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1、4.3 4.3 记账凭证记账凭证哈尔滨市永源职业高中哈尔滨市永源职业高中刘天爽刘天爽基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章 会计凭证会计凭证 1第第四四章章-复复习习 基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 会计凭证原始凭证记账凭证2第第四四章章-复复习习 基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 上节课主要教学内容上节课主要教学内容一、原始凭证的概念和一、原始凭证的概念和种类种类二、原始凭证的二、原始凭证的基本内容基
2、本内容3第第四四章章-导导入入 基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 问题问题1：光明厂发生了怎样的经济业务？：光明厂发生了怎样的经济业务？12012年年2月月1日，光明厂开出转账支票日，光明厂开出转账支票1170元购入元购入A料，料，货款货款1000元，税款元，税款170元，材料验收入库。元，材料验收入库。22012年年2月月3日，该厂销售甲产品收到支票日，该厂销售甲产品收到支票2340元存入元存入银行，货款银行，货款2000元，税款元，税款340元。元。32012年年2月月7日，结转损益类账户，主营业务
3、收入日，结转损益类账户，主营业务收入50000元，主营业务成本元，主营业务成本20000元，营业税金及附加元，营业税金及附加5000元，其他业务收入元，其他业务收入5000元，其他业务成本元，其他业务成本3000元，管理元，管理费用费用2000元。营业外收入元。营业外收入10000元，营业外支出元，营业外支出8000元。元。4第第四四章章-导导入入以业务以业务1进行分析进行分析创设情境：如果你是光明厂的会计，是否会依据这创设情境：如果你是光明厂的会计，是否会依据这三张原始凭证三张原始凭证直接登记账簿直接登记账簿？原因？原因？问题问题2：记账的基本程序？：记账的基本程序？理论上：给出经济业务理论
4、上：给出经济业务-编制会计分录编制会计分录-登记账户登记账户-编制会计报表编制会计报表以业务以业务1进行对比分析：进行对比分析：在实际工作中，证明经济业务发生或完成的书面证明是原始凭证（如业务在实际工作中，证明经济业务发生或完成的书面证明是原始凭证（如业务1中的购物发中的购物发票、支票存根、材料入库单），会计分录是通过填制记账凭证来完成的（如业务票、支票存根、材料入库单），会计分录是通过填制记账凭证来完成的（如业务1所涉所涉及到的会计科目、应记金额等是填在记账凭证上的），再根据记账凭证登记账簿，根及到的会计科目、应记金额等是填在记账凭证上的），再根据记账凭证登记账簿，根据有关账簿的资料编制会计
5、报表，所以实务中记账的基本步骤则是：据有关账簿的资料编制会计报表，所以实务中记账的基本步骤则是：实务中：取得或填制原始凭证实务中：取得或填制原始凭证填制记账凭证填制记账凭证登记账簿登记账簿-编制会计报表编制会计报表问题问题3：记账凭证的填制依据、主要作用？：记账凭证的填制依据、主要作用？填制依据：经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；填制依据：经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；主要作用：确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。主要作用：确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。问题问题4：记账凭证与会计分录的关系？：记账凭证与会计分录的关系？会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录
6、的载体，是证明会计会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录的载体，是证明会计信息系统对经济业务进行账务处理的凭证，是登记账簿的直接依据，他们是理论与信息系统对经济业务进行账务处理的凭证，是登记账簿的直接依据，他们是理论与实践的结合。实践的结合。5第第四四章章-新新授授第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的一、记账凭证的概念概念 二、记账凭证的二、记账凭证的种类种类 三、记账凭证的三、记账凭证的内容内容 四、记账凭证的四、记账凭证的填制要求和填制方法填制要求和填制方法 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核6第第四四章章-新新授授 记账凭证是由企业财会部门记账凭证是由企业财会部
7、门根据已审核的原始凭证填制的、根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记向其依据载有会计分录并作为记向其依据的书面文件。的书面文件。一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念7第第四四章章-新新授授类类别别专专用用记记账账凭凭证证收收 款款凭凭 证证反映的内容：用来记录现金和银行存款收款业务的凭证反映的内容：用来记录现金和银行存款收款业务的凭证举例：业务举例：业务2涉及到了银行存款的收入，应通过收款凭证进行账务处理涉及到了银行存款的收入，应通过收款凭证进行账务处理付付 款款凭凭 证证反映的内容：用来记录现金和银行存款付款业务的凭证反映的内容：用来记录现金和银行存款付款业务的凭证举例：业务举例：
8、业务1涉及到了银行存款的付出，应通过付款凭证进行账务处理涉及到了银行存款的付出，应通过付款凭证进行账务处理转转 账账凭凭 证证反映的内容：记录与现金和银行存款收、付款业务无关的转账业务凭证反映的内容：记录与现金和银行存款收、付款业务无关的转账业务凭证举例：业务举例：业务3没涉及现金、银行存款收与付，通过转账凭证进行账务处理没涉及现金、银行存款收与付，通过转账凭证进行账务处理通用记通用记账凭证账凭证适用范围：收付款业务量较少或全部业务量不多的单位适用范围：收付款业务量较少或全部业务量不多的单位问题问题5：上述三笔经济业务发生后，应分别通过那一类记账凭证进行账务处理？：上述三笔经济业务发生后，应分
9、别通过那一类记账凭证进行账务处理？二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类8记记 账账 凭凭 证证年年 月月 日日 记字第记字第 1 号号摘摘 要要会计科目会计科目 明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额十 万 千百 十元角分十 万 千百 十元角分附单据 张会计主管会计主管:记帐记帐:复核复核:出纳出纳:制单制单:2012 02 01购入材料原材料A材料购入材料应交税费应交增值税（进）1 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0 0购入材料 1 7 0 0 0银行存款 1 1 7 0 0 03 三、记账凭证的内容三、记账凭证的内容第第四四章章-新新授授9第第
10、四四章章-新新授授基基 本本 内内 容容记记 账账 凭凭 证证原原 始始 凭凭 证证经济业务涉及的会计科目、金额经济业务涉及的会计科目、金额所附的原始凭证的张数所附的原始凭证的张数接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称填制凭证的日期填制凭证的日期填制凭证的单位名称填制凭证的单位名称问题问题6：指出下表中哪些属于记账凭证的基本内容、：指出下表中哪些属于记账凭证的基本内容、哪些属于原始凭证的基本内容？哪些属于原始凭证的基本内容？10第第四四章章-新新授授A在退货的红字发票摘要中只填写在退货的红字发票摘要中只填写“退货退货”；B在饭费收据的摘要中却注明在饭费收据的摘要中却注明“住宿费住宿费”；C在购进
11、商品的发票摘要中，填写的却是某种生产用的在购进商品的发票摘要中，填写的却是某种生产用的原料；原料；D在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内容，均列作企在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内容，均列作企业管理费。业管理费。分组讨论，下列会计凭证出现了什么样的问题？分组讨论，下列会计凭证出现了什么样的问题？11 第第四四章章-新新授授四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求1.摘要栏：内容真实，简明扼要摘要栏：内容真实，简明扼要2.会计科目：应写全称，不能简化，也可用会计科目戳记代替书会计科目：应写全称，不能简化，也可用会计科目戳记代替书写写3.金额栏：按要求填写至分，在合计金额前标明人民币符号金额栏
12、：按要求填写至分，在合计金额前标明人民币符号“￥”，合计金额要计算准确并保持借方与贷方之间的平衡，合计金额要计算准确并保持借方与贷方之间的平衡4.空行：应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上空行：应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。的空行处划线注销。12阅读教材阅读教材P65，归纳记账凭证的编号方法（填入表格），归纳记账凭证的编号方法（填入表格）第第四四章章-新新授授5.在填写记账凭证各项目时强调记账凭证的编号问题：在填写记账凭证各项目时强调记账凭证的编号问题：记账凭证必须按月连续编号记账凭证必须按月连续编号编号方法编号方法经经 济济 业业 务务123统
13、一编号法统一编号法记字第记字第1号号记字第记字第2号号记字第记字第3号号分类统一编分类统一编号号银付字第银付字第1号号银收字第银收字第1号号转字第转字第1号号思考：如果一项经济业务需要编制多张记账思考：如果一项经济业务需要编制多张记账 凭证，那么应该如何编号呢？凭证，那么应该如何编号呢？分数编号法分数编号法13 第第四四章章-新新授授6.在填写记账凭证各项目时，强调对附件的处理：在在填写记账凭证各项目时，强调对附件的处理：在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数阅读教材阅读教材P65，回答下列问题，回答下列问题问题问题8：以业务：以业务1为例，说出应注明所附原
14、始凭证的张为例，说出应注明所附原始凭证的张数？数？（3张张）问题问题9：如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应怎：如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应怎么处理？么处理？可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附原始凭证复印件。编号，或者附原始凭证复印件。14 基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 第第四四章章-新新授授记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法例一
15、：2012年12月17日，收回光明工厂前欠货款200000元，存入银行。借：银行存款借：银行存款200000贷：应收账款光明工厂贷：应收账款光明工厂200000转账支票转账支票一张一张15第第四四章章-新新授授2012201212121717银收银收1 1银行存款银行存款收回货款收回货款应收账款应收账款光明工厂光明工厂2 20 00 00 00 00 00 00 0 2 20 00 00 00 00 00 00 01 1张三张三李四李四上留空、下无空上留空、下无空有倾斜有倾斜基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭
16、证 16w例二：2012年5月16日，厂部质管员李阳出差，预支差旅费2000元，以现金支付。（借款单一张）基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 第第四四章章-新新授授w 例三：2002年5月20日，接受甲单位投入设备一 台，价值100000元。（附件一张）借：其他应收款李阳 2000 贷：库存现金 2000 借：固定资产 100000 贷：实收资本 10000017基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 第第四四章章-讲讲授授
17、新新课课2012 5 16现付 1库存现金预支差旅费其他应收款李阳 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 1陈红张民18第第四四章章-新新授授基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 19w 涉及现金和银行存款之间如涉及现金和银行存款之间如取款（或存款）取款（或存款）,为减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，为减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，只填制一张只填制一张。第第四四章章-新新授授基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计
18、凭证会计凭证会计凭证 特别提醒“付款凭证付款凭证”例如例如例如例如：2007年5月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金40 000元，以备发工资。（现金支票一张）20基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 第第四四章章-讲讲授授新新课课2007 5 10银付 2银行存款提现库存现金4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 01张民陈红21第第四四章章-新新授授 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 问题问题10：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主 管
19、，管，要审核哪些内容才能保证它的真实准确？要审核哪些内容才能保证它的真实准确？1.是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。内容是否相符，金额是否相等。2.会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。是否平衡等等。3.各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依
20、据，会计主管必须在所账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。作为登记账簿的依据。特别提醒22学生练习学生练习：（1）2007年10月5日，以现金支付办公用品费5000元。(附件1张)第第四四章章-加加强强练练习习基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 （2）2007年10月6日，向华丰公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，款已收存银行。(附件2张)（3）2007年10月31日，向本市金属
21、材料公司购入材料一批，货款200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。(附件2张)23第第四四章章-课课堂堂总总结结本节课主要教学内容本节课主要教学内容项项 目目记记 账账 凭凭 证证填制人员填制人员会计人员会计人员填制依据填制依据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证作作 用用确定会计分录作为登记帐簿的直接依据确定会计分录作为登记帐簿的直接依据分分 类类专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济专用记账凭证分为了收、付、转三类，用于反映不同内容的经济业务业务基本内容基本内容填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要、经济填制凭证的日期、填制凭证的顺序编号、经济业务的摘要
22、、经济业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章业务涉及的会计科目、金额、所附原始凭证的张数、经手人签章填制要求填制要求审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按审核原始凭证、认真填写记账凭证的每个项目、记账凭证必须按月连续编号、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数月连续编号、在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数填制方法填制方法专用记账凭证和通用记账凭证的填制专用记账凭证和通用记账凭证的填制记账凭证记账凭证审核审核是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。容是否相符，
23、金额是否相等。会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。，是否平衡等等。各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；24第第四四章章-课课后后作作业业1、复习记账凭证的内容及填制要求、填制方法复习记账凭证的内容及填制要求、填制方法 基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件基础会计教学课件 第四章第四章第四章第四章 会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证 作业作业：2、习题集、习题集3、根据练习卷完成收、付、转记账凭证和通用记根据练习卷完成收、付、转记账
24、凭证和通用记账凭证的填制。账凭证的填制。4、预习下节课学习的内容预习下节课学习的内容“会计凭证的传递会计凭证的传递”。其中其中：1、2、3两个问题是对本节课内容的复习巩固；4题的设计是为下一节的学习埋下伏笔为下一节的学习埋下伏笔。25第第四四章章-复复习习本支票付款期限十天哈市光明厂哈市光明厂财务专用章财务专用章中国银行转账支票存根XIV01989239附加信息 日期日期20092009年年1111月月2222日日收款人：平安运平安运输公司公司金 额：2,000.002,000.00用 途：代代垫运运费备 注：单位主管 会 计复 核 记 账 收收 料料 单供货单位：上海市鑫美公司 2012年1
25、2月1日 金额单位：元材料名称单位应收数量实收数量金额A材料千克10101000购货单位名 称：哈尔滨市光明厂纳税人识别号：230123456789地 址、电 话：大直街50号0454-6115613开户行及账号：工商银行大直支行123456789密码区5+5960/3444216-/-+9 61311/518+9+6-22028*4 货物或应税劳务名称A材料合 计规格型号单位千克数量10单价100.00金额1000.00税率17%税额170.00价税合计（大写）壹仟壹佰柒拾元整 （小写）￥1170.00销售单位名 称：纳税人识别号：地 址、电 话：开户行及账号：上海市鑫美公司230125130746302上海市中山路78号0454-6122158中国建设银行胜利支行251050003145备注 增增值税税专用用发票票发票票联1100033544 开票日期：2009年11月5日 No 0733123626