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1、会计学1营改增新政要点及对房地产业影响营改增新政要点及对房地产业影响2023/4/172n n营业税营业税营业税营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不征收范围包括：转让无形资产、销售不征收范围包括：转让无形资产、销售不征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用
2、比例税率。业、服务业劳务），一律采用比例税率。业、服务业劳务），一律采用比例税率。业、服务业劳务），一律采用比例税率。第1页/共119页2023/4/173一、营业税与增值税并存之缺陷一、营业税与增值税并存之缺陷一、营业税与增值税并存之缺陷一、营业税与增值税并存之缺陷n n营业税与增值税混合销售存在争议营业税与增值税混合销售存在争议营业税与增值税混合销售存在争议营业税与增值税混合销售存在争议n n营业税与增值税重复征税营业税与增值税重复征税营业税与增值税重复征税营业税与增值税重复征税n n增值税链条不完善增值税链条不完善增值税链条不完善增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服
3、如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等务业、建筑业等务业、建筑业等务业、建筑业等n n营业税存在重复征税现象营业税存在重复征税现象营业税存在重复征税现象营业税存在重复征税现象第2页/共119页2023/4/174 营业税存在重复征税营业税存在重复征税营业税存在重复征税营业税存在重复征税n n1.1.1.1.营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工营业税的计税方法是按照营业额
4、全额征收，同一项收入因为分工要征多道税，存在重复征税问题。要征多道税，存在重复征税问题。要征多道税，存在重复征税问题。要征多道税，存在重复征税问题。n n2.2.2.2.营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣n n3.3.3.3.制造企业购进营业税劳务不能抵扣。制造企业购进营业税劳务不能抵扣。制造企业购进营业税劳务不能抵扣。制造企业购进营业税劳务不能抵扣。n n4.4.4.4.营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。营业税劳务企业之间相互提供
5、劳务不能抵扣。营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。n n5.5.5.5.差额征收问题多多，监管困难差额征收问题多多，监管困难差额征收问题多多，监管困难差额征收问题多多，监管困难第3页/共119页2023/4/175二、二、二、二、“营改增营改增营改增营改增”的积极效应的积极效应的积极效应的积极效应n n一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对现代服务业相关业务的投入力度；现代服务业相关业务的投入力度；现代服务业相关业务的投入力度；现代服务业相关业务的投入力度；n n二是打
6、通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将二是打通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将二是打通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将二是打通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进一步细化；会专业化分工的进一步细化；会专业化分工的进一步细化；会专业化分工的进一步细化；n n三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，已
7、有部分生产性服务业开始从善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。争力进一步提升。争力进一步提升。争力进一步提升。第4页/共119页2023/4/176（三）增值税特征（三）增值税特征（三）增值税特征（三）增值税特征n n增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货增值税是对销售货物、提供加工、修理修
8、配劳务货增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点：额征收的一个税种。具有以下特点：额征收的一个税种。具有以下特点：额征收的一个税种。具有以下特点：n n1.1.1.1.对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收税服务各个环节中新增的
9、价值额征收税服务各个环节中新增的价值额征收税服务各个环节中新增的价值额征收;n n2.2.2.2.核心是税款的抵扣制核心是税款的抵扣制核心是税款的抵扣制核心是税款的抵扣制;n n3.3.3.3.实行价外征收实行价外征收实行价外征收实行价外征收;n n4.4.4.4.日常会计核算中，其成本不包括增值税。日常会计核算中，其成本不包括增值税。日常会计核算中，其成本不包括增值税。日常会计核算中，其成本不包括增值税。第5页/共119页2023/4/177四、试点方案四、试点方案四、试点方案四、试点方案n n财政部国家税务总局关于印发财政部国家税务总局关于印发财政部国家税务总局关于印发财政部国家税务总局关
10、于印发营业税改征增营业税改征增营业税改征增营业税改征增值税试点方案值税试点方案值税试点方案值税试点方案的通知（财税的通知（财税的通知（财税的通知（财税2011201120112011110110110110号）号）号）号）n n（一）改革试点的主要税制安排（一）改革试点的主要税制安排（一）改革试点的主要税制安排（一）改革试点的主要税制安排n n1.1.1.1.税率。在现行增值税税率。在现行增值税税率。在现行增值税税率。在现行增值税17%17%17%17%标准税率和标准税率和标准税率和标准税率和13%13%13%13%低低低低税率基础上，新增税率基础上，新增税率基础上，新增税率基础上，新增11%
11、11%11%11%和和和和6%6%6%6%两档低税率。租赁两档低税率。租赁两档低税率。租赁两档低税率。租赁有形动产等适用有形动产等适用有形动产等适用有形动产等适用17%17%17%17%税率，交通运输业、税率，交通运输业、税率，交通运输业、税率，交通运输业、建筑建筑建筑建筑业等适用业等适用业等适用业等适用11%11%11%11%税率，税率，税率，税率，其他部分现代服务业适用其他部分现代服务业适用其他部分现代服务业适用其他部分现代服务业适用6%6%6%6%税率。税率。税率。税率。第6页/共119页2023/4/178n n2.2.2.2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信计税方式。交通运输业
12、、建筑业、邮电通信计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、业、现代服务业、文化体育业、业、现代服务业、文化体育业、业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和销售不动产和销售不动产和销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。法。法。法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用金融保险业和生活性服务业，原则上适用金融保险业和生活性服务业，原则上适用金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。增值税
13、简易计税方法。增值税简易计税方法。增值税简易计税方法。n n3.3.3.3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。税交易取得的全部收入。税交易取得的全部收入。税交易取得的全部收入。n n4.4.4.4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。征收增值税，出口实行零税率或免税制度。征收增值税，出口实行零税率或免税制
14、度。征收增值税，出口实行零税率或免税制度。第7页/共119页2023/4/179（二）改革试点期间过渡性政策安排。（二）改革试点期间过渡性政策安排。（二）改革试点期间过渡性政策安排。（二）改革试点期间过渡性政策安排。n n1.1.1.1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款点地区的营业税收入，改征增
15、值税后收入仍归属试点地区，税款点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。分别入库。分别入库。分别入库。n n2.2.2.2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。第8页/共1
16、19页2023/4/1710n n3.3.3.3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营在试点地区从事经营活动的，继续
17、按照现行营在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。业税有关规定申报缴纳营业税。业税有关规定申报缴纳营业税。业税有关规定申报缴纳营业税。n n4.4.4.4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。可按现行规定抵扣进项税额。可按
18、现行规定抵扣进项税额。可按现行规定抵扣进项税额。第9页/共119页2023/4/1711n n上海市共有上海市共有上海市共有上海市共有13.513.513.513.5万户企业（其中，一般纳税人万户企业（其中，一般纳税人万户企业（其中，一般纳税人万户企业（其中，一般纳税人4.54.54.54.5万户，小规模纳税人万户，小规模纳税人万户，小规模纳税人万户，小规模纳税人9 9 9 9万户）纳入试点范围。万户）纳入试点范围。万户）纳入试点范围。万户）纳入试点范围。n n小规模纳税人税负下降超过小规模纳税人税负下降超过小规模纳税人税负下降超过小规模纳税人税负下降超过40%40%40%40%，除交通运输，
19、除交通运输，除交通运输，除交通运输和物流辅助服务业略有下降外，其他试点行业和物流辅助服务业略有下降外，其他试点行业和物流辅助服务业略有下降外，其他试点行业和物流辅助服务业略有下降外，其他试点行业均大幅下降。一般纳税人中，均大幅下降。一般纳税人中，均大幅下降。一般纳税人中，均大幅下降。一般纳税人中，3 3 3 3万户企业税负下万户企业税负下万户企业税负下万户企业税负下降，其余降，其余降，其余降，其余1.51.51.51.5万户企业税负有所上升。也就是说，万户企业税负有所上升。也就是说，万户企业税负有所上升。也就是说，万户企业税负有所上升。也就是说，在上海市在上海市在上海市在上海市13.513.5
20、13.513.5万户试点企业中，万户试点企业中，万户试点企业中，万户试点企业中，89.1%89.1%89.1%89.1%的企业在的企业在的企业在的企业在改革后税负得到不同程度的下降。改革后税负得到不同程度的下降。改革后税负得到不同程度的下降。改革后税负得到不同程度的下降。上海市营改增初步统计分析上海市营改增初步统计分析第10页/共119页2023/4/1712第二节第二节第二节第二节 营改增试点的十大行业范围营改增试点的十大行业范围营改增试点的十大行业范围营改增试点的十大行业范围n n试点地区试点地区试点地区试点地区n n上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）上海市、北京市
21、、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。第11页/共119页2023/4/1713 十大行业范围十大行业范围十大行业范围十大行业范围n n试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为试点
22、选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+61+61+61+6”，即：，即：，即：，即：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。助、有形动产租赁以及
23、鉴证咨询。助、有形动产租赁以及鉴证咨询。助、有形动产租赁以及鉴证咨询。n n试点范围试点范围试点范围试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。第12页/共119页2023/4/1714原营业税税目原营业税税目原营业税税目原营业税税目n n税目：税目：税目：税目：转让无形资产转让无形资产转让无形资产转让无形
24、资产，销售不动产，销售不动产，销售不动产，销售不动产，交通运输业交通运输业交通运输业交通运输业、建筑业、金融、建筑业、金融、建筑业、金融、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）、娱乐业、服务服务服务服务业。业。业。业。n n服务业税目的征收范围包括服务业税目的征收范围包括服务业税目的征收范围包括服务业税目的征收范围包括8 8 8 8项：项：项：项：代理业代理业代理业代理业、旅店业、饮食业、旅游、旅店业、饮食业、旅游、旅店业、
25、饮食业、旅游、旅店业、饮食业、旅游业、业、业、业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。n n其他服务业，是指上列业务以外的服务业务其他服务业，是指上列业务以外的服务业务其他服务业，是指上列业务以外的服务业务其他服务业，是指上列业务以外的服务业务23232323项。如沐浴、理发、项。如沐浴、理发、项。如沐浴、理发、项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、洗染、照相、美术
26、、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试测试测试测试、试试试试验验验验、化验化验化验化验、录音、录像、复印、晒图、录音、录像、复印、晒图、录音、录像、复印、晒图、录音、录像、复印、晒图、设计设计设计设计、制图、测绘、制图、测绘、制图、测绘、制图、测绘、勘探、勘探、勘探、勘探、打包、打包、打包、打包、咨询咨询咨询咨询等。等。等。等。第13页/共119页2023/4/1715一、交通运输业一、交通运输业一、交通运输业一、交通运输业n n交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目
27、的地，使其空间位置得到转移的业务客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。空运输服务和管道运输服务。空运输服务和管道运输服务。空运输服务和管道运输服务。n n(一一一一)陆路运输服务陆路运输服务陆路运输服务陆路运输服务陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者陆路运输服
28、务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，运输，运输，运输，暂不包括铁路运输。暂不包括铁路运输。暂不包括铁路运输。暂不包括铁路运输。第14页/共119页2023/4/1716（二）水路运输服务（二）水路运输服务（二）水路运输服务（二）水路运输服务n n水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等
29、天然、人工水道或者水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。n n远洋运输的远洋运输的远洋运输的远洋运输的程租程租程租程租、期租期租期租期租业务，属于水路运输服务。业务，属于水路运输服务。业务，属于水路运输服务。业务，属于水路运输服务。第15页/共119页2023/4/1717（三）航空运输服务（三）航空运输服务
30、（三）航空运输服务（三）航空运输服务n n航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。者旅客的运输业务活动。者旅客的运输业务活动。者旅客的运输业务活动。n n航空运输的航空运输的航空运输的航空运输的湿租业务湿租业务湿租业务湿租业务，属于航空运输服务。，属于航空运输服务。，属于航空运输服务。，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机湿租业务，是指航空运输企业将配备有机湿租业务，是指航空运输企业将配备有机湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的
31、飞机承租给他人使用一定期限，承租组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。均由承租方承担的业务。均由承租方承担的业务。均由承租方承担的业务。第16页/共119页2023/4/171
32、8（四）管道运输服务四）管道运输服务四）管道运输服务四）管道运输服务n n管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。运输业务活动。运输业务活动。运输业务活动。n n注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按注：铁路运输服务未纳入本次营业税改征增值税试点范畴，仍按照现行营业税规定
33、征收营业税。照现行营业税规定征收营业税。照现行营业税规定征收营业税。照现行营业税规定征收营业税。第17页/共119页2023/4/1719二、现代服务业二、现代服务业二、现代服务业二、现代服务业n n研发和技术服务研发和技术服务研发和技术服务研发和技术服务n n信息技术服务信息技术服务信息技术服务信息技术服务n n文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务n n物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务物流辅助服务n n有形动产租赁服务有形动产租赁服务有形动产租赁服务有形动产租赁服务n n鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务鉴证咨询服务现代服务业现代服务业是指以现代科学技术是指以现代科学技术特
34、别是信息网络技术特别是信息网络技术为主要支撑，建立在为主要支撑，建立在新的商业模式、服务新的商业模式、服务方式和管理方法基础方式和管理方法基础上的服务产业。上的服务产业。第18页/共119页2023/4/1720（一）研发和技术服务（一）研发和技术服务（一）研发和技术服务（一）研发和技术服务n n研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
35、。合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。n n1.1.1.1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。进行研究与试验开发的业务活动。进行研究与试验开发的业务活动。进行研究与试验开发的业务活动。n n2.2.2.2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用技术转让服务，是指转让专利
36、或者非专利技术的所有权或者使用技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。权的业务活动。权的业务活动。权的业务活动。第19页/共119页2023/4/1721n n3.3.3.3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。价报告和专业知识咨询等业务活动。价报告和专业知识咨
37、询等业务活动。价报告和专业知识咨询等业务活动。n n4.4.4.4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用合同能源管理服务，是指节能服务公司与用合同能源管理服务，是指节能服务公司与用合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。节能服务公司投入及其
38、合理报酬的业务活动。节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。n n5.5.5.5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。进行实地调查的业务活动。进行实地调查的业务活动。进行实地调查的业务活动。第20页/共119页2023/4/1722（二）信息技术服务（二）信息
39、技术服务（二）信息技术服务（二）信息技术服务n n信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、务活动。包括软件服务、电路设
40、计及测试服务、务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。信息系统服务和业务流程管理服务。信息系统服务和业务流程管理服务。信息系统服务和业务流程管理服务。第21页/共119页2023/4/1723（三）文化创意服务（三）文化创意服务（三）文化创意服务（三）文化创意服务n n文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览让服务、知识产
41、权服务、广告服务和会议展览让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。服务。服务。服务。n n1.1.1.1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视设计服务，是指把计划、规划、设想通过视设计服务，是指把计划、规划、设想通过视设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计
42、、动漫设计、展示设计、网面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。第22页/共119页2023/4/1724n n2.2.2.2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
43、n n3.3.3.3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。评估、认证、咨询、检索服务。评估、认证、咨询、检索服务。评估、认证、咨询、检索服务。第23页/
44、共119页2023/4/1725n n4.4.4.4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明品、经营服务项目、文体节目或者通告
45、、声明品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。映、宣传、展示等。映、宣传、展示等。映、宣传、展示等。n n5.5.5.5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展会议展览服务，是指为商品流通、促销、展会议展览服务，是指为商品
46、流通、促销、展会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。来等举办的各类展览和会议的业务活动。来等举办的各类展览和会议的业务活动。来等举办的各类展览和会议的业务活动。第24页/共119页2023/4/1726问题明确问题明确问题明确问题明确n n1.1.1.1.建筑设计业务属于建筑设计业务属于建筑设计业务属于建筑设计业务属于应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释中中中中的的的的“部
47、分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务设计服设计服设计服设计服务务务务”。n n2.2.2.2.城市规划、园林景观的设计属于城市规划、园林景观的设计属于城市规划、园林景观的设计属于城市规划、园林景观的设计属于应税服务应税服务应税服务应税服务范围注释范围注释范围注释范围注释中的中的中的中的“部分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业文化创意文化创意文化创意文化创意服务服务服务服务设计服务设计服务设计服务设计服务环境设计环境设计环境设计环境设计”。n n3.3.3.3.建筑图纸审核业务，不论主体是否有专业资建筑图纸审核业
48、务，不论主体是否有专业资建筑图纸审核业务，不论主体是否有专业资建筑图纸审核业务，不论主体是否有专业资质，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。质，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。质，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。质，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。第25页/共119页2023/4/1727n n4.4.4.4.公交公司提供的车身广告服务，其实质是利公交公司提供的车身广告服务，其实质是利公交公司提供的车身广告服务，其实质是利公交公司提供的车身广告服务，其实质是利用车身为客户提供宣传等服务，属于广告的发用车身为客户提供宣传等服务，属于广告的发用车身为客户提供宣传等服务，属于广告的发用车
49、身为客户提供宣传等服务，属于广告的发布行为。因此，属于布行为。因此，属于布行为。因此，属于布行为。因此，属于应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释中中中中的的的的“广告服务广告服务广告服务广告服务”范围。范围。范围。范围。n n5.5.5.5.以外购的商品（伞、笔等）或广告客户提供以外购的商品（伞、笔等）或广告客户提供以外购的商品（伞、笔等）或广告客户提供以外购的商品（伞、笔等）或广告客户提供的产品等实物为载体为客户的委托事项进行宣的产品等实物为载体为客户的委托事项进行宣的产品等实物为载体为客户的委托事项进行宣的产品等实物为载体为客户的委托事项进行宣传，属于传，属于传
50、，属于传，属于应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释应税服务范围注释中的中的中的中的“部分现部分现部分现部分现代服务业代服务业代服务业代服务业文化创意服务文化创意服务文化创意服务文化创意服务广告服务广告服务广告服务广告服务”。第26页/共119页2023/4/1728n n6.6.6.6.从事广告代理属于从事广告代理属于从事广告代理属于从事广告代理属于“部分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业部分现代服务业文化文化文化文化创意服务创意服务创意服务创意服务广告服务。广告服务。广告服务。广告服务。n n7.7.7.7.会展企业从事会议展览服务，属于会展企业从事会议展览服务，属于会展企业