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1、专以心专以心精以行精以行人力成本优化系列人力成本优化系列工资总额与社保审计实务探讨工资总额与社保审计实务探讨 主讲：方晓主讲：方晓2人力成本与工资总额人力成本与工资总额风险成本风险成本工资成本工资成本政策成本政策成本服务成本服务成本优化技术优化技术全局观的人力成本全局观的人力成本您是否建立您是否建立3政策成本的思考你知道几个数据的含义？你知道几个数据的含义？这仅是列举，还有更多的数据你知道吗？这仅是列举，还有更多的数据你知道吗？41 1、工工资资成成本本：是是指指各各单单位位在在一一定定时时期期内内直直接接支支付付给给本本企企业业全全部部职职工工的的劳劳动动报报酬酬总总额额，由由计计时时工工资
2、资、计计件件工工资资、奖奖金金、加加班班加加点点工工资资、特特殊殊情情况况下下支支付付的的工工资资、津津贴贴和和补补贴贴等等组组成成。只只要要是是企企业业在在岗岗职职工工的的，不不论论其其列列支支科科目目、支支付付形形式式如如何何，均均属属工工资资成成本本。企企业业应应当当严严格格按按照照国国家家有有关关文文件件规规定定执执行行，以以免免造造成成不不必必要要的的统统计计数数据据偏偏差差，更更重重要要的的将将失失去优化成本的统计口径依据。去优化成本的统计口径依据。2 2、政政策策成成本本：凡凡属属国国家家政政府府有有关关文文件件所所规规定定的的，应应为为劳劳动动者者所所支支出出的的各各种种经经费
3、费，且且不不在在国国家家工工资资成成本本统统计计口口径径内内的的，均均应应统统计计在在政政策策成成本本范范畴畴，如如五五险险一一金金、经经济济补补偿偿金金、职职工工福福利利费费、教教育育经经费费、工工会会经经费费、劳劳动动保保护护费费用用等等，此此项项成成本本可可高高达达工工资资成成本本的的80%80%。政政策策成成本本是是很很多多企业及人力资源管理者受阅历的影响，未能全面了解。企业及人力资源管理者受阅历的影响，未能全面了解。人力成本的构成人力成本的构成 53 3、风风险险成成本本：凡凡属属企企业业操操作作不不当当造造成成法法律律规规定定的的劳劳动动争争议议事事项项，相相关关法法律律规规定定需
4、需要要进进行行整整改改，同同时时将将产产生生补补偿偿、赔赔偿偿、处处罚罚的的费费用用的的，统统计计为风险成本。凡无罚则的，企业均可择需操作。为风险成本。凡无罚则的，企业均可择需操作。4 4、服服务务成成本本：是是指指企企业业常常规规为为人人力力资资源源的的引引进进、后后勤勤服服务务所所产产生生的的成成本本，同同时时应应包包括括国国家家政政策策规规定定不不应应列列入入工工资资或或政政策策成成本本项项目目的的各各种种劳劳务务性性费费用用支支出出等等。服服务务成成本本与与现现行行专专家家所所讨讨论论的的人人力力成成本本分分类类较较为为相相似似，但但善善用用服服务务成成本本，将将很很大大程程度度的的达
5、达到到优优化化成成本本的的目目的的，影影响响企企业业的的经经营利润产生重大变化。营利润产生重大变化。人力成本的构成人力成本的构成 6企业薪酬结构调整的困惑劳动合同中所约定的工资报酬填多少合适？试用期的工资怎么定，怎么给？遭遇同工同酬的时候怎么办？现在又是法定带薪年休假，又修改了年节日放假办法，连工资计算日一起变了，企业怎么做？职工奖惩条例废除了，企业还能扣罚款吗？企业所得税法新出，个税起征点也变了，社保基数四月调整。工资条例将要出台 。7社会保险的忧虑政策变化太快也太厉害，不知道将来会变成怎样，说不定变啊变的就变没了。每月税前薪资看起来不少，扣除四金和税，实际拿到手部分太少。看起来帐户里的金额
6、都是自己的钱，每月存起来的养老金到退休以后还不知道贬值到何种程度了，还不如现在拿出来用。公司也思考，我出了37的成本，实际到员工手中只有0.5%，我缴了那么多钱我的员工却享受不到；还不如把这37的钱加到员工工资上。8上海籍1960+190.85+67+27.76+80+708.95=2034.56上海籍员工缴纳社保的成本是：最低工资最低社保缴纳标准最低公积金缴纳标准残保金新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的四金上海籍2960+67+80+500.75=1607.75上海籍员工缴纳镇保的成本是：最低工资最低公积金缴纳标准新法出来后的每满一年的经济补偿金+企业承担的镇保和公积金非上海籍96
7、0+216.88+80+67+67=1390.88非上海籍员工成本是：最低工资外来劳动力综合保险新法出来后的每满一年的经济补偿金最低公积金缴纳标准非正规就业960+80+105.60355.2=1500.80非正规就业组织的上海籍员工成本是：最低工资新法出来后的每满一年的经济补偿金最低社保缴纳标准+企业承担的三金非全日制用工 实际用工时间8（1+48%)=11.84征地人员镇保960+52.05+80=1092.05企业有人力成本压力吗？9企业有人力成本压力吗？教育经费工资总额的1.5%（就业促进办法08年01月01日）工会费工资总额的2%工会费(其40%上交上级工会)欠薪保障金840/年（上
8、海欠薪保障办法07年10月01日)残保金现行社保工资总额1.6%（若征收方式调整，按1.5%工资总额）档案管理费上海籍员工100-240/人/年10 开发激励型薪酬体系（完整工资总额）Vs （规避工资总额）风险管理型薪酬结构中国特色的企业行为合法规避是指企业对政策法规中叫“不违法”内容的合理运用。因为，政策法规中“允许”、“不允许”和“应该”、“不应该”的内容实际上使企业同时得到了“非不应该”、“非不允许”的内容。正是这些法律上的“非不应该”、“非不允许”内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径。11审计来了审计来了审计来了 下有对策，上有政策下有对策，上有政策、通过专项审计，宣传社会保险缴费
9、政策，加大社会保险依法征、通过专项审计，宣传社会保险缴费政策，加大社会保险依法征缴力度；缴力度；、查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物、查核单位用人情况、参保人员情况、单位工资总额情况、实物发放情况以及劳务费等情况；发放情况以及劳务费等情况；、查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。、查核单位使用残疾人就业人数、是否有工资发放凭证等情况。12遭遇社保审计审计后审计后审计时审计时通知来了通知来了如何准备材料？如何准备材料？审计前审计前如何配合审计？如何配合审计？如何着手整改？如何着手整改？13学习能逃避问题？预防解决问题问题规范操作，提高效率，减少失误规范操作，提
10、高效率，减少失误14实务探讨审计常识审计常识缴费基数缴费基数问题梳理问题梳理整改报告整改报告15社保审计常识法律依据法律依据与审计内容与审计内容16社保审计适用法律 中国注册会计师独立审计准则 （财会协字（1995）48号 19960101实施）社会保险费征缴暂行条例 （国务院令第259号 19990122实施）社会保险稽核办法 （劳动和社会保障部令第16号 20030401实施）劳动监察条例 （国务院令第423号 20041201实施）上海市劳动监察规定 （上海市人民政府令第86号 20010101实施）上海市社会保险费征缴实施办法（上海市人民政府令第117号20020410实施）17社保审
11、计常识法律依据与法律依据与审计内容审计内容18 社保稽核与专项审计社保稽核Vs专项审计缴费情况工资总额与在岗人数历年年度稽核历年的缴费核定基数的准确性举报为主抽样的随机性市监察部门区征缴科室全面性专项性19 审计整改流程核准缴费基数流程单位申报单位申报抽样审计抽样审计事务所上门事务所上门整改处理整改处理20社保专项审计审什么？1、年度单位从业人数、职工人数、其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况。2、年度单位实际发放的工资总额，纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额。3、年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额。4、年度劳务费发放情况。5、年度各类参
12、保人员和未参保人员的人数及工资总额情况。6、年度已参加城保职工个人、应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况。其中：对单位主要负责人在数据中增加相应标识。（新增）1、对实行公司制的单位是董事长、总经理；2、非公司制的单位：企业负责人。（若不在城保名单就不用加）。21社保专项审计审什么？7、年度单位安排使用残疾人就业平均人数、单位是否有工资发放凭证。（打勾选填）审计要求真实、准确地反映被审单位：年度人员情况；年度工资总额情况；非工资总额支付情况；劳务费开支情况；年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况；单位职工中，应参加城镇社会保险的人员工资收入情况。（摘自：关于对部分缴费单
13、位开展工资总额专项审计的工作要求）对应该参加城镇社会保险的人员，全部审计到人。22审计前要准备什么？审计前要准备什么？1 1、重要事项应及时向上反映、重要事项应及时向上反映2 2、相关部门会议沟通并自查、相关部门会议沟通并自查3 3、对人员进出缴费情况梳理、对人员进出缴费情况梳理4 4、按通知要求准备报表材料、按通知要求准备报表材料（附送各类表格电子版和填表说明）（附送各类表格电子版和填表说明）23审计前您需要准备这些 1 1、营业执照、营业执照2 2、组织机构代码证、组织机构代码证3 3、社会保险登记证、社会保险登记证4 4、企业声明、企业声明5 5、20072007年年1-121-12月工
14、资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明月工资、奖金、津贴、各类补贴等电子文档，并在姓名后注明参保类型（城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费）参保类型（城保、镇保、农保、综合保险、未参保、其他、劳务费）6 6、20072007度工资单复印件度工资单复印件 7 7、20072007度度1 1月月-2008-2008年年1 1月社保缴费通知书月社保缴费通知书8 8、20072007年年1 1月月-2008-2008年年1 1月镇保人员名册及缴费通知书月镇保人员名册及缴费通知书9 9、20072007年年1 1月月-2008-2008年年1212月外来人员名册及综合保险、管理费
15、通知书月外来人员名册及综合保险、管理费通知书1010、20072007年年1 1月月-2008-2008年年1212月农保人员名册及缴费通知书（收据）月农保人员名册及缴费通知书（收据）1111、20072007年年1-121-12月个人帐户变更申报表月个人帐户变更申报表24审计前您需要准备这些 1212、提供残疾人员名单及证明；、提供残疾人员名单及证明；1313、外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证；、外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证；1414、20072007年年1-121-12月劳务费支出人员身份证明：离退休人员的离退休证、外籍人月劳务费支出人员身份证明：离退休人员的离
16、退休证、外籍人员的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地员的就业证、离岗人员、协保人员证明、使用外单位人员的参保证明、外地人员的居住证证明；人员的居住证证明；1515、见习人员的见习证明、见习人员的见习证明1616、购买商业保险的明细清单、购买商业保险的明细清单1717、20072007年度用工合同（备查）年度用工合同（备查）1818、20072007年度会计报表、帐册、凭证（备查，财务外包的公司及时索取）年度会计报表、帐册、凭证（备查，财务外包的公司及时索取）1919、其他相关资料（例：征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明）、其他相关资料（例：征地一次性补偿取
17、得社保局出具的缴纳养老金证明）25审计时如何配合 1 1、会计师事务所的职能是什么？、会计师事务所的职能是什么？2 2、会计师事务所与区征缴部门的关系是什么？、会计师事务所与区征缴部门的关系是什么？3 3、会计师事务所的专业性如何？、会计师事务所的专业性如何？4 4、会计师事务所会做哪些准备？、会计师事务所会做哪些准备？5 5、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？、需要与会计师事务所做哪些沟通与确认？26、编编制制单单位位年年度度工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表、获获取取各各类类社社会会保保险险费费缴纳通知书，对人员类别及参保情况逐月进行核对；缴纳通知书，对人员类别及参保情况
18、逐月进行核对；、对上述核对差异进行分析、取证；、对上述核对差异进行分析、取证；、获获取取离离退退休休人人员员、外外籍籍人人员员、外外单单位位缴缴纳纳人人员员、协协保保人人员员、劳劳务务输输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对；、对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；、对异地参保的人员，应获取相应的社会保险费缴纳证明；、获取残疾人员名单、证明；、获取残疾人员名单、证明；、结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。、结合工资总额的审计情况，编制人员情况表。人员情况审计程序 27、编编制制单单位位20072007年年度度工工资资性性支支出出、劳
19、劳务务费费用用汇汇总总表表，获获取取参参保保人人员员非非本单位支付的工资性支出的说明；本单位支付的工资性支出的说明；、查查阅阅应应付付工工资资、应应付付福福利利费费、其其他他应应收收、应应付付款款、预预提提费费用用、成成本本费费用用类类等等帐帐户户、现现金金、银银行行日日记记帐帐及及相相关关会会计计凭凭证证，与与工工资资性性支支出出、劳劳务务费费用用汇汇总总表表进进行行核核对对，对对发发现现的的未未纳纳入入汇汇总总表表但但属属于于工工资资性性支支出出的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；的费用取证并归入、调整工资性支出、劳务费支出汇总表；、确确定定纳纳入入工工资资总总额额和和不不
20、纳纳入入工工资资总总额额的的各各类类项项目目、数数额额，非非现现金金发发放放的的各各类类项项目目、数数额额及及各各类类劳劳务务人人员员的的劳劳务务费费发发放放情情况况，编编制制工工资资总总额额专专项项审审计计表表。关关注注纳纳入入工工资资总总额额、非非工工资资总总额额中中金金额额较较大大的的其其他他项项目合理性；目合理性；工资总额审计程序 （一）（一）28、按按照照职职工工参参保保类类别别统统计计、确确定定参参保保、应应参参保保未未参参保保工工资资总总额额情情况况，编制工资总额专项审计附表；编制工资总额专项审计附表；、确确定定20072007年年度度单单位位已已参参加加城城保保、应应参参加加未
21、未参参加加城城保保、镇镇保保职职工工个个人人的的工工资资性性收收入入。编编制制城城保保已已参参保保人人员员名名册册、城城保保、镇镇保保应应参参保保未未参参保保人员名册（对单位主要负责人在数据中增加相应的标识）。人员名册（对单位主要负责人在数据中增加相应的标识）。工资总额审计程序（二）29 人员情况表（表一）人员情况表（表一）专项工资总额审计表（表二）及附表专项工资总额审计表（表二）及附表 城保参保人员名册（表三）城保参保人员名册（表三）城、镇保应参保未参保保人员名册城、镇保应参保未参保保人员名册(表四）表四）填写过录表填写过录表审计报告的主要表格内容 30、分配整改任务、分配整改任务、对存在以
22、下情况：发出、对存在以下情况：发出整改通知书整改通知书和和整改须知整改须知通知单位整改通知单位整改 1 1）原申报工资总额与审计结果不一致）原申报工资总额与审计结果不一致 2 2）职工月平均工资与审计结果不一致）职工月平均工资与审计结果不一致 3 3）存在应参保未参保）存在应参保未参保 、办理整改业务、办理整改业务 导出申导出申1-21-2表，表，整改方式确定（基数分摊或综合调整）整改方式确定（基数分摊或综合调整）导出补缴清册（明细）导出补缴清册（明细）,打印打印缴纳通知书缴纳通知书、扣扣款款单单位位须须按按期期将将资资金金足足额额注注入入缴缴费费卡卡。若若资资金金未未足足的的，次次月月区区社
23、社保中心将重新寄发保中心将重新寄发缴纳通知书缴纳通知书，单位应按重新确认的金额足额缴费。，单位应按重新确认的金额足额缴费。、个人帐户调整（结案）、个人帐户调整（结案）整改业务的流程 311、收到整改通知书后，单位应认真核对并在整改通知书左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章。并应在规定的期限内持签章后的整改通知书区社保中心办理整改业务。2、对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理：1）单位收到整改通知书后，拒绝整改，也未在整改通知书规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的；2）单位确认整改，但未在整改通知书规定的办理日期起60日内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的；3）单
24、位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到缴纳通知书规定的缴纳日后60日内足额补缴的；4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的。3、单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都要加盖单位公章。整改须知 32工资总额与缴费基数工资总额工资总额与缴费基数与缴费基数33工资总额与缴费基数相关政策 上海市城镇职工养老保险办法上海市城镇职工养老保险办法（上海市人民政府第（上海市人民政府第6363号令）号令）关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知 （沪劳保基发（沪劳保基发（20062006）7 7号文号文20062006年年03
25、03月月2828日发布）日发布）关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定（19901990年年1 1月月1 1日国家统计局令第一号发布）日国家统计局令第一号发布）关于认真贯彻执行关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定的通知的通知 附件一：附件一：关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释若干具体范围的解释附件二：对附件二：对关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定的说明的说明劳动统计报表制度劳动统计报表制度（上海市统计局制定）（上海市统计局制定）34缴费基数缴费基数 文件规定 核定依据 计时 计件 奖金 津贴 补贴 加班 其他工资 特殊 缴费基
26、数的组成结构 35缴费基数的确定 上海市城镇职工养老保险办法上海市城镇职工养老保险办法在职职工的月平均缴费基数应以本人上一年度工资收入为缴费基数。历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300%和60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个人，应应按新进单位首月全月工资性按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。沪劳保基发（沪劳保基发（20062006）7 7号文也有规定：号文也有规定：缴
27、费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人且经职工本人签字确认的年工资性收入签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计。36缴费基数的核定依据 劳社险中心函劳社险中心函2006 60 2006 60 号文号文关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知明确规定明确规定:国家统计局发布的关于工资总额组成的规定等一系列对有关工资总额统计
28、做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。目，均应作为社会保险缴费基数。37工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额组成的规定的通知”(统制字19901号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定
29、列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。38您需要把握的工资总额原则 1 1、工资总额的统计以劳动报酬为根据、工资总额的统计以劳动报酬为根据2 2、工资总额的统计以在岗职工范围为前提、工资总额的统计以在岗职工范围为前提3 3、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式、工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4 4、工资总额应按报告期实发数统计（、工资总额应按报告期实发数统计（0707年年1-121-12月份）月份）源于源于劳动统计报表制度劳动统计报表制度上海市统计局上海市统计局39工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动
30、报酬的费用。工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用。、包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬；、包括根据国家的有关政策、法令规定，为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴、补贴；、根据国家法律、法规和政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资。40工资总额的统计以在岗职工范围为前提工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考工资总额统计时，确定某项费用是否属于工资总额的范畴，应考虑支付的对象是不是在岗职工。虑支付的对象是不是在
31、岗职工。、如果支付的对象是在岗职工，支付的费用又属于劳动报酬，则此项费用应计入工资总额统计；、如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人如果支付的对象不是在岗职工，而是在岗职工范围以外的人员员(如：参加企业生产劳动的在校学生，聘用和留用的离、退休人员等)，即使支付的费用(或补贴)具有劳动报酬的性质，也不计入工资总额统计。41在岗职工的定义在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，在岗职工：指在本单位工作并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，但由于学习、病伤产假但由于学习、病伤产假(六个月以内六个月以内)等原因暂未工作，仍由单等原因暂未工作，仍由单 位支付工资的
32、人员。位支付工资的人员。原则上按“谁发工资谁统计”的办法进行统计。不论是编制内的还是编制外的人员；不论是出勤的还是因故未出勤的人员；不论是在国内工作的还是在国外工作的人员；不论是正式的人员还是试用期间的人员；不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员；不论其户籍关系在城镇还是在农村的人员，只要由本单位支付工资均应统计为在岗职工。劳务派遣形式输出的劳务工如果工资仍由劳务输出机构（公司）直接发放，统计为劳务输出机构（公司）的在岗职工；如果他们的工资由用工单位直接发放，则应统计为用工单位的其他从业人员。（不计入工资总额的！）42其他从业人员包括哪些？其他从业人员是指劳动统计制度规定不作在岗职
33、工统计，但实际参加各单位工作并取得劳动报酬的人员。包括：(1)聘用和留用的离退休人员；(2)聘用的外籍人员和港、澳、台方人员；(3)领取补贴的人员(指主要由街道、里弄临时安排到单位劳动锻炼的待业青年和犯了错误开除公职留用察看的(人员)、兼职人员和从事第二职业者，不包括领取报酬的在校学生)。(4)使用外单位离岗职工。(5)直接支付工资的劳务工。（不计入工资总额！）43工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考在计算工资总额时，只考虑某项开支是不是职工劳动报酬，不考虑其经费来源和支付形式。虑其经费来源和支付形式。、只要是职工的劳动报酬，其费用不
34、论是由工资科目开支的，还是工资科目以外的其他经费开支的；、不论是计入成本的，还是不计入成本的；、其支付的项目，不论是国家承认的，还是国家不予承认的；、不论是国家规定列入计征奖金税项目的，还是免征奖金税项目的；、支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付支付的形式不论是以货币形式支付的，还是以实物形式支付的。的。44工资总额应按报告期实发数统计（07年1-12月份）(A)实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付实发工资数是指实际已支付给职工的工资，而不是已提取未支付或可提取的工资。或可提取的工资。如工资总额同经济效益挂钩的企业，根据经济增长情况提取的效益工资，在报告期内
35、尚未使用完的，统计报告期工资总额时，只能统计报告期内已经实际支付的工资，而不能统计提取的全部效益工资。(B)(B)实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资，不包括报告期内应发未发的工资。内应发未发的工资。如报告期内应发的奖金、加班工资、补发工资等，在报告期内实际未支付，而是跨报告期(如跨月、季、年)支付的，这些费用均应统计在实发月的工资总额中，但对逢节日提前预发下月的工资，国家统计局作出特殊规定，仍统计在应发月中。因补发调整工资影响当月工资总额变动较大时，应在统计表中加注说明。45特殊情形的工资统计口径(A)单位为职工代扣代缴的个人所得
36、税和为职工建立的养老、住房、医疗、失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分，应计入工资总额统计；由单位拨付的部分暂不计入工资总额。由单位拨付的部分暂不计入工资总额。(B)拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。拖欠职工工资的单位，其补发的工资总额按实发时间统计。即在实际发放的时间内，将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中。不能在拖欠期内，将拖欠的数额统计在工资总额中。46计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定：根据国家统计局的规定：下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据1计时工资，包括：（1）对已完成工作按
37、计时工资标准支付的工资，即基本工资部分；（2）新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费)；（3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资；（4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位(职务)工资；（5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的工资、浮动升级的工资等。（6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。47 2计件工资，包括：（1）实行超额累进计件、直接无限计件、限额计件、超定额计件等工资制，按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资；（2）按工作任务包干方法支
38、付给个人的工资；（3）按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资。3奖金，包括：（1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故)奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速遣奖、年终奖(劳动分红)等；（2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖；（3）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种奖金；（4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖；（5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。计算缴费基数的具体项目 48 4津贴，包括：（1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括：高空津贴
39、、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜、中班津贴、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。（2）保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。（3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。（4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。（5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。（6）其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴(小伙食
40、单位补贴、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等。计算缴费基数的具体项目 495补贴，包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价格补贴，煤价补贴、水电补贴、住房补贴、房改补贴等。6加班加点工资；7其他工资，如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等8特殊项目构成的工资：（1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”；（2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工资总额统计（自行
41、支配与专款专用）（自行支配与专款专用）国家统计局关于房改补贴统计方法的通知（统制字199280号文）；计算缴费基数的具体项目 508特殊项目构成的工资：（3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助；（4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用、私用均计入工资总额）公用、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服不包括工作服）等各种费用国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；（5）为不休
42、假的职工发放的现金或补贴；（6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入本单位财务帐目）；（7）单位为职工缴纳的各种商业性保险单位为职工缴纳的各种商业性保险（保单发给个人的）（保单发给个人的）；（8）试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知(国统办字200220号)；计算缴费基数的具体项目 51不列入缴费基数的项目一(共19项）(1)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖
43、（指国家级、省市级）。(2)有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费医疗费用、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费等。(3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。(4)支付给聘用或留用的离休、退休人员的各项补贴。(5)支付给聘用的外单位离岗职工的各项补贴。(6)支付给兼职人员和第二职业人员的各项补贴。52不列入缴费基数的项目二(共19项）(7)劳动保护的各种支出。具体有：工作服、手套等劳保用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照一九六三年七月十九日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、
44、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。(8)稿费、发给外单位人员的讲课费及其他专门工作报酬。(9)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。(10)对自带工具、牲畜来单位工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。(11)实行租赁经营单位的承担人的风险性补偿收入。(12)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。53不列入缴费基数的项目三(共19项）(13)劳动合同制职工解除劳动合同时由单位支付的医疗补助费、生活补助费等。(14)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费。(15)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包
45、单位的发包费用。(16)支付给参加单位劳动的在校学生的补贴。(17)计划生育独生子女补贴。(18)协议解除合同后企业一次性支付的经济补偿金。(19)终止合同后支付给职工的违约金54工资总额相关问题汇总工资总额相关问题汇总55特殊从业人员的工资支付不列入缴费基数、其他从业人员劳动报酬、其他从业人员劳动报酬：指单位在一定时期内直接支付给本单位其他从业人员的全部劳动报酬。包括支付给聘用离退休人员、外方人员、港澳台人员、领取补贴人员、兼职人员和招用外单位离岗职工以及直接支付工资的劳务人员等的劳动报酬总额。、离岗职工生活费、离岗职工生活费：指离岗职工在离开本单位，并已不在本单位从事其他工作但仍保留劳动关
46、系期间从本单位领取的生活费。、内部退养职工生活费、内部退养职工生活费：指接近正常退休年龄但因各种原因退出工作岗位，并办理了内退手续的职工，在办理正式退休手续前由单位按月发给他们一定的生活费。56解读工资总额的统计口径（人员类）离岗职工的包括 内部退养人员、长期病、休假人员、协保人员、无岗待工人员、轮流歇工人员、放长假人员、停薪留职人员和借到外单位工作并由外单位支付劳动报酬的人员等。在岗职工借调到外单位怎么算？按由支付工资的单位统计，对于借调人员在借出单位如仍发工资，视为本单位在岗职工，借用单位人数视为其他从业人员(视作兼职人员)，借用单位所发的工资、奖金或补贴计入“其他从业人员劳动报酬”中。劳
47、务人员的归属 用工单位不直接支付劳务工的工资，而是向劳务输出方支付劳务费，再由劳务输出方向劳务工支付工资，计入劳务输出方；用工单位直接向劳务工支付工资，计入用工单位。57解读工资总额的统计口径（报酬类）(1)由单位给职工个人实报实销的费用(如电话费、服装费等)如何统计?答：由单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费和职工个人使用的BB机、手机费(工作除外)、职工个人购买的服装费(不包括工作服)等各种费用，其实质为岗位津贴或补贴，应计入工资总额统计。(2)单位一次性发放或按月发放的旅游费、保险费、餐费、过节费、劳务费等，是否应统计为工资？答：单位以各种名义发放的现金和实物，只要属于
48、劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不统计为工资的都应作为工资总额统计。(3)单位从个人工资中直接为其代扣代缴的养老统筹、失业保险、大病统筹、个人所得税、住房公积金等是否应计入工资？答：单位从个人工资中直接为其代扣代缴的社会保险费、所得税、住房公积金以及其他各类扣款都应计入工资统计。（企业即使不扣工资也要计入，但单位部份不计入）58解读工资总额的统计口径（报酬类）(4)单位为职工缴纳的补充养老保险、补充公积金、补充医疗保险、储蓄性保险及其他各种商业性保险如何统计?答：单位为职工缴纳的补充养老保险、补充公积金和补充医疗保险暂不作工资总额统计，单位为职工购买的其他各种商业性保险其性质为劳动报酬，
49、不论以何种形式发到职工手里的均应计入工资统计。(5)职工不休假补贴如何统计?答：有些地区为不休假的职工发放一定的现金或补贴，其性质为劳动报酬，应计入工资统计。(6)试行企业经营者年薪制的经营者工资如何统计?答：试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分属劳动报酬性质，应计入工资总额统计。59解读工资总额的统计口径（报酬类）(7)以下属单位的名义发放的现金或实物应如何统计?答：以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物，无论是否计入本单位财务帐目都应统计为本单位职工的工资。(8)以工会名义发放的现金和实物应如何统计?答：以工会的名义发放的现金和实物，除现行制度规定不
50、应计入工资的劳保福利费和劳动保护费项目外，都应计入工资统计。(9)讲课费、稿酬如何统计？答：根据国家统计局关于城镇单位从业人员劳动报酬和职工工资总额统计的有关定义，劳动报酬和工资总额指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部从业人员或全部职工的劳动报酬总额。因此，各单位发给本单位从业人员或在岗职工的讲课费均应统计为劳动报酬或工资总额。60解读工资总额的统计口径（报酬类）（10）误餐费与伙食补贴如何划分？答：误餐补贴是指对因公外出，需要在餐馆就餐的职工给予补助，是属于差旅费性质的补贴，不计入工资总额。除此以外，各单位发给职工的伙食性补贴，不论以何种名义发放，不论经费来源，不论以何种形式发放的，一律