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1、任务二 确定销项税额（一般纳税人）销项税额的基本政策规定：销项税额一般纳税人一般纳税人销售货物或提供应税劳 务，按照应税销售额和规定税率计算计算并 向买方收取向买方收取的增值税税额。销项税额销项税额=应税销售额应税销售额适用税率适用税率 价款价外费用价款价外费用 练习：计算销项税额（均是一般纳税人）（均是一般纳税人）A销售家具一批，取得价款a元。B销售小轿车1辆，取得价款a元，代收代缴车购税b元、车牌费c元。C销售农用机械1台，取得价款a元，运输装卸费b元。D受托加工零件一批，委托方提供原材料成本b元，D收取加工费c元。E受托维修车辆一辆，收取维修费a元。情境情境1 1 取得含税销售额业务的处
2、理取得含税销售额业务的处理 A A商店，销售洗衣机商店，销售洗衣机100100台，含税销售价为台，含税销售价为936936元元/台，另收取包装费台，另收取包装费11.711.7元元/台。台。要求：确定要求：确定A A商场计算销项税额的销售额。商场计算销项税额的销售额。相关政策 业务处理 如何判定销售如何判定销售额是否含税？额是否含税？情境情境2 2 无销售额业务的处理无销售额业务的处理 A A针织厂将自产的针织内衣作为福利发放给本厂职针织厂将自产的针织内衣作为福利发放给本厂职工，一共发放工，一共发放A A型内衣型内衣400400件，同类产品的售价为件，同类产品的售价为150150元元/件；发放
3、件；发放B B型内衣型内衣200200件，无同类产品售价。件，无同类产品售价。要求：确定要求：确定A A针织厂计算销项税额的销售额。针织厂计算销项税额的销售额。相关政策 业务处理 情境情境3 3 混合销售和兼营业务的处理混合销售和兼营业务的处理 A A粮油店，主营粮油销售业务，兼营饮食服务业。粮油店，主营粮油销售业务，兼营饮食服务业。本月有如下收入：本月有如下收入：销售粮油，共有销售粮油，共有1212笔收入，其中笔收入，其中1111笔以含税价笔以含税价销售，取得含税销售额销售，取得含税销售额169.5169.5万元，还有万元，还有1 1笔以不含笔以不含税价销售，并如约运送至买方仓库，收取不含税
4、价税价销售，并如约运送至买方仓库，收取不含税价款款3030万元，运输费万元，运输费0.2340.234万元。万元。饮食服务业务本月营业额为饮食服务业务本月营业额为6060万元。万元。要求：确定要求：确定A A粮油店计算销项税额的销售额。粮油店计算销项税额的销售额。相关政策 混合销售、兼营混合销售、兼营 业务处理 情境情境4 4 折扣销售业务的处理折扣销售业务的处理（营业税提及）（营业税提及）A A厂销售给甲企业厂销售给甲企业100100件塑料包装袋，每件不含件塑料包装袋，每件不含税价格为税价格为2020元，由于甲企业购买数量多，元，由于甲企业购买数量多，经协商，经协商，A A厂将原价打厂将原价
5、打9 9折，开发票时将原价和折扣额同时分折，开发票时将原价和折扣额同时分别注明。另外赠送该商品别注明。另外赠送该商品1 1件。件。要求：确定要求：确定A A厂计算销项税额的销售额。厂计算销项税额的销售额。相关政策业务处理 情境5 销售折扣业务的处理 A公司向甲商店销售日用品一批，不含税价款为100万元，约定的收款条件为2/10，1/20，n/30。甲商店在提货后第4天付款，则A公司实际收到货款98万元。要求：确定A公司计算销项税额的销售额。相关政策业务处理 情境6 以旧换新销售业务的处理 A A电器商场在促销月活动中，推出以旧换新销电器商场在促销月活动中，推出以旧换新销售冰箱业务，本月共销售某
6、型号冰箱售冰箱业务，本月共销售某型号冰箱500500台，该冰台，该冰箱对外正常销售价（含税）为箱对外正常销售价（含税）为35103510元元/台，实际采台，实际采购成本购成本24002400元元/台。一台旧冰箱可抵付货款台。一台旧冰箱可抵付货款700700元，元，即每台新冰箱实收款项即每台新冰箱实收款项28102810元。元。要求：确定要求：确定A A电器商场计算销项税额的销售额。电器商场计算销项税额的销售额。相关政策业务处理 情境情境7 7 还本销售业务的处理还本销售业务的处理 A A手机广场为促销甲款手机，于手机广场为促销甲款手机，于0808年年5 5月采用还月采用还本方式，销售甲款手机本
7、方式，销售甲款手机100100部，含税单价部，含税单价23402340元元/部，部，还本期限为两年。还本期限为两年。1010年年5 5月，销售乙款手机，取得月，销售乙款手机，取得含税销售额含税销售额456300456300元，又支付现已到期的还本款项元，又支付现已到期的还本款项234000234000元。元。要求：确定要求：确定A A手机广场计算销项税额的销售额。手机广场计算销项税额的销售额。相关政策业务处理 情境情境8 8 以物易物业务的处理以物易物业务的处理 A A机械厂用机械厂用4 4台不含税单价为台不含税单价为2.52.5万元的万元的C620C620型型车床向甲钢材厂换取一批不含税售价
8、为车床向甲钢材厂换取一批不含税售价为1010万元的钢万元的钢材。材。要求：进行增值税业务处理。要求：进行增值税业务处理。相关政策业务处理 情境情境9 9 包装物相关款项的处理包装物相关款项的处理A A贸易公司，主营各类商品批发销售业务，本期有如下收入：贸易公司，主营各类商品批发销售业务，本期有如下收入：向甲公司销售油漆向甲公司销售油漆20002000桶，每桶不含税价款为桶，每桶不含税价款为8080元；另元；另外，随货物销售借出包装桶外，随货物销售借出包装桶20002000只，每只收取押金只，每只收取押金2020元，约定元，约定2 2个月内归还包装物，退还押金。个月内归还包装物，退还押金。向乙公司销售白酒向乙公司销售白酒1010件，共收取不含税价款件，共收取不含税价款20002000元，包元，包装费装费500500元；另外，随货物销售借出包装物元；另外，随货物销售借出包装物1010个，每个收取押个，每个收取押金金6060元，约定元，约定4 4个月内归还包装物，退还押金。个月内归还包装物，退还押金。向丙公司销售饮料向丙公司销售饮料100100箱，共收取不含税价款箱，共收取不含税价款23002300元，元，另收取饮料箱租金另收取饮料箱租金300300元。元。要求：确定要求：确定A A贸易公司计算销项税额的销售额。贸易公司计算销项税额的销售额。相关政策业务处理