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1、课程大纲课程大纲第一章第一章 人力资源管理政策与法规概述人力资源管理政策与法规概述第二章第二章 就业、劳动合同及其相关法令就业、劳动合同及其相关法令第三章第三章 工资待遇、住房福利及相关法令工资待遇、住房福利及相关法令第四章第四章 社会保险制度社会保险制度第五章第五章 工作时间、休假和组织劳动规则工作时间、休假和组织劳动规则第六章第六章 劳动保护、工会管理和劳动监察劳动保护、工会管理和劳动监察1某单位职工的工资及其结构某单位职工的工资及其结构2本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得
2、税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇3相关概念相关概念统计学概念，目的是为了便于统一的统计和会计核算。法律依据：关于工资总额组成的规定及关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释适合对象：全民所有制和集体所有制企业、事业单位，各种合营单位，各级国家机关、政党机关和社会团体。组成部分：（一）计时工资；（二）计件工资；（三）奖金；（四）津贴和补贴；（五）加班加点工资；（六）特殊情况下支付的工资。工资总额工资总
3、额是企业所得税概念，它是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。工资、薪金支出工资、薪金支出是个人所得税概念，是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列收入不计入工资、薪金所得：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴等。工资、薪金所得工资、薪金所得4相关概
4、念理解相关概念理解有的支出（或收入）同时属于“工资总额”、“工资、薪金支出”和“工资、薪金所得”；有的支出（或收入）则不同时属于上述三个范畴。“工资总额”不论会计核算时如何列支。“工资、薪金支出”则强调是在成本、费用中列支的工资性质支出，强调列支渠道与损益有关。误餐补贴不属于“工资总额”的部分，误餐补贴则包括在企业所得税的“工资、薪金支出”中。个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐补助却不属于“工资、薪金所得”范围，如果是单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴就得记入“工资、薪金所得”。相关概念的联系和区别相关概念的联系和区别举例：误餐补贴
5、举例：误餐补贴5相关知识点相关知识点劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费，不计入“工资总额”。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）应计入“工资、薪金所得”企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。补充养老保险和补充医疗保险不记入“工资、薪金支出”进行企业所得税的纳税调整，但却要计入“工资、薪金所得”，计算个人所得税解除劳动合同时的相关费用解除劳动合同时的相关费用补充养老保险和补充医疗保险补充养老保险和补充医疗保险6小结小结行次行次项目项目
6、工资总额工资总额工资、薪金支出工资、薪金支出工资、薪金所得工资、薪金所得1误餐补贴x2补充养老保险3补充医疗保险4解除劳动关系而取得的一次性补偿收入5解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费x6误餐补助名义发给职工的补助、津贴7按规定标准领取的误餐补助x7社会保险缴纳主体和比例社会保险缴纳主体和比例保险种类保险种类养老保险养老保险医疗保险医疗保险失业保险失业保险生育保险生育保险工伤保险工伤保险缴费主体缴费主体单位个人单位个人单位个人单位单位缴费比例缴费比例一般不超过工资总额的20%8%工资总额的6%左右2%2%1%不超过工资总额的1%实行浮动费率8工资薪金和职工福利等三项经费明细表工资
7、薪金和职工福利等三项经费明细表 行次行次项目项目应付工资应付工资薪金总额薪金总额职工福利费职工福利费职工工会职工工会经费经费职工教育职工教育经费经费1生产成本2制造费用3销售（营业）费用4管理费用5在建工程6职工福利费7职工工会经费8合计9实际发放工资总额或实际提取的三项经费10准予税前扣除金额金额单位：元注：（1）纳税人本期职工人数：（2）工资薪金项目纳税调整额：（3）职工福利费等三项经费纳税调整额：9说明说明工资薪金项目纳税调整额，是指如果你实际计提的工资超过你所在地区的工资计税标准，超出部分须调增应纳税所得额，而调整的金额就放入工资薪金项目纳税调整额中，而职工福利费、工会经费、教育基金三
8、项依次按计税标准的14%、2%、1.5%也应做相应的调整，放入职工福利费等三项经费纳税调整额。计税工资是每人计税工资是每人800元元,如果是如果是20人人,也就是也就是1万万6 这些是可以税前扣除的这些是可以税前扣除的,而你实际而你实际工资要是工资要是2万万,那你就只能按那你就只能按1万万6来扣除来扣除,其他三项是根据其他三项是根据1万万6来提出的来提出的,比如工会比如工会经费经费16000*2%=320元元.而你实际的如果是而你实际的如果是340元就只能按元就只能按320元再税前扣除元再税前扣除。纳税调整增加额，是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规纳税调整增加额，是填报企业
9、财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。定不一致进行纳税调整增加所得的金额。注：纳税调整增加额包括：工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目。所得税计算公式：应纳所得税=应纳税所得额*适用税率，其中：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏
10、损。10附录：企业所得税税率附录：企业所得税税率档次税率纳税范围115国家重点扶持的高新企业220小型微利企业等325一般企业资料来源：中华人民共和国所得税法和中华人民共和国企业所得税暂行条例11不属于工资的项目及工资构成的要件不属于工资的项目及工资构成的要件（一）社会保险费（一）社会保险费（二）劳动保护费（二）劳动保护费（三）福利费（三）福利费（四）用人单位与员工解（四）用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次除劳动关系时支付的一次性补偿金性补偿金（五）计划生育费（五）计划生育费（六）其它不属于工资的（六）其它不属于工资的费用费用不属于工资的项目不属于工资的项目（一）工资要建立在劳动关（一）工
11、资要建立在劳动关系基础上系基础上（二）工资是劳动的报酬（二）工资是劳动的报酬（三）工资是依据法律、法（三）工资是依据法律、法规的规定或者劳动双方的规的规定或者劳动双方的约定而成立约定而成立（四）工资以货币为形式（四）工资以货币为形式构成工资的四要件构成工资的四要件12问题问题1、业务提成算不算工资2、房补算不算工资13标准工资标准工资标准工资是员工正常工作时间提供正常劳动应得的劳动标准工资是员工正常工作时间提供正常劳动应得的劳动报酬报酬标准工资的支付：不得低于最低工资。标准工资的支付：不得低于最低工资。一般标准工资，大于或等于最低工资，小于或等于工一般标准工资，大于或等于最低工资，小于或等于工
12、资资标准工资是计算加班工资、部份假期工资、部份特殊标准工资是计算加班工资、部份假期工资、部份特殊情况下工资支付的基数。情况下工资支付的基数。含义含义特点特点14练习：下来报酬哪些不属于练习：下来报酬哪些不属于标准工资标准工资的范围的范围 支付周期超过一个月的劳动报酬；按季度、半年按季度、半年、一年结算、一年结算的业务提成的业务提成季度奖季度奖半年奖半年奖年终奖年终奖年底双薪年底双薪 无确定支付周期的劳动报酬；一次性奖金一次性奖金津贴津贴补贴补贴 哪些属工资哪些属工资15工资支付的法律责任工资支付的法律责任序号企业支付工资政府对企业处罚款项企业向员工补偿1低于最低工资三万元以上五万元以下补足低于
13、部份支付低于部份总额200%的补偿金2克扣或无故拖欠同上全额支付员工工资支付克扣或无故拖欠工资总额25%补偿金3以货物等非货币同上企业存在以下问题时劳动部门给予处罚1、未按照条例规定制作或者保存工资支付表的；2、未按照条例规定向员工提供工资清单的；3、以现金方式支付工资，未将工资支付表提供给员工签收的。处以一万元以上五万元以下的罚款1、拒绝提供本单位工资支付相关资料；2、隐瞒事实，出具虚假资料；3、隐匿相关资料的。1、处以一万元以上五万元以下的罚款；2、主要（直接）责任人处以五千元以上两万元以下的罚款16本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资
14、和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇17工资支付暂行规定工资支付暂行规定以法定货币支付，不得以实物或有价证券替代工资应按月支付工资应足额支付企业应该将工资支付给劳动者本人用人单位支付的工资不得低于当地最低工资标准支付的总体原则支付的总体原则工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。工资至少每月支
15、付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。工资支付的周期工资支付的周期经劳动行政部门批准实行综合计算工时工作制的，其综合计算工作时间超过法定标准工作时间的部分，应视为延长工作时间，并应按本规定支付劳动者延长工作时间的工资。实行不定时工时制度的劳动者，不执行上述规定。用人单位代扣代缴的个人所得税；用人单位代扣代缴的应由劳动者个人负担的各项社会保险费用；法院判决、裁定中要求代扣的抚养费、赡养费；法律、法规规定可以从劳动者工资中扣除的其他费用。工作制与工资支付工作制与工资支付代扣工资的情形代扣工资的情形18特殊情况下的支付工资特殊情况下的支付工资（1）企业在经营状况不佳的情况下，能否
16、用发实物的方式充抵职工工资？（2）用人单位不支付工资，员工可以跳槽吗？（3）加班加点工资以及伙食、住房等非货币收入是否作为最低工资的组成部分？履行国家义务和社会义务期间法定休假日、休息日或延长工时的工资探亲假期间的工资非因劳动者原因造成的单位停工、停产期间的工资职工在调动工作期间、脱产学习期间、被错误羁押期间、错判服刑期间职工被公派境外工作、学习期间职工加班加点工资以下情况下单位应该应支付工资以下情况下单位应该应支付工资问与答问与答19上海市企业工资支付办法上海市企业工资支付办法假期工资的计算基数按以下原则确定：劳动合同有约定的，按约定的工资标准确定。集体合同的标准高于劳动合同约定标准的，按集
17、体合同标准确定。劳动合同、集体合同均未约定的，可由用人单位与职工代表通过工资集体协商确定用人单位与劳动者无任何约定的，假期工资的计算基数统一按劳动者本人所在岗位（职位）正常出勤的月工资的70%确定。按以上原则计算的假期工资基数均不得低于本市规定的最低工资标准。法律、法规另有规定的，从其规定。用人单位单方解除劳动者的劳动关系，引起劳动争议，经劳动争议仲裁部门或人民法院裁决撤消单位原决定的，用人单位应当支付劳动者在仲裁、诉讼期间的工资。其标准为：用人单位作出决定之月时该劳动者所在岗位前12个月的月平均工资乘以停发月份。双方都有责任的，根据责任大小各自承担相应的责任。诉讼期间的工资支付诉讼期间的工资
18、支付假期工资的计算基数假期工资的计算基数注：本办法自2003年4月1日起执行，原上海市企业工资支付暂行办法废止实行综合计算工时工作制的用人单位，工作时间超过法定标准工作时间的，应当视为延长工作时间，并按本条第（一）项的规定支付劳动者延长工作时间的工资；在法定休假节日安排劳动者工作的，按本条第（三）项的规定支付工资。实行不定时工时制的用人单位，在法定休假节日安排劳动者工作的，按本条第（三）项的规定支付工资。特别工时制工资支付特别工时制工资支付20根据深圳市员工工资支付条例，计算离职奖金额度根据深圳市员工工资支付条例，计算离职奖金额度深圳市员工工资支付条例第十四条第二款：劳动关系解除或者终止，员工
19、月度奖、季度奖、年终奖等支付周期未满，按员工实际工作时间折算计发。某公司规定或者说约定工作整月奖金为600元，一员工当月只工作了半个月时间就离职。问：该员工离职当月该得问：该员工离职当月该得奖金多少元？奖金多少元？条例规定条例规定案情及问题案情及问题21请根据个人所得税法计算甲当月要缴纳多少个人所得税请根据个人所得税法计算甲当月要缴纳多少个人所得税注：注：2000元以内不收个人所得税元以内不收个人所得税l甲是某外资企业中层管理干部，月薪为甲是某外资企业中层管理干部，月薪为18000元，按照现行法律，甲每月应缴纳元，按照现行法律，甲每月应缴纳多少个人所得税？多少个人所得税？22个人所得税起征点的
20、历史变迁个人所得税起征点的历史变迁1987年1月1日400元1994年1月1日800元2005年10月27日1600元2008年3月1日2000元（时间为起征日期）未来2500，或3000，或3500元？23国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知（国税发通知（国税发1996107号）号）目前，在建立现代企业制度过程中，一些地方和企业对企业经营者试行年薪制，即企业经营者平时按规定领取基本收入，年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入。对于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的问题，经研究，现通知如下:
21、对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，再按12个月平均计算实际应纳的税款。用公式表示为：应纳税额（全年基本收入和效益收入12费用扣除标准）税率速算扣除数1224国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复（国税函（国税函2002629号）号）国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而
22、取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。25国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发得税方法问题的通知国税发20059号号全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的
23、一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
24、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。26关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知（国税发（国税发2009121号）号）国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复(国税函2002629号)第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。理解1：单位在年底给员工发“双薪”的时候，多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个人所得税，这意味着工薪阶层部分员工的最后一个月的纳税额将增加，收入缩水。理解2：针对年底双薪制政策的变更，在税收筹划方面，可以考虑将年终双
25、薪计入年终奖计征个人所得税，某种程度上，可以达到节省税款的目的。27案例案例某人月工资5000元（不考虑代扣社保费等），年底双薪也是5000元，年终奖15000元，则有：原政策下（已不适用）：原政策下（已不适用）：应交个人所得税=（50002000）15%125+500015%125+1500010%25=2425（元）新政策新政策1（并入当月工资）：（并入当月工资）：应交个人所得税=（5000+50002000）20%375+1500010%25=2700（元）新政策新政策2（并入年终奖）：（并入年终奖）：应交个人所得税=（50002000）15%125+（15000+5000）10%25=
26、2300（元）从上例看，将年终双薪并入年终奖比并入当月工资可少缴个税400元（27002300）。28启示启示“年底双薪”与“年终奖”在计税方式上有明显区别。后者可以将奖金平摊到全年各月后再计税。一般情况下，“年终奖”的计税额会比“年底双薪”少一些，员工收入越高，这一差异越明显，但“年终奖”在一年内最多只能计发一次。针对年底双薪制政策的变更，在税收筹划方面，如果将“第13个月工资”当作年终奖发放，则要把具体的金额除以12个月，这样的话，可以大大减少缴税额度。某种程度上，可以达到节省税款的目的。此种情况也有例外，如果（年终奖/12）和（年终奖双薪）/12两者不处于同一税率档的，可能筹划失败。实际
27、上从操作层面上，“第13个月工资”和“全年一次性奖金”的定义看，他们之间的区别很难界定。此次国税总局新规，实际对于各企业的操作留有了余地，可以更为灵活的根据企业情况来处理。29课堂作业：根据现行的税法，计算某员工累计所要缴纳的课堂作业：根据现行的税法，计算某员工累计所要缴纳的“工资和工资和薪金所得税薪金所得税”1月月2月月3月月第一季第一季度奖金度奖金4月月5月月6月月第二季第二季度奖金度奖金60006000600090060006000600015007月月8月月9月月第三季第三季度奖金度奖金10月月11月月12月月第四季第四季度奖金度奖金60006000600030006000600060
28、007000年底双薪年底双薪5000年终奖金年终奖金1500030本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇31劳动者加班的工资支付劳动者加班的工资支付安排延长工作时间的，支付不低于工资150的工资报酬（工作日）休息日安排劳动者工作有不能安排补休的，支付不低于
29、工资200的工资报酬法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资300的工资报酬注：其中工作日和法定休假日安排工作的，只能支付法律规定的加班工资报酬，不能以安排补休而不支付高于正常工作时间的加班工资。32关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知劳社部发劳社部发20083号号 制度工作时间的计算制度工作时间的计算 l年工作日：365天-104天（休息日）-11天（法定节假日）250天l季工作日：250天4季62.5天/季l月工作日：250天12月20.83天/月l工作小时数的计算：以月、季、年的工作日乘以每日的8小时。日工资、小时工资的折算日工资
30、、小时工资的折算 l日工资：月工资收入月计薪天数l小时工资：月工资收入（月计薪天数8小时）l月计薪天数（365天-104天）12月21.75天2000年3月17日劳动保障部发布的关于职工全年月平均工作时间和工资折算问题的通知（劳社部发20008号）同时废止33安排员工不同工时加班的加班工资计算安排员工不同工时加班的加班工资计算实行实行正常工作时间以外正常工作时间以外休息日休息日法定休息日法定休息日标准工时制小时工资的150%支付日工资的200%支付（1）月工资制：月工资300%；（2）日、小时工资制：日工资+日工资*300%综合计算工时制每月166.6小时以外工作的，按规定支付加班工资不定时工
31、作制法定休假节日工作，支付300%加班工资34案例：刘某由于探亲而引发的劳动纠纷案例：刘某由于探亲而引发的劳动纠纷刘某系某市建材公司劳动合同员工。双方订立了3年的合同（20022004）。2003年刘某提出回家探亲，并获准30天假期。期间刘某参加了一次招聘会，超假5天。回公司后被公司经理问及，无意中透露了招聘信息。公司经理认为刘某以图调动工作是真，探亲是假。遂给予旷工1个月以上的处罚，并予以除名。刘某不服，遂提出申诉。你认为应怎样处理这一事件?35本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人
32、所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇36最低工资规定的相关条款最低工资规定的相关条款最低工资标准一般采取月最低工资标准和小时最低工资标准的形式。月最低工资标准适用于全日制就业劳动者。小时最低工资标准适用于非全日制就业劳动者。省、自治区、直辖市范围内的不同行政区域可以有不同的最低工资标准。最低工资标准每两年至少调整一次。用人单位应在最低工资标准发布后10日内将该标准向本单位全体劳动者公示。在劳动者提供
33、正常劳动的情况下，用人单位应支付给劳动者的工资在剔除下列各项以后，不得低于当地最低工资标准：（一）延长工作时间工资；（二）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；（三）法律、法规和国家规定的劳动者福利待遇等。劳动者由于本人原因造成在法定工作时间内或依法签订的劳动合同约定的工作时间内未提供正常劳动的，不适用于本条规定。形式和效力形式和效力最低工资的构成最低工资的构成l中华人民共和国劳动和社会保障部颁布，本规定自2004年3月1日实施，1993年11月24日原劳动部发布的企业最低工资规定同时废止37最低工资测算最低工资测算确定最低工资标准一般考虑城镇居民生活费用支出、职
34、工个人缴纳社会保险费、住房公积金、职工平均工资、失业率、经济发展水平等因素。可用公式表示为：Mf（C、S、A、U、E、a）M最低工资标准；C城镇居民人均生活费用；S职工个人缴纳社会保险费、住房公积金；A职工平均工资；U失业率；E经济发展水平；a调整因素。应考虑的因素应考虑的因素比重法，根据城镇居民家计调查资料，确定一定比例的最低人均收入户为贫困户，统计出贫困户的人均生活费用支出水平，乘以每一就业者的赡养系数，再加上一个调整数。恩格尔系数法，根据国家营养学会提供的年度标准食物谱及标准食物摄取量，结合标准食物的市场价格，计算出最低食物支出标准，除以恩格尔系数，得出最低生活费用标准，再乘以每一就业者
35、的赡养系数，再加上一个调整数。通用方法通用方法38最低工资标准最低工资标准某地区最低收入组人均每月生活费支出为210元，每一就业者赡养系数为1.87，最低食物费用为127元，恩格尔系数为0.604请计算此地区的最低月工资标准。调整因素主要考虑哪些因素？如果某地区的平均工资为900元，那么该地区月最低工资标准的调整数的区间范围是多少？（注：按照国际惯例，一般月最低工资标准相当于月平均工资的4060%）最低工资标准的计算最低工资标准的计算小时最低工资标准=（月最低工资标准21.758）（1+单位应当缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费比例之和）（1+浮动系数）浮动系数的确定主要考虑非全日制就业劳动
36、者工作稳定性、劳动条件和劳动强度、福利等方面与全日制就业人员之间的差异。各地可参照以上测算办法，根据当地实际情况合理确定月、小时最低工资标准。最低小时工资最低小时工资39上海最低工资情况上海最低工资情况最低工资包括岗位工资、奖金、津贴、补贴等，但以下项目单位应按规定另行支付：个人依法缴纳的社会保险费和住房公积金；延长法定工作时间的工资；中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境、条件下的津贴；伙食补贴（饭贴）、上下班交通费补贴、住房补贴。上海地区近上海地区近3年工资的基本参数年工资的基本参数上海市最低工资的构成上海市最低工资的构成请根据以上参数计算根据小时最低工资标准中的浮动系数？（
37、基本养老保险和医疗保险费比例之和为30）年份年份年度月平年度月平均工资均工资最低工资标最低工资标准准小时最低小时最低工资标准工资标准20072892元2008年度每月960元2008年度8元20083292元2009年度每月960元2009年度8元20093566元2010年度每月1120元2010年度9元问题问题40本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金
38、和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇41概述概述80年代中期前政府拨款建房，交少量房租就能住房80年代中期后，提高房租，开始按优惠价出售房屋1994年，启动“安居工程”，形成明确的经济适用房政策，开始提供低于市场价的住房，并提出了住房公积金制度。1997年开始建立住房公积金，国家给予政策扶植。1998年提出“廉价房”政策，住房市场化进入新阶段。1999年1月1日起参加工作的“新人”，不再提供福利住房，而是发给住房补贴，自己解决住房问题。住房公积金和住房补贴开始取代实物住房，成为住房福利的主要形式。住房公积金制度经济适用房政策廉租
39、房政策住房补贴住房福利制度的发展过程住房福利制度的发展过程住房福利制度的形式住房福利制度的形式42本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇43住房公积金和住房补贴住房公积金和住房补贴来源相同管理和使用基本相同税收优惠上相同所有权归属上相同住房问题解决的重要资
40、金来源对象范围不同公积金是单位所有在职职工，退休职工不建立；住房补贴是单位无房职工或住房面积没有达标的，包括退休职工。构成不同住房公积金是双方缴纳住房补贴是单位缴纳区别区别相同点相同点44本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇45住房公积金缴存方式及其比例
41、住房公积金缴存方式及其比例单位和职工缴存额职工住房公积金的月缴存额：上年度月平均工资缴存比例单位为职工缴存额：职工上年度月平均工资单位缴存比例新参加工作和新调入职工的缴存方式新参加工作职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金单位新调入职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。单位应当于每月发放职工工资之日起5日内将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到住房公积金专户内，由受委托银行计入职工住房公积金账户。缴存方式缴存方式缴存比例
42、缴存比例46住房公积金列支及提取住房公积金列支及提取单位为职工缴存的住房公积金，按照下列规定列支：（一）机关在预算中列支；（二）事业单位由财政部门核定收支后，在预算或者费用中列支；（三）企业在成本中列支。职工有下列情形之一的，可以提取职工住房公积金账户内的存储余额：（一）购买、建造、翻建、大修自住住房的；（二）离休、退休的；（三）完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的；（四）出境定居的；（五）偿还购房贷款本息的；（六）房租超出家庭工资收入的规定比例的。依照前款第（二）、（三）、（四）项规定，提取职工住房公积金的，应当同时注销职工住房公积金账户。列支列支提取提取47上海地区性房公积金相关规定上
43、海地区性房公积金相关规定2007年度职工本人和单位住房公积金缴存比例仍为各7%；实行补充住房公积金的单位，职工本人和单位补充住房公积金缴存比例仍为各1%至8%（取正整数），具体比例由各单位根据实际情况确定。对缴存住房公积金确有困难的单位，可申请降低缴存比例（职工本人和单位缴存比例各不低于5%，取正整数）或缓缴住房公积金，待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴。上海的2007年的月平均工资为：2892元。最高月缴存基数：职工平均工资的3002007年住房公积金月缴存范围（进个人帐户的金额）：1341214元参加上海市城镇个体工商户及其雇用人员、自由职业者缴存的个人缴存者，月缴存额上限为20
44、82元注：个人缴存者为本市城镇个体工商户及其雇用人员、自由职业者；具有本市户籍，男性未满60周岁，女性未满55周岁。上海住房公积金月缴存范围上海住房公积金月缴存范围上海住房公积金缴存上海住房公积金缴存48住房补贴的形式住房补贴的形式一次性住房补贴按月住房补贴差额住房补贴级差住房补贴其他住房补贴49住房补贴的计发住房补贴的计发1998年12月31日以前参加工作的无房职工（无房老职工）住房补贴采取分段式计发，其中1998年底以前的住房补贴按一次性方式方法：一次性补贴（1998年月均基本工资年度月住房补贴系数1998年底前的工作月数之和）（年度工龄补贴额职工建立住房公积金前的工龄职工住房补贴建筑面积
45、标准）无房老职工1998年12月31日后工作年限的住房补贴采取按月方式发放。1999年1月1日至单位开始发放补贴期间的月补贴一并补发，按月补贴退休后停发。按月住房补贴=职工当月基本工资年度月住房补贴系数。1998年12月31日后参加工作的无房职工住房补贴按月发放，发放计算和时间跨度同上。不达标的按差额面积一次性计发差额补贴，差额补贴（年度基准补贴额年度工龄补贴额职工建立住房公积金前的工龄）差额面积，其中，差额面积职工住房面积标准职工现住房核定面积住房已经达标老职工因职务晋升，等级晋升成为未达标的，其级差补贴一次性发放，计算公式：级差补贴（届时年度基准补贴额届时年度工龄补贴额职工建立住房公积金前
46、的工龄）级差面积，其中，级差面积职工晋升后住房面积标准职工晋升前标准。按月计发补贴的无房老职工和新职工，职务、技术职称晋升时，不再发放级差补贴。未达标职工住房补贴的计发未达标职工住房补贴的计发无房职工住房补贴的计发无房职工住房补贴的计发50住房补贴的发放标准住房补贴的发放标准张某系北京海淀区科学技术局处级干部，到2000年己经工作15年，现有住房面积70平方米，每月标准工资为1800元，其单位在1997年设立住房公积金。其中，年度月住房补贴系数为0.66，年度工龄补贴额为每平方米建筑面积13元，年度基准补贴额为每建筑平方米为1265元。处级干部住房补贴建筑面积标准为90平方米。按照有关规定，张
47、某能拿到多少住房补贴？51本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇52经济适用房和廉租房政策经济适用房和廉租房政策经济适用住房，是指政府提供政策优惠，限定套型面积和销售价格，按照合理标准建设，面向城市低收入住房困难家庭供应，具有保障性质的政策性住房。本办法所
48、称城市低收入住房困难家庭，是指城市和县人民政府所在地镇的范围内，家庭收入、住房状况等符合市、县人民政府规定条件的家庭。经济适用住房单套的建筑面积控制在60平方米左右廉租住房保障方式实行货币补贴和实物配租等相结合。货币补贴是指县级以上地方人民政府向申请廉租住房保障的城市低收入住房困难家庭发放租赁住房补贴，由其自行承租住房。实物配租是指县级以上地方人民政府向申请廉租住房保障的城市低收入住房困难家庭提供住房，并按照规定标准收取租金。本办法所称城市低收入住房困难家庭，是指城市和县人民政府所在地的镇范围内，家庭收入、住房状况等符合市、县人民政府规定条件的家庭。注：根据经济适用住房管理办法整理注：根据廉租
49、住房保障办法整理经济适用房相关政策经济适用房相关政策廉租房相关政策廉租房相关政策53本章导读本章导读 医疗和培训待遇医疗和培训待遇工资和薪金工资和薪金 住房福利住房福利l工资和薪金概述工资和薪金概述l企业工资支付和企业工资支付和个人所得税扣缴个人所得税扣缴l加班和休假待遇加班和休假待遇l最低工资标准最低工资标准l住房福利概述住房福利概述l住房公积金和住住房公积金和住房补贴房补贴l经济适用房和廉经济适用房和廉租房租房l医疗期待遇医疗期待遇l教育培训待遇教育培训待遇54医疗期概念及其计算方式医疗期概念及其计算方式医疗期是指劳动者患病或非因工负伤停止工作治疗休息不得解除合同的时限。医疗期从病休第一天
50、开始，累计计算，病休期间的公休假日和法定节日包括在内。此规定与社会保险中工伤保险规定医疗期不是一个概念。患职业病或因工负伤的职工不享受医疗期，但是享受工伤待遇。工伤医疗期时间跨度在124个月，最长不超过36个月。医疗期间停发工资，改为工伤津贴（相当于12个月内月平均工资），期满被评定为伤残发伤残待遇。实际工作10年以下，在本单位工作5年以下的3个月，5年以上6个月实际工作10以上，在本单位工作5年以下为6个月，510年为9个月，1015年为12个月，1520年为18个月，20年以上为24个月医疗期三个月的按六个月内累计病休时间计算；六个月的按十二个月内累计病休时间计算；九个月的按十五个月内累计