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1、为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能借贷记账法的应用借贷记账法的应用（物流企业会计实务）（物流企业会计实务）物流企业会计特点物流企业会计特点 物流企业资金来源的核算物流企业资金来源的核算 物流企业营运过程的核算一、二物流企业营运过程的核算一、二 物流企业营运收入、成本与费用的核算物流企业营运收入、成本与费用的核算 利润及利润分配的核算利润及利润分配的核算 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计特点物流企业会计特点物流和物流企业会计的概念物
2、流和物流企业会计的概念物流企业会计的核算环节物流企业会计的核算环节物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点物流企业的常用会计科目物流企业的常用会计科目 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能复习复习11 1、总分类账户与明细分类账户的关系、总分类账户与明细分类账户的关系（1）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、）总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户统驭的作用；明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。则起着补充、具体说明的作用。（2）两者相辅相成
3、，只是反映经济业务的详细程度不）两者相辅相成，只是反映经济业务的详细程度不同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内同，但是两者登记的原始依据是相同的，核算的内容也是相同的。容也是相同的。2 2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点期间相同、方向相同、金额相等期间相同、方向相同、金额相等为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能复习复习23 3月月5 5日，用赊购的方式向红旗公司购买包装袋日，用赊购的方式向红旗公司购买包装袋10 00010 000根，单价根，单价0.850.85元。
4、（提示：货款与增值税款均未支付，增值税按元。（提示：货款与增值税款均未支付，增值税按17%17%计算）计算）分录如下：分录如下：借：周转材料借：周转材料-包装物包装物-包装袋包装袋 8 500.00 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 445.00 贷：应付账款贷：应付账款-红旗公司红旗公司 9 945.00 账簿登记方法：账簿登记方法：登记账簿时，既要在总分类账中登记登记账簿时，既要在总分类账中登记“周转材料周转材料”、“应交税费应交税费”、“应付账款应付账款”三个账户的金额，还要根据明细账户性质，在数量三个账户的金额，还要根据明细账户性质，在数量金额式明细账中
5、登记金额式明细账中登记“包装袋包装袋”账户的数量、单价、金额等信息，账户的数量、单价、金额等信息，在多栏式明细账中登记在多栏式明细账中登记“应交增值税应交增值税”账户的进项税额等金额，在账户的进项税额等金额，在三栏式明细账中登记三栏式明细账中登记“红旗公司红旗公司”明细账户的金额。明细账户的金额。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能相关基本概念相关基本概念 物流，是指物品从供应地向接收地的实体流动过程，它物流，是指物品从供应地向接收地的实体流动过程，它根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流根据实际需要，将运输、
6、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能进行有机结合。通加工、配送、信息处理等基本功能进行有机结合。物流企业会计，是应用于物流企业的一门专业会计，它物流企业会计，是应用于物流企业的一门专业会计，它以货币为主要计量单位，对物流企业的经营活动进行连以货币为主要计量单位，对物流企业的经营活动进行连续、系统、全面地反映和监督，为投资者、债权人、政续、系统、全面地反映和监督，为投资者、债权人、政府管理部门以及与企业有经济利益的各方提供有用信息，府管理部门以及与企业有经济利益的各方提供有用信息，对经济活动进行分析、考核和控制，以提高经济效益的对经济活动进行分析、考核和控制，以提高经济效益
7、的一项管理活动。一项管理活动。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计的核算环节物流企业会计的核算环节 物流企业会计核算的主体部分按照物流活动的各环物流企业会计核算的主体部分按照物流活动的各环节来进行。节来进行。（1）运输环节的核算；）运输环节的核算；（2）仓储环节的核算；）仓储环节的核算；（3）装卸搬运环节的核算；）装卸搬运环节的核算；（4）包装环节的核算；）包装环节的核算；（5）流通加工环节的核算；）流通加工环节的核算；（6）配送环节的核算。）配送环节的核算。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十
8、九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能示例物流公司的基本情况示例物流公司的基本情况 本章假设存在一个业务流程完整、业务环节完备的大型物流公司吉祥物流公司。该公司有以下特点：吉祥物流公司。该公司有以下特点：（1）公司拥有多个分支机构，分支机构间存在往来；）公司拥有多个分支机构，分支机构间存在往来；（2）公司经营业务涵盖运输、装卸、仓储、包装、流通加工和）公司经营业务涵盖运输、装卸、仓储、包装、流通加工和配送等基本物流业务；配送等基本物流业务；（3）公司拥有完整的运输部门，包括陆运（公路、铁路）、水）公司拥有完整的运输部门，包括陆运（公路、铁路）、水运（内河、海洋）和空运；运
9、（内河、海洋）和空运；（4）公司拥有自己独立的仓库和配送中心；）公司拥有自己独立的仓库和配送中心；（5）公司不存在外币交易，只进行人民币核算。）公司不存在外币交易，只进行人民币核算。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点1 1分支机构和内部往来分支机构和内部往来分支机构的独立存在，是物流企业有效完成整个业务分支机构的独立存在，是物流企业有效完成整个业务流程的重要保证，分支机构的数量和分布决定了物流流程的重要保证，分支机构的数量和分布决定了物流企业经营网络的覆盖面。物流企业存在分支
10、机构，必企业经营网络的覆盖面。物流企业存在分支机构，必然在分支机构与总公司间存在内部往来，因而内部往然在分支机构与总公司间存在内部往来，因而内部往来是物流企业会计核算中比较突出的部分。来是物流企业会计核算中比较突出的部分。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点22外部资金结算外部资金结算由于运输范围分布为省内、省外、国内以及国外，由于运输范围分布为省内、省外、国内以及国外，某些时候单个的企业由于自身能力限制往往无法独某些时候单个的企业由于自身能力限制往往无法独自完成一项任务，需要
11、与其他地区、其他国家的各自完成一项任务，需要与其他地区、其他国家的各企业合作，此时企业就需要与不同地区的其他企业企业合作，此时企业就需要与不同地区的其他企业进行大量的收入结算。进行大量的收入结算。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点33税金税金物流企业所缴纳的税以营业税为主，因为物流企业物流企业所缴纳的税以营业税为主，因为物流企业主要提供劳务服务，而不是出售商品。增值税只占主要提供劳务服务，而不是出售商品。增值税只占整个税的一小部分，由流通加工环节的包装工序产整个税的一小部分，
12、由流通加工环节的包装工序产生，其他环节很少产生增值项目。生，其他环节很少产生增值项目。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点44资金占用资金占用物流企业占用在存货上的资金相对较少，而占用在物流企业占用在存货上的资金相对较少，而占用在配备设备等固定资产上的资金相对较大。配备设备等固定资产上的资金相对较大。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点55收入形式收入形式物流企
13、业的业务多以提供劳务服务为主，因而物流物流企业的业务多以提供劳务服务为主，因而物流企业的主营业务收入为提供劳务所获得的收入，物企业的主营业务收入为提供劳务所获得的收入，物流企业偶尔会通过出售轮胎、机件等存货来取得部流企业偶尔会通过出售轮胎、机件等存货来取得部分收入，出售商品的收入只是收入的一小部分，作分收入，出售商品的收入只是收入的一小部分，作为其他业务收入进行核算。为其他业务收入进行核算。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点66成本费用的构成成本费用的构成物流企业的成本费用主
14、要是由与各环节的运行经营物流企业的成本费用主要是由与各环节的运行经营以及配备设施相关的成本费用所构成，比如运输的以及配备设施相关的成本费用所构成，比如运输的燃油费、交通工具和装卸搬运工具的折旧费用、各燃油费、交通工具和装卸搬运工具的折旧费用、各环节工作人员的人工费用等。环节工作人员的人工费用等。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业会计核算的特点物流企业会计核算的特点77代理业务代理业务代理业务是物流企业业务的重要组成部分，比如货代理业务是物流企业业务的重要组成部分，比如货运代理业务，因而在物流企业的会计核算中，代
15、付运代理业务，因而在物流企业的会计核算中，代付代收项目是较为常见的。代收项目是较为常见的。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业的常用会计科目物流企业的常用会计科目1 编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称1001现金1501持有至到期投资1002银行存款1502持有至到期投资减值准备1009其他货币资金1503可供出售金融资产1101交易性金融资产1511长期股权投资1121应收票据1512长期股权投资减值准备1122应收帐款1601固定资产1123预付帐款1602累计折旧1221其他应
16、收款1603固定资产减值准备1231坏账准备1604在建工程1401材料采购1605工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403原材料1701无形资产1405库存商品1702累计摊销1411周转材料1703无形资产减值准备141101包装物1801长期待摊费用141102低值易耗品1811递延所得税资产1471存货跌价准备1901待处理财产损溢为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业的常用会计科目物流企业的常用会计科目2编号编号会计科目名称会计科目名称编号编号会计科目名称会计科目名称2101短期借款3131本
17、年利润2201应付票据3141利润分配2202应付账款314115未分配利润2203预收账款5101主营业务收入2211应付职工薪酬5102其他业务收入2221应交税费5201投资收益2231应付利息5301营业外收入2232应付股利5401主营业务成本2241其他应付款5402其他业务成本2401递延收益5405营业税金及附加2501长期借款5501销售费用2502应付债券5502管理费用2701长期应付款5503财务费用2702未确认融资费用5601营业外支出2901递延所得税负债5701资产减值损失3101实收资本（或股本）5801所得税费用3111资本公积5901以前年度损益调整312
18、1盈余公积为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能主要明细科目表主要明细科目表 5401主营业务成本主营业务成本550115折旧费折旧费540101运费运费550116其他其他540102货物保险货物保险5502管理费用管理费用540103汽车费汽车费550201工资工资54010301油费油费550202福利费福利费54010302过路桥费及停车费过路桥费及停车费550203劳动保险费劳动保险费54010303租车费租车费550204职工教育经费职工教育经费54010304修理费修理费550205办公费办公费5401030
19、5车辆保险费车辆保险费550206无形资产摊销无形资产摊销54010309其它其它550207招待费招待费5501销售费用销售费用550208通讯费通讯费550101工资工资55020801公司座机公司座机550102福利费福利费55020802业务员手机业务员手机550103职工教育经费职工教育经费550209宿舍费宿舍费550104劳动保险费劳动保险费550210差旅费差旅费550105通讯费通讯费550211房租房租550106低值易耗品摊销低值易耗品摊销550212水电费水电费550107差旅费差旅费550213折旧费折旧费550108仓储费仓储费550214低值易耗品摊销低值易耗品摊
20、销550109装卸费装卸费550215费用性税金费用性税金550110包装费包装费550216其他其他550111广告费广告费5503财务费用财务费用550112市场调研费市场调研费550301利息费利息费550113挑选整理费挑选整理费550302手续费手续费550114物料消耗物料消耗550303汇兑损益汇兑损益为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能会计科目设置说明会计科目设置说明物流企业根据物流企业根据企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南的规的规定，在不违反企业会计准则的确认、计量规定的前定，在不违反企业会计准则
21、的确认、计量规定的前提下，结合自身会计对象的特点，可以对某些会计提下，结合自身会计对象的特点，可以对某些会计科目进行相应的增设、分拆以及合并，以满足企业科目进行相应的增设、分拆以及合并，以满足企业经济管理和决策的需要。经济管理和决策的需要。对于本企业不涉及或未发生的经济业务，可不设置对于本企业不涉及或未发生的经济业务，可不设置相关科目。相关科目。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业资金来源的核算物流企业资金来源的核算股权融资的核算股权融资的核算债券资金的核算债券资金的核算借入款项的核算借入款项的核算为深入学习习近
22、平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能复习复习物流企业资金运动过程企业经营过程使用资金资金投入企业资金离开企业物流企业会计有哪些核算环节？物流企业相对于一般企业，其会计核算有哪些特点？为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业资金来源图物流企业资金来源图内源融资内源融资外源融资外源融资留存收益留存收益直接融资直接融资间接融资间接融资发行股票发行股票发行债券发行债券企业资金来源企业资金来源借入资金借入资金 折旧折旧为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十
23、九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能股权融资的定义股权融资的定义股权融资股权融资是指通过发行股票进行的融资活动。是指通过发行股票进行的融资活动。股份有限公司在核定的股本总额及核定的股份总额股份有限公司在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行股票，取得股本。在股权融资活动中，范围内发行股票，取得股本。在股权融资活动中，当事人之间的关系是权益关系，提供资金者即股东，当事人之间的关系是权益关系，提供资金者即股东，对入股资金不能要求偿还，但可从公司的收益中得对入股资金不能要求偿还，但可从公司的收益中得到回报。股权融资是一种外源性的直接融资方式，到回报。股权融资是一种外源性的直
24、接融资方式，是物流企业集聚发展资金的一种方式。是物流企业集聚发展资金的一种方式。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能股权融资的账户设置股权融资的账户设置实收资本或股本实收资本或股本资本公积资本公积固定资产固定资产无形资产无形资产银行存款银行存款库存现金库存现金为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能无形资产账户无形资产账户无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技
25、可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。本术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。本账户按无形资产项目设置明细账。账户按无形资产项目设置明细账。相关账户有：无形资产、累计摊销、无形资产减值相关账户有：无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、研发支出。准备、研发支出。借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方增加的无形资产原价增加的无形资产原价减少的无形资产原价减少的无形资产原价余额：企业期末实际拥有余额：企业期末实际拥有的无形资产的原价的无形资产的原价为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育
26、人功能股权融资的主要经济业务股权融资的主要经济业务1.接受初始投资的核算2.股本增减变动的核算为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能接受初始投资的核算接受初始投资的核算1例例1 1、吉祥物流公司吉祥物流公司注册成立，接受完达公司投注册成立，接受完达公司投入现金入现金4040万元，款项已经通过银行转入。万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款借：银行存款 400 000 400 000 贷：实收资本贷：实收资本万达公司万达公司 400 000 400 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国
27、教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能接受初始投资的核算接受初始投资的核算2例例2、吉祥物流公司接受、吉祥物流公司接受A单位投资入股旧办公单位投资入股旧办公楼一栋，原始价值为楼一栋，原始价值为100100万元，经评估价为万元，经评估价为9090万元。投资万元。投资30年土地使用权，评估价为年土地使用权，评估价为210万万元。元。借：固定资产借：固定资产办公楼办公楼 1 00 1 000 0000 000 无形资产无形资产土地使用权土地使用权 2 100 0002 100 000 贷：实收资本贷：实收资本A A公司公司 3 000 0003 000 000 累计折旧累计折旧 100 100
28、000000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能股本增减变动的核算股本增减变动的核算1例例3、假设吉祥物流公司通过法律程序减少、假设吉祥物流公司通过法律程序减少注册资本注册资本10万元（万达公司万元（万达公司40%40%股份，股份，C C公公司司60%60%股份），款项已经通过银行支付。股份），款项已经通过银行支付。借：实收资本借：实收资本 万达公司万达公司 40 00040 000 C C公司公司 60 00060 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想
29、和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能股本增减变动的核算股本增减变动的核算2例例4、假设吉祥物流公司由于业务要决定增加、假设吉祥物流公司由于业务要决定增加B公司公司入股，投入入股资金入股，投入入股资金35万，占万，占50%的股份。的股份。借：银行存款借：银行存款 350 000350 000 贷：实收资本贷：实收资本 B B公司公司 300 000300 000 资本公积资本公积 资本溢价资本溢价 50 00050 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能债券融资的定义债券融资的定义债券融
30、资债券融资债券融资也是一种外源性的直接融资债券融资也是一种外源性的直接融资方式。规模比较大、效益比较好、信誉比较高的物方式。规模比较大、效益比较好、信誉比较高的物流公司可以通过发行公司债券筹集长期资金。发行流公司可以通过发行公司债券筹集长期资金。发行债券所筹集的资金期限较长，资金使用自由，购买债券所筹集的资金期限较长，资金使用自由，购买债券的投资者无权干涉企业的经营决策，现有股东债券的投资者无权干涉企业的经营决策，现有股东对公司的所有权不变，债券的利息还可以在税前支对公司的所有权不变，债券的利息还可以在税前支付，并计入成本，起着财务杠杆的作用，因此，发付，并计入成本，起着财务杠杆的作用，因此，
31、发行债券是许多企业愿意选择的筹资方式。行债券是许多企业愿意选择的筹资方式。因发行债券条件要求高，核算方法略。因发行债券条件要求高，核算方法略。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能借入款项的核算借入款项的核算1、种类、种类短期借款长期借款短期借款短期借款长期借款长期借款2、核算、核算短期借款长期借款借入的核算利息的核算偿还的核算短期借款短期借款长期借款长期借款归还的核算利息的核算取得的核算借入的核算利息的核算偿还的核算借入的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的
32、核算归还的归还的核算核算利息的利息的核算核算取得的取得的核算核算偿还的偿还的核算核算借入的借入的核算核算利息的利息的核算核算为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能短期借款的核算短期借款的核算例例5、20062006年初，吉祥物流公司从年初，吉祥物流公司从B B银行借入一年期借款银行借入一年期借款1010万元，年利率万元，年利率12%12%，每半年付息一次，年底一次还本。，每半年付息一次，年底一次还本。（1）年初取得短期借款时）年初取得短期借款时 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（2）6月月30日付
33、利息时日付利息时（1010万万12%6/12=600012%6/12=6000元元）借：财务费用利息支出 6 000 贷：银行存款 6 000（3）12月月31日付清本息时日付清本息时 借：短期借款 100 000 财务费用利息支出 6 000 贷：银行存款 106 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能长期借款的核算长期借款的核算例例6、20062006年初，吉祥物流公司从银行借入三年期借款年初，吉祥物流公司从银行借入三年期借款1010万元，年利率万元，年利率10%10%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。（1
34、）取得长期借款时）取得长期借款时 借：银行存款 100 000 贷：长期借款本金 100 000（2）年底确认长期借款利息时（）年底确认长期借款利息时（2006、2007年年12月月31日）日）借：财务费用利息支出 10 000 贷：应付利息 10 000（3）到期支付本息时（）到期支付本息时（2008年年12月月31日）日）借：长期借款本金 100 000 财务费用利息支出 10 000 应付利息 20 000 贷：银行存款 130 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能借款利息核算的补充说明借款利息核算的补充说明
35、为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能物流企业营运过程的核算物流企业营运过程的核算货币资金的核算货币资金的核算 固定资产的核算固定资产的核算 物流企业存货的核算物流企业存货的核算 物流企业职工薪酬的核算物流企业职工薪酬的核算 为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能货币资金的核算货币资金的核算库存现金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能库存现金
36、的核算库存现金的核算库存现金的管理库存现金的管理库存现金的概念库存现金的概念库存现金的开支范围库存现金的开支范围库存现金管理的基本规定库存现金管理的基本规定库存现金的核算库存现金的核算为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能库存现金的概念库存现金的概念现金有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库现金有狭义和广义之分。狭义的现金是指企业的库存现金，一般为存放在企业财会部门并由出纳人员存现金，一般为存放在企业财会部门并由出纳人员保管的货币。广义的现金即货币资金，包括库存现保管的货币。广义的现金即货币资金，包括库存现金、银行存款和
37、其他符合现金定义的票证。本章现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金。金的概念是指狭义的现金，即库存现金。库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳人员保库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳人员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。币。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能库存现金的开支范围库存现金的开支范围（1）职工工资、津贴）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬）个人劳务报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据
38、国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金（4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（）结算起点（1000元）以下的零星支出元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能库存现金管理的基本规定库存
39、现金管理的基本规定（1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）不得坐支。）不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。使用情况。（3）开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明）开户单位从开户银行提取现
40、金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。经开户银行审核后，予以支付现金。（4）因采购地点不固定，确须携带现金）因采购地点不固定，确须携带现金的，由本单位的，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，办财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，办理现金银行汇票或提取现金。理现金银行汇票或提取现金。（5）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账）各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。方式支付。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分
41、发挥中小学图书室育人功能库存现金的核算库存现金的核算例例1.101.10月月9 9日，签发一张现金支票，从银行提取日，签发一张现金支票，从银行提取50005000元备用。根据现金支票存根编制会计分录。元备用。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000例例2.102.10月月1212日，以库存现金购办公用品日，以库存现金购办公用品960960元，根据购元，根据购货发票编制会计分录。货发票编制会计分录。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 960 960 贷：库存现金贷：库存现金 960 960为深入学习习近平新
42、时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能库存现金的核算库存现金的核算例例3.103.10月月1313日，职工李明因公出差，预借差旅费日，职工李明因公出差，预借差旅费20002000元，付给现金，根据借款单编制会计分录。元，付给现金，根据借款单编制会计分录。借：其他应收款借：其他应收款李明李明 2 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000例例4.104.10月月2323日，收到仓库出售废旧物资款日，收到仓库出售废旧物资款540540元。根据元。根据所开现金收据编制会计分录。所开现金收据编制会计分录。借：库存现金借：库
43、存现金 540 540 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 540 540为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的核算银行存款的核算银行存款的管理银行存款的管理银行存款的概念银行存款的概念银行存款的账户分类银行存款的账户分类银行存款的账户管理银行存款的账户管理银行存款的核算银行存款的核算为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的概念银行存款的概念银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币奖金，包括人民币存款和外币存款。银行存款的概念银行存
44、款的概念为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的账户分类银行存款的账户分类按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。专用存款账户和临时存款账户四种。按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。账户。根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。银行结算账户。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精
45、神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的账户管理银行存款的账户管理（1）严格执行银行账户管理办法的规定。）严格执行银行账户管理办法的规定。（2）贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则。）贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则。（3）银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算）银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证。凭证。（4）定期与银行核对账目。）定期与银行核对账目。为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的核算银行存款的核算例例5.125.12月月1 1日，签发一张现金支票，从银行提取日，签发一张现金支票，从
46、银行提取10 10 000000元备发工资。根据现金支票存根编制会计分录。元备发工资。根据现金支票存根编制会计分录。借：库存现金借：库存现金 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000例例6.126.12月月2 2日，收到银行转来日，收到银行转来A A公司汇来前欠货款公司汇来前欠货款50 50 000000元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。元，根据银行转来的收账通知编制会计分录。借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：应收账款贷：应收账款AA公司公司 50 000 50 000为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精
47、神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的核算银行存款的核算例7.12月10日，本月销售商品金额10 000元，增值税1 700元，全部款项送存银行。根据进账单回单编制会计分录。借：银行存款借：银行存款 11 700 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 10 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700 1 700例8.12月14日，购进甲材料一批，价款50 000元，增值税8 500元，用转账支票支付，根据支票存根及发票等编制会计分录。借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 50 000 50 000 应交税费应
48、交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500 8 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款的结算方式银行存款的结算方式 4 4 3 3 5 5 6 6 7 72 2 银行本票结算方式银行本票结算方式银行本票结算方式银行本票结算方式 商业汇票结算方式商业汇票结算方式商业汇票结算方式商业汇票结算方式 汇兑结算方式汇兑结算方式汇兑结算方式汇兑结算方式 银行汇票结算方式银行汇票结算方式银行汇票结算方式银行汇票结算方式 异地异地异地异地托收承付结算方式托收承付结算方
49、式托收承付结算方式托收承付结算方式 委托收款结算方式委托收款结算方式委托收款结算方式委托收款结算方式1 1支票结算方式支票结算方式为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能支票结算方式支票结算方式 注意事项注意事项 支票是由付款单位签发通知银行支付款项的一种书面证明。支票是由付款单位签发通知银行支付款项的一种书面证明。支票支票（1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并规定专人保管，）支票应由企业财会部门统一负责管理，并规定专人保管，避免发生丢失和被盗避免发生丢失和被盗（2）不准签发空头支票和远期支票）不准签发空头支票和远期支票
50、（3）不得随身携带空头支票）不得随身携带空头支票（4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失（5）支票必须妥善保管）支票必须妥善保管为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能中国建设银行现金支票票样中国建设银行现金支票票样为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能中国农业银行转帐支票票样中国农业银行转帐支票票样为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书