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1、ECUST模版 高校预算执行和决算审 计 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望张爱民张爱民:简介简介l会计学教授会计学教授l职业资质职业资质:注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师注册会计师，注册评估师，注册房地产估价师(非执业非执业非执业非执业)l任职于华东理工大学任职于华东理工大学1989年至今年至今审计处处长审计处处长审计处处长审计处处长20062006年年年年9 9
2、月至今月至今月至今月至今财务处处长财务处处长财务处处长财务处处长19991999年年年年5 5月月月月20062006年年年年9 9月月月月会计学系主任会计学系主任会计学系主任会计学系主任19971997年年年年5 5月月月月20042004年年年年7 7月月月月l就读于复旦大学管理学院就读于复旦大学管理学院19821982年年年年9 9月月月月19991999年年年年7 7月本科、硕士月本科、硕士月本科、硕士月本科、硕士l(曾曾)担任担任3家上市公司独立董事家上市公司独立董事高校预算执行和决算审计l一、预算执行和决算审计一、预算执行和决算审计l二、高等学校预算执行审计的对象：预算和决算二、高
3、等学校预算执行审计的对象：预算和决算l三、高校预算执行和决算审计的法律依据三、高校预算执行和决算审计的法律依据l三、政府预算执行和决算审计三、政府预算执行和决算审计l四、高校预算执行与决算审计的一般问题四、高校预算执行与决算审计的一般问题l五、预算执行审计的内容五、预算执行审计的内容l六、决算审计六、决算审计l七、预算执行和决算审计的组织七、预算执行和决算审计的组织高校预算执行与决算审计高校预算执行与决算审计l预算执行审计，是指审计机关对财政部门，是指审计机关对财政部门具体组织预算执行情况的真实、合法和效具体组织预算执行情况的真实、合法和效益进行的审计监督。（各级预算由本级政益进行的审计监督。
4、（各级预算由本级政府组织执行，具体工作由政府财政部门负府组织执行，具体工作由政府财政部门负责。也就是说，财政部门担负着具体组织责。也就是说，财政部门担负着具体组织预算执行的任务。预算执行的任务。）l高校预算执行与决算审计是指由高校内部是指由高校内部审计机构依法独立对预算执行与决算的真审计机构依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、效益性进行的审查和评价实性、合法性、效益性进行的审查和评价活动。活动。高等学校预算执行审计的对象：l预算l决算高等学校预算l预算 是学校根据事业发展计划和任务编是学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，它由收入预算和制的年度财务收支计划，它由收入预算和支出
5、预算两部分组成。支出预算两部分组成。l收入预算 体现学校经费来源的多元性，体现学校经费来源的多元性，反映学校依法多渠道筹集经费的能力和经反映学校依法多渠道筹集经费的能力和经费来源结构；费来源结构；l支出预算 反映学校的规模、发展速度和反映学校的规模、发展速度和发展方向。发展方向。l1、部门预算、部门预算l2、校级财政预算、校级财政预算l3、校内各级预算、校内各级预算学校预算分三个层次学校预算分三个层次l学校综合预算学校综合预算学校综合预算学校综合预算（即中央部门预算），指预算年度内（即中央部门预算），指预算年度内（即中央部门预算），指预算年度内（即中央部门预算），指预算年度内学校（包括校级和所
6、属各级）在从事教学、科研和学校（包括校级和所属各级）在从事教学、科研和学校（包括校级和所属各级）在从事教学、科研和学校（包括校级和所属各级）在从事教学、科研和其他一切活动中的全部资金收支计划。其他一切活动中的全部资金收支计划。其他一切活动中的全部资金收支计划。其他一切活动中的全部资金收支计划。l部门预算部门预算部门预算部门预算 是教育部和财政部核定学校预算的基础。是教育部和财政部核定学校预算的基础。是教育部和财政部核定学校预算的基础。是教育部和财政部核定学校预算的基础。l部门预算部门预算部门预算部门预算 是以教育部下达的预算控制数为基础编制是以教育部下达的预算控制数为基础编制是以教育部下达的预
7、算控制数为基础编制是以教育部下达的预算控制数为基础编制的。的。的。的。l部门预算收入部门预算收入部门预算收入部门预算收入 包括财政拨款收入、事业收入和其他包括财政拨款收入、事业收入和其他包括财政拨款收入、事业收入和其他包括财政拨款收入、事业收入和其他收入。收入。收入。收入。部门预算支出部门预算支出部门预算支出部门预算支出包括基本支出和项目支出。包括基本支出和项目支出。包括基本支出和项目支出。包括基本支出和项目支出。l部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，部门预算是根据财政科目要求编制的，不够细化，与学
8、校核算和管理实际差距较大，可操作性不强与学校核算和管理实际差距较大，可操作性不强与学校核算和管理实际差距较大，可操作性不强与学校核算和管理实际差距较大，可操作性不强 第一层次第一层次：部门预算部门预算第二层次：校级财政预算第二层次：校级财政预算l校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、校级预算，指预算年度内学校能够统筹掌握、支配和安排的资金收支计划。支配和安排的资金收支计划。支配和安排的资金收支计划。支配和安排的资金收支计划。l收入方面包括教育经费拨款、教育事业收入、收入方面包括教育经费拨款、教育事业收入、收入方面
9、包括教育经费拨款、教育事业收入、收入方面包括教育经费拨款、教育事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益、利息收入等；利息收入等；利息收入等；利息收入等；l支出方面指由校级财务统筹安排的各项支出。支出方面指由校级财务统筹安排的各项支出。支出方面指由校级财务统筹安排的各项支出。支出方面指由校级财务统筹安排的各项支出。l学校党政联席会是校级预算的决策机构。校级学校党政联席会是校级预算的决策机构。校级学校党政联席会是校级预算的决策机构。校级学校党政联席会是校级预算的决
10、策机构。校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算每年编制一次，调整一次，年初编制校级预算，年底编制校级调整预算。预算，年底编制校级调整预算。预算，年底编制校级调整预算。预算，年底编制校级调整预算。第三层次：校内各级预算第三层次：校内各级预算l学校所属各级预算，它包括两个方面：学校所属各级预算，它包括两个方面：l一是学校所属各级事业单位（各学院、各一是学校所属各级事业单位（各学院、各部门）的预算；部门）的预算；l二是具有指定用途项目资金的收支计划，二是具有指定用途项目资金的收支计划，如科研项目经费、捐赠收入等
11、。如科研项目经费、捐赠收入等。l这些预算是校级预算的明细部份。这些预算是校级预算的明细部份。决算l决算，是指高校根据年度预算执行的，是指高校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告，包结果而编制的年度财务决算报告，包括决算报表和决算情况说明书。括决算报表和决算情况说明书。l财务决算是反映学校年度财务状况、是反映学校年度财务状况、年度收支情况和事业发展状况的书面年度收支情况和事业发展状况的书面总结文件。总结文件。决算：决算：2层任务层任务l1 1、会计核算的任务会计核算的任务l期末高校决算工作，首先必须按照高等学校期末高校决算工作，首先必须按照高等学校期末高校决算工作，首先必须按照高等学校
12、期末高校决算工作，首先必须按照高等学校会计制度的相关要求，按照会计程序进行结会计制度的相关要求，按照会计程序进行结会计制度的相关要求，按照会计程序进行结会计制度的相关要求，按照会计程序进行结账的账务处理、编制相关财务报表。账的账务处理、编制相关财务报表。账的账务处理、编制相关财务报表。账的账务处理、编制相关财务报表。l2 2、预算执行的决算任务预算执行的决算任务l由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预由于高等学校内部存在着三个层次的预算，预算的调整、决算等工作是财务管理行为，不同算的调整、决算等工作是财务管理行为
13、，不同算的调整、决算等工作是财务管理行为，不同算的调整、决算等工作是财务管理行为，不同于会计核算。于会计核算。于会计核算。于会计核算。高校预算执行和决算审计：-法律依据：审计法l中华人民共和国审计法（中华人民共和国审计法（中华人民共和国审计法（中华人民共和国审计法（19941994年年年年8 8月月月月3131日，日，日，日，20062006年年年年2 2月月月月2828日日日日）确立了）确立了）确立了）确立了本级财政预算执行和本级财政预算执行和决算审计工作的法律地位决算审计工作的法律地位。l实行预算执行和决算审计，是法律赋予实行预算执行和决算审计，是法律赋予实行预算执行和决算审计，是法律赋予
14、实行预算执行和决算审计，是法律赋予国家审国家审计计监督工作的的基本职责永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。监督工作的的基本职责永恒主题。l高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的高校预算执行和决算审计，是高校内部审计的重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。重要内容，但是与政府审计只能密切相关。审计法：直接相关的条文审计法：直接相关的条文l l第十六条第十六条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的
15、执审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。l l第十七条第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监
16、督，向国务院总理提出审计结果报告。政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。l l地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况和上一级审计机关的领导下，
17、对本级预算执行情况和其他财政收支情况和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。l l第四条第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机
18、关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。审计法：直接相关的条文审计法：直接相关的条文l l第十六条第十六条审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况审计机
19、关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。l l该条实际上确定了政府预算执行审计工作的该条实际上确定了政府预算执行审计工作的“同级审同级审”和和“上审下上审下”两种模式。两种模式。l l第十七条第十七条审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和
20、其他财政收支审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。l l地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行
21、审计监督，级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。l l 该条规定了政府预算执行审计的主管特征：行政首长主管。该条规定了政府预算执行审计的主管特征：行政首长主管。l l第四条第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务
22、委国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。应当重点报告对预算执行的审计情况。应当重点报告对预算执行的审计情况。应当重点报告对预算执行的审计情况。l l该条
23、规定了政府预算执行审计结果的报告对象：人大。该条规定了政府预算执行审计结果的报告对象：人大。审计法：与内审的关系审计法：与内审的关系l l审计法：针对政府审计。内部审计不同于政府审计审计法：针对政府审计。内部审计不同于政府审计审计法：针对政府审计。内部审计不同于政府审计审计法：针对政府审计。内部审计不同于政府审计l l审计法审计法审计法审计法“第二十九条第二十九条第二十九条第二十九条依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计；其内部审计工作应当接受审计；其内
24、部审计工作应当接受审计；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。机关的业务指导和监督。机关的业务指导和监督。机关的业务指导和监督。”l l一、一、一、一、“依法属于审计机关审计监督对象的单位依法属于审计机关审计监督对象的单位”：接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助接受政府财政预算的资助 政府财政的组成部分政府财政的组成部分政府财政的组成部分政府财政的组成部分l l二、二、二、二、“建立健全内部审计制度建立健全内部审计制度”l l这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事
25、业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决这是事业单位，特别是教育单位建立内部审计机构，开展预算执行和决算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。算审计提供了一个法律依据。高校预算执行和决算审计：-行政规章依据：内审规章l审计法提出了内部审计制度的必要性。审计法提出了内部审计制度的必要性。审计法提出了内部审计制度的必要性。审计法提出了内部审计制度的必要性。l19951995年年年年7 7月月月月1414日颁发的审计署令第日颁发的审计署令第日颁发的审计署令第日颁发的审计署令第1 1号审计署关于号审计署关于号审计署关于号审计署关于内部审计工作的规定
26、催生了我国内部审计制度。内部审计工作的规定催生了我国内部审计制度。内部审计工作的规定催生了我国内部审计制度。内部审计工作的规定催生了我国内部审计制度。l（1 1）第一条：）第一条：）第一条：）第一条：“根据中华人民共和国审计法，根据中华人民共和国审计法，根据中华人民共和国审计法，根据中华人民共和国审计法，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，制定本规定。制定本规定。制定本规定。制定本规定。”l（2 2）第二条：）第二条：）第二条：）第二条：“内部审计是部门、
27、单位实施内部监内部审计是部门、单位实施内部监内部审计是部门、单位实施内部监内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督督，依法检查会计帐目及其相关资产，监督财政收财政收支和财务收支支和财务收支真实、合法、效益的活动。真实、合法、效益的活动。真实、合法、效益的活动。真实、合法、效益的活动。”内部审计：审计对象内部审计：审计对象l l审计署关于内部审计工作的规定第七条审计署关于内部审计工作的规定第七条审计署关于内部审计工作的规定第七条审计署关于内部审计工作的规定第七条:“:“内部审内部审内部审内部审
28、计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：l l（1 1）财务计划或者单位预算的执行和决算财务计划或者单位预算的执行和决算l l（2 2）财政、财务收支及其有关的经济活动）财政、财务收支及其有关的经济活动）财政、财务收支及其有关的经济活动）财政、财务收支及其有关的经济活动 l l（3 3）经济效益）经济效益）经济效益）经济效益 l l（4 4）内部控制制度）内部控制制度）内部控制制度）内部控制制度 l l（5 5）经济责任）经济责任）经济责任）经济责任l l（6
29、 6）建设项目预（概）算、决算）建设项目预（概）算、决算）建设项目预（概）算、决算）建设项目预（概）算、决算l l（7 7）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行）国家财经法规和部门、单位规章制度的执行l l（8 8）其他审计事项。）其他审计事项。）其他审计事项。）其他审计事项。l l预算执行和决算是内部审计的第一位审计对象预算执行和决算是内部审计的第一位审计对象。教育部的行政规章l1996年年4月月5日国家教育委员会令教育系日国家教育委员会令教育系统内部审计工作规定统内部审计工作规定(1996第第24号号)，l依
30、据：审计法依据：审计法l审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定l宗旨：重新规划了教育系统内部审计制度宗旨：重新规划了教育系统内部审计制度l第十七条规定了内部审计机构的审计任务第十七条规定了内部审计机构的审计任务教育系统内部审计机构：任务教育系统内部审计机构：任务l l第十七条：第十七条：第十七条：第十七条：“教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事项进行审计：项进行审计：项进行审计：项进行审计：l l（
31、1 1）财务计划或单位预算的执行和决算；财务计划或单位预算的执行和决算；l l（2 2）预算内外各项教育资金的管理和使用；预算内外各项教育资金的管理和使用；l l（3 3）与财务收支有关的经济活动；（）与财务收支有关的经济活动；（）与财务收支有关的经济活动；（）与财务收支有关的经济活动；（4 4）国有资产的管理和使用；（）国有资产的管理和使用；（）国有资产的管理和使用；（）国有资产的管理和使用；（5 5）企）企）企）企业单位、校办产业的资产、负债和损益；业单位、校办产业的资产、负债和损益；业单位、校办产业的资产、负债和损益；业单位、校办产业的资产、负债和损益；l l（6 6）基建、维修工程的概
32、算和预决算；（）基建、维修工程的概算和预决算；（）基建、维修工程的概算和预决算；（）基建、维修工程的概算和预决算；（7 7）办学效益，经济效益；）办学效益，经济效益；）办学效益，经济效益；）办学效益，经济效益；l l（8 8）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；）国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；l l（9 9）内部控制制度的建立和执行；（）内部控制制度的建立和执行；（）内部控制制度的建立和执行；（）内部控制制度的建立和执行；（1
33、010）所属企事业单位法定代表人和主）所属企事业单位法定代表人和主）所属企事业单位法定代表人和主）所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任；（要负责人的经济责任；（要负责人的经济责任；（要负责人的经济责任；（1111）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级）本部门、本单位负责人和上级审计机关及上级内部审计机构交办的其他审计事项。内部审计机构交办的其他审计事项。内部审计机构交办的其他审计事项。内部审计机构交办的其他审计事项。l l教育系统内部审计机构十一条任务，其中第一条就是教育系统内部审计机构十一条任务
34、，其中第一条就是教育系统内部审计机构十一条任务，其中第一条就是教育系统内部审计机构十一条任务，其中第一条就是“财务计划或单位预算财务计划或单位预算财务计划或单位预算财务计划或单位预算的执行和决算的执行和决算的执行和决算的执行和决算”。l l因此因此因此因此，“预算执行和决算预算执行和决算”就是内部审计的最优先的对象。就是内部审计的最优先的对象。高校预算执行和决算审计：-业务依据1l国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等国家教委组织制定了教育系统内部审计准则等1111个教育系统内部审计规范个教育系统内部审计规范个教
35、育系统内部审计规范个教育系统内部审计规范l目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现目的：完成教育系统内部审计的十一个任务，实现教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育教育审计工作法制化、制度化、规范化，保证教育审计工作质量，审计工作质量，审计工作质量，审计工作质量，l第一项：第一项：第一项：第一项：“教育系统内部审计准则教育系统内部审计准则教育系统内部审计准则教育系统内部审计准则”，是基本准则。，是基本准则。，是
36、基本准则。，是基本准则。l第二项：第二项：第二项：第二项：“高等学校财务收支审计实施办法高等学校财务收支审计实施办法高等学校财务收支审计实施办法高等学校财务收支审计实施办法”，l第三项：第三项：第三项：第三项：“高等学校预算执行情况审计实施办法高等学校预算执行情况审计实施办法”。高校预算执行和决算审计业务依据2：-内部审计实务指南第内部审计实务指南第内部审计实务指南第内部审计实务指南第4 4号号号号高校内部审计高校内部审计高校内部审计高校内部审计l内部审计实务指南第内部审计实务指南第4号号高校内部审计高校内部审计l文文号：中内协发号：中内协发200919号号l发布者：中国内部审计协会发布者：中
37、国内部审计协会l时时间：间：2009年年7月月7日日l起草者：中国内部审计协会教育审计工作委起草者：中国内部审计协会教育审计工作委员会（中国教育审计协会）员会（中国教育审计协会）l资资料：教育内部审计规范人民教育出料：教育内部审计规范人民教育出版社版社2010年年3月出版月出版政府预算执行和决算审计：地位l政府财政预算执行情况审计是高校预算执行政府财政预算执行情况审计是高校预算执行审计的源头。审计的源头。l高校预算执行审计是政府财政预算执行审计高校预算执行审计是政府财政预算执行审计的延伸。的延伸。l公办高等学校，主要依靠政府预算拨款运行的事业单位，必须接受和开展预算执行审计。的事业单位，必须接
38、受和开展预算执行审计。l因此，因此，政府预算审计的理论和方法，就是高等学校预算执行审计的参考性内容。政府预算执行和决算审计：-财政审计监督制度财政审计监督制度l从从1995年开始年开始l针对：财政综合预算，针对：财政综合预算，l“同级审同级审”和和“上审下上审下”相结合相结合l“同级审同级审”：对财政部门组织预算情况：对财政部门组织预算情况l“上审下上审下”：各部门具体的具体预算执行情：各部门具体的具体预算执行情况况政府预算的管理责任政府预算的管理责任l政府各部门预算是在本部门核心领导层的领导下编政府各部门预算是在本部门核心领导层的领导下编政府各部门预算是在本部门核心领导层的领导下编政府各部门
39、预算是在本部门核心领导层的领导下编制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预制和执行的，因此各部门的核心领导层对本部门预算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位算的合法合规性负责，由此也就构成了被审计单位领导层首先的和基本的管理责任领导层首先的和基本的管理责任领导层首先的和基本的管理责任领导层首先的和基本的管理责任。l其管理责任包括：其管理责任包括：其管理责任包括：其管理责任包括：l（1 1）在被审计单位领导层的监
40、督下，按照国家的）在被审计单位领导层的监督下，按照国家的）在被审计单位领导层的监督下，按照国家的）在被审计单位领导层的监督下，按照国家的规定编制预算和执行预算规定编制预算和执行预算规定编制预算和执行预算规定编制预算和执行预算。l（2 2）建立和健全内部控制制度）建立和健全内部控制制度）建立和健全内部控制制度）建立和健全内部控制制度 l（3 3）保护国家资产的安全和完整）保护国家资产的安全和完整）保护国家资产的安全和完整）保护国家资产的安全和完整l（4 4）保证提交给审计机关的各种资料真实、合法）保证提交给审计机关的各种资料真实、合法）保证提交给审计机关的各种资料真实、合法）保证提交给审计机关的
41、各种资料真实、合法和完整和完整和完整和完整 政府预算执行审计的总体目标政府预算执行审计的总体目标l总体目标应该是对政府部门预算总体目标应该是对政府部门预算执行、决算以及其他财政收支情执行、决算以及其他财政收支情况、对是否存在重大错误的情况况、对是否存在重大错误的情况以合理的保证程度提出审计意见、以合理的保证程度提出审计意见、做出审计结论做出审计结论。我国政府预算执行审计报告的内容分析我国政府预算执行审计报告的内容分析l清华大学郝振平教授的研究清华大学郝振平教授的研究l研究对象：审计署政府部门年度预算执行审研究对象：审计署政府部门年度预算执行审计结果公告，计结果公告，2004年第年第5号、第号、
42、第6号、第号、第7号、号、2005年第年第3号、号、2006年第年第5号、号、2007年第年第6号和号和2008年第年第7号。号。政府预算执行审计：举例政府预算执行审计：举例l l教育部教育部20052005年度预算执行审计结果年度预算执行审计结果（二（二六年九月七日公告）六年九月七日公告）l l l l根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，20052005年年年年1111月至月至月至月至20062006年年年年2 2月，审计署对教育部月，审计署对教育部月，审计署对教育部月，审计署对教育部20052005
43、年度预算执年度预算执年度预算执年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京行情况进行了审计，并延伸审计了北京行情况进行了审计，并延伸审计了北京行情况进行了审计，并延伸审计了北京XXXX大学、教育大学、教育大学、教育大学、教育部考试中心等部考试中心等部考试中心等部考试中心等1515家下属单位。家下属单位。家下属单位。家下属单位。l l一、基本情况一、基本情况l l二、审计发现的主要问题二、审计发现的主要问题l l三、审计处理情况及建议三、审计处理情况及建议l l四、审计发现问题的整改情况四、审计发现问题的整改情况【案例一】：基本情况l l教育部教育部20052005年度预算执行审计结果年度预算执
44、行审计结果（二（二六年九月七日公告）六年九月七日公告）l l l l根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，根据中华人民共和国审计法的规定，20052005年年年年1111月至月至月至月至20062006年年年年2 2月，月，月，月，审计署对教育部审计署对教育部审计署对教育部审计署对教育部20052005年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京年度预算执行情况进行了审计，并延伸审计了北京XXXX大学、教育部考试中心等大学、教育部考试中心等大学、教育
45、部考试中心等大学、教育部考试中心等1515家下属单位。家下属单位。家下属单位。家下属单位。l l一、基本情况一、基本情况l l教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和教育部为中央财政一级预算单位，部门预算由部本级和103103个二级个二级个二级个二级预算单位及项目执行单位的预算组成。预算单位及项目执行单位的预算组成。预算单位及项目执行单位的预算组成。预算单位及项目执行单位的预算组成。l l审计结果表明，教育部审计结果表明，教育部审计结果表明，教育部审计结果表明，教育部20052005年预算收
46、支基本符合国家有关预算和财年预算收支基本符合国家有关预算和财年预算收支基本符合国家有关预算和财年预算收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所经法规的规定。部本级内部控制制度比较健全，财务管理工作较好；所属二级单位能够按照主管部门批复的预算组织实施；对上年度审计提出属二级单位能够按照主管部门批复的预算组织实施；对上年度审计提出属二级单位能够按照主管部门批复的预算组织实施；对上年度审计提出属二级单位能够按照主管部门批复的预算组
47、织实施；对上年度审计提出的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理，的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理，的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理，的意见能够积极落实整改；进一步强化了对所属高等学校的财务管理，建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需建立了高等学校科研经费、银行贷款等监管制度。但审计也发现一些需要加以纠正和改进的问题。要加以纠正和改进的问题。要加以纠正和改进的问题。要加以纠
48、正和改进的问题。【案例一】二、审计发现的主要问题l l（一）预算（一）预算（一）预算（一）预算47.6947.69亿元年初未细化到具体单位和项目。亿元年初未细化到具体单位和项目。亿元年初未细化到具体单位和项目。亿元年初未细化到具体单位和项目。l l教育部教育部教育部教育部20052005年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金年度预算中，年初未落实到具体单位和项目的资金47.6947.69亿元，其亿元，其亿元，其亿元，其中中中中“行动计划行动计划行动计划行动计划”专项预算专项预算专项预算专项预算25.9
49、225.92亿元，小学、中学和高校修购专项预算亿元，小学、中学和高校修购专项预算亿元，小学、中学和高校修购专项预算亿元，小学、中学和高校修购专项预算12.612.6亿元，宣传文化发展专项预算亿元，宣传文化发展专项预算亿元，宣传文化发展专项预算亿元，宣传文化发展专项预算1.821.82亿元，购房补贴经费预算亿元，购房补贴经费预算亿元，购房补贴经费预算亿元，购房补贴经费预算7.357.35亿元。上述亿元。上述亿元。上述亿元。上述做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定关于做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定关于做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的
50、决定关于做法，不符合全国人大常委会关于加强中央预算审查监督的决定关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”的规定。的规定。的规定。的规定。l l（二）多报领政府特殊津贴（二）多报领政府特殊津贴（二）多报领政府特殊津贴（二）多报领政府特殊津贴561.55561.55万元。万元。万元。万元。l l截至截至截至截至20052005年末，教育部年末，教育部年末，教育部年末，教育部“政府特殊津贴政府特殊津贴政府特殊津贴政府特殊津贴”拨款累计结存拨款累计结存拨款累计