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1、项目成本管理办法概述项目成本管理办法概述项目成本管理的目的降低企业全面成本提高营业利润率第1页/共18页项目项目时期时期营业收入营业收入（万元）（万元）总费用总费用（万元）（万元）总费用变化总费用变化（%）营业利润营业利润（%）营业利润率变营业利润率变化（化（%）20012001年年3066.63066.62812.82812.8_8.958.95_200?200?年年3066.63066.62728.422728.42下降下降3%3%11.0311.03提高提高23.223.284.3884.38万元万元全面成本控制前后营业利润率比较全面成本控制前后营业利润率比较第2页/共18页企业全面成本
2、管理的方法和措施企业全面成本管理的方法和措施企业目标利润：目标产值-全面成本全面成本进行全面预算管理部室预算管理生产部室相当于分公司 管理部室相当于“事业”单位项目预算管理预算是费用的前提，预算外经过审批大力控制预算外费用第3页/共18页费用统计口径确定是基础费用统计口径确定是基础项目项目监理人员酬金（资、奖、补、津贴、保险）；监理人员酬金（资、奖、补、津贴、保险）；食宿费；食宿费；交通费；交通费；办公设施费；办公设施费；办公用品费；办公用品费；通讯费（传真电话、移动电话等话费）；通讯费（传真电话、移动电话等话费）；劳保费；劳保费；办公用房；办公用房；会务费；会务费；探亲差旅费；探亲差旅费；工
3、器具使用和安全防护费；工器具使用和安全防护费；招待费；招待费；其他费用：其他费用：不得超越规定的项目计列，不超过总费用不得超越规定的项目计列，不超过总费用101015%15%。第4页/共18页费用统计口径确定是基础部门1、部门分管项目费用合并2、部门本部综合费用：分类一分类二分类三3、侧重总额控制第5页/共18页分类合计、配比计算、定期汇总分类合计、配比计算、定期汇总费用分类合计：按照工程项目、费用分类定期进费用分类合计：按照工程项目、费用分类定期进行汇总。各责任部门将发生的费用汇总到成本考行汇总。各责任部门将发生的费用汇总到成本考核部门，工作人员将费用按照分类整理到工程项核部门，工作人员将费
4、用按照分类整理到工程项目，并定期进行汇总分析，作为成本控制的依据。目，并定期进行汇总分析，作为成本控制的依据。间接费用配比计算分解：根据成本费用的分类合间接费用配比计算分解：根据成本费用的分类合计，直接费用和间接费用就一目了然了。对于有计，直接费用和间接费用就一目了然了。对于有关部门发生的费用（间接费用），可以按照一定关部门发生的费用（间接费用），可以按照一定的配比原则把费用分配到工程项目。的配比原则把费用分配到工程项目。第6页/共18页配比对象费用项目工程项目部门分类合计工程1工程2工程3工程4部门1部门2部门3部门41人员酬金2食宿费3交通费4办公设施费5办公用品费6通讯费7劳保费8办公用
5、房9会务费10探亲差旅费11工器具和安全防护费12招待费13其他费用8000206700100300090120080100012034001108009520008526100700合 计802068003090128011203510895208526800直接费用和间接费用直接费用和间接费用第7页/共18页配比对象费用项目工程项目部门分类合计发电工程1发电工程2电网工程3电网工程4部门1部门2部门3部门43交通费2010090801201109585700合 计802068003090128011203510895208526800部门费用部门1468.08396.87180.3474.
6、71部门21466.921243.77565.18234.12部门3374.04317.14144.1159.70部门4871.38738.82335.73139.07小 计3180.422696.61225.36507.6发生成本合计11200.429496.64315.361787.626799.98间接费用的配比分配间接费用的配比分配第8页/共18页全面预算控制费用全面预算控制费用工程项目工程项目全面预算导则、标准费用、实地调查预支费用按预算分阶段核算分阶段考核按预算口径竣工全面考核第9页/共18页全面预算控制费用部门根据往年实际发生额度根据当年项目和费用预测确定当年总预算额度根据预算支
7、出费用总额控制盈余计奖第10页/共18页工程项目预算工程项目成本实际成本差异分析工程项目成本标准工程项目成本核算成本预算编制和核算流程图成本预算编制和核算流程图 项目项目预算编制导则第11页/共18页编制项目成本标准、制定预算编制导则编制项目成本标准、制定预算编制导则成本标准：成本预算一般来说是以标准成本为基成本标准：成本预算一般来说是以标准成本为基础来制定方案的。标准成本是公司根据多年的工础来制定方案的。标准成本是公司根据多年的工程实践，并调查相关地区相关政策、工资水平、程实践，并调查相关地区相关政策、工资水平、房屋、车辆租赁价格、餐饮价格等等综合考虑制房屋、车辆租赁价格、餐饮价格等等综合考
8、虑制定的。并根据实际情况变化定期或不定期修改。定的。并根据实际情况变化定期或不定期修改。预算编制导则：使企业规范预算编制的手段。导预算编制导则：使企业规范预算编制的手段。导则规定了预算编制的格式、费用类别、取费依据、则规定了预算编制的格式、费用类别、取费依据、数量等要素，总监不能擅自增减或改变。数量等要素，总监不能擅自增减或改变。第12页/共18页工程项目预算的编制和实施合同谈判阶段项目总监就参与合同谈判方面的事合同谈判阶段项目总监就参与合同谈判方面的事宜，并着手调查工程现场可能发生各项费用的价宜，并着手调查工程现场可能发生各项费用的价格，根据公司制定的工程项目成本标准和工程项格，根据公司制定
9、的工程项目成本标准和工程项目预算编制导则，编制整个工程费用的预算。目预算编制导则，编制整个工程费用的预算。工程当年的的费用要编制详细预算。工程当年的的费用要编制详细预算。公司预算审查委员会对总监编制的预算进行审核、公司预算审查委员会对总监编制的预算进行审核、批准。批准。总监根据批准的预算实施项目，不得超越预算项总监根据批准的预算实施项目，不得超越预算项目和额度花费费用。目和额度花费费用。第13页/共18页项目成本差异分析和考核实际成本比标准成本高或低的原因，一般只有数量差异、实际成本比标准成本高或低的原因，一般只有数量差异、单价差异以及两者的合成体三个方面。单价差异以及两者的合成体三个方面。发
10、现的差异经过具体分析就可以找出发生差异的原因并发现的差异经过具体分析就可以找出发生差异的原因并相应进行处理。相应进行处理。标准成本确实涵盖不了的费用项目，总监要及时向公司标准成本确实涵盖不了的费用项目，总监要及时向公司汇报，经成本核算委员会审查批准，该项目才可以计列。汇报，经成本核算委员会审查批准，该项目才可以计列。公司也要同时更新标准成本中的项目和数额标准。公司也要同时更新标准成本中的项目和数额标准。批准的预算是公司考核项目总监的依据，对照预算项目批准的预算是公司考核项目总监的依据，对照预算项目审查发生的各项费用，并分析出现差异的原因就基本能审查发生的各项费用，并分析出现差异的原因就基本能够
11、控制的项目的成本。够控制的项目的成本。费用目标控制在预算范围内的要进行一定额度的奖励，费用目标控制在预算范围内的要进行一定额度的奖励，超过批准预算的，根据差异分析情况进行相应处罚，处超过批准预算的，根据差异分析情况进行相应处罚，处罚可以包括扣发奖金、取消先进评选资格等措施。罚可以包括扣发奖金、取消先进评选资格等措施。第14页/共18页构筑成本数据库进行辅助管理构筑成本数据库进行辅助管理从成本控制出发的全面成本管理，必须构筑与财从成本控制出发的全面成本管理，必须构筑与财务会计成本信息完全不同类型的成本数据库。务会计成本信息完全不同类型的成本数据库。该数据库的目标有以下两点：一是搜集全部的成该数据
12、库的目标有以下两点：一是搜集全部的成本项目；二是追溯以往全部成本的发生源。然后本项目；二是追溯以往全部成本的发生源。然后构筑与此相匹配的数据库，这是引导全面成本管构筑与此相匹配的数据库，这是引导全面成本管理走向成功的重要一步。理走向成功的重要一步。否则随着数据的增多，成本核算人员就陷入了数否则随着数据的增多，成本核算人员就陷入了数据的海洋，大量的数据交织在一起，无法理出清据的海洋，大量的数据交织在一起，无法理出清晰的思路，使项目成本的全面管理陷于被动和流晰的思路，使项目成本的全面管理陷于被动和流产。产。第15页/共18页实施项目成本管理应注意的事项实施项目成本管理应注意的事项项目成本的统计和考
13、核管理是与财务成本完全不同的两项目成本的统计和考核管理是与财务成本完全不同的两个概念，必须有财务以外的人员承担，但是财务人员又个概念，必须有财务以外的人员承担，但是财务人员又是项目成本管理的重要参与者。是项目成本管理的重要参与者。要根据企业的实际情况构筑适合企业自身的费用数据库，要根据企业的实际情况构筑适合企业自身的费用数据库，并采用计算机进行辅助管理。并采用计算机进行辅助管理。要在企业内部进行广泛的宣传沟通，并对总监进行经营、要在企业内部进行广泛的宣传沟通，并对总监进行经营、管理、财务等知识的培训。管理、财务等知识的培训。重点控制权重大的费用项目，如公司确定人员酬金、食重点控制权重大的费用项目，如公司确定人员酬金、食宿、交通费、差旅等费用为重点监控对象。宿、交通费、差旅等费用为重点监控对象。计划、实施和检验的循环要常抓不懈。追本溯源的分析计划、实施和检验的循环要常抓不懈。追本溯源的分析发现的每一个差异，不断提高项目成本管理的水平。发现的每一个差异，不断提高项目成本管理的水平。第16页/共18页项目预算定额、导则预算定额按量价分离的原则。量结合以往工程经验、应达到的水平给出量的区间。规定取低限和高限的条件。价结合已有经验并调查相关地区有关数据制定，给出区间。规定高、中、低限条件。导则规定了预算的编制要求：格式、费用量、价要求，等等。第17页/共18页