第五章 生产与入库.ppt

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1、 管 理 学 院SCHOOL OF BUSINESS XIHUA UNIVERSITY第五章第五章 生产与入库生产与入库西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组本章主要内容本章主要内容第一节第一节 概述概述第二节第二节 产品生产产品生产第三节第三节 成本计算与入库成本计算与入库2西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第一节第一节 概述概述一、生产耗费一、生产耗费 生产过程是制造企业经营过程的第二阶生产过程是制造企业经营过程的第二阶段。是指从材料投入生产起，到产品完工入段。是指从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程。这一过程既是产品的制造过程，库止的过程。这一

2、过程既是产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。也是物化劳动和活劳动的耗费过程。生产耗费是企业在一定时期内进行生产生产耗费是企业在一定时期内进行生产经营所付出的代价。如：材料、职工薪酬、经营所付出的代价。如：材料、职工薪酬、管理费等。管理费等。3西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第一节第一节 概述概述二、生产成本二、生产成本 生产成本是企业为生产一定种类或数生产成本是企业为生产一定种类或数量的产品而付出的代价。量的产品而付出的代价。生产耗费与生产成本的关系生产耗费与生产成本的关系:联系（联系（1 1）都是对企业资源的一种耗费；）都是对企业资源的一种耗费；（2 2）

3、生产耗费是生产成本的前堤。）生产耗费是生产成本的前堤。区别（区别（1 1）期间不同。）期间不同。（2 2）范围不同。）范围不同。（3 3）对象不同。）对象不同。4西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第一节第一节 概述概述资产资产 生产耗费生产耗费 生产成本生产成本材料费材料费燃料费燃料费动力费动力费职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费修理费修理费利息支出利息支出税金支出税金支出其他支出其他支出流动资产流动资产固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产消耗消耗对象化对象化期间费用期间费用直接材料直接材料直接人工直接人工燃料及动力燃料及动力制造费用制造费用废品损失废品损失停工损失

4、停工损失管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用入库入库库库存存商商品品5西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第一节第一节 概述概述三、生产耗费核算的主要内容三、生产耗费核算的主要内容1.计算分配材料费用；计算分配材料费用；2.计算分配职工薪酬；计算分配职工薪酬；3.计提固定资产折旧；计提固定资产折旧；4.支付各种主要费用；支付各种主要费用；5.计算分配制造费用；计算分配制造费用；6.计算入库产品成本。计算入库产品成本。6西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品生产产品生产一、计算分配材料费用一、计算分配材料费用(一一)分配材料费用

5、的原始凭证分配材料费用的原始凭证领料单领料单配比领料单配比领料单限额领料单限额领料单领料登记表领料登记表编制编制发出材料汇总表发出材料汇总表编制编制材料费用分配表材料费用分配表7西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品生产产品生产(二二)发出材料的计价方法发出材料的计价方法 1.1.按实际成本发出材料的计价方法按实际成本发出材料的计价方法 (1)(1)先进先出法先进先出法 (2)(2)加权平均法加权平均法 (3)(3)移动加权平均法移动加权平均法 (4)(4)个别计价法个别计价法8西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品生产产

6、品生产 例例11某某月月甲甲材材料料收收发发存存情情况况如如下下：(单单位位：t t，金金额额：万万元元)月月 日日 摘摘 要要收入收入发出发出结存结存数量数量 单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量 单价单价金额金额4 43030期初库存期初库存50.211.055 52 2购入购入60.221.325 51515领用领用75 51313购入购入50.21.005 52626领用领用65 53131期末库存期末库存按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法分别按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法分别计算发出材料成本。计算发出材料成本。9西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学

7、课程组课程组1.1.按先进先出法计算：按先进先出法计算：5 5月月1515日发出材料成本日发出材料成本=50.21+20.22=1.49(=50.21+20.22=1.49(万元万元)5 5月月2626日发出材料成本日发出材料成本=40.22+20.2=1.28(=40.22+20.2=1.28(万元万元)2.2.按加权平均法计算：按加权平均法计算：单价单价=(1.05+1.32+1)(5+6+5)=0.210625(=(1.05+1.32+1)(5+6+5)=0.210625(万元万元/t)/t)发出材料成本发出材料成本=13 0.210625=2.738125(=13 0.210625=2

8、.738125(万元万元)3.3.按移动加权平均法计算：按移动加权平均法计算：单价单价=(1.05+1.32)(5+6)=(1.05+1.32)(5+6)0.215455(0.215455(万元万元/t)/t)5 5月月1515日发出材料成本日发出材料成本=70.215455=70.2154551.5082(1.5082(万元万元)单价单价=(1.05+1.32-1.5082+1)(4+5)=(1.05+1.32-1.5082+1)(4+5)0.206867(0.206867(万元万元/t)/t)5 5月月2626日发出材料成本日发出材料成本=60.206867=60.2068671.2412

9、(1.2412(万元万元)10西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品生产产品生产2.2.按计划成本计价：按计划成本计价：发出材料实际成本发出材料实际成本=发出材料的计划成本发出材料的计划成本应分摊的应分摊的材料成本异材料成本异 应分摊的材料成本差异应分摊的材料成本差异=材料计划成本材料计划成本材料成本差材料成本差异率异率(1)(1)物价变动不大按月初材料成本差异率分摊物价变动不大按月初材料成本差异率分摊 月初材料成本差率月初材料成本差率=(=(月初材料成本差异月初材料成本差异/月初库存材月初库存材料计划成本料计划成本)100)100(2)(2)物价变动较大按

10、全月材料成本差异率分摊物价变动较大按全月材料成本差异率分摊 全月材料成本差率全月材料成本差率=(=(月初材料成本差异月初材料成本差异+本月收入材本月收入材料成本差异料成本差异)/()/(月初库存材料计划成本月初库存材料计划成本+本月收入材本月收入材料计划成本料计划成本)100)10011西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组 例例22根据上根据上 列列11月初库存甲材料月初库存甲材料5t5t，材料成本差异，材料成本差异贷方余额贷方余额-0.0105-0.0105万元，如单位计划成本万元，如单位计划成本0.210.21万元，万元，2 2日购入日购入6t6t实际成本实际成本1.3

11、21.32万元，万元，1313日购入日购入5t5t，实际成本，实际成本1 1万元，万元，1515日、日、2626日分别领用日分别领用7t7t和和6t6t。试分别计算月试分别计算月初材料成本差异率，本月材料成本差异率，并计算发初材料成本差异率，本月材料成本差异率，并计算发出材料应分摊的材料成本差异。出材料应分摊的材料成本差异。(1)(1)月初材料成本差异率月初材料成本差异率=(-0.01051.05)100=-1=(-0.01051.05)100=-1分摊的材料成本差异分摊的材料成本差异=130.21(-1)=-0.0273(=130.21(-1)=-0.0273(万元万元)(2)(2)本月材料

12、成本差异率本月材料成本差异率=(-0.0105+0.06-=(-0.0105+0.06-0.05)(1.05+1.26+1.05)1000.05)(1.05+1.26+1.05)1000.610.61分摊的材料成本差异分摊的材料成本差异=130.210.61=0.016653(=130.210.61=0.016653(万元万元)12西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产【例例3 3】生产生产A A、B B两种产品和一般耗用领用材两种产品和一般耗用领用材料用如表所示。料用如表所示。材料耗用汇总表材料耗用汇总表13西华大学管理学院西华大学管理学院

13、会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产借：生产成本借：生产成本A 30400A 30400 B 19200 B 19200 制造费用制造费用 50005000 管理费用管理费用 400400 贷：原材料贷：原材料甲甲 2000020000 乙乙 40004000 丙丙 310003100014西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产二、计算分配职工薪酬二、计算分配职工薪酬1.1.什么是应付职工薪酬什么是应付职工薪酬 它是应付职工工资、应付职工福利费、工会经费、它是应付职工工资、应付职工福利费、工会经费、职工教育经费、按国家应

14、缴纳的社保费、住房公职工教育经费、按国家应缴纳的社保费、住房公积金、提供无偿使用住房、为职工租房租金、解积金、提供无偿使用住房、为职工租房租金、解除劳动关给予的补偿等的总称，是支付给职工的除劳动关给予的补偿等的总称，是支付给职工的全部劳动报酬。全部劳动报酬。2.2.应付工资的组成应付工资的组成:计时工资计时工资(基本工资基本工资)、计件工、计件工资、奖金、津贴、补贴、补助、加班加点工资、资、奖金、津贴、补贴、补助、加班加点工资、特殊情况下发放的工资、其他工资等，也叫工资特殊情况下发放的工资、其他工资等，也叫工资总额。总额。15西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节

15、 产品的生产产品的生产 3.3.职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费、工会经费、职工教育经费 按工资总额按工资总额1414、22、1.51.5从相关成本费用提从相关成本费用提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。取职工福利费、工会经费、职工教育经费。4.4.应付职工薪酬核算的原始凭证应付职工薪酬核算的原始凭证工资结算表工资结算表工资结算汇总表工资结算汇总表工资费用分配表工资费用分配表其他费用提存表其他费用提存表16西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产5.5.应付职工薪酬核算应付职工薪酬核算【例例4 4】结算本月份应付职工工资结算本月

16、份应付职工工资28 50028 500元，其元，其中：中：制造制造A A产品生产工人工资产品生产工人工资14 00014 000元，元，制造制造B B产品生产工人工资产品生产工人工资6 0006 000元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资1 6001 600元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资2 4002 400元，元，本厂基建工程人员工资本厂基建工程人员工资2 5002 500元。元。17西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产借：生产成本借：生产成本A 14000A 14000 B 6000 B 6000 制造费用制造费用 1 60

17、01 600 管理费用管理费用 2 4002 400 在建工程在建工程 2 5002 500 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬26 50026 50018西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产【例例5 5】从银行提取现金从银行提取现金28 50028 500元，准备元，准备发放职工工资。发放职工工资。借：现金借：现金26 50026 500 贷：银行存款贷：银行存款26 50026 500【例例6 6】以现金以现金28 50028 500元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬26 50026 500 贷：现金贷：现金

18、 26 50026 50019西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产【例例7 7】按职工工资总额计提住房公积金。按职工工资总额计提住房公积金。比例为比例为1010。借：生产成本借：生产成本A 1400A 1400 B 600 B 600 制造费用制造费用 160160 管理费用管理费用 240240 在建工程在建工程 250250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2650265020西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产三、计提固定资产折旧费三、计提固定资产折旧费1.1.计提折旧应考虑的因

19、素计提折旧应考虑的因素原值原值(重置价值重置价值)、预计使用年限、预计净残值、预计使用年限、预计净残值2.2.计提折旧的方法计提折旧的方法 (1)(1)平均年限法平均年限法(2)(2)工作量法工作量法(3)(3)双倍余额递减法双倍余额递减法(4)(4)年数年数(序年序年)总和法总和法21西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产3.3.计提折旧费的核算计提折旧费的核算【例例8 8】按照规定的固定资产折旧率，计按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧提本月固定资产折旧12 60012 600元，其中元，其中车间固定资产折旧车间固定资产折旧8

20、0008 000元，厂部行政元，厂部行政管理部门固定资产折旧管理部门固定资产折旧4 6004 600元。元。借：制造费用借：制造费用8 0008 000 管理费用管理费用4 6004 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 12 60012 60022西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产4.4.计提大修理费的核算计提大修理费的核算【例例9 9】按照规定的固定资产修理费提存按照规定的固定资产修理费提存率，预提本月修理费率，预提本月修理费5 6405 640元，其中预提元，其中预提车间修理费车间修理费3 6763 676元，厂部行政管理部门元，厂部行

21、政管理部门修理费修理费1 9641 964元。元。借：制造费用借：制造费用3 6763 676 管理费用管理费用1 9641 964 贷：其他应付款贷：其他应付款 5 6405 64023西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产四、支付各种主要费用四、支付各种主要费用【例例1010】以银行存款支付厂部行政管理部门以银行存款支付厂部行政管理部门办公费、水电费办公费、水电费16001600元。元。借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：银行存款贷：银行存款1 6001 600【例例1111】以银行存款以银行存款1 2001 200元支付书

22、报费元支付书报费（全部由管理费用负担）。（全部由管理费用负担）。借：管理费用借：管理费用1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款1 2001 20024西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第二节第二节 产品的生产产品的生产五、五、计算分配制造费用计算分配制造费用【例例1212】将本月发生的制造费用将本月发生的制造费用18 50018 500元分配元分配计入计入A A、B B两种产品生产成本。两种产品生产成本。借：生产成本借：生产成本18 50018 500 贷：制造费用贷：制造费用18 50018 50025西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组第三

23、节第三节 成本计算及入库成本计算及入库一、成本计算一、成本计算1.1.产品成本计算的一般程序产品成本计算的一般程序（1 1）审核和控制费用；）审核和控制费用；（2 2）按费用项目归集分配摊提费用；）按费用项目归集分配摊提费用；（3 3）按成本项目归集分配各要素费用；）按成本项目归集分配各要素费用；（4 4）分配和归集完工产品与在产品成本）分配和归集完工产品与在产品成本。26西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组2.2.成本计算涉及的账户及处理流程成本计算涉及的账户及处理流程归集分配制造费用归集分配制造费用归集分配完工产品和在产品成本归集分配完工产品和在产品成本原材料原材料 生

24、产成本生产成本(基本生产基本生产)库存商品库存商品 主营业务成本主营业务成本 生产成本生产成本(辅助生产辅助生产)应付职工薪酬应付职工薪酬 摊提费用摊提费用 废品（停工）损失废品（停工）损失累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 银行存款银行存款 管理费用管理费用 本年利润本年利润归集分配各要素费用归集分配各要素费用归集分配摊提费用归集分配摊提费用归集分配辅助生产费用归集分配辅助生产费用归集分配废品损失和停工损失归集分配废品损失和停工损失结转期间费用结转期间费用27西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组3.产品成本计算方法产品成本计算方法品种法、分批法、分步法、分类法、定额法品种

25、法、分批法、分步法、分类法、定额法4.4.产品成本计算表产品成本计算表28西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组二、产品入库二、产品入库1.账户设置账户设置29西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组 第三节第三节 成本计算及入库成本计算及入库2.2.产品入库核算产品入库核算【例例1313】本月验收入库本月验收入库5050件件A A产品入库，产品入库，实际成本为实际成本为44704470元，元，100100件件B B产品入库，产品入库，实际成本为实际成本为86708670元元借：库存商品借：库存商品A A 44704470 B B 8670 8670 贷：生产成本贷：生产成本A A44704470 B B8670867030西华大学管理学院西华大学管理学院会计学会计学课程组课程组下章主要内容下章主要内容第六章第六章 销售与收款销售与收款第一节第一节 产品销售产品销售第二节第二节 利润的形成与分配利润的形成与分配第三节第三节 资金的调整与退出资金的调整与退出31