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1、第六章第六章 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系编号编号会计报表会计报表名称名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债资产负债表
2、表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0303表表现金流量现金流量表表（至少）（至少）年度报年度报告告会企会企0101表附表附表表1 1资产减值资产减值准备明准备明细表细表年度报告年度报告会企会企0101表附表附表表2 2股东权益股东权益增减变增减变动表动表年度报告年度报告会企会企0101表附表附表表3 3应交增值应交增值税明细税明细表表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0202表附表附表表1 1利润分配利润分配表表年度报告年度报告会企会企0202表附表附表表2 2分部报表分部报表（业务（业务分部）分部）年度
3、报告年度报告会企会企0202表附表附表表3 3分部报表分部报表（地区（地区分部）分部）年度报告年度报告（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表资产金额负债及所有
4、者权益金额流动资产：流动负债：长期投资固定资产长期负债所有者权益资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年 月 日 金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2002年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产及长期摊摊费用无形资产及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本
5、公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（3 3个）个）编制单位：年度编制单位：年度单位：元单位：元项目项目年初余额年初余额本期增加额本期增加额本年转回额本年转回额年末余额年末余额一、坏账准备合计一、坏账准备合计其中：应收账款其中：应收账款其他应收款其他应收款二、短期投资跌价准备合计二、
6、短期投资跌价准备合计其中：股票投资其中：股票投资债券投资债券投资三、存货跌价准备合计三、存货跌价准备合计其中：库存商品其中：库存商品原材料原材料四、长期投资减值准备合计四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资其中：长期股权投资长期债权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物机器设备机器设备六、无形资产减值准备六、无形资产减值准备其中：专利权其中：专利权商标权商标权七、在建工程减值准备七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权
7、益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、实收资本（或股本）：一、实收资本（或股本）：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本公积转入其中：资本公积转入盈余公积转入盈余公积转入利润分配转入利润分配转入新增资本（或股本）新增资本（或股本）本年减少数本年减少数年末余额年末余额二、资本公积：二、资本公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本（或股本）溢价其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠接受现金捐赠股权投资准备股权投资准备拨款转入拨款转入外币资本折算差额外币资本折算差额其他资本公
8、积其他资本公积本年减少数本年减少数其中：转赠资本（或股本）其中：转赠资本（或股本）年末余额年末余额所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数三、法定和任意盈余公积：三、法定和任意盈余公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金法定公益金转入数法定公益金转入数本年减少数本年减少数其中：弥补亏损其中：弥补亏损转增资本（或股本）转增资本（或股本）分派现
9、金股利或利润分派现金股利或利润分派股票股利分派股票股利年末余额年末余额其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金四、法定公益金：四、法定公益金：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数本年减少数本年减少数其中：集体福利支出其中：集体福利支出年末余额年末余额五、未分配利润：五、未分配利润：年初未分配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以本年净利润（净亏损以“”号填列）号填列）本年利润分配本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列）号填列）应交增值税明细表应交增值税明细表编制单位：编制单位
10、：年年月月单位：元单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、一、应交增值税：应交增值税：1年初未抵扣数（以年初未抵扣数（以“”号填列）号填列）2销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税3进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税4期末未抵扣数（以期末未抵扣数（以“”填列）填列）二、未交增值税：二、未交增值税：1年初未交数（多交数以年初未交数（多交数以“”填列）填列）2本期转入数本期转入数3本期已交数（多交数以本期已交数（多交数以“”填列）填列）4期末未交数（多
11、交数以期末未交数（多交数以“”填列）填列）（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3.3.分部报表的设计分部报表的设计1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出营业费用营业费用管
12、理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税三、净利润三、净利润单步式利润表单步式利润表 多步式利润表多步式利润表编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本本年年累累计计数数一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润减：营业费用减：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所
13、得税五、净利润五、净利润我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润加：年初未分配利润加：年初未分配利润其他转入其他转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积提取法定公益金提取法定公益金提取职工奖励及福利基金提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取储备基金提取企业发展基金提取企业发展基金利润归还投资利润归还投资三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润减：应付优先股股利减：应付优先股股利提取任意盈余公
14、积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利转作资本（可股本）的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润3.3.分部报表的设计分部报表的设计编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目业务业务业务业务其他业务其他业务抵销抵销未分配项未分配项目目合计合计本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年一、营业收入合计一、营业收入合计其中：对外营业收入其中：对外营业收入分部音营业收分部音营业收入入二、销售成本合计二、销售成本合计其中：对外销售成本其中：对外销售成本分部间销售成分部间销售成本本三、期间费用合计三、期
15、间费用合计四、营业利润四、营业利润五、资产总额五、资产总额六、负债总额六、负债总额分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目地区地区地区地区其他地区其他地区抵销抵销未分配项未分配项目目合计合计本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年本本年年上上年年一、营业收入合计一、营业收入合计其中：对外营业收入其中：对外营业收入分部音营业收分部音营业收入入二、销售成本合计二、销售成本合计其中：对外销售成本其中：对外销售成本分部间销售成分部间销售成本本三、期间费用合计三、期间费用合
16、计四、营业利润四、营业利润五、资产总额五、资产总额六、负债总额六、负债总额（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 2.2.现金流量的分类现金流量的分类英国的
17、现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资
18、料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位：年度 金额单位项项目目行次行次金额金额一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金流量净额编制单位：年度 金额单位项项目目行次行次金额金额二、投资活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回
19、的现金净额收到其他与投资活动有关的现金现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额编制单位：年度 金额单位项项目目三、筹资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额现金流量表补充资料现金流量表补充
20、资料项项目目行次行次金额金额1不涉及现金收支的投资和筹资活动：不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产2将净利润调节为经营活动现金流量：将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失现金流量表补充资料现金流量表补充资料项项目目行次行次金额金额财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）其
21、他经营活动产生的现金流量净额3现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况现金的期末金额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物的净增加额（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；关联方关系及其交易说明；关关重要资产转让及其出售说明；重要资产转
22、让及其出售说明；企业合并、分立说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；收入；收入；所得税的会计处理方法；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容二
23、、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计制造费用明细表制造费用明细表编制单位：年月日编制单位
24、：年月日单位：元单位：元费用项目费用项目本年计划数本年计划数上年同期实上年同期实际数际数本月实际数本月实际数本年累计实本年累计实际数际数工资及福利工资及福利费费办公费办公费水电费水电费折旧费折旧费修理费修理费租赁费租赁费劳动保护费劳动保护费机物料消耗机物料消耗其他其他合计合计2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 商品产品成本表商品产品成本表编制单位：编制单位：年月单位：元年月单位：元产品名称产品名称计计量量单单位位实际产量实际产量单位成本单位成本本月总成本本月总成本本年累计总成本本年累计总成本本月本月本年本年上年上年实际实际平均平均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年实际实际平
25、均平均按上年实际按上年实际平均单位成平均单位成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本月月实实际际按上年实际按上年实际平均单位成平均单位成本计算本计算按本年按本年计划单计划单位成本位成本计算计算本本年年实实际际可比产品合计可比产品合计甲甲乙乙不可比产品合计不可比产品合计丙丙产品生产成本合计产品生产成本合计件件件件台台3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：编制单位：年月产品名称：成本项目成本项目历史先进水平历史先进水平上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际本月实际本年实际平均本年实际平均直
26、接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用合计合计主要技术经济指标主要技术经济指标1主要材料主要材料23（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计1.1.资金结构分析表资金结构分析表 2.2.资金定额分析表资金定额分析表3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表4.4.资金使用效益分析表资金使用效益分析表 1.1.资金结构分析表资金结构分析表资金结构分析表资金结构分析表编制单位：年月日编制单位：年月日金额单位：金额单位：资产项资产项目目金额金额百分百分比比负债及所负债及所有者有者权益权益项目项目金额金额百分百分比比小计小计合计合计小计小计合计合计2.2.资金定额分析
27、表资金定额分析表 储备不正常材料报告单储备不正常材料报告单材材料料名名称称规规格格计计量量单单位位结结存存数数量量最高最高储备储备量量最低最低储储备备量量与最高或与最高或最低最低储备量的储备量的差额差额建议建议措措施施备注备注3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表 主要流动资产结构变化分析表主要流动资产结构变化分析表年月日年月日流动资产项目流动资产项目期末期末期初期初增减变动增减变动金额金额比重比重金额金额比重比重金额金额比重比重1.货币资金货币资金2.应收款项应收款项3.原材料原材料4.在产品在产品5.产成品产成品合计合计4.4.资金使用效益分析表资金使用效益分析表流动资金周转率分析表
28、流动资金周转率分析表年度年度金额单位：金额单位：项目项目上年数上年数计划数计划数本年实际数本年实际数差异差异差异分析差异分析与上年比与上年比与计划比与计划比基基本本数数据据1.销售额销售额2.全部流动资金平均余额全部流动资金平均余额3.商品资金平均余额商品资金平均余额周周转转率率4.全部流动资金周转次数全部流动资金周转次数5.全部流动资金周转天数全部流动资金周转天数6.商品资金周转次数商品资金周转次数7.商品资金周转天数商品资金周转天数（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表2.2.利润预测报告利润预测报告3.3.主营业务利润分析表主
29、营业务利润分析表 内部利润报表内部利润报表 1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表利润计划完成情况利润计划完成情况分析表分析表报送单位：年月报送单位：年月项目项目本期本期累计金额累计金额计划数计划数实际数实际数增或减增或减百分比百分比计划数计划数实际数实际数增或减增或减百分比百分比2.2.利润预测报告利润预测报告利润预测报告利润预测报告报送单位：年月报送单位：年月项目项目金额金额甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品金额金额%金额金额%金额金额%单价单价预计销售量预计销售量预计销售收入预计销售收入变动费用变动费用边际贡献边际贡献固定费用固定费用利润利润3.3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表主营业务利润分析表主营业务利润分析表影响主营业务利润变动的因素影响主营业务利润变动的因素行次行次影响利润影响利润变动金额变动金额各影响因素占总变各影响因素占总变动额的百分比动额的百分比产品销售价格变动影响产品销售价格变动影响产品销售数量变动影响产品销售数量变动影响主营业务税金变动影响主营业务税金变动影响主营业务成本变动影响主营业务成本变动影响产品销售结构变动影响产品销售结构变动影响12345合计合计