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1、基础会计利润形成和分配的核算基础会计利润形成和分配的核算第1页，共15页，编辑于2022年，星期六利润的概念利润的概念 利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经利润（或亏损）是企业在一定会计期间的经营成果营成果也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果也就是收入与成本费用相抵后的差额，如果收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。收入小于成本费用之差为亏损，反之为利润。利润是综合反映经济效益的一个重要指标利润是综合反映经济效益的一个重要指标第2页，共15页，编辑于2022年，星期六利润的构成利润的构成1.1.利润总额的构成：利润总额的构成：利润总额利润总额 营业利润营业外收入营业利润营业外收入-营业外
2、支出营业外支出2.2.营业利润的构成：营业利润的构成：营业利润营业收入（主营业务收入营业利润营业收入（主营业务收入+其他业务收入）其他业务收入）营业成本（主营业务成本营业成本（主营业务成本+其他业务成本）其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用营业税金及附加销售费用管理费用 财务费用财务费用+投资收益投资收益3 3、净利润、净利润净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用第3页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例37373737：20202020日，企业收到公司违约罚款利得日，企业收到公司违约罚款利得日，企业收到公司违约罚款利得日，企业收到公司违约罚款利得5000050000
3、5000050000元转作元转作元转作元转作营业外收入。营业外收入。营业外收入。营业外收入。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 50 00050 00050 00050 000 贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入贷：营业外收入 50 00050 00050 00050 000第4页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例38383838：22222222日，企业用银行存款向地震灾区捐款日，企业用银行存款向地震灾区捐款日，企业用银行存款向地震灾区捐款日，企业用银行存款向地震灾区捐款25000250002500025000元。元。元。元。借：营业外支出借：营业外支出借：营
4、业外支出借：营业外支出 25 00025 00025 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 25 00025 00025 00025 000第5页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例39393939：25252525日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利日，企业因对外投资收到被投资单位分来的利润润润润15000150001500015000元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 15 00015 00015
5、00015 000 贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益贷：投资收益 15 00015 00015 00015 000第6页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例40404040：31313131日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户。其中：主营业务收入账户。其中：主营业务收入账户。其中：主营业务收入账户。其中：主营业务收入170000170000170000170000元（甲产品元（甲产品元（甲产品元（甲产品120000120000120000120
6、000元，乙产品元，乙产品元，乙产品元，乙产品50000500005000050000元），其他业务收入元），其他业务收入元），其他业务收入元），其他业务收入20000200002000020000元，元，元，元，营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入50000500005000050000元，投资收益元，投资收益元，投资收益元，投资收益15000150001500015000元。元。元。元。借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入甲产品甲产品甲产品甲产品 120 000120 000120 000120 000 乙产品乙产品乙产品乙产品 50 00050 00050
7、 00050 000 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 20 00020 00020 00020 000 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 50 00050 00050 00050 000 投资收益投资收益投资收益投资收益 15 00015 00015 00015 000 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润 255 000255 000255 000255 000第7页，共15页，编辑于2022年，星期六例例4141：31日，将损益类有关费用账户的余额结转日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润本年利润”账户，账户，其中：主营业务成本其中：主营业务成本
8、106000元（甲产品元（甲产品76000元，乙产品元，乙产品30000元），元），营业税金及附加营业税金及附加1105元，其他业务成本元，其他业务成本 10000元，销售费用元，销售费用3000元，元，管理费用管理费用22365元，财务费用元，财务费用2100元，营业外支出元，营业外支出25000元。元。借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 166 570166 570166 570166 570 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本甲产品甲产品甲产品甲产品 76 00076 00076 00076 000 乙产品乙产品乙产品乙产品 30 00030
9、00030 00030 000 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 1 1051 1051 1051 105 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 10 00010 00010 00010 000 销售费用销售费用销售费用销售费用 3 0003 0003 0003 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 22 36522 36522 36522 365 财务费用财务费用财务费用财务费用 2 1002 1002 1002 100 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 25 00025 00025 00025 000第8页，共15页，编辑于2022年，星期六
10、例例例例42424242：31313131日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额日，按本月实现的利润总额88430884308843088430元，计算并结元，计算并结元，计算并结元，计算并结转应交纳的所得税（所得税率转应交纳的所得税（所得税率转应交纳的所得税（所得税率转应交纳的所得税（所得税率25%25%25%25%）。）。）。）。借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 22 107.7522 107.7522 107.7522 107.75 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 22 1
11、07.7522 107.7522 107.7522 107.75 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 22 107.7522 107.7522 107.7522 107.75 贷：所得税费用贷：所得税费用贷：所得税费用贷：所得税费用 22 107.7522 107.7522 107.7522 107.75净利润净利润=88 430-22 107.50=66 322.50=88 430-22 107.50=66 322.50第9页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例43434343：31313131日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润日，年末
12、，结转全年累计实现的净利润日，年末，结转全年累计实现的净利润500 000500 000500 000500 000元。元。元。元。借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 500 000500 000500 000500 000 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 500 000500 000500 000500 000第10页，共15页，编辑于2022年，星期六借方借方 “本年利润本年利润”贷方贷方从从损损益益类类帐帐户户转转入入的的费费用用：1 1、主营业务成本、主营业务成本2 2、营业税金及附加、营业税金及附加3 3、销售费
13、用、销售费用 4 4、其他业务成本、其他业务成本 5 5、管理费用、管理费用6 6、财务费用、财务费用 7 7、营业外支出、营业外支出8 8、所得税费用、所得税费用从从损损益益类类帐帐户户转转入入的的收收入入：1 1、主营业务收入、主营业务收入2 2、其他业务收入、其他业务收入3 3、投资收益、投资收益4 4、营业外收入、营业外收入余额：至本期累计发生的亏损数额余额：至本期累计发生的亏损数额 余额：至本期累计实现的利润数额余额：至本期累计实现的利润数额年度终了，转入年度终了，转入“利润分配利润分配”账户的利润数账户的利润数年度终了，转入年度终了，转入“利润分配利润分配”账户的亏损数账户的亏损数
14、第11页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例:某企业某企业某企业某企业2011201120112011年年年年10101010月份各有关收入和费用类账户结月份各有关收入和费用类账户结月份各有关收入和费用类账户结月份各有关收入和费用类账户结账前余额如下：账前余额如下：账前余额如下：账前余额如下：账账账账 户户户户 借方余额借方余额借方余额借方余额 账账账账 户户户户 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 83 000 83 000 83 000 83 000 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 129 000129 000129
15、000129 000营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 6 120 6 120 6 120 6 120 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 3 9003 9003 9003 900其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 2 900 2 900 2 900 2 900 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 1 0001 0001 0001 000营业费用营业费用营业费用营业费用 1 540 1 540 1 540 1 540 投资收益投资收益投资收益投资收益 660660660660管理费用管理费用管理费用管理费用 2 300 2 300 2 3
16、00 2 300 财务费用财务费用财务费用财务费用 1 120 1 120 1 120 1 120 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 1 580 1 580 1 580 1 580 合合合合 计计计计 98 560 98 560 98 560 98 560 合合合合 计计计计 134 560134 560134 560134 560第12页，共15页，编辑于2022年，星期六利润分配的顺序利润分配的顺序1.1.弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损2.2.提取（法定、任意）盈余公积提取（法定、任意）盈余公积3.3.向投资者分配利润向投资者分配利润第13页，共15页，编辑于2022年，星期六例
17、例例例44444444：31313131日，按全年净利润的日，按全年净利润的日，按全年净利润的日，按全年净利润的10%10%10%10%提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积50000500005000050000元。元。元。元。借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 50 000 50 000 50 000 50 000 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积 50 00050 00050 00050 000第14页，共15页，编辑于2022年，星期六例例例例45454545：31313131日，经研究决定本年向投资者分配利润日，经研究决定本年向投资者分配利润日，经研究决定本年向投资者分配利润日，经研究决定本年向投资者分配利润200000200000200000200000元。元。元。元。借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 200 000 200 000 200 000 200 000 贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利 200 000200 000200 000200 000第15页，共15页，编辑于2022年，星期六