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1、宜宾市三中宜宾市三中 刘海刘海征税和纳税征税和纳税几天前几天前几天前几天前,黄老师和几个朋友去北京烤鸭店吃黄老师和几个朋友去北京烤鸭店吃黄老师和几个朋友去北京烤鸭店吃黄老师和几个朋友去北京烤鸭店吃饭，结账时饭，结账时饭，结账时饭，结账时服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听雪碧饮料！雪碧饮料！你觉得，这样做合适吗？你觉得，这样做合适吗？自主学习：1 1、从本质上看，税收是什么？、从本质上看，税收是什么？2 2、税收的基本特征及其相互关系是什么？、税收的基本特征及其相互关系是什么？3 3、我国税收分为几大类？共多少种？、我国税收分为几大类？共多少种？4 4、在我
2、国影响最大的两个税种是什么？这两个税种、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？5 5、我国税收的性质是什么？、我国税收的性质是什么？(取之取之*，用之，用之*)6 6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？7 7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪些权利？民还要行使哪些权利？（1）税收的含义和本质）税收的含义和本质 税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政
3、收入的基本形式。依法取得财政收入的基本形式。1 1、税收及其种类、税收及其种类国国国国 家家家家实现国家职能实现国家职能实现国家职能实现国家职能主体主体凭借凭借目的目的依据依据地位地位政治权力政治权力法法 律律财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式财政收入基本形式本质：是一种分配关系。本质：是一种分配关系。u100100万元税款不缴行不行？万元税款不缴行不行？u缴了缴了100100万元税后，国家过一段时间还会不万元税后，国家过一段时间还会不 会会还给我？还给我？u能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？税？小张酷爱买彩票，坚持了三年
4、之后终于中得小张酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400400万。万。100100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：（2）税收的基本特征及其相互关系）税收的基本特征及其相互关系 (强制性强制性强制性强制性国家凭借国家凭借政治权力政治权力政治权力政治权力强制征税。纳税人必强制征税。纳税人必须须依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税；税务机关必须；税务机关必须依法征税依法征税依法征税依法征税。(无偿性无偿性无偿性无偿性不需要返还不需要返还不需要返还不需要返还给纳税人，也不需要对纳
5、税人给纳税人，也不需要对纳税人直接直接直接直接 付出任何代价。付出任何代价。固定性固定性固定性固定性在征税之前就以法律的形式，预先规定了在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对征税对征税对征税对象和税率象和税率象和税率象和税率，不经国家有关部门批准不能，不经国家有关部门批准不能随意随意随意随意改变。改变。税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志的主要标志的主要标志的主要标志l这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。l无偿性要求它
6、具有强制性，强制性是无偿性的保障。无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。l强制性和无偿性又决定了它必须有固定性。强制性和无偿性又决定了它必须有固定性。要求要求保障保障决决 定定决决 定定无偿性无偿性强制性强制性固定性固定性三者之间的关系三者之间的关系授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义包括包括主要主要税种税种以交易额和劳务收入为对象营业税增值税消费税关税以各种所得额为对象企业所得税、个人所得税等以开发利用资源为对象矿产税土地使用税以拥有或支配的财产为对象房产税契税以特定行为为对象屠宰税耕地占用车船使用筵席税印花税
7、按照征税对象划分授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税知识拓展知识拓展：纳税人与负税人、征税对象：纳税人与负税人、征税对象 纳税人纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，从法律角度划分，它包和个人，也称纳税主体，从法律角度划分，它包括法人和自然人。括法人和自然人。负税人负税人：实际或最终承担税款的单位和个人。：实际或最终承担税款的单位和个人。纳税人和负税人的关系纳税人和负税人的关系：当纳税人所缴的税款：当纳税人所缴的税款是自己负担的，纳税人与负税人是一致的，如各是自己负担的，纳税人与负税人是一致的，如各种所得税、营业税等；当纳税人通过一定
8、的途径种所得税、营业税等；当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人，如增值税、消费税等。如增值税、消费税等。征税对象征税对象：是指征税所指向的客体，表明对：是指征税所指向的客体，表明对什么东西征税，是征税的标准物，它可以是商品什么东西征税，是征税的标准物，它可以是商品、资源、财产、所得、行为等。、资源、财产、所得、行为等。我国税收的种类我国税收的种类征税对象征税对象税收的类别税收的类别主要税种主要税种以各种所得额为对象以各种所得额为对象 流转税流转税 企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税以特定行为为征税对象以特定行为为征税
9、对象资源税资源税 屠宰税屠宰税印花税印花税以交易额和劳务为对象以交易额和劳务为对象财产税财产税 营业税、增值税、消费税、营业税、增值税、消费税、关税关税以开发利用资源为对象以开发利用资源为对象所得税所得税 矿产资源税矿产资源税以拥有或支配的财产为对象以拥有或支配的财产为对象行为税行为税 契税契税增值税增值税A、征税对象：B、纳 税 人：C、税率及计税方法：D、作用：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人增值税=商品销售额税率上一环节已缴税金（或增值额税率）防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为避免对一个经营额重复征税授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和
10、纳税220万万*17%100万万*17%=20.4万万棉纺厂生产棉纺厂生产并销售布料并销售布料花花100100万元万元购买棉花购买棉花220220万元价格万元价格卖出棉布卖出棉布服装厂生产服装厂生产并销售服装并销售服装花花220220万万买进棉布买进棉布以以320320万元价万元价格卖出服装格卖出服装320万万*17%(20.4+17)万万=17万万棉花棉花棉布棉布服装服装授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税v 据此税务部门就不会对据此税务部门就不会对床单厂重复床单厂重复征税，这样既征税，这样既可以避免对一个经营额重可以避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产环节偷税复征税，又可以防止前
11、一生产环节偷税漏税漏税，同时也为，同时也为生产专业化生产专业化发展消除了发展消除了税收上的障碍，保证税收相对公平，税收上的障碍，保证税收相对公平，体体现公平竞争现公平竞争。授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税知识拓展：“营业税”改“增值税”的意义：可以避免对一个经营额重复征税，也防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。（从增值角度）有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。（从企业角度）有利于加快转变经济发展方式，促进经济结构调整，推动国民经济持续健康发展。（从国民经济角度）增增 值值 税税纳税纳税人人征税征税对象对象税率税率作用作用 避免对一个营业额重复征税,防止前一生产环节企业的
12、偷漏税行为在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额比例税率我国目前影响很大的两个税种个人所得税个人所得税 在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得；在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得。是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段个人所得超额累进税率和比率税率个人所得税的应税项目工资、薪金所得稿酬所得财产租赁所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得偶然所得财产转让所得个体工商户的生产经营所得超额累进税率个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税
13、率（%）1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分103超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）A某某，月工资收入，月工资收入5000元，元，B某某，月工资收入，月工资收入15000
14、元，元，计算计算A、B个人所得税分别是多少？个人所得税分别是多少？A：应纳税所得额应纳税所得额5000-3500=1500 I级级 15003%=45元，元，应纳税应纳税45元元B：应纳税所得额应纳税所得额15000-3500=11500元，元，I级级 15003%=45元元 II级级 300010%=300元元 III级级 450020%=900元元 IV级级 250025%=625元元 B应纳税应纳税 45+300+900+625=1870元元1不超过不超过1500元的元的3%2超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分10%3超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分20%4
15、超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分25%5超超过过35000元元至至55000元元的的部部分分30%6超超过过55000元元至至80000元元的的部部分分35%7超过超过80000元的部分元的部分45%征收个人所得税有什么意义？授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 知识拓展：个人所得税的计算方法 我国自2011年9月1日起执行新的个人所得税法，工资、薪金所得适用七级超额累进税率。其计算方法是：扣除基数（目前我国个税起征点为3500元），分段计算。以月工资10 000元为例，应交个人所得税的计算方法，其算法分为三步：第一步，第一步，用用个人所得总额个人所得总额减去减去个人所得税
16、的个人所得税的起征点起征点，得出，得出应纳税所得额应纳税所得额：10 000元3 500元6 500元。第二步，第二步，根据应纳税所得额，对照个人所税根据应纳税所得额，对照个人所税税率分段计算税率分段计算。应税额6 500元中的1 500元适用3%的税率，余下5 000元中的3 000元适用10%的税率，余下2 000元适用20%的税率。授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税 第三步，所有税额相加，就是全月应纳税第三步，所有税额相加，就是全月应纳税额额。所以这10000元应纳税额应为：1 500元3%3 000元10%十2 000元20%45元300元400元745元。温馨提示：温馨提示：使用
17、使用这种方法计算个税，最主这种方法计算个税，最主要的是要的是要先扣除起征点要先扣除起征点，然后再将余额部分，然后再将余额部分分段计算，不重复计算。个人所得税计算不分段计算，不重复计算。个人所得税计算不能用能用应纳税所得额应纳税所得额 直接乘以相应段的税率。直接乘以相应段的税率。知识拓展：拉弗曲线知识拓展：拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减
18、少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。税率越高越好吗？税率越高越好吗？交通医疗教育 国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务,自觉依法诚信纳税三峡水利枢纽工程，国家三峡水利枢纽工程，国家总投资约总投资约20002000亿元。亿元。南水北调工程，东、中、西南水北调工程，东、中、西三线总投资约三线总投资约50005000亿元亿元。西部大开发，已新开西部大开发，已新开6060个个重大建设工程，投资总规模重大建设工程，投资总规模约约85008500亿元。亿元。用之于民用之于民税收税收国家职能国家职能每个公民每个公民物质物质基础基础
19、息息息息相关相关 税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。益在根本上是一致的。（从我国税收性质、个人与国家的关系（从我国税收性质、个人与国家的关系上看）上看）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础物质基础。（从税收与国家职能的关系上看）（从税收与国家职能的关系上看）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务觉纳税的义务。（从公民权利与义务的关系上看）（从公民权利与义务的关系
20、上看）（1 1）依法纳税的必要性）依法纳税的必要性2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务取之于民取之于民情境设计：随着全球金融危情境设计：随着全球金融危机的影响，小张的企业也未机的影响，小张的企业也未能幸免，原材料价格高，市能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来打到了税收上，我们一起来听听听听小张与税收之小张与税收之困境篇困境篇 甲：做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，
21、少开甲：做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。发票，能不开就不开。甲甲 乙乙:拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。乙乙 丙：把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收丙：把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。优惠。丙丙 丁：没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝丁：没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。拳头的滋味。丁丁偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税探究：探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？什么行为？这样的行为可取吗？违违 反税反
22、税 法行法行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过期限超过期限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税的方法获取税收收优惠优惠（出口退税出口退税）（2 2）违反税法的四种行为）违反税法的四种行为虚列虚报出口货物数量、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自然灾害威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打暴力暴力、威胁、拒不缴、威胁、拒不缴授课：玉溪市民族中学 林 虹征税和纳税温馨提示：温馨提示：偷
23、税和骗税的主要区别偷税和骗税的主要区别在于目的上有差别。在于目的上有差别。如果采取欺骗、隐瞒等方式是如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款为了不缴或少缴应纳税款的，则属的，则属于于偷税偷税行为；行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收（减免、退税等）为了骗取国家税收（减免、退税等）优惠优惠，则属于，则属于骗税骗税行为。行为。情境设计：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便将情境设计：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便将自己的一些想法放在了博客上：自己的一些想法放在了博客上：钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处都
24、没有得到！都没有得到！交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了也白交？交了也白交？为什么我就该交税，有的人却一分钱也不交？为什么我就该交税，有的人却一分钱也不交？小张与税收之小张与税收之反思篇反思篇小组讨论：小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针根据课本知识，如果你是博友，针对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？如果不开发票如果不开发票就送你一瓶就送你一瓶（3 3）公民要树立纳税人意识）公民要树立纳税人意识纳税人的义务意识：纳税人的义务意识：纳税人的权利意识：纳税人的权利意识：（3）公民如何做到依法纳税？自觉履行依
25、法纳税的义务，做到依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（义务意识）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益批评和检举，以维护人民和国家的利益。（权利意识）P73流转性资源税所得税财产税行为税税收税收含义基本特征增值税增值税个人所得税个人所得税纳税人征税对象税率作用纳税人征税对象税率作用纳税纳税偷税欠税骗税抗税违反税法树立树立树立树立依法纳税依法纳税依法纳税依
26、法纳税和和和和权利义务权利义务权利义务权利义务意识意识意识意识非选择题主要知识非选择题主要知识1、影响价格的因素（价值规律的作用、价值、供求）、影响价格的因素（价值规律的作用、价值、供求）（第）（第2课）课）2、价格变动的影响（生活消费、生产经营）（第、价格变动的影响（生活消费、生产经营）（第2课）课）3、影响消费的因素（经济（生产）、收入（、影响消费的因素（经济（生产）、收入（3个方面）、消费心个方面）、消费心理和消费原则）（第理和消费原则）（第3课）课）4、生产与消费的关系（决定作用和反作用）（第生产与消费的关系（决定作用和反作用）（第4课）课）5、我国的基本经济制度（国有经济地位作用、非公有制经济地、我国的基本经济制度（国有经济地位作用、非公有制经济地位作用、混合所有制经济地位作用）（第位作用、混合所有制经济地位作用）（第5课）课）6、企业成功经营与发展的因素（第企业成功经营与发展的因素（第5课）课）7、如何促进就业（国家、企业、劳动者）、如何促进就业（国家、企业、劳动者）（第（第5课）课）8、如何实现社会公平（第如何实现社会公平（第7课）课）9、效率与公平的关系（是什么、怎么办）、效率与公平的关系（是什么、怎么办）（第（第7课）课）10、财政的作用（财政的作用（4句话）（第句话）（第8课）课）