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1、1、销售费用1）人事费用工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广告费用广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生鲜耗材费用全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客服包装费用客服包装袋费用6）保洁费用保洁费及相关耗材7）修理费用办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通讯费用固定话费、移动话费、IP话费9）差旅费用员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用第一节固定费用组成分析经营者必须合理预估：公司要发生哪些费用？金额为多少？本着安全谨慎原则，预估费用时，项目要尽量齐全
2、，发生金额不能偏低。第1页/共38页第二节保本费用分析预计收入为（含税）50万元每天，1500万元每月，毛利率在815%之间。单 位：万元毛利率8%9%10%11%12%13%14%15%销 售 收入（含税）1500销 售 收入（不含税）128205保 本 点费用1025611538128211410315385166671794919231第2页/共38页第三节保本销售收入分析毛 利率8%9%10%11%12%13%14%15%固 定费用120保 本销 售收 入（不含税）15001333120010901000923857800保 本销 售收 入（含税）1755156014041276117
3、010801002936第3页/共38页第四节第四节保本毛利率分析保本毛利率分析预计收入为（含税）50万元每天，1500万元每月，费用90-120万之间。l单位：万元费用90100110120销 售 收入（含税）1500销 售 收入（不含税）128205保 本 点毛利率7。58。2910第4页/共38页第二章第二章第二章第二章目标业绩的确定目标业绩的确定目标业绩的确定目标业绩的确定1、意义1）提供公司今后发展的目标。2）告诉投资者你的投资需要多长时间可以收回。3）可以预估公司后期发展的业绩情况。2、目标业绩确定的方式：1）要充分考虑各种可变因素即风险因素。2）确定公司最低可承受的业绩水平3）以
4、先提供一个参考标准，然后利用变动系数，确定变动范围。4）目标的制定要详细，充分考虑季节等因素的影响，考虑公司的特殊性，如季度付租金，会影响当季的现金流量等。第5页/共38页项目金额备注目标销售收入（含税）1825050万*365天目标销售收入（不含税）1559818250/1。17目标毛利率10%目标毛利15598目标费用1440管理费用、经营费用、财务费用之和目标其他业务利润200进场费等目标利润3198第一节第一节目标业绩的确定目标业绩的确定意义：明确公司发展的目标依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优劣势评估第6页/共38页第二节第二节如果实际业绩与目标不符，将如何处理如
5、果实际业绩与目标不符，将如何处理？1、找出原因，一般有两种：经营管理的原因和目标的原因。前者需要在经营管理中改进，而后者，就很严重了。他可能是投资时就存在的问题。最最大大的的错错误误不不是是经经营营管管理理失失误误，而而是是投投资资决决策策失失误！误！2、采取对策：改变行动或改变目标。不要轻易改变目标，也不要僵化地一成不变开弓没有回头箭，可一定要看清靶子在哪儿呦！第7页/共38页第三章第三章盈利模型的确定盈利模型的确定1、收入模型：项目比率商品销售收入70-80%联营收入12-20%租赁收入5-8%其他业务收入2-3%2、成本模型：项目费用率人力费用3%水电费用2%广告费用0。5%。总计10%
6、第8页/共38页第四章第四章工程投资管理工程投资管理工程投资往往是公司最大的投资。公司很大一部分现金都要投入到工程上，并且，投资质量的好坏，金额大小，直接关系到公司后期的经营管理，关系着公司后期的成本。所以，投资者一定要高度重视对工程投入的管理，确保投资的效益性。工程投资的四大组成部分：1、土建；2、装修；3、安装；4、商用设备附表工程投资标准一览表第9页/共38页序号项目金额面积一土建工程建 筑面 积15000平米，营 业面 积10000平米1结构改造2楼板开洞3变配电室间隔改造4局部墙体拆除5地下室防水改造6地下室箱形基础处理二装修工程1斯米克地砖2卖场地面找平及贴斯米克地砖3联营区地面铺
7、砖4铝合金挂片供货5吊顶施工6玻璃隔断7标识制作8排水沟改造9入口处不锈钢门窗改造10卖场门窗改造11室内墙面粉刷及装修12生鲜地沟13生鲜区隔断墙14生鲜区鱼肉岛格珊吊顶15卫生间改造16外立面造型及广告灯箱三安装工程1防火卷帘供货及安装2消防系统3风幕机供货及安装4风机销声器5卫生洁具及管线安装6生鲜区上下水系统7生鲜区排水系统8广播系统9综合布线10防盗监控系统四商用设备1商品防盗系统2货架3冷库冷柜4收银台5蔬果架6购物蓝7烤鸡炉8试听机9周转柜合计25，000，000第一节工程投资项目、标准一览表第10页/共38页第五章开办费管理开办费的管理，直接关系到公司筹建其间现金投入的规模，也
8、反映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。1开办费项目的确定：十项费用2各项目金额的确定；10000平米的门店，需要多少费用？3开办费支出所需现金：一般来说，开办费都是现金支出。4如何尽量减少不必要开办费的支出：时间浪费往往是开办费过高的主因。各个部门密切协作，互相配合，用最短的时间完成任务非常重要。工程的如期完工，人员按计划培训，商品的引进。任何一个环节出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。附表：开办费项目表任何一个齿轮不能正常运转，都会影响到其他。第11页/共38页（前提：营业面积10000平米，筹备期为3个月，租赁经营）单位；元项目金额说明一、人事费用585，000营业面积1000
9、0平米1、工资450，000与门店规模、职工人数有 关，一 般 为 250人600元3月，前期人员较少，开业前较多，平均250人平均每人每天6元90天250人2、伙食费135，000二、水电费149，0001、水费9，000工程用水电费及办公用水电费，应计入工程成本，但往往开业后支付15万3月2、电费140，000三、广告企划费410，0001、广告费300，000报纸、灯箱、电视等2、快讯费50，000只第一期快讯即可3、卖场布置费50，0004、耗材10，000四、办公费22，500办公用品5元每人每月五、差旅费50，000视不同情况六、业务招待费50，000银行、税务、工商、政府其他部门
10、七、保洁费8，000办公区保洁，有时不发生八、生鲜耗材9，000开业半月生鲜商品所需耗材，按预估销售比购买20万15天0.3%九、包装费20，000开业一个月所需购物袋费用，按销售比计提购买十、其他费用106，0001、证照登记费30，000与注册资本有关，2、保险费40，000与投保财产金额有关3、审计费6，000前期为验资报告费4、培训费业务人员培训5、低值易耗品6、交通费7、其他办公费30，000小计1409500第一节 开办费变动费用表第12页/共38页第六章开业前现金投资管理1、哪些项目需要现金投入；2、最少需要多少现金就能开起一家店？3、如何充分发挥资金使用效益？附表：新店筹建期间
11、现金预算表员工工资，请款30万冷冻设备请款800万家电进货，请款200万第13页/共38页项目金额说明一、工程投资6，250，000平均按照总投资的25计250025二、开办费1，500，000按照开办费明细计三、商品采购3，000，0001、大家电采购2，000，000一般为总进货 量 的10（2000 万 10）2、烟酒，盐200，0002000万13、生鲜商品采购，蔬菜、肉类500，0002000 万 2。54、其他快讯商品采购300，000合计10750000第一节新店筹建期间现金预算表第14页/共38页第二节开业前期现金流量预测与分析这里，侧重的是预测。预测公司将来的现金流量情况，既
12、是对目标业绩的间接反映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。1、现金流入项目：经营活动现金流入；筹资活动现金流入；收到投资款2现金流出项目：货款支付；费用支付；银行还款；企业间拆借；投资；固定资本购置3、现金净流量与现金存量：4、如何利用现金流量表？每月现金预算表，季度、年度现金预算表；有时，预算比决算更重要。第15页/共38页第二篇经营期间财务管理1、财务工作岗位设置（空）2、账务系统管理（空）3、往来系统管理（空）4、其他业务管理（空）5、怎样看财务报表？不懂财务的老板如盲人摸象。1）损益表分析：如何确定公司的盈利模型？2）资产负债表分析：3）现金流量表分析：如何利用手中现金？第16页/
13、共38页第一章如何看财务报表？会计报表分析的方法：1、比较法1）纵向比较法：多期比较分析（差额分析）；定基百分比分析；结构百分比法2）横向比较法：与同行业比，与先进企业比，与同行业平均水平比。2、比率法1）变现能力比率：分析公司流动资产偿还短期债务能力。A流动比率=流动资产/流动负债，比率越高，短期偿还债务能力越强。一般为2，不能低于1。5。B速动比率=（流动资产存货）/流动负债，1左右。2）长期清偿能力比率B运用资本负债率=负债总额/（股东权益+长期借款）A资产负债率C产权比率=负债总额/股东权益D有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产）3）盈利能力比率：A销售净利率B销售毛利率C资
14、产净利率D资产报酬率F权益净利率4）资产管理比率A存货周转率=主营业务科成本/平均存货B应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额C总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额3、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。第17页/共38页第二章如何看损益表通过利润表，了解公司现在的盈利能力，发现问题，分析原因，寻找对策1、毛利分析与管理：1）大组毛利分析表，含毛利额与毛利率的相关信息2）导致商品毛利异常的因素主要有：季节、特价促销、商品变价如生鲜商品打折扣处理、对账差异、3）毛利率与库存周转的关系：一般来说，毛利率越高，库存天数越长。4）毛利率、账期与现金流：毛利率的实现不等于现金流实现，不
15、合理的账期可能会葬送微薄的毛利。5）控管毛利率的目的：确保公司利润目标的实现；维护公司价格形象；调整不正常的价格；检验业务人员的业务水平；维护供应商的利益。2费用分析与管理1）比率分析：费用率标准表2）结构分析：各项费用占总费用比重第18页/共38页第一节大组毛利分析大组名称当月销售毛利额毛利率标准毛利率蔬菜肉类干货洗化休 闲 食品第19页/共38页第二节费用率分析表1、销售费用率7.081）人事费用率2.8工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用率1.35水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广告费用率0.8广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生
16、鲜耗材费用率0.2全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客服包装费用率0.2客服包装袋费用6）保洁费用率0.04保洁费及相关耗材7）修理费用率0.05办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通 讯费用率0.06固定话费、移动话费、IP话费9）差 旅费用率0.02员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率0.0211）招待费用率0.02店面列支12）办公费用率0.02办公用品及办公耗材13）其他费用率0.5全部费用-上述费用-不参与考核的其他固定费用2、商 品损耗率13、其 他固定费用率4.02合计11.1第20页/共38页1、销售费用率551）人
17、事费用率25工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水 电暖费用率12水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广 告费用率7.8广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生 鲜耗材费用率2全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客 服包装费用率2客服包装袋费用6）保 洁费用率0.4保洁费及相关耗材7）修 理费用率0.4办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通讯费用率0.06固定话费、移动话费、IP话费9）差旅费用率0.24员工市外差旅费、住宿费、补助10）印刷费用率0.211）招 待费用率0.2店面列支12）办公费用率0.
18、2办公用品及办公耗材13）其他费用率4.5全部费用-上述费用-不参与考核的其他固定费用2、商品损耗率93、其他固定费用率36合计100第三节费用结构分析表结构分析的意义，在于找到对费用进行控制的重点目标。第21页/共38页第四节与目标盈利模型的对比分析1、收入模型对比：实际比重目标比重自营商品销售收入8075联营商品销售收入1420场租收入23采购营业外收入31其他收入112、成本模型对比（同上）自营商品销售成本9088联营商品销售成本912场租收入采购营业外收入其他业务支出103、利润模型自营商品销售利润6055联营商品销售利润710场租收入利润25采购营业外收入利润3030其他业务利润10
19、结果：实际模型与目标模型之间的差异，既可能反映了实际经营管理的差距，也可能是目标的不合理。第22页/共38页1、资本结构分析1）类别分析：对流动负债、长期负债、股东权益比重及所揭示的公司承担的风险所进行的分析。2）本结构的项目分析，是对负债和所有者权益中所包含的项目进行分析，以便了解资本结构是否健全、安全。3）本结构百分数分析。2、资产结构分析1）资产结构的类别分析2）项目分析3）百分比分析3、偿还债务能力分析4、资产管理能力分析第三章资产负债表分析：第23页/共38页第四章现金流量表分析此分析是对实际发生的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻找对策。1、现金流入项目分析1）主营业
20、务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；饮食收入等2）其他业务收入：进场费、节日赞助费、广告费等3）往来收入4）接受投资款2、现金流出项目分析：1）费用支出2）货款支出3）往来支出4）投资支出3、利用现金流量分析调整现金4、分析工具：1）现金预算表2）现金流量表现金流入现金流出第24页/共38页第五章库存管理管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过多、库存天数过长等，这些问题的存在，直接影响了公司业绩的进一步提升，也表明公司营运管理存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。
21、哎呀！库存太大了？！第25页/共38页第一节财务对库存商品的管理库存管理的4大原则之一：合理库存天数合理库存天数：制定各大组商品库存天数结构，综合库存天数在2035天左右。过长则结构不合理，滞销品多，结算压力大。要考虑综合账期因素，库存天数必须小于综合账期。过短则增加收货、库房压力，人力成本会增加。但所有标准都不是绝对的。库存天数应为60天笨蛋，太长了！应为15天！伙计们，别吵了。合理范围是2035天第26页/共38页财务对库存商品的管理库存管理的4大原则之二：良好的退换货良好的退换货：滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积
22、压、天数过长、损耗增加。那批童装已经过季了，为什么不退货？第27页/共38页财务对库存商品的管理库存管理的4大原则之三：合理的毛利率水平：综合毛利率的定位应在8 81515之间；大组毛利率按照商品功能不同而异：形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组毛利表；损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格的杠杆作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流转率,追求毛利额的最大.第28页/共38页财务对库存商品的管理库存管理的4大原则之四：严格控制商品损耗：标准损耗率:0.6%;:0.6%;损耗过大反映出
23、:内控不健全;滞销商品过多;残损商品多 商品管理不善;系统问题多 工具:大组商品盘点表;大盘商品盘点分析表 库存更正报表能反映出 深层商品管理问题天哪！损耗率1.5第29页/共38页第二节盘点分析表盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。大组商品盘点表大盘商品盘点分析表 系统库存实盘数库存更正内部转货差异大组名称大组名称系统库存实盘数库存更正内部转货盘点差异损耗率大组名称第30页/共38页第六章供应商往来结算管理往来结算往往令投资者十分头痛,超市本身是个微利行业,供应商众多,结算一旦出现问题,就会影响公司信
24、誉,进尔产生一系列问题:商品不配合,退换货不便利,促销不支持,价格不到位严重的会导致公司倒闭.做好往来结算工作,需要从以下几个方面入手:资金紧张，销售不畅，怎么办？真让人头痛！第31页/共38页第一节供应商往来结算管理之一督促采购人员签一份好的合同:1、好的商品选择2、好的价格*3、好的结算方式*4、好的账期*5、严格的退换货*6、好的营业外收入一份好的合同，就是与供应商好的合作的开始。它能很好地保护公司的利益，充分发挥公司资金的使用效益，促进销售，改善库存结构，争取较多的营业外收入。按照要领跳过去，否则罚你8天不吃饭！第32页/共38页第二节供应商往来结算管理之二结算方式与账期的管理：结算方
25、式种类：结算方式的合理布局有助于充分发挥资金的使用效益。1、预付款：快讯惊爆商品、专控商品、有显著竞争优势的其他商品。2、货到付款：大家电3、账期付款：其他账期种类：确定账期的原则是，大于商品的库存天数。特殊情况除外。账期是可变的。谈判的筹码。1、短账期：生鲜商品、洗化、酒饮等2、中长账期：3、长账期：服装、家居等这种玩具库存天数45天，账期20天，明显不合理。第33页/共38页第三节供应商往来结算管理之三督促采购员严格按照要求退换货财务结算环节的监控，是滞销商品顺利退换的有力保证。对于不能顺畅退货的供应商，将不予付款。退换货标准：库存天数过长；商品残损；商品结构调整退换货的工作繁琐而又重要，
26、不及时清除不良库存，就会影响好的商品的引进，影响业绩的提升，同时，助长业务人员的不良风气。害莫大焉！要特别关注高单价、现款买入的商品。不拔去那棵坏牙，就会影响你的饮食，损害你的健康。第34页/共38页第四节供应商往来结算管理之四督促采购员收取营业外收入毛利率很低，营业外收入是公司重要利润来源。标准：24%财务人员应及时提醒公司高层管理部门重视营业外的收取。为了保持平价形象，毛利率不能太高；为了促销，有些商品要平价销售，甚至负毛利销售；开架式经营，损耗太大；经常做广告，费用开支太大。如何盈利？第35页/共38页第五节毛利与库存、帐期的关系一、毛利与库存：毛利率并不是越高越好，追求库存的高流转率，
27、追求毛利额的最大。如：毛利率18%，周转次数为6；与毛利率10%，周转次数为12，显然，后者更有利。二、毛利与账期；看似不相关的指标，却可以在现金流里面找到联系：如：账期30天，进货50万，30天后销售25万，毛利率20%，如何评价它的合理性呢？在商品流通领域，有时，现金流的顺畅与否比公司的是否盈利更重要，表面上，毛利率较高，给公司创造了较高利润，但是，公司往往陷入困境，原因就是没有良好的现金流。第36页/共38页第七章财务信息提供1、财务信息的种类：反映盈利能力；反映偿债能力；反映资产管理能力；反映现金利用能力；专项信息2、财务信息提供对象：3、财务信息载体：三项报表；毛利分析表；费用分析表；库存分析表；销售报表；各种比率分析4、财务信息提供时间：这是一个巨大的数据库，谁能充分发挥它的功效，谁就能把握住公司的发展方向。第37页/共38页感谢您的观看！第38页/共38页