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1、嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培培 训训 手手 册册财务报表与分析财务报表与分析1嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培训注意事项学员身份，全情投入你的工作同事处理必要事务不带与培训无关的物品进培训室关掉传呼机或手机电话讯息请于小休时才作处理请守时以确保课程能顺利完成资料装于培训结束后发放2嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训导师的自我介绍自我介绍本次课程的概要本次课程的时间安排3嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培训的期望了解财务知识能阅读财务报表能进行一定的财务分析加强沟通4嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训企业的经营目的以营利为目的以解决特定问题为目的n 我司的经营目的n 推广
2、可口可乐系列饮料n 引进先进的饮料管理n 获取利润获取利润利润又有增长5嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训企业财务管理的目标利润最大化每股盈余最大化股东利益最大化6嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务管理主要是通过资金管理来实现的。现金资产收入成本费用物是钱的转化形式，所以包括钱、物的保存及其收发贯穿企业经营全过程！7嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训如何实现财务管理目标实现财务管理工作的具体目标，实现财务管理目标。正确记录、审核企业的经营活动正确的进行企业财务核算监督、管理企业的经营活动财务收支管理，如融资、投资等。8嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务工作职责服务监督核算9嘉里
3、饮料财务部非财务人员财务知识培训目标结果的表现形式会计报表损益表（利润表）资产负债表现金流量表其他管理报表按月、季、年报出10嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训经营中的现金循环现现 金金财财 务务营营 业业 活活 动动现现 金金利利 润润生产生产存存 货货销售销售购买购买/销售销售 固定资产固定资产 投资投资 经营活动经营活动 借借/还银行贷款还银行贷款 销售销售/购买存货购买存货 分配利润分配利润投投 资资11嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表的形成原原 始始凭凭 证证明明 细细帐帐 系系 统统帐户帐户资料资料基本基本情况情况(总分类总分类帐目帐目)管管 理理 报报 告告年年/月
4、月/日日帐户帐户试表试表资资 产产负债表负债表损益表损益表现现 金金流量表流量表其他管其他管理报表理报表12嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计原理内容会计凭证 会计要素会计科目会计帐户记帐方法会计帐簿13嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计凭证请列举常用的单据。为便于记录，每一个经营活动都会有一些单据来记录。每天单据这么多，财务是如作进行分类处理？14嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训什么是会计要素？会计要素是指对会计核算的基本分类。是构成财务报表结构的主要依据。资产负债所有者权益收入费用利润15嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训16嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计要素之
5、间的关系资产=负债+所有者权益利润=收入 费用17嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计科目和帐户会计科目是对会计对象进行分类的项目，也是帐户的名称。会计科目根据经济管理的需要而设置，每一个会计科目反映一类特定的经济内容；会计科目分为五类。帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头帐户分类地、连续地记录各项经济业务的增减变化帐户具有一定结构18嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训帐户与会计科目的关系 帐户的名称是会计科目 会计科目是开设帐户的依据 每个帐户核算和监督的内容与会计科目一致19嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训记 帐 方 法借借 贷贷 记记 帐帐 法法有借必有贷，借贷必相等有借必有贷
6、，借贷必相等20嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计核算原则客观性原则权责发生制原则配比原则划分收益性支出和资本性支出原则谨慎原则实质重于形式原则21嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计帐簿会计帐簿是由具有一定格式、互相联系的若干帐面组成的。用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。可分为总帐和明细帐。22嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表的形成原原 始始凭凭 证证明明 细细帐帐 系系 统统帐户帐户资料资料基本基本情况情况(总分类总分类帐目帐目)管管 理理 报报 告告年年/月月/日日帐户帐户试表试表资资 产产负债表负债表损益表损益表现现 金金流量表流量表其他管其他管理
7、报表理报表23嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表损益表（利润表）资产负债表现金流量表其他管理报表按月、年报出24嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报告分析财务报表会告诉我们什么？公司财务整体情况公司财务整体情况收入、支出利润是否达到收入、支出利润是否达到目的目的问题和机会问题和机会与竞争对手相比我们的业与竞争对手相比我们的业绩如何绩如何25嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表反映企业在一段时间的经营成果。费用多少赚了多少销售额多少成本多少26嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表的结构利润=收入 费用n净销售收入 =毛销售收入-增值税 折扣n产品销售利润=净销售收入
8、成本n营业利润 =产品销售利润-销售费用-管理费用-财务费用n利润总额 =营业利润+投资收益+营业外收入 营业外支出n净 利 润=利润总额 所得税27嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表式样28嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表格式的理解多层过滤的漏斗收入成本和税金销售费用管理费用所得税营业外支出利润每一层都有影响，每层节约，每层都可少滤去利润29嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表资产负债表是一个时点数，反映在某一时刻财产状况。有多少资产有多少钱欠了多少债？30嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表的结构资产=负债+所有者权益n资产n流动资产n现金n应收帐款n
9、库存产品n固定资产n生产设备n运输设备n长期投资n无形资产n递延资产n负债n流动负债n应付帐款n短期借款n长期负债n长期贷款n所有者权益n实收资本n外资投资n中资投资n公积金n未分配利润=+31嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表式样32嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表的理解中山装负债所有者权益包括未分配利润固定资产长期投资无形资产递延资产流动资产33嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训现金流量表反映企业中，最重要的资产现金运动状态。现金收入多少采购多少固定资产投入多少投资多少怎么赚了利润，帐户上却没钱；有时作亏了钱却象花不完？34嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财
10、务分析财务分析是财务管理决策前的一个重要工作环节。财务分析主要包括财务报表分析其他财务分析35嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表分析方法比较分析法因素分析法36嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训比较分析法按对象进行比较（和谁比）实际与计划预算比本期与历史数据比本企业与同类企业比按比较内容比较（比什么）会计要素总量比结构比较财务比率37嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表分析盈利能力分析负债比率分析变现能力分析资产管理分析38嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训盈利能力分析最重要的比率最重要的比率表明销售收入、资产、权益上的收益表明销售收入、资产、权益上的收益比率比率通常以百
11、分比表示通常以百分比表示通常与计划、历史时期进行比较分析通常与计划、历史时期进行比较分析39嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标-绝对数销售量/销售额与计划进行比较分析与去年同期进行比较分析与同类企业进行比较分析，但要考虑企业规模的可比性。目前可以按可乐、醒目系列，按包装进行统计销量和销售额，按营业所进行统计。40嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训各种比较分析按品种、按包装按销售区域按装瓶厂按营业所按业代按客户41嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训销售量、销售额的趋势分析42嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训趋势分析举例43嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训销售、利润的计划与实
12、际比较分析44嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训收入、利润增长幅度分析45嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标-相对数销售毛利率。按系列、按包装进行比较分析。与计划进行比较分析与历史时期进行比较分析销售净利率资产净利率净资产收益率46嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标公式2、销售净利率=销售额 净利润 100%3、资产净利率=（期初总资产+期末总资产）/2 净利润 100%4、净资产收益率=（期初净资产+期末净资产）/2 净利润 100%1、销售毛利率=销售额 销售额 销售成本 100%47嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标的计算2、销售净利率=销售额 净利润 1
13、00%3、资产净利率=（期初总资产+期末总资产）/2 净利润 100%4、净资产收益率=（期初净资产+期末净资产）/2 净利润 100%1、销售毛利率=销售额 销售额 销售成本 100%48嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训利润率的计划与实际比较49嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训负债比率分析通过企业内部的资本结构评价长期偿债通过企业内部的资本结构评价长期偿债能力。能力。通常以百分比表示通常以百分比表示主要指标资产负债率=负债总额/资产总额产 权 比 率=负债总额/所有者权益 50嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训变现能力分析通过企业内部的资本结构评价短期偿通过企业内部的资本结构评价短
14、期偿债能力。债能力。主要指标主要指标流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债n一般流动比率保持在一般流动比率保持在2，速动比率保，速动比率保持在持在1，则认为有较好的偿债能力。，则认为有较好的偿债能力。51嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产管理分析是衡量公司在资产管理方面的效率。主要指标存货周转天数原材料周转天数在产品周转天数应收帐款周转天数流动资产周转率总资产周转率52嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训存货周转率存货周转率=销售成本/平均存货年存货周转天数=360/存货周转率例：某客户在8月份销售100箱，业代每周拜访一
15、次平均每次拜访时客户的库存为25箱，求该客户的存货周转率。存货周转率=100*单价25*单价=4该月存货周转天数=30/4=7.5天53嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训应收帐款周转率应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款年应收帐款周转天数=360/应收帐款周转率例：某厂年销售收入为2000元，平均应收帐款为50元，求应收帐款周转天数。应收帐款周转率=2000/50=40年应收帐款周转天数=360/40=9 天54嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产的周转率营业周期天数=存货周转天数+应收帐款周转天数流动资产的周转率=销售收入/平均流动资产总资产的周转率=销售收入/平均流动资产55嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训筹资分析应付账款成本周转信贷协议补偿性余额贷款贴现法贷款加息法贷款56嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训投资分析资产购置分析资产更新分析股权投资分析57嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训综上所述财务分析方法很多，按各自的需求予以正确灵活运用要从实际出发，不能主观臆断。使用以上指标，需注意其条件情况不可一叶蔽目、不见森林58嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训Thanks!再见！59