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1、淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师： 序号：1授课时间授课班级 上课地点C307教学单元名称一、认识财务会计1.财务会计的目标2.会计基本假设3.会计信息质量要求课时2教学目标1了解财务会计的目标2掌握财务会计核算的基本前提3掌握会计信息质量要求课程思政目标：社会主义核心价值观诚实守信会计职业道德教学重点财务会计核算的基本前提教学难点会计信息质量要求目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学；讲授；启发引导教学资源中国大学MOOC【视频】财务会计目标、财务会计信息质量要求【PPT】财务会计目标、财务会计信息质量要求【电子教材】财务会计目标、财务会计信息质量要求智能课
2、堂【PPT】会计基本假设课件时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课（2分钟） 介绍课程（4分钟）会计基础学习了什么？财务会计是学习什么的？财务会计是现代会计的重要组成部分。 现代会计有两大分支，即财务会计与管理会计。财务会计又称为“对外报告会计”管理会计又称为“内部报告会计”导入本课程：课程性质定位:会计专业最核心的课程。会计初级资格考试课程。教材：主教材、配套习题与实训、同步模拟实训、爱课程网课程内容介绍：学习要求与方法：讲授分析（12分钟）做任何工作都有目标、财务会计工作目标是什么？
3、分析讲解课程思政讲授分析（25分钟）会计基础学可提问复习回顾，进一步加深理解实例讲解实例讲解分析讲解分析讲解练习实例分析通过产品质量引出会计信息质量分析讲解（35分钟）思政教育实例讲解讲授分析分析讲授将谦虚谨慎做人道理融入其中实例讲解讲解分析逐一分析师生共同分析（3分钟）课外布置（5分钟）第一章 认知财务会计第一节 财务报告目标一、财务报告目标我国财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。我国财务报告目标主要包括以下两个方面：(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息(2)反映企业
4、管理层受托责任的履行情况1.向财务报告使用者提供决策有用的信息企业编制财务报告的主要目的是为了满足财务报告使用者的信息需要，有助于财务报告使用者作出经济决策。2.反映企业管理层受托责任的履行情况在现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，企业管理层是受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任，即企业管理层所经营管理的企业各项资产基本上均为投资者投入的资本（或者留存收益作为再投资）或者向债权人借入的资金所形成的企业管理层有责任妥善保管并合理、有效地运用这些资产。因此，财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况，以有助于评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。会计信息的使用者有哪些？案例
5、： 9月1日，由甲、乙、丙三个发起人，注册登记成立华齐有限责任公司，注册资本为500万元，其中甲投入货币资金50万元，占10%的股份，乙投入营业用房及设备350万元，占70%的股份，丙投入专利权100万元，占20%的股份。甲、乙、丙推选4张某某为公司的总经理，作为公司的经营管理者，负责公司的经营和管理工作。该公司向工商银行借入流动资金借款100万元，税务局认定该公司为增值税一般纳税人。思考：华齐有限责任公司应为哪些人员提供会计信息？会计人员应遵守的职业道德8个方面？第二节会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。一、会计主体会计主
6、体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设是指企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的或者事项区分开来。会计主体不同与法律主体。法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是以法人，也可以是非法人；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个部门；也可以是由几个企业组成的企业集团。例1-1齐鲁公司有一子公司，母子公司均为同一法律主体，但母公司对子公司拥有控制权，为了全面反映由母子公司组成
7、的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，就需要将企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。二、持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确这一基本假设，就意味着会计将按照既定的用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法。例1-2齐鲁公司从银行取得一笔5年期的长期借款，按年付息，到期还本，考虑到该企业将来持续经营下去，银行才会将款项借给企业，企业才能按期付息，到期还本。企业会计准则体系是建立在持续经营前提下的，如：企业在改制过程所处理的会计问题就不适用现在的会计准则，企业
8、破产清算也不适应该准则。三、会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长期相同的期间。在会计分期假设下，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的期间。四、货币计量货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量、反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。选择货币进行计量，是由货币本身的属性决定的。货币是商品一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度会计主体假设，使企业会计仅仅核算其自身的经济业务事项，这就界定了会计核算内容的空间范围，划清了本企业与其他
9、方面利益相关者的界限，使会计主体具有核算的独立性，以保护投资者和经营者的利益；通过持续经营假设，使企业的经济业务事项处于一个无终止的可持续经营状态，假定企业可以无限期地经营下去，而不必考虑可能的企业清算或终止，以保证企业可以按照资产、负债和所有者权益的即定状况进行正常的确认、计量和留存；通过会计分期假设，确定会计核算是按照等长的时间段落进行，以便定期向财务会计报告的使用者及时提供决策所需的信息；通过货币计量假设，对企业持续经营中某一会计期间的货币资金流（静态的存量和动态的流量）进行确认和计量。练一练：见课件第三节会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，
10、是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征一、可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性包括：真实性、客观性、可验证性、信息完整案例分析：瑞星咖啡、獐子岛扇贝跑了。二、相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。三、可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解性原则要求会计的数据记录和文字说明必须清晰、简明、易懂，对复
11、杂的经济业务应该用规范文字加以表述，便于有关部门和人员理解和利用。.四、可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。五、实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。在实务中，交易或者事项的法律形式并不总能完全真实地反映其实质内容。所以，会计信息要想反映其所应反映的交易或事项，就必须根据交易或事项的实质和经济
12、现实来进行判断，而不能仅仅根据它们的法律形式。以融资租赁方式租人的资产，虽然从法律形式来讲，企业不拥有其所有权，但是，由于租赁合同规定的租赁期接近该项资产的使用寿命，租赁期结束时，承租企业有权优先购买该项资产，且在承租期内有权支配资产并从中受益。因此从该项资产的经济实质来看，是企业能控制其创造未来经济利益的，在会计核算上应视为企业的资产。六、重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策的，该信息就具有重要性。重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金
13、额大小两方面来判断其重要性。七、谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，将不符合会计信息的可靠性和相关性要求，损害会计信息质量，扭曲企业实际的财务状况和经营成果，从而对使用者的决策产生误导，这是企业会计准则所不允许的。八、及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。在会计确认、计量、和报告过程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信
14、息；二是要求及时处理会计信息；三是要求及时传递会计信息。我国上市公司需要按时公开披露年度财务报告的同时，还需要按季披露季度财务报告，这就是会计信息及时性的具体体现。课堂小结搜集案例查找“安然公司事件”见财务会计习题与实训作业见课后思考题教学反馈淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师： 序号：2授课时间 授课班级 上课地点 教学单元名称一、总论4.财务会计报告要素5.会计信息处理程序课时2教学目标1.掌握会计要素确认2.掌握会计信息处理程序教学重点会计计量教学难点会计计量目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）
15、考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。导入新课（2分钟）讲授新课（30分钟）讲解演示讲解演示讲解实例讲解演示讲解演示讲解实例讲解演示讲解实例讲解演示讲解分析讲解（35分钟）演示讲解分析讲解演示讲解记录流程本章小结师生共同回顾（5分钟）了解了财务报告的目标；掌握了财务会计核算的基本前提和会计信息质量要求，那么反映企业财务状况的会计要素如何确认以及如何进行会计计量？第四节财务会计报告要素一、会计要素概念会计要素，是指按照交易或者事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它既是会计确认和计量
16、的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。反映企业财务状况的会计要素资产、负债、所有者权益构成了资产负债表要素反映企业经营成果的会计要素收入、费用、利润构成了利润表要素二、反映企业财务状况的会计要素及其确认（一）资产1.资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的特点：（1）过去的交易或者事项：所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。（2）由企业拥有或者控制的：由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被
17、企业所控制。（3）预期会给企业带来经济利益：预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。预期会给企业带来经济利益是资产要素的核心，如果资产发生减值就是该资产不能给企业带来预期的经济利益，所以要提减值准备3.合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。4.资产的分类（二）负债1.负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债
18、。2.负债的特点：（1）是企业承担的现时义务；（2）预期会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。3.负债的确认 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。4.负债的分类 (三） 所有者权益1.所有者权益的定义： 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。2.所有者权益的来源构成利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的
19、、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。3.所有者权益的确认条件由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。4.所有者权益的内容三、反映企业经营成果的会计要素及其确认。（一）收入1.收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特点3.收入的确认 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。4.收入的分类（二）费用1.费用的定义费用是指企业
20、在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.费用的特点3.费用的确认费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。4.收入的分类（三） 利润1.利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.利润的来源构成直接计入利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。3.利润的确认条件利润反映的是收入减去费用、利得减去损失
21、后的净额，因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。4.收入、费用、利润的关系。第五节 会计信息处理程序演示讲解会计信息处理程序图（会计信息的生成过程）一、会计确认会计确认，是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易或事项，使其金额反映在特定会计主体财务报表的合计数中的会计程序。三个问题：一是确定某一经济业务是否需要进行确认；二是确定该业务应在何时进行确认；三是确定该业务应确认为哪个会计要素。确认必须满足的条件：一是与该项目有关的经济利益很可能流入和流出企业。这里的很可能是指发生的可能性超过50的概率。如已
22、毁损存货不能确认为资产；二是与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。如企业自创商誉、形成人才的知识支出不能确认为资产。二、会计计量（一）会计计量所谓会计计量就是企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。（二）会计计量属性1.历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2.重置成本在重置
23、成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。3.可变现净值在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。4.现值在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5.公允价值在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。（三）会计计
24、量属性选择的标准企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。三、会计记录所谓会计记录，是指各项经济业务经过确认、计量后，对特定主体的经济活动通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的会计程序。四、会计报告财务会计报告，是指在确认、计量和记录的基础上，对特定主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，以财务报表的形式向有关方面报告。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、
25、利润表、现金流量表等报表及其附注。小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。会计目标：（2个目标）会计假设：（4个基本假设）会计信息质量要求：（8项质量要求）会计要素（6大会计要素）会计计量：（5计量属性）作业见课后思考题 ，简单财务报表的编制教学反馈淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师： 序号：3授课时间 授课班级 上课地点 教学单元名称二、货币资金的核算1.库存现金的开支范围2.库存现金的核算课时2教学目标1.了解货币资金和库存现金的概念2.掌握库存现金的核算、库存现金日记账的登记方法3.掌握库存现金的清查教学重点库存现金的清查教学难点库存现金的核算目标群体会计专业高职学生教学环
26、境多媒体教室教学方法案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。引入（2分钟）讲授新课（35分钟）历史讲解举例说明 讲解分析举例说明现实中的银行、人民币、外币等引入第一节 货币资金概述一、货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金二、货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度第二节 库存现金一、库存现金的管理库存现金，是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资产，是流动性最强的资产。为监督现金使用的合法性与合理性，国家颁布了现金管理暂行条例，其主
27、要包括以下几个方面。（一）现金的收付范围1、现金支付的范围。企业下列款项可以用现金支付：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、现金收入的范围。企业的下列收入可以收取现金：(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款；(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入；(3)不足转账起点的小额收入
28、等。除现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理转账结算。（二）库存现金的限额库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业35天的日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于5天，但最长不得超过15天日常零星开支。库存现金限额一经核定，企业必须严格遵守，对于超过限额部分的现金应于当日营业终了前送存银行；低于库存现金限额时，应及时从银行提取。（三）不准“坐支”现金“坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。按规定，企业收入
29、的现金，应于当日送存银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送行时间；企业支付现金，可以从库存现金中支付或从银行提取，不得自行坐支现金。（四）现金收付的手续制度现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结，账实相符。（五）现金管理的其他规定企业不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得私设“
30、小金库”等。讲授分析（20分钟）师生共同分析讲授分析实例讲解录像演示讲授分析（20分钟）实例讲解讲授分析实例讲解师生共同回顾总结二、库存现金的核算（一）现金的总分类核算为了总括地反映库存现金的增减变动情况，企业应设置“现金”账户进行核算。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”账户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不在本账户核算。如有外币现金的企业，应按人民币和外币分户进行核算。例21华盛有限责任公司，20年12月1日发生如下经济业务：（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。作如下会计分录：借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）销售材
31、料货款500元，增值税80元，共计收到585元，根据销货发票。作如下会计分录：借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500应交税金应交增值税(销项税额) 80 （3）将上述销货款送存银行，根据“现金交款单”。作如下会计分录：借：银行存款 580贷：库存现金 580（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200元，以现金付讫，根据借款单。作如下会计分录：借：其他应收款张三 1 200 贷：库存现金 1 200（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。作如下会计分录：借：库存现金 200管理费用 800贷：其他应收款刘六 1
32、000（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费460元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录：借：管理费用 407.08 应交税费应交增值税（进项税额） 52.92贷：库存现金 460（二）现金的序时核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存数，并将结存数与实际库存现金数进行核对，保证账款相符。三、库存现金的清查现金清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。
33、清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现金短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户核算。（一）现金短款对于现金短款，应按实际短款数，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“现金”账户。待查明原因后，分别情况处理：属于记账差错应予以更正；属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属于无法查明的其他原因，经批准后计入“管理费用”账户。例22华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。（1）现金清查，发现短款时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢
34、待处理流动资产损溢 46贷：库存现金 46（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计分录：借：其他应收款赵四 46贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 46（二）现金长款对于现金长款，应按实际长款数，借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。待查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的现金长款，经批准后计入“营业外收入”账户。例23华盛有限责任公司，现金清查中，库存现金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。（1）现金清查，发现长款时。作如下会计分录：借：库存现金
35、 98贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 98（2）经批准转作营业外收入时。作如下会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 98贷：营业外收入 98库存现金的管理库存现金的核算掌握要点：库存现金的清查处理作业财务会计习题与实训，实训一 客观题教学反馈淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师： 序号：4授课时间 授课班级 上课地点 教学单元名称二、货币资金的核算2.银行存款的核算课时2教学目标1掌握银行存款的核算教学重点银行存款的账务处理教学难点银行存款的清查目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学；讲授；启发引导；互动时间安排教学过程设计组织教学（2分钟）考勤、
36、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。引入新课（2分钟）教师讲授（20分钟） 实例分析（20分钟）学生互动（20分钟）教师分析讲授（20分钟）实例讲解总结（5分钟）第三节 银行存款的核算二、银行存款的核算（一）总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况，企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。例：齐鲁公司，20年12月份发生如下经济业务：（1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税率13%， 增值税2 600元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作
37、如下会计分录： 借：银行存款 22 600 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 600 （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录： 借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：预收账款 4 000（5）以银行存款购买原材料
38、一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录： 借：材料采购 5 000 应交税费应交增值税（进项税额）650 贷：银行存款 5 650（6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录： 借：应付账款 33 900 贷：银行存款 33 900（二）银行存款的序时分类核算实际演示银行存款的登记方法三、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。 双方余额不一致的原因：1.记账错误：进行更正； 2.未达账项：是
39、指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。例：华盛有限责任公司， 20年 12月31日银行存款日记账的余额为 215 912 元，银行转来对账单的余额为 282 462 元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 企业送存转账支票 22 600元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账； 企业开出转账支票 5 650元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账 企业委托银行代收某公司购货款 89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账； 银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账