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1、1第八章 账务处理程序2本章内容：第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 汇总记账凭证账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序3（一）概念账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证记账凭证会计账簿会计报表。一、账务处理程序的概念与意义4一、账务处理程序的概念与意义（二）意义科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有：（1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量；（2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性；（3）有利于减少不必要的会计核算环节，
2、提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。5二、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）汇总记账凭证账务处理程序（3）科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序-记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。6本章内容：第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 汇总记账凭证账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序7一、概念及一般步骤（一）概念记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。8（二）记账凭
3、证账务处理程序的一般步骤（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以编制通用的记账凭证。（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。9二、优缺点及适用范围1.程序简单明了，易于理解2.总分类账较详细地记录和反映了
4、经济业务的来龙去脉3.便于了解经济业务动态和查对账目总账登记工作量过大规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体优点优点缺点缺点适用范围适用范围10本章内容：第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 汇总记账凭证账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序11一、概念及一般步骤（一）概念汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。12（二）一般步骤两个不同点：（5）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账
5、凭证。（6）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。13二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，三种凭证有不同的编制方法。14汇总记账凭证账务处理程序的步骤汇总记账凭证账务处理程序的步骤原始凭证或原始凭证汇总表原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证记账凭证1 1原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证各种明细分类账各种明细分类账3 3汇总记账凭证汇总记账凭证总分类账总分类账5 5收款凭证、付款凭证收款凭证、付款凭证现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账2
6、2记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证4 4期末，将日记账、明细分类期末，将日记账、明细分类账、总账进行对账（相符）。账、总账进行对账（相符）。编制财务报表编制财务报表6 615pp汇总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔汇总转账凭证应定期（一般为每隔5 5 5 5天、天、天、天、10101010天或天或天或天或15151515天）汇总；天）汇总；天）汇总；天）汇总；pp对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证对于现金和银行存
7、款之间相互划转的经济业务，以付款凭证 为依据汇总：为依据汇总：为依据汇总：为依据汇总：t t以现金存入银行以现金存入银行以现金存入银行以现金存入银行填入汇总现金付款凭证填入汇总现金付款凭证填入汇总现金付款凭证填入汇总现金付款凭证t t向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；16三、优缺点及适用范围（1）优点：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量；汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照
8、科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映科目之间的对应关系；便于查对和分析账目。汇总转账凭证：借：生产成本50000管理费用50000贷：原材料10000017（2）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。18本章内容：第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 汇总记账凭证账务处理程序第四节 科目汇总表账务处理程序19一、概念及一般步骤（一）概念科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据
9、科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（二）一般步骤两个不同点：（5）根据记账凭证，定期编制科目汇总表。（6）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。20【例题】1.企业收到投资人30000元投资，存入银行。2.企业向银行借款60000元，偿还期限为3年的借款，款项已存入企业银行存款账户。3.企业用银行存款8000元偿还长期借款。4.企业以银行存款5000元购买材料（假设不考虑增值税）。5.企业将已到期但无力支付的应付票据3000元转入应付账款。6.经企业股东大会研究决定向投资者分配利润4000元。二、科目汇总表的编制方法21会计科目本期发生额借方贷方银行存款90 00013 000原材料
10、5 000应付票据3 000应付账款3 000应付股利4 000长期借款8 00060 000实收资本30 000利润分配4 000合计110 000110 000科目汇总表只反映各个会计科目的借方本科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。计科目的对应关系。22三、优缺点和适用范围 企业规模较大；企业规模较大；经济业务较多。经济业务较多。适适用用性性1 12 2 记账凭证记账凭证 编制科目汇总表编制科目汇总表 登记总分类账；登记总分类账；简化了登记总分类账的工作量；简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表无法反映账户之间的对应关系。科目汇总表无法反映账户之间的对应关系。特特点点1 12 23 323your nameyour name