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1、2023/4/251中财（财务报告）中财（财务报告）2023/4/252第十三章第十三章 企业财务会计报告企业财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注第六节第六节 资产负债日后事项资产负债日后事项2023/4/253第一节第一节 财务会计报告财务会计报告概述概述一、财务会计报告概念一、财务会计报告概念 财务会计报告是指企业对外提财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务供的反映企业某一特
2、定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。2023/4/254财务会计报告包括财务报表及其附财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应的相关信息和资料。财务报表至少应当包括当包括资产负债表、资产负债表、利润表、利润表、现金流量表等报表、现金流量表等报表、所有者权益所有者权益（或股东权益）变动表、（或股东权益）变动表、附注。附注。小企业编制的会计报表可以不包括小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表现金流量表.2023/4/255二
3、、编制会计报告的意义二、编制会计报告的意义为企业内部和外部会计信息使为企业内部和外部会计信息使用者提供决策所需会计信息。用者提供决策所需会计信息。内部信息使用者：内部信息使用者：企业管理决策层、职工企业管理决策层、职工外部信息使用者：外部信息使用者：投资者、债权人（银行、其他投资者、债权人（银行、其他金融机构等）、政府（财政、税务、金融机构等）、政府（财政、税务、工商行政管理部门等）工商行政管理部门等）2023/4/256三、会计报表分类三、会计报表分类(一一)按服务对象分按服务对象分1、外部报表、外部报表按统一格式按统一格式2、内部报表、内部报表无规定格式无规定格式2023/4/257（二）
4、按编报时间分（二）按编报时间分1年报年报2中期报表中期报表时间短于一年时间短于一年（三）按编制单位分（三）按编制单位分1单位会计报表单位会计报表2汇总会计报表汇总会计报表3合并报表合并报表4个别报表个别报表2023/4/258四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求(一一)企业应当以持续经营为基础。企业应当以持续经营为基础。根据实际发生的交易和事项，按根据实际发生的交易和事项，按照照企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报认和计量，在此基础上编制财务报表。表。2023/4/259(二二)财务报表项目的
5、列报应当在各个会财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更计期间保持一致，不得随意变更。但。但下列情况除外下列情况除外:1企业会计准则要求改变财务报表项企业会计准则要求改变财务报表项目的列报目的列报;2企业经营业务的性质发生重大变化企业经营业务的性质发生重大变化后后,变更财务报表项目的列报能够提供变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。更可靠、更相关的会计信息。2023/4/2510(三三)在编制报表的过程中在编制报表的过程中,企业应考虑报企业应考虑报表项目的重要性。表项目的重要性。性质或功能不同的性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，项目，应当在财务
6、报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。不具有重要性的项目除外。重要性，是指财务报表某项目的省重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济略或错报会影响使用者据此做出经济决策的。重要性应当根据企业所处环决策的。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。加以判断。2023/4/2511(四四)财务报表中的资产项目和负债项目财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。但满足抵销条件的除不得相互抵销。但满足抵销条件的除外。外。资产项目按扣除减值准备后的净资产项目按
7、扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。额列示，不属于抵销。非日常活动产非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。列示，不属于抵销。2023/4/2512(五五)当期财务报表的列报，至少应当当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。务报表相关的说明。2023/4/2513(六六)企业应当在财务报表的显著为置至少企业应当在财务报表的显著为置至少披露下列各项披露下列各项:1编报企业的名称；编报企业的名称；2资产负债表日或财务报
8、表涵盖的会计资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；期间；3人民币金额单位；人民币金额单位；4财务报表是合并财务报表的财务报表是合并财务报表的,应当预应当预以说明。以说明。2023/4/2514(七七)企业至少应当按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表2023/4/2515第二节第二节 资产负债表资产负债表一、一、资产负债表资产负债表概念及理论依据概念及理论依据(一一)概念：概念：资产负债表是总括反映企资产负债表是总括反映企业在业在某个特定日期某个特定日期(会计期末会计期末)的的财财务状况务状况的报表。也称为财务状况表。的报表。也称为财务状况表。是静态报表。是静态报表。时点数时点数(二二)
9、理论依据理论依据：会计等式：会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益2023/4/2516(续续)资产负债表资产负债表二、二、资产负债表资产负债表作用作用(一一)反映财务状况反映财务状况(二二)反映企业偿债能力反映企业偿债能力三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式(一一)报告式报告式(二二)账户式账户式我国采用账户式我国采用账户式2023/4/2517报告式报告式资资产产负负债债表表年年月月日日资产：资产：资产各项目资产各项目资产合计资产合计负债：负债：负债各项目负债各项目负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：所有者权益各项目所有者权益各项目所有者权益合计所有者权益合计2023/4
10、/2518账户式 资资产产负负债债表表年年月月日日 资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益资产各项目资产各项目负债各项目负债各项目负债合计负债合计所有者权益各项目所有者权益各项目所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计2023/4/2519(续续)资产负债表资产负债表三、资产负债表的项目排列三、资产负债表的项目排列资产：按流动性排列资产：按流动性排列负债：按偿还期（流动性）排列负债：按偿还期（流动性）排列所有者权益：按永久性递减顺序排所有者权益：按永久性递减顺序排列列2023/4/2520(续续)资产负债表资产负债表四、四、资产负债表资产负债表编制
11、方法编制方法(一一)直接根据总账余额填列直接根据总账余额填列(二二)根据几个总账余额计算填列根据几个总账余额计算填列(三三)根据有关明细账余额计算填列根据有关明细账余额计算填列(四四)根据有关总账和明细账余额计算填列根据有关总账和明细账余额计算填列(五五)根据总账与其备抵账户抵销后的净额填根据总账与其备抵账户抵销后的净额填列列2023/4/2521四、四、资产负债表资产负债表编制编制(1)(1)货币资金项目货币资金项目=银行存款账户借方余额银行存款账户借方余额库存现金账户借方余额库存现金账户借方余额其他货币资金账户借方余额其他货币资金账户借方余额(2)(2)交易性金融资产项目交易性金融资产项目
12、=交易性金融资产账户借方余额交易性金融资产账户借方余额2023/4/2522(续续)资产负债表资产负债表(3)应收票据项目应收票据项目应收票据账户借方余额应收票据账户借方余额“坏账准备坏账准备应收票据应收票据”明细账贷明细账贷方余额方余额2023/4/2523(续续)资产负债表资产负债表(4)应收账款项目应收账款项目应收账款明细账借方余额应收账款明细账借方余额预收账款明细账借方余额预收账款明细账借方余额“坏账准备坏账准备应收账款应收账款”明细账明细账贷方余额贷方余额2023/4/2524(续续)资产负债表资产负债表(5)预收账款项目预收账款项目预收账款明细账贷方余额预收账款明细账贷方余额应收账
13、款明细账贷方余额应收账款明细账贷方余额2023/4/2525(续续)资产负债表资产负债表(6)(6)预付账款项目预付账款项目预付账款预付账款明细账借方明细账借方余额余额 应付账款应付账款明细账借方明细账借方余额余额 “坏账准备坏账准备预付账款预付账款”明细账明细账贷方贷方余额余额2023/4/2526(续续)资产负债表资产负债表(7)应付账款项目应付账款项目应付账款应付账款明细账贷方明细账贷方余额余额预付账款预付账款明细账贷方明细账贷方余额余额2023/4/2527(续续)资产负债表资产负债表(8)其他应收款项目其他应收款项目其他应收款其他应收款明细账借方明细账借方余额余额其他应付款其他应付款
14、明细账借方明细账借方余额余额“坏账准备坏账准备其他应收款其他应收款”明细明细账贷方账贷方余额余额2023/4/2528(续续)资产负债表资产负债表(9)其他应付款项目其他应付款项目其他应付账款其他应付账款明细账贷方明细账贷方余额余额其他应收款其他应收款明细账贷方明细账贷方余额余额2023/4/2529(续续)资产负债表资产负债表(10)应收股利项目应收股利项目=应收股利应收股利账户借方余额账户借方余额(11)应收利息项目应收利息项目=应收利息应收利息账户借方余额账户借方余额2023/4/2530(续续)资产负债表资产负债表(12)一年内到期的非流动资产项目一年内到期的非流动资产项目(13)持有
15、至到期投资项目持有至到期投资项目以上以上2个项目根据持有至到期投个项目根据持有至到期投资账户的明细余额分析填列。资账户的明细余额分析填列。2023/4/2531(续续)资产负债表资产负债表例例2008年年12月月31日，持有至到期日，持有至到期投资账户借方余额投资账户借方余额30000元，其中：元，其中：A公司债券公司债券10000元于元于2009年年4月月1日到期日到期,已计提减值准备已计提减值准备1000元；元；B公司债券公司债券20000元于元于2012年年6月月1日日到期，已计提减值准备到期，已计提减值准备3000元。元。2023/4/2532(续续)资产负债表资产负债表资产负债表中填
16、列：资产负债表中填列：一年内到期的非流动资产项目一年内到期的非流动资产项目=100001000=9000元元元元持有至到期投资项目持有至到期投资项目=200003000=17000元元2023/4/2533(续续)资产负债表资产负债表(14)长期应收款项目长期应收款项目=长期应收款总账借方余额长期应收款总账借方余额长期应收款相关明细账中将于长期应收款相关明细账中将于1年年内到期的部分内到期的部分未实现融资收益未实现融资收益(相应部分相应部分)“坏账准备坏账准备长期应收款长期应收款”明明细账贷方余额细账贷方余额2023/4/2534(续续)资产负债表资产负债表(15)可供出售金融资产项目可供出售
17、金融资产项目=可供出售金融资产可供出售金融资产账户借方余额账户借方余额可供出售金融资产减值准备可供出售金融资产减值准备账户账户贷方余额贷方余额2023/4/2535(续续)资产负债表资产负债表(16)长期股权投资项目长期股权投资项目=长期股权投资长期股权投资账户借方余额账户借方余额长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备账户贷方账户贷方余额余额2023/4/2536(续续)资产负债表资产负债表(17)投资性房地产项目投资性房地产项目=投资性房地产投资性房地产账户借方余额账户借方余额投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧(或摊销或摊销)账账户贷方余额户贷方余额投资性房地产减值准备投资性房地产减
18、值准备账户贷方账户贷方余额余额2023/4/2537(续续)资产负债表资产负债表(18)固定资产项目固定资产项目=固定资产固定资产账户借方余额账户借方余额累计折旧累计折旧账户贷方余额账户贷方余额固定资产减值准备固定资产减值准备账户贷方余额账户贷方余额2023/4/2538(续续)资产负债表资产负债表(19)无形资产项目无形资产项目=无形资产无形资产账户借方余额账户借方余额累计摊销累计摊销账户贷方余额账户贷方余额无形资产减值准备无形资产减值准备账户贷方余额账户贷方余额2023/4/2539(续续)资产负债表资产负债表(20)在建工程项目在建工程项目=在建工程在建工程账户借方余额账户借方余额在建工
19、程减值准备在建工程减值准备账户贷方余额账户贷方余额2023/4/2540(续续)资产负债表资产负债表(21)工程物资项目工程物资项目=工程物资工程物资账户借方余额账户借方余额工程物资减值准备工程物资减值准备账户贷方余额账户贷方余额2023/4/2541(续续)资产负债表资产负债表(22)固定资产清理项目固定资产清理项目=固定资产清理固定资产清理账户借方余额账户借方余额如果固定资产清理如果固定资产清理账户是贷方账户是贷方余额用则用负数反映。余额用则用负数反映。2023/4/2542(续续)资产负债表资产负债表(23)生产性生物资产项目生产性生物资产项目=生产性生物资产账户借方余额生产性生物资产账
20、户借方余额生产性生物资产减值准备账户贷方余额生产性生物资产减值准备账户贷方余额(24)商誉项目商誉项目=商誉账户借方余额商誉账户借方余额商誉减值准备账户贷方余额商誉减值准备账户贷方余额2023/4/2543(续续)资产负债表资产负债表(25)长期待摊费用项目长期待摊费用项目=长期待摊费用长期待摊费用账户借方余额账户借方余额(26)递延所得税资产项目递延所得税资产项目=递延所得税资产递延所得税资产账户借方余额账户借方余额2023/4/2544(续续)资产负债表资产负债表(27)短期借款项目短期借款项目=短期借款账户贷方余额短期借款账户贷方余额(28)交易性金融负债项目交易性金融负债项目=交易性金
21、融负债账户贷方余额交易性金融负债账户贷方余额(39)应付票据项目应付票据项目=应付票据账户贷方余额应付票据账户贷方余额2023/4/2545(续续)资产负债表资产负债表(30)应付职工薪酬项目应付职工薪酬项目=应付职工薪酬账户贷方余额应付职工薪酬账户贷方余额(31)应交税费项目应交税费项目=应交税费账户贷方余额应交税费账户贷方余额(32)应付利息项目应付利息项目=应付利息账户贷方余额应付利息账户贷方余额2023/4/2546(续续)资产负债表资产负债表(33)应付股利项目应付股利项目=应付股利账户贷方余额应付股利账户贷方余额2023/4/2547(34)一年内到期的非流动负债项目一年内到期的非
22、流动负债项目(35)长期借款长期借款(36)应付债券应付债券(37)专项应付款专项应付款(38)预计负债预计负债(34)至至(38)项根据长期借款、应付项根据长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计债券、长期应付款、专项应付款、预计负债明细账余额分析填列。负债明细账余额分析填列。2023/4/2548(续续)资产负债表资产负债表例例2008年年12月月31日，长期借款账户贷日，长期借款账户贷方余额方余额30000元，其中：元，其中：10000元于元于2009年年4月月1日到期；日到期；20000元于元于2012年年6月月1日到期。即资产负债表中填列：日到期。即资产负债表中填列：一年内到
23、期的非流动负债项目一年内到期的非流动负债项目=10000元元长期借款项目长期借款项目=20000元元2023/4/2549(续续)资产负债表资产负债表(39)长期应付款项目长期应付款项目=长期应付款账户贷方余额长期应付款账户贷方余额未确认融资费用未确认融资费用(相应部分相应部分)长期应付款相关明细账中将于长期应付款相关明细账中将于1年内年内到期的部分到期的部分2023/4/2550(续续)资产负债表资产负债表(40)递延所得税负债项目递延所得税负债项目=递延所得税负债账户贷方余额递延所得税负债账户贷方余额(41)实收资本项目实收资本项目=实收资本账户贷方余额实收资本账户贷方余额2023/4/2
24、551(续续)资产负债表资产负债表(42)资本公积项目资本公积项目=资本公积账户贷方余额资本公积账户贷方余额(43)库存股项目库存股项目=库存股账户库存股账户贷方余额贷方余额2023/4/2552(续续)资产负债表资产负债表(44)盈余公积项目盈余公积项目=盈余公积账户贷方余额盈余公积账户贷方余额(45)未分配利润项目未分配利润项目=本年利润账户贷方余额本年利润账户贷方余额+利润分配账户贷方余额利润分配账户贷方余额2023/4/2553(46)存货项目存货项目=材料采购材料采购(在途物资在途物资)借方余额借方余额+原材料借方余额原材料借方余额+周转材料借方余额周转材料借方余额+材料成本差异借方
25、余额材料成本差异借方余额(贷方余额贷方余额)+生产成本借方余额生产成本借方余额+库存商品借方余额商品进销差价贷方余额库存商品借方余额商品进销差价贷方余额+委托代销商品借方余额委托代销商品借方余额+委托加工物资借方余额委托加工物资借方余额+(受托代销商品借余受托代销商品款贷余受托代销商品借余受托代销商品款贷余)存货跌价准备存货跌价准备2023/4/2554(47)油气资产项目油气资产项目=油气资产账户借方余额油气资产账户借方余额累计折耗账户贷方余额累计折耗账户贷方余额油气资产减值准备账户贷方余额油气资产减值准备账户贷方余额2023/4/2555三、利润表的结构（二种）三、利润表的结构（二种）（一
26、）单步式：（一）单步式：年年月月收入：收入：各项目各项目费用：费用：各项目各项目利润利润2023/4/2556（二）多步式（二）多步式我国采用多步式我国采用多步式年年月月一、营业利润二、利润总额三、净利润2023/4/2557四、编制方法四、编制方法1、依据：、依据：主要根据损益类账户本期发生额填列主要根据损益类账户本期发生额填列月报月报-本月损益类账户发生额填入本月损益类账户发生额填入本年累计数本年累计数-1至至12月发生额填入月发生额填入2、举例、举例2023/4/2558五、每股收益v普通股或潜在普通股已公开交易的企业普通股或潜在普通股已公开交易的企业v正处于公开发行普通股或潜在普通股过
27、正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业程中的企业2023/4/25591、基本每股收益基本每股收益归属于普通股股东的当期净利润归属于普通股股东的当期净利润当期发行在外普通股的加权平均数当期发行在外普通股的加权平均数2023/4/2560期初发行在外的普通股期初发行在外的普通股10000股股3月月2日新发行日新发行4500股股12月月1日回购日回购1500股股，以备将来奖励职工以备将来奖励职工普通股加权平均数普通股加权平均数 1000012/12+450010/12-15001/12=13625（股）股）2023/4/25612、稀释的每股收益稀释的每股收益基本原则：基本原则：假设稀释性潜
28、在普通股于当期期初假设稀释性潜在普通股于当期期初（或发行日）已经全部转换为普通股（或发行日）已经全部转换为普通股2023/4/2562分子的调整：分子的调整：当期已确认为费用的稀释性潜在普通当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息股的利息稀释性潜在普通股转换时将产生的收稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用益或费用相关所得税的影响相关所得税的影响2023/4/2563分母的调整分母的调整：假定稀释性潜在普通股转换为已发行假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平普通股而增加的普通股股数的加权平均数均数2023/4/2564例：某公司例：某公司2010年年1月月2日发行日
29、发行4%可转换债可转换债券，面值券，面值800万元万元，每每100元债券可转换为元债券可转换为1元面值普通股元面值普通股90股股。2010年净利润年净利润4500万元万元2010年发行在外普通股年发行在外普通股4000万股万股所得税税率所得税税率25%基本每股收益基本每股收益4500/40001.125元元2023/4/2565稀释的每股收益稀释的每股收益净利润的增加净利润的增加800 4%（1-25%）24（万元）万元）普通股股数的增加普通股股数的增加800/100 90720（万股）万股）稀释的每股收益稀释的每股收益（450024）/（4000720）45244720 0.96（元）（元）
30、2023/4/2566第四节 现金流量表 2023/4/2567一、现金流量表的概念及结构一、现金流量表的概念及结构 1 1、概念、概念 2 2、现金及现金等价物、现金及现金等价物 现金：指企业库存现金以及可以随时用现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。属于现金。现金等价物：指企业持有的期限短、流现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。买日起三个月内
31、到期。2023/4/2568权益性投资变现的金额通常不确权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。范围，一经确定不得随意变更。2023/4/25693、现金流量、现金流量是指现金和现金等价物的流入和流是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。价物之间的转换不属于现金流量。2023/4/2570二、现金流量的分类
32、1经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量三、现金流量表基本格式1、正表2、补充资料2023/4/2571四、填列方法（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量直接法填列：通过现金收入和现金支直接法填列：通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。出的主要类别列示经营活动的现金流量。2023/4/25721、销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金+前期销售商品、提供劳务本期收到的现金前期销售商品、提供劳务本期收到的现金+本期预收
33、的款项本期预收的款项-减减去去本本期期销销售售本本期期退退回回商商品品和和前前期期销销售售本本期期退退回回商品支付的现金商品支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失当期收回前期核销的坏账损失或或=P365页页企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。在本项目反映。2023/4/2573本期商品销售收入本期商品销售收入100000元，应收账款期元，应收账款期初余额初余额20000元，期末余额元，期末余额50000元，预收元，预收账款期初余额账款期初余额10000元，期末余额元，期末余额30000元，元，假定不考虑坏账准备和增值税因素。假定不考虑坏
34、账准备和增值税因素。“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目=100000+（20000-50000）+（30000-10000）=900002023/4/2574利用财务报表资料计算利用财务报表资料计算销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入主营业务收入+销项税额销项税额+（应收帐款期初（应收帐款期初-应收帐款期末）应收帐款期末）+（应收票据期初（应收票据期初-应收票应收票据期末）据期末）+（预收帐款期末（预收帐款期末-预收帐款期初）预收帐款期初）-当期计提的坏帐准备当期计提的坏帐准备-票据贴现利息票据贴现利息2023/4/25752
35、、收到的税费返还、收到的税费返还=收到返还的所得税、增值税、营业税、消收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还费税、关税和教育费附加等各种税费返还款款 2023/4/25763、收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金=经营租赁收到的租金等其他与经营活动有经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入关的现金流入金额较大的应当单独列示。金额较大的应当单独列示。2023/4/25774、购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）括增值
36、税进项税额）+本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+本期预付款项本期预付款项-减去本期发生的购货退回收到的现金减去本期发生的购货退回收到的现金或：或：=P362企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。本项目反映。2023/4/2578本期用银行存款支付购买原材料货款本期用银行存款支付购买原材料货款48000元，当期支付前期的应付账款元，当期支付前期的应付账款12000元，本期购买原材料预付货款元，本期购买原材料预付货款15000元，当元，当期因购货退回现金期因购货退回现金6000元。元。“购买商
37、品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 =48000+12000+15000-6000=69000 2023/4/2579利用财务报表资料计算利用财务报表资料计算购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本营业成本+进项税额进项税额+（应付帐款期初（应付帐款期初-应付帐款期应付帐款期末）末）+（应付票据期初（应付票据期初-应付票据期末）应付票据期末）+（预付（预付帐款期末帐款期末-预付帐款期初）预付帐款期初）+（存货期末（存货期末存货存货期初）期初）当期列入营业成本、库存商品、生产成当期列入营业成本、库存商品、生产成本的职工薪酬本的职工薪酬当期列入营
38、业成本、库存商品、当期列入营业成本、库存商品、生产成本的折旧费及修理费生产成本的折旧费及修理费当期列入营业成本、当期列入营业成本、库存商品、生产成本的支付车间办公费、差旅费、库存商品、生产成本的支付车间办公费、差旅费、水电费等其他制造费用水电费等其他制造费用2023/4/25802购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=1772.14=4600(主营业务成本主营业务成本)P56表表2300(主营业务成本中的工资及福利费主营业务成本中的工资及福利费)P57顺顺8行行460(主营业务成本中的制造费用与购买商品接受劳主营业务成本中的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分务无关的部分)
39、P57顺顺8行行+296.14(购买商品发生增值税进项税额购买商品发生增值税进项税额)P58顺顺1行行+(900620)(存货期末期初存货期末期初)P56表表315(期末产成品中期末产成品中的工资及福利费与购买商品接的工资及福利费与购买商品接受劳务无关的部分受劳务无关的部分)P57顺顺5行行63(期末产成品中期末产成品中的制造费用与购买商品接受劳务的制造费用与购买商品接受劳务无关的部分无关的部分)P57顺顺6行行+(250600)(应付账款期初期末应付账款期初期末)P56表表+(210126)(预付账款期末期初预付账款期末期初)P56表表2023/4/25815、支付给职工以及为职工支付的现金
40、、支付给职工以及为职工支付的现金=本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）得税）本期实际支付工资及各种奖金本期实际支付工资及各种奖金44000元。其中：元。其中：生产经营人员工资及奖金生产经营人员工资及奖金35000元；在建工程人元；在建工程人员工资及奖金员工资及奖金9000元。元。支付给职工发以及为职工支付的现金支付给职工发以及为职工支付的现金”项目项目=44000-9000=35000 2023/4/2582利用财务报表资料计算利用财务报表资料计算 例例 支付给
41、职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用、销售费用生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中的职工薪酬中的职工薪酬+应付职工薪酬期初应付职工薪酬期初-应付职工应付职工薪酬期末薪酬期末-应付职工薪酬（在建工程）期应付职工薪酬（在建工程）期初初-应付职工薪酬（在建工程）期末应付职工薪酬（在建工程）期末=2300+315+114+285+(383452)=2945（注：（注：全年实际支付全体员工薪酬）全年实际支付全体员工薪酬）2023/4/25836、支付的各项税费、支付的各项税费=本本期期发发生生并并支支付付、以以前前各各期期发发生生本本期期支支付付以及预
42、交的各项税费以及预交的各项税费包包括括所所得得税税、增增值值税税、营营业业税税、消消费费税税、印印花花税税、房房产产税税、土土地地增增值值税税、车车船船使使用用税、教育费附加等。税、教育费附加等。2023/4/25847、支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金=经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出营活动有关的现金流出金额较大的应当单独列示金额较大的应当单独列示2023/4/2585（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量1、收回投资收
43、到的现金收回投资收到的现金=出售、转让或到期收回除现金等价物以外出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资而收到的现金，但处置子营中的权益投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外。公司及其他营业单位收到的现金净额除外。2023/4/25862、取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金=企业除现金等价物以外的对其他企业的权企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。回的现金股利和利息等。2023/4/258
44、73、处置固定资产、无形资产和其他长期资处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额产收回的现金净额=企业出售、报废固定资产、无形资产和其企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入）损而收到的保险赔偿收入）-为处置这些资产而支付的有关费用后的净为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。额。2023/4/25884、处置子公司及其他营业单位收到的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额净额=企业处置子公司及其他营业单位所取得的企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金现金-相关处置费用以及子公司及其他营业
45、单位相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。持有的现金和现金等价物后的净额。2023/4/25895、购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金产支付的现金=购买、建造固定资产、取得无形资产和其购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等）他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬资产负担的职工薪酬2023/4/2590用银行存款支付工程物资货款用银行存款支付工程物资货款81900元，支元，支付在建工程人员工资付在建
46、工程人员工资12000元，奖金元，奖金1000元元。“购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产所支付的现金”项目项目 =81900+12000+1000=949002023/4/25916、“投资支付的现金投资支付的现金”项目，反映企业取得项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除
47、外。现金净额除外。2023/4/25927、“取取得得子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位支支付付的的现现金金净净额额”项项目目，反反映映企企业业购购买买子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位购购买买出出价价中中以以现现金金支支付付的的部部分分，减减去去子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位持持有有的的现现金金和和现金等价物后的净额。现金等价物后的净额。2023/4/25938、“收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金”项目，项目，反映企业除上述（反映企业除上述（1）至（）至（7）项目外收到）项目外收到或支
48、付的其他与投资活动有关的现金，金或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。额较大的应当单独列示。2023/4/2594（三）筹资活动产生的现金流量1、“吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金”项目，反映企项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。等发行费用后的净额。2023/4/25952、“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目，反映企项目，反映企业举借各种短期、长期借款
49、而收到的现金。业举借各种短期、长期借款而收到的现金。3、“偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金”项目，反映企项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。业为偿还债务本金而支付的现金。2023/4/25964、“分配股利、利润或偿付利息支付的现分配股利、利润或偿付利息支付的现金金”项目，反映企业实际支付的现金股利、项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。的借款利息、债券利息。5、“收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金”项目，项目，
50、反映企业除上述（反映企业除上述（1）至（）至（4）项目外收到）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。额较大的应当单独列示。2023/4/2597（四）（四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目之间的差额：项目，反映下列项目之间的差额：1、企业外币现金流量折算为记账本位币时，采、企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的