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1、第九章第九章内部内部控制评价控制评价第一节第一节 内部控制评价概述内部控制评价概述内部控制评价内部控制评价第二节第二节 内部控制评价的组织与实施内部控制评价的组织与实施第三节第三节 内部控制缺陷的认定内部控制缺陷的认定第四节第四节 内部控制评价工作底稿与报告内部控制评价工作底稿与报告学习目的与要求学习目的与要求 通通过过本本章章学学习习，学学生生应应了了解解内内部部控控制制评评价价的的原原则则、组组织织机机构构以以及及内内部部控控制制缺缺陷陷的的认认定定步步骤骤；理理解解内内部部控控制制评评价价的的定定义义，明明确确内内部部控控制制评评价价的的主主体体及及对对象象；熟熟悉悉内内部部控控制制评评
2、价价的的内内容容、方方法法与与程程序序；掌掌握握内内部部控控制制缺缺陷陷的的认认定定标标准准，能能够够判判断断相相关关内内部控制缺陷的部控制缺陷的“重要程度重要程度”；掌握内部控制评价报告的编制。；掌握内部控制评价报告的编制。内部控制评价内部控制评价文文山山电电力力开开展展内内部部控控制制评价工作评价工作引引 例例1 1 内部控制评价的定义内部控制评价的定义2 2 内部控制评价的作用内部控制评价的作用LogoLogo第一节第一节 内部控制评价概述内部控制评价概述4 4 内部控制评价的原则和方法内部控制评价的原则和方法3 3 内部控制评价的内容内部控制评价的内容1 1内部控制评价的定义内部控制评
3、价的定义企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。结论、出具评价报告的过程。u（1 1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。u（2 2）内部控制评价的）内部控制评价的对象对象是内部控制的有效性。是内部控制的有效性。u（3 3）内部控制评价是一个）内部控制评价是一个过程过程。可从以下三个角度进行理解：可从以下三个角度进行理解：(一一)内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构内部控制评价的主体是董事
4、会或类似权力机构 董董事事会会可可指指定定审审计计委委员员会会来来承承担担对对内内部部控控制制评评价价的的组组织织、领领导导、监监督督职职责责,并并通通过过授授权权内内部部审审计计部部门门或或独独立立的的内内部部控控制制评评价价机机构构执执行行内内部部控控制制评评价价的的具具体体工工作作,但但董董事事会会仍仍对对内内部部控控制制评评价价承承担担最最终终的的责责任任,对对内内部部控控制制评评价价报报告告的的真真实实性性负负责责。对对内内部部控控制制的的设设计计和和运运行行的的有有效效性性进进行行自自我我评评价价并并对对外外披披露露是是管管理理层层解解除除受受托托责责任任的的一一种种方方式式,董董
5、事事会会可可以以聘聘请请会会计计师师事事务务所所对对其其内内部部控控制制的的有有效效性性进进行行审审计计,但但其其承担的责任不能因此减轻或消除。承担的责任不能因此减轻或消除。内部控制运行的有效性内部控制运行的有效性内部控制设计的有效性内部控制设计的有效性内部控制内部控制的有效性的有效性控制过程控制过程控制目标控制目标合规目标内部控制的有效性合规目标内部控制的有效性资产目标内部控制的有效性资产目标内部控制的有效性报告目标内部控制的有效性报告目标内部控制的有效性经营目标内部控制的有效性经营目标内部控制的有效性战略目标内部控制的有效性战略目标内部控制的有效性(二二)内部控制评价的对象是内部控制的有效
6、性内部控制评价的对象是内部控制的有效性评价内部控制设计的有效性评价内部控制设计的有效性,可以考虑以下可以考虑以下3 3 个方面个方面:(1)(1)内部控制的设计是否做到了以内部控制的基本原理为内部控制的设计是否做到了以内部控制的基本原理为前提前提,以以企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范及其配套指引为依据及其配套指引为依据;(2)(2)内部控制的设计是否覆盖了所有关键的业务与环节内部控制的设计是否覆盖了所有关键的业务与环节,对对董事会、监事会、经理层和员工具有普遍的约束力董事会、监事会、经理层和员工具有普遍的约束力;(3)(3)内部控制的设计是否与企业自身的经营特点、业务模内部控制的设计是
7、否与企业自身的经营特点、业务模式以及风险管理要求相匹配。式以及风险管理要求相匹配。评价内部控制运行的有效性评价内部控制运行的有效性,也可以从也可以从3 3 个方面进行考察：个方面进行考察：(1)(1)相关控制在评价期内是如何运行的相关控制在评价期内是如何运行的;(2)(2)相关控制是否得到了持续一致的运行相关控制是否得到了持续一致的运行;(3)(3)实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。(三三)内部控制评价是一个过程内部控制评价是一个过程 内内部部控控制制评评价价是是一一个个过过程程,是是指指内内部部控控制制评评价价要要遵遵照照一一定定的的流流程程来来
8、进进行行。内内部部控控制制评评价价工工作作不不是是一一蹴蹴而而就就的的,它它是是一一个个涵涵盖盖计计划划、实实施施、编编报报等等多多个个阶阶段、包含多个步骤的动态过程。段、包含多个步骤的动态过程。2 2内部控制评价的作用内部控制评价的作用01Add your texts here01内部控制评价有助于企内部控制评价有助于企业自我完善内控体系业自我完善内控体系02内部控制评价有助于提升企业内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度市场形象和公众认可度03内部控制评价有助于实现内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动与政府监管的协调互动内部控制评价的作用内部控制评价的作用3 3内部控制评价的
9、内容内部控制评价的内容内部控制评价应紧紧围绕内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素内部控制五要素进行：进行：（1 1）内部环境评价）内部环境评价（2 2）风险评估评价）风险评估评价（3 3）控制活动评价）控制活动评价（4 4）信息与沟通评价）信息与沟通评价（5 5）内部监督评价）内部监督评价04010203040102034 4内部控制评价的原则与方法内部控制评价的原则与方法20122012年年9 9月月，财财政政部部等等五五部部委委印印发发的的企企业业内内部部控控制制规规范范体体系系实实施施中中相相关关问问题题解解释释第第2 2号号中中指指出出，集集团团性性企企业业在在确确认认内内部部控控制制
10、评评价价范范围围时时，应应当当遵遵循循全全面面性性、重重要要性性、客客观观性性原原则则，在在对对集集团团总总部部及及下下属属不不同同业业务务类类型型、不不同同规规模模的的企企业业进进行行全全面面、客客观观评评价价的的基基础础上上，关关注注重重要要业业务务单单位位、重重大大事事项项和和高高风风险险业务。业务。(一一)内部控制评价的原则内部控制评价的原则全面性原则全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面当全面重要性原则重要性原则客观性原则客观性原则强调内部控制评价应当在全面性的基强调内部控制评价应当在全面性的基础之上础之上,着眼于风险着眼于风险,突出重点。突
11、出重点。强调内部控制评价工作应当准确地揭强调内部控制评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况示经营管理的风险状况,如实反映内如实反映内部控制设计和运行的有效性。部控制设计和运行的有效性。(二二)内部控制评价的方法内部控制评价的方法个别访问法个别访问法专题讨论法专题讨论法比较分析法比较分析法实地查验法实地查验法抽抽 样样 法法穿行测试法穿行测试法调查问卷法调查问卷法内部控制评价的方法内部控制评价的方法1 1 内部控制评价的组织机构内部控制评价的组织机构2 2 内部控制评价程序内部控制评价程序LogoLogo第二节第二节 内部控制评价的组织与实施内部控制评价的组织与实施1 1内部控制评价的组织机构
12、内部控制评价的组织机构内部控制评价的组织机构大致可以分为内部控制评价的组织机构大致可以分为3 3个层次：个层次：层次一层次一内部控制评价的责任主体内部控制评价的责任主体及其职责及其职责层次二层次二内部控制评价的具体组织内部控制评价的具体组织实施主体及其职责实施主体及其职责层次三层次三其他相关部门及其职责其他相关部门及其职责 董事会董事会是内部控制评价的责任主体，对内部控制评价是内部控制评价的责任主体，对内部控制评价承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制
13、评价的组织、领导、监督组织、领导、监督职责。董事会或审计委员会应听取内部职责。董事会或审计委员会应听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，对内部控制部门在督促整改中遇到的困难，积极协调，排对内部控制部门在督促整改中遇到的困难，积极协调，排除障碍。除障碍。（一）（一）内部控制评价的责任主体及其职责内部控制评价的责任主体及其职责 内部控制评价工作的具体组织实施主体一般为内部控制评价工作的具体组织实施主体一般为内部审内部审计机构计机构或或专门的内部控制评价机构专门的内部控制评价机构。在实践中，也有组织在实践中，也有组织非常设内部控制
14、评价结构非常设内部控制评价结构，比如，比如组成内部控制评价小组。组成内部控制评价小组。企业也可以委托会计师事务所等企业也可以委托会计师事务所等中介机构中介机构实施内部控实施内部控制评价。制评价。（二）内部控制评价的具体组织实施主体及其职责（二）内部控制评价的具体组织实施主体及其职责（1 1）具备独立性；）具备独立性；（2 2）具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素质胜任能力和职业道德素质；（3 3）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系）与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致；统方面应当保持协调一致；（4
15、4）能够得到企业董事会和经理层的支持。）能够得到企业董事会和经理层的支持。内部控制评价机构必须具备一定的内部控制评价机构必须具备一定的设置条件设置条件：（三）其他相关部门及其职责（三）其他相关部门及其职责组织实施组织实施支持配合支持配合积极整改积极整改经理层经理层内控自查内控自查 测试评价测试评价积极整改积极整改各专业部门各专业部门逐级落实逐级落实日常监控日常监控督促整改督促整改所属单位所属单位审议审议监督监督监事会监事会制定评制定评价工作价工作方案方案组成评组成评价工作价工作组组实施现实施现场检查场检查测试测试汇总评汇总评价结果价结果编制企编制企业内控业内控评价报评价报告告报告反报告反馈与追
16、馈与追踪踪2 2内部控制评价程序内部控制评价程序内内部部控控制制评评价价程程序序包包含含以以下下六六个个步步骤骤，这这些些程程序序环环环环相相扣扣、相相互互衔衔接接、相相互互作作用用,构构成成了了内内部部控控制制评评价价的的基基本本流程。流程。否否明确企业内部控制目标明确企业内部控制目标制定内部控制评价方案制定内部控制评价方案报董事会审批报董事会审批评价方案是否通过审批评价方案是否通过审批否否组成评价工作组组成评价工作组是是实施内部控制现场检查与测试实施内部控制现场检查与测试是否存在缺陷是否存在缺陷是是设计缺陷设计缺陷运行缺陷运行缺陷编制现场报告，并向被评价单位通报编制现场报告，并向被评价单位
17、通报编制企业内部控制评价报告编制企业内部控制评价报告跟踪缺陷的整改落实情况跟踪缺陷的整改落实情况汇总汇总图图9-1 9-1 内部控制评价流程内部控制评价流程 1 1 内部控制缺陷的定义和种类内部控制缺陷的定义和种类2 2 内部控制缺陷的认定标准内部控制缺陷的认定标准LogoLogo第三节第三节 内部控制缺陷的认定内部控制缺陷的认定3 3 内部控制缺陷的认定步骤内部控制缺陷的认定步骤4 4 内部控制缺陷的处理办法内部控制缺陷的处理办法1 1内部控制缺陷的定义和种类内部控制缺陷的定义和种类 内内部部控控制制缺缺陷陷是是内内部部控控制制在在设设计计和和运运行行中中存存在在的的漏漏洞洞，这这些些漏漏洞
18、洞将将不不同同程程度度地地影影响响内内部部控控制制的的有有效效性性，影影响控制目标的实现。响控制目标的实现。衡衡量量内内部部控控制制有有效效性性的的关关键键步步骤骤就就是是查查找找内内部部控控制制在在设设计计或或运运行行环环节节中中是是否否存存在在重重大大缺缺陷陷。内内部部控控制制缺缺陷陷的认定通常被视作判断内部控制有效性的一个负向维度。的认定通常被视作判断内部控制有效性的一个负向维度。内部控制缺陷内部控制缺陷分类分类成因分类成因分类设计缺陷设计缺陷运行缺陷运行缺陷性质分类性质分类重大缺陷重大缺陷重要缺陷重要缺陷一般缺陷一般缺陷形式分类形式分类财务报告缺陷财务报告缺陷非财务报告缺陷非财务报告缺
19、陷2 2内部控制缺陷的认定标准内部控制缺陷的认定标准 对对内内部部控控制制缺缺陷陷的的认认定定是是对对内内部部控控制制缺缺陷陷的的重重要要程程度度进进行行识识别别和和确确定定的的过过程程,即即判判定定一一项项缺缺陷陷属属于于重大缺陷重大缺陷、重要缺陷重要缺陷还是还是一般缺陷一般缺陷的过程。的过程。企企业业内内部部控控制制规规范范体体系系实实施施中中相相关关问问题题解解释释第第1 1号号指指出出，查查找找并并纠纠正正企企业业内内部部控控制制设设计计和和运运行行中中的的缺缺陷陷，是是开开展展企企业业内内部部控控制制评评价价的的一一项项重重要要工工作作，是不断完善企业内部控制的重要手段。是不断完善企
20、业内部控制的重要手段。（一）财务报告内部控制缺陷的认定标准（一）财务报告内部控制缺陷的认定标准认认定定标标准准直直接接取取决决于于由由于于该该内内部部控控制制缺缺陷陷的的存存在在可可能能导导致的财务报告错报的重要程度致的财务报告错报的重要程度。“重要程度重要程度”主要取决于两个方面的因素：主要取决于两个方面的因素：（1 1）该该缺缺陷陷是是否否具具备备合合理理可可能能性性导导致致企企业业的的内内部部控控制制不不能及时防止或发现并纠正财务报告错报。能及时防止或发现并纠正财务报告错报。（2 2）该该缺缺陷陷单单独独或或连连同同其其他他缺缺陷陷可可能能导导致致的的潜潜在在错错报报金金额的大小额的大小
21、。1如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为报告中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺重大缺陷陷。2一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报告中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平、但中错报的金额虽然未达到和超过重要性水平、但仍应引起董事会和管理层重视，就应将该缺陷认仍应引起董事会和管理层重视，就应将该缺陷认
22、定为定为重要缺陷重要缺陷。3不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷，应不构成重大缺陷和重要缺陷的内部控制缺陷，应认定为认定为一般缺陷一般缺陷。213会计系统控制，是指利用记账、核对、岗位职责会计系统控制，是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法计控制方法,确保企业会计信息真实、准确、完确保企业会计信息真实、准确、完整。整。重要性水平的的确定有两种方法：绝对金额法和重要性水平的的确定有两种方法：绝对金额法和相对比例法。相对比例法。一旦企业的财务报告内部控制存在一项或多项重一旦企业的财务报告内部控制存在一项或多项重大
23、缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。有效的结论。（1 1）董事、监事和高级管理人员舞弊；）董事、监事和高级管理人员舞弊；（2 2）企业更正已公布的财务报告；）企业更正已公布的财务报告；（3 3）注注册册会会计计师师发发现现当当期期财财务务报报告告存存在在重重大大错错报报，而而内内部部控控制在运行过程中未能发现该错报；制在运行过程中未能发现该错报；（4 4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。需要说明的是，需要说明的是，内部控制缺陷的严重程度并不内部控制缺陷的严重程度并不取
24、决于是否实际发生了错报，而是取决于该控制不能取决于是否实际发生了错报，而是取决于该控制不能及时防止或发现并纠正潜在缺陷的可能性。及时防止或发现并纠正潜在缺陷的可能性。出出现现以以下下迹迹象象之之一一则则通通常常表表明明财财务务报报告告内内部部控控制制可可能能存存在重大缺陷：在重大缺陷：非财务报告内部控制缺陷是指除财务报告目标之外的与非财务报告内部控制缺陷是指除财务报告目标之外的与其他目标相关的内部控制缺陷，包括其他目标相关的内部控制缺陷，包括战略内部控制缺陷战略内部控制缺陷、经营内部控制缺陷经营内部控制缺陷、合规内部控制缺陷合规内部控制缺陷、资产内部控制缺资产内部控制缺陷陷。非财务报告目标内部
25、控制缺陷的认定具有非财务报告目标内部控制缺陷的认定具有涉及面广涉及面广、认认定难度大定难度大的特点，尤其是战略内部控制缺陷和经营内部控的特点，尤其是战略内部控制缺陷和经营内部控制缺陷。制缺陷。（二）非财务报告内部控制缺陷的认定标准（二）非财务报告内部控制缺陷的认定标准非财务报告内部控制缺陷的认定可以采用非财务报告内部控制缺陷的认定可以采用定性定性和和定定量量的认定标准的认定标准,企业可以根据风险评估的结果企业可以根据风险评估的结果,结合自结合自身的身的实际情况实际情况、管理现状管理现状和和发展要求发展要求合理确定。合理确定。（1 1）违反法律、法规；）违反法律、法规；（2 2）除政策性亏损原因
26、外，企业连年亏损，持续经营受到挑战；）除政策性亏损原因外，企业连年亏损，持续经营受到挑战；（3 3）重要也不缺乏制度控制或制度系统性失效；）重要也不缺乏制度控制或制度系统性失效；（4 4）并购重组失败，或新扩充下属单位经营难以为继；）并购重组失败，或新扩充下属单位经营难以为继；（5 5）子公司缺乏内部控制建设，管理散乱；）子公司缺乏内部控制建设，管理散乱；（6 6）企业管理层人员纷纷离开或关键岗位人员流失严重；）企业管理层人员纷纷离开或关键岗位人员流失严重；（7 7）被媒体频频曝光负面新闻；）被媒体频频曝光负面新闻；（8 8）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。）内部控制评价的结
27、果特别是重大或重要缺陷未得到整改。以下以下迹象迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷：通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷：3 3内部控制缺陷的认定步骤内部控制缺陷的认定步骤（一）财务报告缺陷的认定步骤（一）财务报告缺陷的认定步骤第一步第一步结合财务报告内部控制缺陷的迹象结合财务报告内部控制缺陷的迹象,判断是否可能存在财务报告内部控判断是否可能存在财务报告内部控制缺陷制缺陷第二步第二步确定重要性水平和一般水平确定重要性水平和一般水平,以此作为判断缺陷类型的临界值。以此作为判断缺陷类型的临界值。可采用绝对金额法或者相对比例法进行确定。可采用绝对金额法或者相对比例法进行确定。第三步第
28、三步抽样抽样按照业务发生频率的高低和账户的重要性确定抽样数量。按照业务发生频率的高低和账户的重要性确定抽样数量。第四步第四步计算潜在错报金额。计算潜在错报金额。潜在错报金额潜在错报金额=潜在错报率潜在错报率相应账户的同向累计发生额相应账户的同向累计发生额第五步第五步如果重要性水平和一般水平是绝对金额如果重要性水平和一般水平是绝对金额,那么可直接将潜在错报金那么可直接将潜在错报金额合计数与其进行比较额合计数与其进行比较,判断缺陷类型判断缺陷类型;如果重要性水平和一般水平是相对数如果重要性水平和一般水平是相对数,需进一步计算错报指标再进需进一步计算错报指标再进行比较判断。错报指标行比较判断。错报指
29、标=潜在错报金额合计数潜在错报金额合计数/当期主营业务收入当期主营业务收入(或期末资产或期末资产)（二）非财务报告缺陷的认定步骤（二）非财务报告缺陷的认定步骤第一步第一步结合相关迹象结合相关迹象,判断是否可能存判断是否可能存在非财务报告内在非财务报告内部控制缺陷部控制缺陷第二步第二步采用定性或者定采用定性或者定量的方法确定认量的方法确定认定标准（例：表定标准（例：表9999）第三步第三步根据标准分别对根据标准分别对每起事故进行认每起事故进行认定定表表99 99 公司的非财务报告缺陷认定标准公司的非财务报告缺陷认定标准4 4内部控制缺陷的处理办法内部控制缺陷的处理办法应应从从企企业业内内部部的的
30、管管理理制制度度入入手手查查找找原原因因，需需要要更更新新、调调整整、废废止止的的制制度度要要及及时时进进行行处处理理，并并同同时时改改进进内内部部控控制制体体系系的的设设计，弥补设计缺陷的漏洞计，弥补设计缺陷的漏洞应分析出现的原因，查清责任人，并有应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改。针对性地进行整改。设计缺设计缺陷陷运行缺运行缺陷陷按照成因分类：按照成因分类：按照影响程度分类：按照影响程度分类：由董事会予以最终认定，企业要及由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内在可承受度之内企业应当及时采取措施，避免发生企业应
31、当及时采取措施，避免发生损失损失重大缺陷重大缺陷重要缺陷和重要缺陷和一般缺陷一般缺陷1 1 内部控制评价底稿内部控制评价底稿2 2 内部控制评价报告内部控制评价报告LogoLogo第四节第四节 内部控制评价工作底稿与报告内部控制评价工作底稿与报告1 1内部控制评价底稿内部控制评价底稿内内部部控控制制评评价价工工作作底底稿稿是是内内部部控控制制工工作作的的载载体体，也也是是内内部部控控制制评评价价报报告告形形成成的的基基础础。在在实实际际工工作作中中,评评价价底底稿稿一一般般是是通通过过一一系系列列的的评评价价表表格格来来实实现现的。的。一一般般来来说说，评评价价底底稿稿包包括括业业务务流流程程
32、评评价价表表、控控制要素评价表制要素评价表、内部控制评价汇总表内部控制评价汇总表三个层次。三个层次。图图9-2 9-2 内部控制评价报告的形成示意图内部控制评价报告的形成示意图包括采购业务流程、销售业务流程、工程项目流程、包括采购业务流程、销售业务流程、工程项目流程、担保业务流程等。担保业务流程等。业务流程评价表业务流程评价表包括内部环境评价表、风险评估评价表、控制活动评包括内部环境评价表、风险评估评价表、控制活动评价表、信息与沟通评价表、内部监控评价表。价表、信息与沟通评价表、内部监控评价表。控制要素评价表控制要素评价表包括包括:内部环境评价及其评分内部环境评价及其评分,风险评估评价及其评分
33、风险评估评价及其评分,控制活动评价及其评分控制活动评价及其评分,信息与沟通评价及其评分信息与沟通评价及其评分,内内部监控评价及其评分部监控评价及其评分,缺陷的认定缺陷的认定,综合评价得分。综合评价得分。内部控制评价汇总表内部控制评价汇总表2 2内部控制评价报告内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容（一）内部控制评价报告的内容（1 1）董事会声明）董事会声明（2 2）内部控制评价工作的总体情况）内部控制评价工作的总体情况（3 3）内部控制评价的依据）内部控制评价的依据（4 4）内部控制评价的范围）内部控制评价的范围（5 5）内部控制评价的程序和方法）内部控制评价的程序和方法（6 6）内部控
34、制缺陷及其认定）内部控制缺陷及其认定（7 7）内部控制缺陷的整改情况）内部控制缺陷的整改情况（8 8）内部控制有效性的结论）内部控制有效性的结论（二）内部控制评价报告的编制要求（二）内部控制评价报告的编制要求内部控制评价报告可分为内部控制评价报告可分为对内报告对内报告和和对外报告对外报告。对对外外报报告告是是为为了了满满足足外外部部信信息息使使用用者者的的需需求求，需需要要对对外外披披露露，在在时时间间上上具具有有强强制制性性，披披露露内内容容和和格格式式强强调调符符合披露要求。合披露要求。对对内内报报告告主主要要是是为为了了满满足足管管理理层层或或治治理理层层改改善善管管控控水水平平的的需需
35、要要，不不具具有有强强制制性性，内内容容、格格式式和和披披露露时时间间由由企企业自行决定。业自行决定。对对内内部部控控制制需需要要经经常常展展开开评评价价,在在实实际际工工作作中中可可以以采采用用定期定期与与不定期不定期相结合的方式。相结合的方式。对对外外报报告告一一般般采采用用定定期期的的方方式式,即即企企业业至至少少应应该该每每年年进进行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制报告。行一次内部控制评价并由董事会对外发布内部控制报告。内内部部报报告告一一般般采采用用不不定定期期的的方方式式,即即企企业业可可以以持持续续地地开开展展内内部部控控制制的的监监督督与与评评价价,并并根根据据结结果
36、果的的重重要要性性随随时时向向董董事会事会(审计委员会审计委员会)或经理层报送评价报告。或经理层报送评价报告。（三）内部控制评价报告的披露与报送（三）内部控制评价报告的披露与报送企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引规定，企业编制的内部控规定，企业编制的内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。企业应以每年的披露或报送相关部门。企业应以每年的1212月月3131日日为年度为年度内部控制评价报告的基准日，于内部控制评价报告的基准日，于基准日后基准日后4 4个月内个月内报出报出内部控制评价报告。内部控制评价报告。内部
37、控制评价内部控制评价1.1.谈谈你对内部控制评价定义的理解。谈谈你对内部控制评价定义的理解。2.2.在在开开展展内内部部控控制制评评价价工工作作时时,全全面面性性和和重重要性哪个更重要要性哪个更重要?二者应如何权衡二者应如何权衡?3.3.内内部部控控制制评评价价具具体体内内容容有有哪哪些些?试试说说出出几几种常见的内部控制评价方法。种常见的内部控制评价方法。4.4.内内部部控控制制的的缺缺陷陷有有几几种种类类型型?财财务务报报告告内内部控制缺陷的认定标准是什么部控制缺陷的认定标准是什么?5.5.根根据据企企业业内内部部控控制制基基本本规规范范及及其其评评价价指指引引,内内部部控控制制报报告告的的内内容容与与格格式式有有哪哪些些具体要求具体要求?复习复习思考思考题题谢谢大家！大家！the end