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1、会计学1MPA公共部门经济学公共部门经济学 税收原则理论税收原则理论第3篇 第9章第第3 3篇篇 公共收入理论公共收入理论第第9 9章章 税收原则理论税收原则理论第1页/共21页第3篇 第9章重重 点点 问问 题题税收原则理论的演变过税收原则理论的演变过税收原则理论的演变过税收原则理论的演变过程程程程税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准税收公平原则的含义及衡量税收公平的标准税收效率原则的含义及其包括的内容税收效率原则的含义及其包括的内容税收效率原则的含义及其包括的内容税收效率原则的含义及其包括的内容税收原则的理论归纳
2、税收原则的理论归纳税收原则的理论归纳税收原则的理论归纳第2页/共21页第3篇 第9章9 9.1 1 税收原则理论的演变税收原则理论的演变威廉威廉配第的税收原则配第的税收原则税收原则的最早提出者税收原则的最早提出者,是英国古典政治经济学是英国古典政治经济学创始人威廉创始人威廉 配第。配第配第。配第的税收原则是围绕的税收原则是围绕“公公平负担税收平负担税收”这一基本这一基本观点来论述的。配第特观点来论述的。配第特别强调税收的经济效果别强调税收的经济效果,反对重税负。反对重税负。威廉威廉 配第配第第3页/共21页第3篇 第9章9 9.1 1 税收原则理论的演变税收原则理论的演变攸士第的税收原则攸士第
3、的税收原则1.1.促进主动纳税的征税方促进主动纳税的征税方法法,即赋税应当自愿缴纳即赋税应当自愿缴纳2.2.不得侵犯臣民合理不得侵犯臣民合理的自由和增加对产业的自由和增加对产业的压迫的压迫,即赋税要不危即赋税要不危害人民的生活和工商害人民的生活和工商业的发展业的发展,也不要不正也不要不正当地限制人民的自由当地限制人民的自由3.3.平等课税平等课税4.4.具有明确的法律依据具有明确的法律依据,征收迅速征收迅速,其间没有不其间没有不当之处当之处,即赋税要确实即赋税要确实,须对一定的目标征收须对一定的目标征收,征收的方式也要做到不征收的方式也要做到不易避免易避免5.5.挑选征收费用最低挑选征收费用最
4、低的商品和货物征税的商品和货物征税6.6.纳税手续简便纳税手续简便,税款分税款分期缴纳期缴纳,时间安排得当时间安排得当攸士第攸士第（德）（德）第4页/共21页第3篇 第9章9 9.1 1 税收原则理论的演变税收原则理论的演变亚当亚当斯密的税收原则斯密的税收原则1.平等原则平等原则2.确实原则确实原则3.便利原则便利原则4.最少征收费原则最少征收费原则第5页/共21页第3篇 第9章9 9.1 1 税收原则理论的演变税收原则理论的演变萨伊的税收原则萨伊的税收原则1.税率最适度原则2.节约征收费用原则3.各阶层人民负担公平原则J.B.萨伊是法国经济学家萨伊是法国经济学家,其代表著作是其代表著作是政治
5、经济学政治经济学概论概论4.最小程度妨碍生产原则5.有利于国民道德提高原则第6页/共21页Title in here第3篇 第9章9 9.1 1 税收原则理论的演变税收原则理论的演变瓦格纳的税收原则瓦格纳的税收原则Title in hereTitle in hereTitle in here瓦格纳瓦格纳3.社会正义原则4.税务行政原则2.国民经济原则1.财政政策原则第7页/共21页第3篇 第9章9 9.2 2 税收公平原则税收公平原则税收公平原则的意义税收公平原则的意义税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应与其经济状况
6、相适应,并使各个纳税人之间的负担水平并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。一：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳保持均衡。一：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收数额相同的税收(横向公平横向公平)。二：经济能力或纳税能力。二：经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收不同的人应当缴纳数额不同的税收(纵向公平纵向公平)。第8页/共21页第3篇 第9章9 9.2 2 税收公平原则税收公平原则衡量税收公平的标准衡量税收公平的标准也称为也称为“利益说利益说”,即根据纳税即根据纳税人从政府所提供的公共物品中获人从政府所提供的公共物品中获得效益的多少得效益的多少,判定其应纳多少税判定其应
7、纳多少税或其税负应为多大。或其税负应为多大。也称为也称为“能力说能力说”,即根据纳税人即根据纳税人的纳税能力的纳税能力,判定其应纳多少税或判定其应纳多少税或其税负应为多大。其税负应为多大。“客观说客观说”和和“主观说主观说”衡量税收公衡量税收公平的标准平的标准受益原则受益原则负担能力负担能力原则原则第9页/共21页第3篇 第9章9 9.2 2 税收公平原则税收公平原则衡量税收公平的标准衡量税收公平的标准图91货币的边际效用递减第10页/共21页第3篇 第9章9 9.3 3 税收效率原则税收效率原则税收效率原则的意义税收效率原则的意义税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置税收效率原则就
8、是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。它提高税务行政的管理效率。它可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。个方面。第11页/共21页第3篇 第9章9 9.3 3 税收效率原则税收效率原则税收的经济效率原则税收的经济效率原则可分为资源配可分为资源配置方面的额外置方面的额外负担与经济运负担与经济运行机制方面的行机制方面的额外负担两类额外负担两类通过税收的经通过税收的经济调节作用来济调节作用来解释解释额额外外负负担担额额外外收收益益检验检验标准标准第12页/共21页第3篇 第
9、9章9 9.3 3 税收效率原则税收效率原则税收的经济效率原则税收的经济效率原则图92税收的额外负担第13页/共21页第3篇 第9章9 9.3 3 税收效率原则税收效率原则税收本身的效率原则税收本身的效率原则检验税收本身效率的标准,在于税收成本占税收收入的比重,也就是说,是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入,或者说,税收的“名义收入”与“实际收入”的差距是否最小。所谓税收成本,是指在税收征纳过程中所发生的各类费用支出,它有狭义和广义之分。第14页/共21页第3篇 第9章9 9.4 4 税收原则理论归纳税收原则理论归纳税收的财政效益税收的财政效益充裕的税充裕的税源源弹性机能弹性机能高效率的税
10、务高效率的税务管理管理财政效财政效益之一益之一财政效财政效益之三益之三财政效财政效益之二益之二第15页/共21页第3篇 第9章9 9.4 4 税收原则理论归纳税收原则理论归纳税收的经济影响税收的经济影响保护税保护税本本慎选税源慎选税源税率适税率适度度经济影经济影响之一响之一经济影经济影响之三响之三经济影经济影响之二响之二第16页/共21页第3篇 第9章9 9.4 4 税收原则理论归纳税收原则理论归纳税收的社会影响税收的社会影响即在一个国家的税收管辖权限范即在一个国家的税收管辖权限范围之内围之内,要使税收普遍课征于一切要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人。应纳税的自然人和法人。即要求纳税人
11、的纳税负担与其纳即要求纳税人的纳税负担与其纳税能力相适应税能力相适应,做到公平合理。做到公平合理。税收的社会税收的社会影响影响普遍普遍原则原则 平等平等原则原则第17页/共21页第3篇 第9章关关 键键 术术 语语税收原则税收原则 零收入零收入 均等牺牲均等牺牲 比例牺牲比例牺牲 最小牺牲最小牺牲税收效率原则税收效率原则 税收的经济效率原则税收的经济效率原则 税收的额外负担税收的额外负担税收的额外收益税收的额外收益 税收中性税收中性 税收本身的效率原则税收本身的效率原则税收的税收的“名义收入名义收入”税收的税收的“实际收入实际收入”税收成本税收成本 狭义的税收成本狭义的税收成本 广义的税收成本广义的税收成本税收的财政效益税收的经济影响税收的财政效益税收的经济影响税收的社会影响税收的社会影响第18页/共21页第3篇 第9章1.1.简要论述不同历史时期税收原则理论的主要思想。2.2.何谓税收公平原则?衡量税收公平的标准有哪些?3.税收效率原则的含义是什么?具体包括哪些内容?4.综观不同历史时期的经济学家所倡导的税收原则,从其实质内容看,可以归纳为哪几个方面的内容?复复 习习 思思 考考 题题第19页/共21页第3篇 第9章第20页/共21页