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1、第七章 信息技术对审计过程的影响第一节第一节信息技术环境下的内部控制信息技术环境下的内部控制一、信息技术的使用增强内部控制1、可减少人为错误 2、及时传递高质量信息1 1二、对信息技术的依赖增加了新的控制风险1、计算机系统固有缺陷2、系统错误的增加3、数据接触未经授权 4、数据集中5、职责集中6、会计系统工作轨迹的变化2 2三、一般控制和应用控制（一）一般控制 一般控制主要包括以下几个方面：1、设备的使用及组织（1）初步准备（2）组织内容（3）数据与过程控制（4）接触控制3 32、文档的编撰与系统的改进（1）系统的改进（2）文档的编撰3、硬件控制4、数据文件和程序的控制与安全4 4（二）应用控
2、制1、输入控制（1）交易的授权（2）输入的完整性2、处理控制（1 1）完整性询问）完整性询问（2）文件控制询问 3、输出控制5 5第二节第二节 信息技术对审计过程的影响信息技术对审计过程的影响 一、信息技术环境下审计的特点一、信息技术环境下审计的特点（一）内部控制审计的特点（二）审计线索特点（三）审计方法特点（四）审计准则特点6 6二、信息技术下审计的基本程序二、信息技术下审计的基本程序1、准备阶段2、实施阶段（1）初步审核和评价内部控制系统（2）详细审核和评价内部控制系统（3）对内部控制系统进行控制测试（4）对被审计系统的数据处理结果进行实质性测试 3、终结阶段7 7三、信息技术对控制风险评
3、估的影响三、信息技术对控制风险评估的影响（一）一般条件下的控制风险评估（二）一般控制对控制风险的影响四、信息技术控制对控制测试和实质性测试的四、信息技术控制对控制测试和实质性测试的影响影响五、信息技术环境下应用控制的测试方法五、信息技术环境下应用控制的测试方法（一）绕过计算机审计（二）穿过计算机审计1、测试数据法2、平行模拟法8 83、其他测试方法（1）以实时系统为基础，利用在线真实数据 进行测试（2）使用历史数据进行测试（3）使用系统分析方式进行测试9 9六、信息技术环境下审计技术六、信息技术环境下审计技术（一）通用（专用）审计软件技术1、数据读取和转换 2、查询 3、计算 4、分类 5、抽
4、样选择 6、排序 7、数据文件联结、比较、合并 8、输出 1010（二）数据测试技术（三）程序比较与逻辑检查技术1111第三节第三节 不同的信息技术环境中的审计问题不同的信息技术环境中的审计问题一、购买外部信息技术服务的信息技术环境一、购买外部信息技术服务的信息技术环境 二、微型计算机环境二、微型计算机环境三、数据库管理系统环境下面临的问题三、数据库管理系统环境下面临的问题四、网络环境下面临的问题四、网络环境下面临的问题1212第四节第四节 信息技术环境下其他审计问题信息技术环境下其他审计问题一、一、通用审计软件通用审计软件（一）利用通用审计软件（GAS）的优点1、不需要编程 2、只需要有限的
5、程序 3、培训时间很短（二）通用审计软件(GAS)的使用程序1、重新计算 2、确认 3、文档检查 4、扫描 5、分析过程 1313（三）通用审计软件（三）通用审计软件(GAS)(GAS)的具体操作的具体操作1、定义审计目标 2、可行性分析以及审计计划 3、单项审计程序的设计 4、编码与测试 5、操作与评估（四）通用审计软件（四）通用审计软件(GAS)(GAS)使用的限制与不足使用的限制与不足1414二、计算机舞弊及其防范二、计算机舞弊及其防范（一）计算机舞弊的定义（二）计算机舞弊的主要手段（三）计算机舞弊的防范措施1、加强计算机犯罪的法制建设2、完善企业内部控制系统3、发挥注册会计师的作用1515