。按照流动负债、长期负债进行分类并分项列示。（1 1）流流动动负负债债项项目目：短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付帐帐款款、预预付付帐帐款款、应应付付工工资资、应应交交税税金金、应应付付利利润润、其其他他应付款、预提费用等；应付款、预提费用等；（2 2）长长期期负负债债项项目目：长长期期借借款款、应应付付债债券券、长长期期应应付款等。付款等。4 4、所所有有者者权权益益类类项项目目以以其其永永久久性性程程度度的的高高低低作作为为项项目目排排列列标标
10、准准。一一般般按按照照实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余余公公积、未分配利润等项目分别列示。积、未分配利润等项目分别列示。5 5、资资产产负负债债表表的的补补充充资资料料部部分分，列列示示和和说说明明资资产产负负债债表表中中有有关关重重要要项项目目的的明明细细资资料料以以及及其其他他有有助助于于理理解解和分析资产负债表的事项。和分析资产负债表的事项。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资资产产负负债债表表作作为为一一个个静静态态报报表表，其其全全部部指指标标均均依依据据有有关关账账簿簿的的余余额额直直接接或或经经分分析析、计计算算后后填填列列。其具体方法为：其具体方法为：（一一）
11、资资产产负负债债表表中中绝绝大大部部分分项项目目都都可可根根据据总总分分类类账户的余额直接填列；账户的余额直接填列；如如：应应收收票票据据、其其他他应应收收款款、待待摊摊费费用用、固固定定资资产产原原价价、累累计计折折旧旧、短短期期借借款款、应应付付票票据据、应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、应应付付鼓鼓励励、应应交交税税金金、其其他他应应交交款款、其其他他应应付付款款、长长期期借借款款、实实收收资资本本、资资本本公公积、盈余公积等项目。积、盈余公积等项目。！（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。（二）根据总分类账户有关账户余额合计数填列。如：货币资金、存货等项目。如：货币资金、存
12、货等项目。（三三）根根据据总总分分类类账账户户有有关关账账户户余余额额相相减减后后的的差差额额填填列。列。如如：应应收收帐帐款款净净额额、固固定定资资产产净净值值、未未分分配配利利润润等等项项目。目。（四四）根根据据明明细细分分类类账账户户有有关关账账户户余余额额分分析析、计计算算后后填列。填列。如如：应应收收帐帐款款、预预付付帐帐款款、应应付付帐帐款款、预预收收帐帐款款、待待处处理理流流动动资资产产净净损损失失、一一年年内内到到期期的的长长期期债债券券投投资资、一一年年内内到期的长期负债等项目。到期的长期负债等项目。第四节第四节 利润表的编制利润表的编制 一、利润表的意义一、利润表的意义 （
13、一）概念（一）概念 利利润润表表是是反反映映单单位位在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果情情况况的会计报表。的会计报表。（二）理论依据（二）理论依据 利利润润表表依依据据“营营业业利利润润+投投资资净净收收益益+营营业业外外收收入入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额”的计算公式为基础。的计算公式为基础。（三）作用（三）作用 1 1、了了解解企企业业利利润润形形成成情情况况，据据以以分分析析企企业业经经营营目目标标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。2 2、分分析析评评价价企企业业的的获获利利能能力力，预预测测企企
14、业业未未来来的的盈盈利利趋势。趋势。！二、结构：二、结构：（一）格式（一）格式 1 1、多步式报表结构、多步式报表结构 2 2、单式式报表结构、单式式报表结构 （二）具体结构（二）具体结构 1 1、第一部分：提供主营业务利润形成、第一部分：提供主营业务利润形成 2 2、第二部分：提供营业利润形成、第二部分：提供营业利润形成 3 3、第三部分：提供利润总额形成、第三部分：提供利润总额形成 4 4、第三部分：提供净利润形成、第三部分：提供净利润形成！三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”的编制方法的编制方法 1 1、据有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：、据
15、有关账户的发生额分析填列。一般包括如下项目：“主主营营业业务务收收入入”、“主主营营业业务务成成本本”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业费费用用”、“管管理理费费用用”、“财务费用财务费用”、“补补贴贴收收入入”、“营营业业外外收收入入”、“营营业业外外支支出出”、“所得税所得税”。2 2、据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目：目：“其他业务利润其他业务利润”和和“投资收益投资收益”。3 3、据据表表中中相相应应项项目目计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“主主营营业业务务利利润润”、“营营业业利利润润
16、”、“利利润润总总额额”、“净利润净利润”。（二二）“本本年年累累计计数数”的的编编制制方方法法。据据上上月月利利润润表表“本本年累计数年累计数”加上本月利润表加上本月利润表“本月数本月数”之和填列。之和填列。！一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 1、现金流量表的概念、现金流量表的概念 2、现金与现金等价物的概念、现金与现金等价物的概念 3、现金流量的概念、现金流量的概念 4、现金流量表的作用、现金流量表的作用二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构（一）基本报表（一）基本报表 1、经营活动所产生的现金流量、经营活动所产生的现金流量 2、投资活动所产生的现金流量、投资活动所产生的现金流量
17、 3、筹资活动所产生的现金流量、筹资活动所产生的现金流量第五节第五节 现金流量表现金流量表！4、汇率变动对现金的影响、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额（二）补充资料（二）补充资料 1、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量 2、不涉及现金收支的投资与筹资活动、不涉及现金收支的投资与筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况、现金及现金等价物净增加情况三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1、直接法、直接法 2、间接法、间接法！资资 产产 负负 债债 表表 编制单位：编制单位：1999 年年 6 月月
18、30 日日 金额单位：元金额单位：元资资 产产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额货币资金货币资金77050短期借款短期借款61000应收账款应收账款7000应付账款应付账款4050其他应收款其他应收款750其他应付款其他应付款8700存货存货436200应付福利费应付福利费7000待摊费用待摊费用7500未交税金未交税金20650固定资产原价固定资产原价628500预提费用预提费用4100减：累计折旧减：累计折旧230500实收资本实收资本721000固定资产净值固定资产净值398000盈余公积盈余公积38000未分配利润未分配利润62000 资产总计资产总计926500负债及所
19、有者权益总计负债及所有者权益总计926500！利利 润润 表表编制单位：编制单位：1999 年年 6 月月 金额单位：元金额单位：元项项 目目行次行次 本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入1286400 减：主营业务成本减：主营业务成本944280 主营业务税金及附加主营业务税金及附加64320二、主营业务利润二、主营业务利润277800 加：其他业务利润加：其他业务利润3500 减：营业费用减：营业费用12600 管理费用管理费用15800 财务费用财务费用6200！利利 润润 表（续）表（续）项项 目目行次行次 本月数本月数本年累计数本年累计数三、营业利润三、营业利润246700 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入800 减：营业外支出减：营业外支出12000四、利润总额四、利润总额235500 减：所得税减：所得税77715五、净利润五、净利润157785