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1、 目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。第1页/共30页二、涉及帐户与科目二、涉及帐户与科目（一）（一）存放中央银行款项存放中央银行款项（二）（二）存放同业存放同业（三）（三）拆出资金拆出资金（四）（四）向中央银行借款向中央银行借款（五）（五）同业存放同业存放（六）（六）拆入资金拆入资金 第2页/共30页vv商业银行之间跨系统往来，金额在商业银行之间跨系统往来，金额在1010万元以下的，万
2、元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法；采取直接往来，即同业往来的办法；vv商业银行异行跨系统商业银行异行跨系统1010万元以上（含万元以上（含1010万元）和商万元）和商业银行本系统内业银行本系统内5050万元以上（含万元以上（含5050万元）的往来，万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇；一律通过人民银行办理转汇；vv各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存各商业银行之间资金横向融通，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。三、相关规定（摘录）三、相关规定（摘录）第3页/共30页一、缴存（调整）法定存款准备金一、缴存（调整）法定存款
3、准备金二、缴存支取现金二、缴存支取现金三、商行向央行借款（再贷款）三、商行向央行借款（再贷款）四、再贴现四、再贴现 工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第4页/共30页一、缴存（调整）法定存款准备金一、缴存（调整）法定存款准备金（一）相关规定（一）相关规定vv 存款准备金存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款；算需要而准备的在中央银行的存款；vv 中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。款准备金率。财政性存款为财政性存
4、款为100100100100，一般性存款有变动。，一般性存款有变动。vv 中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第5页/共30页vv 缴存单位缴存单位 财政性存款为存款行，一般性存款为总行财政性存款为存款行，一般性存款为总行vv 缴存时间缴存时间财财政政性性存存款款，除除第第一一次次按按规规定定时时间间缴缴存存外外，城城市市分分支支行行每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5 5 5 5日日内内
5、办办理理；县县支支行行每每月月调整一次，于月后调整一次，于月后8 8 8 8日内办理。日内办理。一一般般性性存存款款，各各商商业业银银行行每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5 5 5 5日日内办理内办理工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第6页/共30页vv调增（补缴）财政性存款时，会计分录：调增（补缴）财政性存款时，会计分录：借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项vv调减（退缴）财政性存款时，会计分录：调减（退缴）财政性存款时，会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行财政性
6、存款贷：缴存中央银行财政性存款（二）会计核算工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第7页/共30页vv调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录：调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录：借：缴存中央银行一般性准备金借：缴存中央银行一般性准备金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项vv调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录：调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行一般性准备金贷：缴存中央银行一般性准备金工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第8页/共30页二、缴存支取现金的处
7、理二、缴存支取现金的处理vv 中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。vv 是是解解决决商商业业银银行行临临时时资资金金不不足足，发发挥挥中中央央银银行行宏宏观观调调控作用的工具。控作用的工具。vv 目目前前人人民民银银行行对对商商业业银银行行发发放放的的贷贷款款，按按期期限限划划分分，主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。三、借款处理三、借款处理工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第9页/共30页1 1 1 1、商行借入时：、商行借入时：借：存放中央银行款项借：存放中
8、央银行款项人行存款户人行存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款人行借款户人行借款户 2 2 2 2、商行归还时：、商行归还时：借：向中央银行借款借：向中央银行借款人行借款户人行借款户 金融机构往来支出金融机构往来支出向人行借款利息支出户向人行借款利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项人行存款户人行存款户工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第10页/共30页vv 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中 央银行办理的贴现，也称再贴现。央银行办理的贴现，也称再贴现。vv解决商业银行因办理票据贴现
9、引起资金不足的一条途径。解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。四、再贴现的处理四、再贴现的处理工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第11页/共30页vv 贴现时贴现时 借：存放中央银行款项（借：存放中央银行款项（实付再贴现全额实付再贴现全额）金融机构往来支出金融机构往来支出再贴现利息支出户再贴现利息支出户 贷：贷：贴现负债贴现负债-再贴现票据户再贴现票据户vv 到期时到期时 借：贴现负债借：贴现负债再贴现票据户再贴现票据户 贷：贴现资产贷：贴现资产有关明细科目有关明细科目 未能正常回收票据款时：借：存款科目（逾期后变为贷款）借：存款科目（逾期后变为贷
10、款）贷：存放央行款项贷：存放央行款项工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第12页/共30页例题：工商银行某市支行7月12日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元。该汇票6月20日签发，6月28日贴现，9月20日到期。经审查，同意办理，再贷款月利率为5.6%5.6%。v 计算再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息=600 000=600 00070705.65.630=7 840(30=7 840(元)实付再贴现金额=600 000-7 840=592 160(=600 000-7 840=592 160(元)v工商银行办理再贴现的会计分录。借
11、:存放中央银行款项 592 160592 160金融机构往来-再贴现利息支出 7 8407 840 贷:贴现负债 600 000 600 000 工作任务一工作任务一 与中央银行往来业务核算与中央银行往来业务核算 第13页/共30页业务二、异地跨系统资金往来业务的核算（一）汇出行为双设机构地区（二）汇出行为单设机构地区（三）汇出行和汇入行均为单设机构地区 跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务跨系统转汇是指由于客户办理异地结算业务而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业而引起的跨系统商业银行之间相互汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参与务。跨系统转汇至少要涉及两家银行系统，参
12、与的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银的行处至少三个行处，同时央行必须介入两个银行系统的横向清算。行系统的横向清算。第14页/共30页（一）汇出行为双设机构地区“先横后直”甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行工商银行工商银行借：联行科目贷：XX存款户借：XX存款户贷：同业存放款项工行存款户（或存放央行）借：存放同业款项农行存款户（或存放央行）贷：联行科目需汇款项先横后直第15页/共30页例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。第16页/共30页
13、解答：甲地农业银行：借：活期存款市农机公司 78 000 贷：同业存放款项 工商银行户 78 000工商银行：借：存放同业款项农业银行户 78 000 贷：清算资金往来/联行存放款项 78 000乙地工商银行：借：清算资金往来 78 000 贷：活期存款机械厂 78 000第17页/共30页（二）汇出行为单设机构地区“先直后横”甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行农业银行工商银行需汇款项先直后横借：X存款户贷：联行科目借：存放同业款项农行存款户（或存放央行）贷：XX科目X单位存款户借：联行科目贷：同业存放款项工行存款户（或存放央行）第18页/共30页（三）汇出汇入行均为单设机构地区先直后横再直
14、甲地（汇出行）乙地（汇入行）农业银行工商银行需汇款项农业银行工商银行第三地区或附近地区先直后横再直借：XX存款户贷：联行科目借：联行科目贷：同业存放款项（或存放央行）借：存放同业款项（或存放央行）贷：联行科目借：联行科目贷：XX存款户第19页/共30页业务三、同业拆借的核算同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。同业拆借的主管机关是中央银行。资金拆借最长期限不得超过4个月，一般不得展期。所有金融机构拆借资金的利率，不得超过中央银行
15、的最高限。第20页/共30页同城同业拆借的程序 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆借拆出行 中央银行 拆入行 归还第21页/共30页1 1、拆借时借出行会计分录：、拆借时借出行会计分录：借：拆放同业借：拆放同业XXXX银行贷款户银行贷款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2 2、拆借时借入行会计分录：、拆借时借入行会计分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：同业拆入贷：同业拆入XXXX银行贷款户银行贷款户
16、第22页/共30页4 4、拆解到期，拆入行还本息：、拆解到期，拆入行还本息：借：同业拆入借：同业拆入XXXX银行贷款户银行贷款户 利息支出利息支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项3 3、中央银行办理转账：、中央银行办理转账：借：借：XXXX银行存款户银行存款户借出行户借出行户 贷：贷：XXXX银行存款户银行存款户借入行户借入行户第23页/共30页5 5、拆解到期，拆出行收到央行进帐通知，办理转帐：、拆解到期，拆出行收到央行进帐通知，办理转帐：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：拆放同业贷：拆放同业XXXX银行贷款户银行贷款户 利息收入利息收入第24页/共30页vv 指收、付
17、款人在指收、付款人在同城或规定区域内同城或规定区域内不在同一行处开户的不在同一行处开户的企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关的结算票据持往的结算票据持往按规定时间在按规定时间在指定地点指定地点相互交换。相互交换。vv 各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据；各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据；通过通过在人民银行的存款帐户进行差额清算在人民银行的存款帐户进行差额清算；业务量不大的县城；业务量不大的县城行处的跨系统交换，采取直接交换、当时清算资金；行处的跨系统交换，采取直接交换、当时清算资金；vv专人专职专人专职一、基本概
18、念一、基本概念工作任务三工作任务三 同城票据交换同城票据交换 第25页/共30页vv人民银行拥有和运行同城清算所人民银行拥有和运行同城清算所,对参与票据交换对参与票据交换的成员进行监督和提供结算服务。的成员进行监督和提供结算服务。vv绝大多数同城清算仍然是实物票据交换。部分同城绝大多数同城清算仍然是实物票据交换。部分同城交换开始采用磁介质交换信息交换开始采用磁介质交换信息,个别大城市同城交换个别大城市同城交换开始采用票据清分机或用网络交换支付信息。同城清开始采用票据清分机或用网络交换支付信息。同城清算的自动化水平正在迅速提高算的自动化水平正在迅速提高.工作任务三工作任务三 同城票据交换同城票据
19、交换 第26页/共30页1 1、票据提出的核算、票据提出的核算（1 1）借方凭证与贷方凭证）借方凭证与贷方凭证（2 2）提出贷方凭证）提出贷方凭证（3 3）提出借方凭证）提出借方凭证（4 4）提出手续）提出手续二、业务核算二、业务核算2 2、票据提入的核算、票据提入的核算（1 1）核对与退票）核对与退票（2 2）提入贷方凭证）提入贷方凭证（3 3）提入借方凭证）提入借方凭证（4 4）提入后退回）提入后退回工作任务三工作任务三 同城票据交换同城票据交换 第27页/共30页1 1、全额清算。即参加票据交换的行处，将提出提入票、全额清算。即参加票据交换的行处，将提出提入票据的应收和应付差额分别进行汇
20、总，然后通过人民银行据的应收和应付差额分别进行汇总，然后通过人民银行向对方行清算资金。向对方行清算资金。2 2、差额清算。差额清算。即参加票据交换的行处，将各自提出提即参加票据交换的行处，将各自提出提入的票据金额进行轧差，得到应收差额或应借差额，然入的票据金额进行轧差，得到应收差额或应借差额，然后通过在人民银行的存款账户进行清算。后通过在人民银行的存款账户进行清算。三、清算核算三、清算核算工作任务三工作任务三 同城票据交换同城票据交换 第28页/共30页小小结结：金融机构往来按往来对象不同可划分为两大类：一类是商业银行与中央银行的往来，另一类是商业银行之间的往来，即同业往来。模块一需掌握如下内容：1、同业往来，包括同城票据交换，异地跨系统转汇、同业拆借；2、中央银行与商业银行的往来，包括商业银行向中央银行缴存存款、再贷款、再贴现等业务。第29页/共30页感谢您的观看！第30页/共30页