《银行会计贷款业务核算.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计贷款业务核算.pptx（50页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一节第一节 贷款业务的分类贷款业务的分类1 1、按贷款期限分：、按贷款期限分：短期、中期和长短期、中期和长期贷款期贷款2 2、按还款方式分：、按还款方式分：一次偿还的贷款一次偿还的贷款和分期偿还和分期偿还3 3、按贷款对象分：、按贷款对象分：公司贷款和个人公司贷款和个人贷款贷款第1页/共50页续14 4、按贷款的保障条件分、按贷款的保障条件分：信用贷款、担保贷款和信用贷款、担保贷款和票据贴现票据贴现担保贷款分为：质押贷款、抵押贷款和保证贷款。担保贷款分为：质押贷款、抵押贷款和保证贷款。第2页/共50页续25 5、按自主程度不同分、按自主程度不同分 自营贷款：自营贷款：自营贷款：自营贷款：商业
2、银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款。风险由银行承担，商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款。风险由银行承担，银行收取本金和利息。银行收取本金和利息。第3页/共50页 委托贷款：委托贷款：委托贷款：委托贷款：委托人（政府、企事业单位及个人）提供资金，由商业银行根据委托人确定的对象、用途、金委托人（政府、企事业单位及个人）提供资金，由商业银行根据委托人确定的对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，风险由委托人承担。银行收取手续费，不得额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，风险由委托人承担。银行收取手续费，不得代垫资金。代垫资金。特定贷款：特定贷款
3、：特定贷款：特定贷款：如扶贫救灾贷款如扶贫救灾贷款如扶贫救灾贷款如扶贫救灾贷款第4页/共50页续36 6、按贷款的质量和风险程度分、按贷款的质量和风险程度分 正常贷款：正常贷款：正常贷款：正常贷款：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。款本息不能按时足额偿还。关注贷款：关注贷款：关注贷款：关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。在一些可能对偿还产生不利影响的因素。第5页/共50页 次级贷款：次级贷款：次级贷款：次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，完
4、全依靠借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。行担保，也可能会造成一定损失。第6页/共50页 可疑贷款：可疑贷款：可疑贷款：可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。保，也肯定要造成较大损失。损失贷款：损失贷款：损失贷款：损失贷款：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。分。第7页/共50页第
5、二节贷款业务的核第二节贷款业务的核算算一、贷款业务的核算要求一、贷款业务的核算要求1 1、本息分别核算、本息分别核算2 2、商业贷款与政策性贷款分别核算、商业贷款与政策性贷款分别核算政策性贷款：对某些企业单位或专项政策性贷款：对某些企业单位或专项用途发放的不以盈利为目的的贷款。用途发放的不以盈利为目的的贷款。如果商业银行办理，财政部门要进行如果商业银行办理，财政部门要进行贴息。贴息。第8页/共50页3 3、自营贷款和委托贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算4 4、应计贷款和非应计贷款分别核、应计贷款和非应计贷款分别核算算非应计贷款：非应计贷款：贷款本金或利息逾期贷款本金或利息逾期9090天
6、没有收回的贷款。单独核算。天没有收回的贷款。单独核算。应计贷款：应计贷款：除非应计贷款以外的贷款。除非应计贷款以外的贷款。第9页/共50页当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款确认冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款确认为当期利息收入。为当期利息收入。注意第10页/共50页二、公司贷款的核算二、公司贷款的核算一）贷款发放的核算一）贷款发放的核算
7、 单位贷款申请书单位贷款申请书单位贷款申请书单位贷款申请书 信贷部门（审核）信贷部门（审核）信贷部门（审核）信贷部门（审核）签订借款合同或协议签订借款合同或协议签订借款合同或协议签订借款合同或协议 单位用款填制一式五联借款凭证单位用款填制一式五联借款凭证单位用款填制一式五联借款凭证单位用款填制一式五联借款凭证 信贷部门（审核同意）信贷部门（审核同意）信贷部门（审核同意）信贷部门（审核同意）会计部门（审核、办理转账）会计部门（审核、办理转账）会计部门（审核、办理转账）会计部门（审核、办理转账）第11页/共50页二）贷款收回的核算二）贷款收回的核算 1 1 1 1、贷款到期，借款单位主动归还贷款、
8、贷款到期，借款单位主动归还贷款、贷款到期，借款单位主动归还贷款、贷款到期，借款单位主动归还贷款预提利息预提利息预提利息预提利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入收回本息收回本息收回本息收回本息借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款 贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息 贷款贷款贷款贷款-短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款第12页/共50页2 2、贷款到期由银行主动扣收、贷款到期由银行主动扣收（会计分录同（会计分录同1 1）第13页/共50
9、页3 3、贷款展期、贷款展期 短期贷款在到期日短期贷款在到期日短期贷款在到期日短期贷款在到期日10101010日以前，中长期贷款在到期日日以前，中长期贷款在到期日日以前，中长期贷款在到期日日以前，中长期贷款在到期日1 1 1 1个月前提出申请。个月前提出申请。个月前提出申请。个月前提出申请。每笔打开只能展期一次，短期贷款展期不能超过原贷款期限；中长期贷款展期不能每笔打开只能展期一次，短期贷款展期不能超过原贷款期限；中长期贷款展期不能每笔打开只能展期一次，短期贷款展期不能超过原贷款期限；中长期贷款展期不能每笔打开只能展期一次，短期贷款展期不能超过原贷款期限；中长期贷款展期不能超过原贷款期限的一半
10、，最长不得超过超过原贷款期限的一半，最长不得超过超过原贷款期限的一半，最长不得超过超过原贷款期限的一半，最长不得超过3 3 3 3年。年。年。年。贷款展期不需办理转账手续。贷款展期不需办理转账手续。贷款展期不需办理转账手续。贷款展期不需办理转账手续。第14页/共50页4 4、贷款逾期、贷款逾期 逾期贷款逾期贷款 贷款到期，未办理展期的；贷款到期，未办理展期的；贷款到期，未办理展期的；贷款到期，未办理展期的；贷款到期，申请展期未获批准的；贷款到期，申请展期未获批准的；贷款到期，申请展期未获批准的；贷款到期，申请展期未获批准的；展期贷款到期未能偿还的。展期贷款到期未能偿还的。展期贷款到期未能偿还的
11、。展期贷款到期未能偿还的。逾期时账务处理逾期时账务处理借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款-逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款 贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款-短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款短期（中长期）贷款第15页/共50页 逾期贷款从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计息外，还应按实际逾期天数和人民银行规定逾期贷款从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计息外，还应按实际逾期天数和人民银行规定逾期贷款从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计息外，还应按实际逾期天数和人民银行规定逾期贷款从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计息外，还应按实际逾期天
12、数和人民银行规定的罚息率计收罚息。的罚息率计收罚息。的罚息率计收罚息。的罚息率计收罚息。贷款本金或利息逾期贷款本金或利息逾期贷款本金或利息逾期贷款本金或利息逾期90909090天没有收回的贷款通过天没有收回的贷款通过天没有收回的贷款通过天没有收回的贷款通过“非应计贷款户非应计贷款户非应计贷款户非应计贷款户”核算。核算。核算。核算。第16页/共50页三、贷款利息的核算三、贷款利息的核算一）贷款利息的计算方法一）贷款利息的计算方法1 1、定期收息、定期收息 每季度末月每季度末月每季度末月每季度末月20202020日、采用余额表或账页计息、积数计息日、采用余额表或账页计息、积数计息日、采用余额表或账
13、页计息、积数计息日、采用余额表或账页计息、积数计息 应收利息应收利息应收利息应收利息=计息积数计息积数计息积数计息积数日利率日利率日利率日利率第17页/共50页贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清。最后一笔贷款清偿时，利随本清。第18页/共50页定期结息的例子定期结息的例子 1 1 1 1、某行于、某行于、某行于、某行于5 5 5 5月月月月2 2 2 2日发放一笔短期贷款，金额为日发放一笔短期贷款，金额为日发放一笔
14、短期贷款，金额为日发放一笔短期贷款，金额为20202020万元，假定月利率为万元，假定月利率为万元，假定月利率为万元，假定月利率为4 4 4 4，期限，期限，期限，期限4 4 4 4个月。按季度结息，个月。按季度结息，个月。按季度结息，个月。按季度结息，6 6 6 6月月月月20202020日结息时收到了利息应为多少？日结息时收到了利息应为多少？日结息时收到了利息应为多少？日结息时收到了利息应为多少？2 2 2 2、按上例，若、按上例，若、按上例，若、按上例，若6 6 6 6月月月月20202020日结息时未能收到利息，到还款时该笔贷款的利息为多少？日结息时未能收到利息，到还款时该笔贷款的利息
15、为多少？日结息时未能收到利息，到还款时该笔贷款的利息为多少？日结息时未能收到利息，到还款时该笔贷款的利息为多少？第19页/共50页2 2、利随本清、利随本清 应收利息还款金额应收利息还款金额应收利息还款金额应收利息还款金额日数日数日数日数利率利率利率利率第20页/共50页二）贷款利息的核算二）贷款利息的核算“应收利息应收利息应收利息应收利息”1 1 1 1、按期计提贷款应收利息、按期计提贷款应收利息、按期计提贷款应收利息、按期计提贷款应收利息商业银行编制商业银行编制商业银行编制商业银行编制 “计收利息清单计收利息清单计收利息清单计收利息清单”一式一式一式一式 1 1 1 1、借方凭证、借方凭证
16、、借方凭证、借方凭证三联三联三联三联 2 2 2 2、支款通知、支款通知、支款通知、支款通知 3 3 3 3、贷方凭证、贷方凭证、贷方凭证、贷方凭证借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入第21页/共50页2 2、收到利息、收到利息 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款 贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息第22页/共50页 3 3 3 3、贷款成为非应计贷款时贷款成为非应计贷款时贷款成为非应计贷款时贷款成为非应计贷款时，应将已入账但尚未收取的利息收入和应收利息予以冲，应将已入账但
17、尚未收取的利息收入和应收利息予以冲，应将已入账但尚未收取的利息收入和应收利息予以冲，应将已入账但尚未收取的利息收入和应收利息予以冲销。销。销。销。借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息户户户户 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入 以及以后产生的应收利息一并纳入表外核算。以及以后产生的应收利息一并纳入表外核算。以及以后产生的应收利息一并纳入表外核算。以及以后产生的应收利息一并纳入表外核算。收：欠收贷款利息收：欠收贷款利息收：欠收贷款利息收：欠收贷款利息 第23页/共50页 4 4 4 4、贷款转为非应计贷款后、贷款转为非应计贷款后、贷款转为非应计贷款后、贷款转为非应计贷款
18、后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，本金全部收回后，再收到的还款，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，本金全部收回后，再收到的还款，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，本金全部收回后，再收到的还款，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。则确认为当期利息收入。则确认为当期利息收入。则确认为当期利息收入。第24页/共50页 某商业银行于某商业银行于某商业银行于某商业银行于2003200320032003年年年年5 5 5 5月月月月18181818日向日向日向日向A A A A公司发放贷款一笔，金额为公司发放贷款一笔，金额为公司发
19、放贷款一笔，金额为公司发放贷款一笔，金额为500000500000500000500000元，期限元，期限元，期限元，期限2 2 2 2年，年，年，年，年利率为年利率为年利率为年利率为6 6 6 6，2004200420042004年年年年12121212月月月月20202020日以前，日以前，日以前，日以前，A A A A公司一直按期支付利息，至公司一直按期支付利息，至公司一直按期支付利息，至公司一直按期支付利息，至2005200520052005年年年年3 3 3 3月月月月20202020日日日日结息及结息及结息及结息及2005200520052005年年年年5 5 5 5月月月月181
20、81818日到期时，日到期时，日到期时，日到期时，A A A A公司账户无款偿付，直至公司账户无款偿付，直至公司账户无款偿付，直至公司账户无款偿付，直至2005200520052005年年年年7 7 7 7月月月月18181818日才一次性日才一次性日才一次性日才一次性将该笔贷款的本息还清，逾期贷款的罚息为万分之四，该笔贷款的会计处理为：将该笔贷款的本息还清，逾期贷款的罚息为万分之四，该笔贷款的会计处理为：将该笔贷款的本息还清，逾期贷款的罚息为万分之四，该笔贷款的会计处理为：将该笔贷款的本息还清，逾期贷款的罚息为万分之四，该笔贷款的会计处理为：例子第25页/共50页 1 1 1 1）20032
21、00320032003年年年年5 5 5 5月月月月18181818日发放贷款时日发放贷款时日发放贷款时日发放贷款时 借：贷款中长期贷款借：贷款中长期贷款借：贷款中长期贷款借：贷款中长期贷款A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000 贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000账务处理第26页/共50页 2 2 2 2）2003200320032003年年年年6 6 6 6月月月月20202020日，按季结息日，按季结息日，按季结息日，按季结
22、息 5000003465000003465000003465000003463603603603602833.332833.332833.332833.33 借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息A A A A公司公司公司公司 2833.332833.332833.332833.33 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入 2833.332833.332833.332833.33 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款A A A A公司公司公司公司 2833.332833.332833.332833.33 贷：应收利息贷：应收利息贷
23、：应收利息贷：应收利息A A A A公司公司公司公司 2833.332833.332833.332833.33账务处理第27页/共50页 3 3 3 3）2003200320032003年年年年9 9 9 9月月月月20202020日、日、日、日、12121212月月月月20202020日、日、日、日、2004200420042004年年年年3 3 3 3月月月月20202020日、日、日、日、6 6 6 6月月月月20202020日、日、日、日、9 9 9 9月月月月20202020日、日、日、日、12121212月月月月20202020日日日日的分录于上相同。只是利息不同。的分录于上相同。
24、只是利息不同。的分录于上相同。只是利息不同。的分录于上相同。只是利息不同。账务处理第28页/共50页 4 4 4 4）2005200520052005年年年年3 3 3 3月月月月20202020日结息日结息日结息日结息 5000009065000009065000009065000009063603603603607500750075007500 借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息A A A A公司公司公司公司 7500750075007500 贷：利息收入中长期贷款利息贷：利息收入中长期贷款利息贷：利息收入中长期贷款利息贷：利息收入中长期贷款利息 75007500750075
25、00账务处理第29页/共50页 5 5 5 5）2005200520052005年年年年5 5 5 5月月月月18181818日到期日该笔贷款应计利息日到期日该笔贷款应计利息日到期日该笔贷款应计利息日到期日该笔贷款应计利息（5000005000005000005000007500750075007500）6666583605836058360583604905.834905.834905.834905.83 借：应收利息借：应收利息借：应收利息借：应收利息A A A A公司公司公司公司 4905.834905.834905.834905.83 利息收入中长期贷款利息利息收入中长期贷款利息利息收
26、入中长期贷款利息利息收入中长期贷款利息 7500750075007500 贷：利息收入逾期贷款利息贷：利息收入逾期贷款利息贷：利息收入逾期贷款利息贷：利息收入逾期贷款利息 12405.8312405.8312405.8312405.83 借：贷款借：贷款借：贷款借：贷款-逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000 贷：贷款中长期贷款贷：贷款中长期贷款贷：贷款中长期贷款贷：贷款中长期贷款A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000账务处理第30页/共50页 6 6 6 6）200520052
27、0052005年年年年6 6 6 6月月月月18181818日，利息逾期日，利息逾期日，利息逾期日，利息逾期90909090天，天，天，天，2005200520052005年年年年6 6 6 6月月月月19191919日日日日 借：贷款非应计贷款户借：贷款非应计贷款户借：贷款非应计贷款户借：贷款非应计贷款户A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000 贷：贷款贷：贷款贷：贷款贷：贷款-逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款A A A A公司公司公司公司 500000500000500000500000 冲销应收未收利息，并转入表外核算冲销应收未收利息，并转入表外核
28、算冲销应收未收利息，并转入表外核算冲销应收未收利息，并转入表外核算 借：利息收入逾期贷款利息借：利息收入逾期贷款利息借：利息收入逾期贷款利息借：利息收入逾期贷款利息 12405.8312405.8312405.8312405.83 贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息贷：应收利息A A A A公司公司公司公司 12405.8312405.8312405.8312405.83账务处理第31页/共50页7 7）非应计贷款利息转催收的表外分录）非应计贷款利息转催收的表外分录20052005年年6 6月月1818日日收：收：欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息 A A公司公司 12405.
29、8312405.83 账务处理第32页/共50页20052005年年6 6月月2020日日按季结息（按季结息（50000050000012405.8312405.83）340.4340.46968.726968.72收：收：欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息 A A公司公司 6968.726968.72 账务处理第33页/共50页20052005年年7 7月月1818日（日（6 6月月21217 7月月1818日）日）（50000050000012405.8312405.836968.726968.72）270.4 270.45609.255609.25收：收：欠收贷款利息欠收贷
30、款利息欠收贷款利息欠收贷款利息 A A公司公司5609.255609.25 账务处理第34页/共50页8 8）贷款本息收回的处理）贷款本息收回的处理先冲减本金：先冲减本金：借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款A A公司公司 500000500000 贷：贷款非应计贷款户贷：贷款非应计贷款户A A公司公司 500000500000账务处理第35页/共50页应收利息及罚息应收利息及罚息12405.8312405.836968.726968.72 5609.255609.2524983.824983.8借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款A A公司公司 24983.824983.8 贷：利息
31、收入逾期贷款收入贷：利息收入逾期贷款收入24983.824983.8转回表外分录：转回表外分录：付：付：欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息欠收贷款利息 A A公司公司24983.824983.8账务处理第36页/共50页第三节第三节 贴现业务的核算贴现业务的核算一、贴现的概念一、贴现的概念 票据贴现票据贴现票据贴现票据贴现：指商业汇票的持有人在票据到期前，为获取资金向银行贴付一定的利息，指商业汇票的持有人在票据到期前，为获取资金向银行贴付一定的利息，指商业汇票的持有人在票据到期前，为获取资金向银行贴付一定的利息，指商业汇票的持有人在票据到期前，为获取资金向银行贴付一定的利息，而将商业汇票的债
32、权转让给银行的票据行为。而将商业汇票的债权转让给银行的票据行为。而将商业汇票的债权转让给银行的票据行为。而将商业汇票的债权转让给银行的票据行为。商业汇票：按承兑人不同分为商业汇票：按承兑人不同分为商业汇票：按承兑人不同分为商业汇票：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。第37页/共50页二、贴现与一般贷款二、贴现与一般贷款一）两者的相同点一）两者的相同点1 1、都是银行的资产业务、都是银行的资产业务2 2、都是借款人的融资方式、都是借款人的融资方式3 3、银行都要计收利息、银行都要计收利息第38页/共50
33、页二）两者的不同点二）两者的不同点 1 1 1 1、资金投放的对象不同、资金投放的对象不同、资金投放的对象不同、资金投放的对象不同 2 2 2 2、体现的信用关系不同、体现的信用关系不同、体现的信用关系不同、体现的信用关系不同3 3 3 3、计收利息的时间不同、计收利息的时间不同、计收利息的时间不同、计收利息的时间不同4 4 4 4、利率不同、利率不同、利率不同、利率不同5 5 5 5、期限不同、期限不同、期限不同、期限不同6 6 6 6、资金的流动性不同、资金的流动性不同、资金的流动性不同、资金的流动性不同金融会计金融会计第39页/共50页三、商业汇票贴现的核算三、商业汇票贴现的核算一）相关
34、规定一）相关规定1 11、贴现申请人必须是在申请贴现、贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人以及银行开立存款账户的企业法人以及其他组织，并与出票人或直接前手其他组织，并与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系。之间具有真实的商品交易关系。2、能够提供与其直接前手之间的、能够提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件增值税发票和商品发运单据复印件第40页/共50页一）相关规定一）相关规定2 2 3 3 3 3、贴现贷款总量不应该超过资产负债比例管理的相关规定、贴现贷款总量不应该超过资产负债比例管理的相关规定、贴现贷款总量不应该超过资产负债比例管理的相关规定、贴现贷款总
35、量不应该超过资产负债比例管理的相关规定 4 4 4 4、贴现票据是经过承兑人承兑的商业汇票、贴现票据是经过承兑人承兑的商业汇票、贴现票据是经过承兑人承兑的商业汇票、贴现票据是经过承兑人承兑的商业汇票 5 5 5 5、办理贴现的商业银行必须参加全国联行或省辖联行，内部管理完善、制度健全，、办理贴现的商业银行必须参加全国联行或省辖联行，内部管理完善、制度健全，、办理贴现的商业银行必须参加全国联行或省辖联行，内部管理完善、制度健全，、办理贴现的商业银行必须参加全国联行或省辖联行，内部管理完善、制度健全，有相应的贷款权限有相应的贷款权限有相应的贷款权限有相应的贷款权限 贴现程序图见下图：贴现程序图见下
36、图：贴现程序图见下图：贴现程序图见下图：第41页/共50页 贴现申请人贴现申请人贴现申请人贴现申请人 一式五联贴现凭证商业汇票一式五联贴现凭证商业汇票一式五联贴现凭证商业汇票一式五联贴现凭证商业汇票 信贷部门信贷部门信贷部门信贷部门 审核并签注意见审核并签注意见审核并签注意见审核并签注意见 会计部门会计部门会计部门会计部门 1 1 1 1）审查）审查）审查）审查 2 2 2 2）计算贴现利息及实付贴现金额）计算贴现利息及实付贴现金额）计算贴现利息及实付贴现金额）计算贴现利息及实付贴现金额 3 3 3 3）第一联贴现凭证作为转帐借方传票）第一联贴现凭证作为转帐借方传票）第一联贴现凭证作为转帐借方
37、传票）第一联贴现凭证作为转帐借方传票 4 4 4 4）第二、三贴现凭证分别作为活期存款和贴现利息的转）第二、三贴现凭证分别作为活期存款和贴现利息的转）第二、三贴现凭证分别作为活期存款和贴现利息的转）第二、三贴现凭证分别作为活期存款和贴现利息的转 帐贷方传票帐贷方传票帐贷方传票帐贷方传票 5 5 5 5）第四联贴现凭证加盖转讫章交贴现申请人）第四联贴现凭证加盖转讫章交贴现申请人）第四联贴现凭证加盖转讫章交贴现申请人）第四联贴现凭证加盖转讫章交贴现申请人 6 6 6 6）第五联为贴现到期卡，按到期日顺序保管）第五联为贴现到期卡，按到期日顺序保管）第五联为贴现到期卡，按到期日顺序保管）第五联为贴现到
38、期卡，按到期日顺序保管第42页/共50页贴现息的计算贴现息的计算 贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现利息汇票金额贴现天数贴现天数贴现天数贴现天数日利率日利率日利率日利率 天数：算头不算尾，承兑人在异地，贴现天数应另加天数：算头不算尾，承兑人在异地，贴现天数应另加天数：算头不算尾，承兑人在异地，贴现天数应另加天数：算头不算尾，承兑人在异地，贴现天数应另加3 3 3 3天划款期。天划款期。天划款期。天划款期。实付贴现金额汇票金额贴现利息实付贴现金额汇票金额贴现利息实付贴现金额汇票金额贴现利息实付贴现金额汇票金额贴现利息第43页/共50页例子例子 某单位于某单位于某单位于某单位于9
39、 9 9 9月月月月10101010日持日持日持日持9 9 9 9月月月月1 1 1 1日签发，日签发，日签发，日签发，12121212月月月月1 1 1 1日到期，面额为日到期，面额为日到期，面额为日到期，面额为1000000100000010000001000000元的银行承元的银行承元的银行承元的银行承兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按9 9 9 9的贴现利率贴现。的贴现利率贴现。的贴现利率贴现。的贴现利率贴现。1 1 1 1）计算贴现利息和实付贴现金额（同城）计算贴现利息和实付
40、贴现金额（同城）计算贴现利息和实付贴现金额（同城）计算贴现利息和实付贴现金额（同城）2 2 2 2）计算贴现利息和实付贴现金额（异地）计算贴现利息和实付贴现金额（异地）计算贴现利息和实付贴现金额（异地）计算贴现利息和实付贴现金额（异地）第44页/共50页账务处理账务处理 借：贴现资产商业（银行）承兑汇票（面值）借：贴现资产商业（银行）承兑汇票（面值）借：贴现资产商业（银行）承兑汇票（面值）借：贴现资产商业（银行）承兑汇票（面值）贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款单位单位单位单位 贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调整 收
41、：代保管有价值品收：代保管有价值品收：代保管有价值品收：代保管有价值品 资产负债表日：资产负债表日：资产负债表日：资产负债表日：借：贴现资产借：贴现资产借：贴现资产借：贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调整 贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入贷：利息收入第45页/共50页四、四、到期收回票据贴现款的核算到期收回票据贴现款的核算 一）商业承兑汇票贴现到期收回一）商业承兑汇票贴现到期收回一）商业承兑汇票贴现到期收回一）商业承兑汇票贴现到期收回通过委托收款方式进行通过委托收款方式进行通过委托收款方式进行通过委托收款方式进行 1 1 1 1、贴现银行收到付款人开户行划回票款时、贴现银行收到付款人
42、开户行划回票款时、贴现银行收到付款人开户行划回票款时、贴现银行收到付款人开户行划回票款时借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调整 贷：贴现资产商业承兑汇票（面值）贷：贴现资产商业承兑汇票（面值）贷：贴现资产商业承兑汇票（面值）贷：贴现资产商业承兑汇票（面值）利息收入利息收入利息收入利息收入付：代保管有价值品付：代保管有价值品付：代保管有价值品付：代保管有价值品 第46页/共50页 2 2 2 2、贴现银行从贴现申请人账户收取、贴现银行从贴现申请人账户收取、贴现银行从贴现申请人账户收取、贴现银行从贴现申请
43、人账户收取借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款 贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调整 贷：贴现资产商业承兑汇票贷：贴现资产商业承兑汇票贷：贴现资产商业承兑汇票贷：贴现资产商业承兑汇票 利息收入利息收入利息收入利息收入如果贴现申请人账户余额不足：如果贴现申请人账户余额不足：如果贴现申请人账户余额不足：如果贴现申请人账户余额不足：借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款 贷款贷款贷款贷款-逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款 贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调
44、整 贷：贴现资产贷：贴现资产贷：贴现资产贷：贴现资产 利息收入利息收入利息收入利息收入付：付：付：付：代保管有价值品代保管有价值品代保管有价值品代保管有价值品 第47页/共50页二）二）银行承兑汇票贴现到期收回银行承兑汇票贴现到期收回 借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来 贴现资产贴现资产贴现资产贴现资产-利息调整利息调整利息调整利息调整 贷：贴现资产银行承兑汇票贷：贴现资产银行承兑汇票贷：贴现资产银行承兑汇票贷：贴现资产银行承兑汇票 利息收入利息收入 付：付：付：付：代保管有价值品代保管有价值品代保管有价值品代保管有价值品 第48页/共50页 THE ENDTHE ENDTHE ENDTHE END第49页/共50页感谢您的观看！第50页/共50页