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1、第十章 会计报表本章学习内容及本章学习内容及重点重点 *财务会计报告的含义和内容财务会计报告的含义和内容 *财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求 *会计报表的种类会计报表的种类 *资产负债表、利润表和现金流量表的内容资产负债表、利润表和现金流量表的内容和基本结构和基本结构 *资产负债表、利润表的编制方法资产负债表、利润表的编制方法1第十章第十章 会计报表会计报表本章学习目标本章学习目标 编制财务会计报告是各种会计核算专门方编制财务会计报告是各种会计核算专门方法运用的最终成果。通过学习要求：法运用的最终成果。通过学习要求：了解了解财务会计报告的含义和作用；财务会计报告的含义和作用；明确明
2、确资产负债表和利润表的内容和基本结构；资产负债表和利润表的内容和基本结构；重点掌握重点掌握资产负债表和利润表的编制方法；资产负债表和利润表的编制方法；了解了解现金流量表的主要内容现金流量表的主要内容。2第十章第十章 会计报表会计报表第一节 财务会计报告的概述 一、财务会计报告的概念一、财务会计报告的概念 财务会计报告财务会计报告是会计是会计主体主体提供的反映某提供的反映某一一特定日期特定日期财务状况财务状况与与某一会计期间某一会计期间经营成经营成果果、现金流量现金流量的的书面文件书面文件。二、财务会计二、财务会计报告的构成报告的构成1 1、会计报表、会计报表 会计报表会计报表包括包括资产负债表
3、资产负债表、利润表利润表、现现金流量表金流量表及相关及相关附表附表。3第十章第十章 会计报表会计报表2 2、会计报表附注、会计报表附注 会计报表会计报表附注附注是指对会计报表的是指对会计报表的编制基础编制基础、编制依据编制依据、编制原则编制原则和和方法方法及及主要项目主要项目等所等所作作的解释的解释 编制财务会计报表是对会计核算工作的编制财务会计报表是对会计核算工作的全面全面总结总结，也是及时提供，也是及时提供合法、真实、准确、合法、真实、准确、完整会计信息完整会计信息的重要环节。的重要环节。4第十章第十章 会计报表会计报表三、财务会计报告的作用三、财务会计报告的作用 1 1、对企业自身来说，
4、通过阅读、研究和分、对企业自身来说，通过阅读、研究和分析财务会计报告，析财务会计报告，可以从中分析、寻找本单位可以从中分析、寻找本单位在生产经营活动中存在的差异和原因，以便正在生产经营活动中存在的差异和原因，以便正确地规划未来，进行经营理财决策，进一步挖确地规划未来，进行经营理财决策，进一步挖掘提高经济效益的潜力。掘提高经济效益的潜力。5第十章第十章 会计报表会计报表 2 2、通过财务会计报告，主管财政部门、投、通过财务会计报告，主管财政部门、投资者、债权人和其他外部经济利害关系集团，资者、债权人和其他外部经济利害关系集团，可以了解企业的经营业绩、全面地认识和掌握可以了解企业的经营业绩、全面地
5、认识和掌握会计主体的财务状况和经营成果，获得对其决会计主体的财务状况和经营成果，获得对其决策有用的会计信息；有助于投资人、债权人对策有用的会计信息；有助于投资人、债权人对不同会计主体的经营成绩和财务实力进行比较不同会计主体的经营成绩和财务实力进行比较和预测，使其确定投资或贷款的方向。和预测，使其确定投资或贷款的方向。3 3、财务会计报告是进行国民经济宏观调控财务会计报告是进行国民经济宏观调控的依据。便于国家了解和掌握国民经济的发展的依据。便于国家了解和掌握国民经济的发展速度，编制宏观经济计划；也有利于加强对企速度，编制宏观经济计划；也有利于加强对企业的财务监督，严肃财经纪律，从而确保市场业的财
6、务监督，严肃财经纪律，从而确保市场经济的健康、有效运行。经济的健康、有效运行。6第十章第十章 会计报表会计报表第二节 会计报表的分类及编制要求一、会计报表的分类一、会计报表的分类 （一）按反映的经济内容划分：（一）按反映的经济内容划分：1 1、财务状况报表、财务状况报表-资产负债表、现金流量表。资产负债表、现金流量表。资产负债表是反映单位在资产负债表是反映单位在某一时点某一时点的的资产资产、负债负债及及所有者权益所有者权益基本基本情况情况的财务状况的财务状况报表报表。2 2、经营成果报表经营成果报表-利润表、利润分配表。利润表、利润分配表。反映单位在反映单位在一定时期一定时期内的内的收入收入实
7、现、实现、成本成本耗耗费和费和利润形成利润形成及及利润分配利润分配等情况的财务会计等情况的财务会计报报表表。7第十章第十章 会计报表会计报表 （二）按编报的时间划分：（二）按编报的时间划分：1 1、月度（季度）报表、月度（季度）报表:资产负债表、利润表资产负债表、利润表 2 2、半年度报表：、半年度报表：资产负债表、利润表等资产负债表、利润表等 3 3、年度报表：、年度报表：资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表及附表表及附表。注意：注意：半年度、季度和月度报表统称为中期会半年度、季度和月度报表统称为中期会计报表。计报表。8第十章第十章 会计报表会计报表（三）按提供对象划分
8、（三）按提供对象划分 1、对外报表、对外报表 对外报表是单位按照统一会计制度编制对外报表是单位按照统一会计制度编制报送有关部门和债权人报送有关部门和债权人等，主要包括资产负债等，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表表、利润表和现金流量表。2、对内报表、对内报表 对内报表是对内报表是满足单位内部管理满足单位内部管理的需要，的需要，其内容等由单位自行规定。其内容等由单位自行规定。9第十章第十章 会计报表会计报表（四）按反映的资金运动状况划分（四）按反映的资金运动状况划分 1、静态报表、静态报表 静态报表静态报表是通过是通过资产负债表资产负债表反映单位某反映单位某一时日财务状况的报表一时日财务状况
9、的报表 2、动态报表、动态报表 动态报表动态报表是通过是通过利润表利润表和和现金流量表现金流量表等等报表资料，反映单位在一定时期的经营成果报表资料，反映单位在一定时期的经营成果或财务状况变动情况的报表。或财务状况变动情况的报表。10第十章第十章 会计报表会计报表（五）按编制的单位和编报的范围划分（五）按编制的单位和编报的范围划分 1、基层报表、基层报表 基层报表是指独立核算的基层企事业的基层报表是指独立核算的基层企事业的会计报表会计报表 。2、汇总报表、汇总报表 汇总报表是指上级企业或上级单位对所汇总报表是指上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表，通常按行政隶属企业汇总编制的会计报表，
10、通常按行政隶属关系逐级汇总，以反映某一部门、地区和属关系逐级汇总，以反映某一部门、地区和行业的总括情况的报表。行业的总括情况的报表。11第十章第十章 会计报表会计报表（六）按母、子公司之间关系划分（六）按母、子公司之间关系划分 1 1、个别报表、个别报表 个别报表是指总公司下独立核算的分公个别报表是指总公司下独立核算的分公司或子公司的会计报表司或子公司的会计报表 2 2、合并报表、合并报表 合并报表合并报表是指总公司根据各下属的分（子）是指总公司根据各下属的分（子）公司会计报表合并做出的总公司会计报表。公司会计报表合并做出的总公司会计报表。12第十章第十章 会计报表会计报表第三节 资产负债表
11、一、资产负债表概念一、资产负债表概念 资产负债表是反映企业在某一资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期全全部资产、负债和所有者权益情况的报表部资产、负债和所有者权益情况的报表 企业须按月、半年、全年编制资产负债表，及企业须按月、半年、全年编制资产负债表，及时为有关部门和有关人员提供企业会计信息，作为时为有关部门和有关人员提供企业会计信息，作为企业投资人、债权人、国家管理人员投资、信贷及企业投资人、债权人、国家管理人员投资、信贷及经营决策的依据。经营决策的依据。它反映企业特定日期的财务状况，是静态报表它反映企业特定日期的财务状况，是静态报表13第十章第十章 会计报表会计报表二、资产负债表的内
12、容二、资产负债表的内容 资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，按照一定的分类标准和顺序把资产负债表的项关系，按照一定的分类标准和顺序把资产负债表的项目予以适当排列。目予以适当排列。资产类资产类项目列在第一项，所有项目按项目列在第一项，所有项目按流动性流动性大大小顺序排列，如：流动资产、固定资产、无形资小顺序排列，如：流动资产、固定资产、无形资产、其他资产。其中流动资产项目是按照变现能产、其他资产。其中流动资产项目是按照变现能力强弱顺序排列的，如：货币资金、应收票据及力强弱顺序排列的，如：货币资金、应收票据及存货等。存货等。负债类负债类项目是按
13、项目是按偿还期的长短顺序排列偿还期的长短顺序排列，如：，如：短期借款、应付票据、应付账款、长期负债等。短期借款、应付票据、应付账款、长期负债等。所有者权益类所有者权益类项目以其项目以其永久性程度永久性程度高低排列，高低排列，一般按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配一般按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示利润等项目分项列示 14第十章第十章 会计报表会计报表 三、资产负债表的结构三、资产负债表的结构 （一）资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。（一）资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。（二）资产负债表正表的格式一般有两种。（二）资产负债表正表的格式一般有两种。1 1、
14、报告式报告式资产负债表。资产负债表。是上下结构，上半部列示资产类，下半部列示负债是上下结构，上半部列示资产类，下半部列示负债和所有者权益类。和所有者权益类。2 2、账户式账户式资产负债表。资产负债表。是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。者权益。15第十章第十章 会计报表会计报表 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 1、根据总分类账户余额直接填列 2、根据同类总账科目期末余额合计填列 3、根据总分类账户余额抵减其备抵项目填制 4、根据明细分类账户余额调整填制16第十章第十章 会计报表会计报表第四节 利润表 一、利润表的概念
15、一、利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是一种动态的会计报表。通过利润表可以全面了解企业的经营业绩，是分析和预测企业获利能力的一个重要依据，有助于投资人和债权人进行投资和信贷决策；通过利润表提供的数据，可以反映企业的收入、成本和利润情况，是税收部门课征所得税的依据；也是国家有关部门制定政策的依据。17第十章第十章 会计报表会计报表 二、利润表的基本结构二、利润表的基本结构 （一）项目构成（一）项目构成 利润表一般有利润表一般有表首表首、正表正表两部分两部分 （二）常见格式（二）常见格式 利润表正表的格式有两种：利润表正表的格式有两种：单步式单步式利润利润表和表和多步
16、式多步式利润表利润表 18第十章第十章 会计报表会计报表 三、利润表的填制方法三、利润表的填制方法 1、数据性质：、数据性质：损益类账户的损益类账户的本期发生额本期发生额 数据不能用期末余额，因为损益类账户一般数据不能用期末余额，因为损益类账户一般无余额，这是和资产负债表的无余额，这是和资产负债表的区别区别 2 2、利润表的格式：、利润表的格式：19第十章第十章 会计报表会计报表 第五节第五节 现金流量表现金流量表 现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流量动态变化的会计报表现金和现金等价物流量动态变化的会计报表 。20第十章第十章 会计报表会计报表