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1、第一节第一节 企业内部财务制度及其内容企业内部财务制度及其内容一、财务制度的涵义一、财务制度的涵义 财务制度是由国家权利机构和有关政府部门以及企财务制度是由国家权利机构和有关政府部门以及企业管理当局制定的用来规范企业同各方面经济关系的法律、业管理当局制定的用来规范企业同各方面经济关系的法律、法规、准则、办法及企业内部财政规范的总称。这一内涵法规、准则、办法及企业内部财政规范的总称。这一内涵的特点是：的特点是：1 1、财务制度的本质是财务主体意志的体现，反映了财务主财务制度的本质是财务主体意志的体现，反映了财务主体在财务管理上的能动性，是处理财务关系、约束自身财体在财务管理上的能动性，是处理财务
2、关系、约束自身财务活动的基本原则与规范。务活动的基本原则与规范。2 2、财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只能在一定时间和空间范围内发挥作用。能在一定时间和空间范围内发挥作用。3 3、财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。4 4、财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环财务制度随理财环境的变化而变化，面对多变的外部环境，财务制度的设计与选择对理财主体具有重要意义。境，财务制度
3、的设计与选择对理财主体具有重要意义。二、企业内部财务制度企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这一内涵的特点包括：规则。这一内涵的特点包括：、企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企、企业内部财务制度，是由企业管理当局指定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则。这一内涵的特点包括：划分内部财务管理的岗位，明确相应一内涵的特点包括：划分内部财务管理的岗位，明确相应责任
4、。具体包括财务管理体制的确立、财务组织机构的设责任。具体包括财务管理体制的确立、财务组织机构的设置、财务管理岗位的设立与内部分工、各岗位责权及其相置、财务管理岗位的设立与内部分工、各岗位责权及其相互衔接关系。互衔接关系。、选择财务管理内容和方法。具体包括货币资金、存货、固、选择财务管理内容和方法。具体包括货币资金、存货、固定资产、销货与收款、工资、筹资、投资收益分配等管理，定资产、销货与收款、工资、筹资、投资收益分配等管理，内部控制办法与程序以及折旧方法、存货计价方法、费用内部控制办法与程序以及折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等的选择。提取标准等的选择。3、对顶财务管理与内部责任单位的相互
5、衔接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。4、规定财务规划与财务评价的方法与程序。具体包括企业进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，以及各经营单位在规划和评价中的任务和责任等。企业内部财务制度包括财务管理体制和具体财务管理制度，具体财务管理制度由财务组织机构设置制度、财务人员管理制度、财务业务处理制度等构成。第一节的内容结束第二节企业内部财务制度设计的依据和原则一、企业财务制度设计的科学依据一、企业财务制度设计的科学依据帮助并不研究客观事物的发展过程，但是制度要有效，帮助并不研究客观事物的发展过程，但是制度要有效，就必须依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断，闭门就必须
6、依据客观规律和客观条件，绝不能主观臆断，闭门造车。财务制度设计的依据可分为理论依据和实践依据，造车。财务制度设计的依据可分为理论依据和实践依据，现实中执行的各项制度，从根本上说都是理论与实践结合现实中执行的各项制度，从根本上说都是理论与实践结合的产物。因此一方面，财务制度的设计要依赖于财务理论的产物。因此一方面，财务制度的设计要依赖于财务理论的指导；另一方面，要体现客观条件的要求。依赖与财务的指导；另一方面，要体现客观条件的要求。依赖与财务理论的指导，是因为财务制度要解决的是一系列复杂而重理论的指导，是因为财务制度要解决的是一系列复杂而重要的企业经济关系的问题，由于各企业的经营管理特点和要的企
7、业经济关系的问题，由于各企业的经营管理特点和观念不同。因而解决问题的途径、方式、方法和采取的制观念不同。因而解决问题的途径、方式、方法和采取的制度亦不同。无论什么样的企业要解决财务管理问题都要依度亦不同。无论什么样的企业要解决财务管理问题都要依赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现赖理论的指导，只有在正确的理论指导下，才能真正发现问题，科学的认识和把握问题的全貌和本质，进而设问题，科学的认识和把握问题的全貌和本质，进而设 计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理
8、计出正确而有效的解决问题的制度。同时只有按照现代财务理论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本论的指导思想，运用当代的财务科学所阐明的基本原理和基本方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就方法，才能实现财务制度制订的科学化、民主化的要求，这就是财务理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现是财务理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现是财务
9、理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现是财务理论对于制度指定的极端重要性。财务制度设计要体现客观条件的要求，具体表现为以下几点：客观条件的要求，具体表现为以下几点：客观条件的要求，具体表现为以下几点：客观条件的要求，具体表现为以下几点：1 1、企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基、企业的生产经营特点和管理要求，是财务制度设计的前提和基础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务础。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因吃只有活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因吃只有在充分考虑其
10、生产经营特点和管理要求的基础上设计的财务制度在充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上设计的财务制度才具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。才具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。2 2、企业的根本利益和财务企业的根本利益和财务管理的目标，是、企业的根本利益和财务企业的根本利益和财务管理的目标，是财务制度设计的出发点和归宿。财务制度设计的目的是顺利进行财务制度设计的出发点和归宿。财务制度设计的目的是顺利进行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理时间所期望的结果，是构件企业财务制度和设计
11、必企业财务管理时间所期望的结果，是构件企业财务制度和设计必须体现有利与财务目标实现这一基础的要求，否则，财务制度就会失去其生命力。系统的调查研究和科学的分析，是财务制度设计的中心环节。通过调查研究，掌握大量的事实资料，并对事实材料进行认真、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾、关键环节以及同其他相关问题的有机联系和相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律，在此基础上设计的财务制度才具有使用性。可见，对于问题相关的事实材料进行科学的研究分析是设计财务制度的中心环节。二、企业内部财务制度设计的基本原则财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥，因此在
12、设计时，必须以一定的原则做指导。1.财务管理与财务规律相结合的原则。一方面财务管理活动贯穿于声擦黑内经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征；另一方面财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性，用系统的观点来考察财务活动，使财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机，并与特定的社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分吧认识、掌握和驾奴财务规律。2.适应企业特点和管理要求的原则。企业财务制度设计既要遵循国家的同意规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家
13、赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定的并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是，在设计企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3.权、责、利相结合的原则。企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得
14、当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照旅行财务责任的情况给予应有的物质利益。.4.4.原则性与灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为原则性与灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必须制定相应的宏业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必须制定相应的宏观草竟法规政策。这些宏观财经法规政策，既体现了社会主观草竟法规政策。这些宏观财经法规政策，既体现了社会主义
15、市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的义市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控、知道下的微观管理。而作为企业管理重要组成部分理调控、知道下的微观管理。而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策的指导的企业财务管理，理所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和下进行。因此国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，所以规定，也是企业制定财务制度的制
16、约和导向因素之一，所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。质的高低等因素的变动而具有灵活性。5 5、稳定性和变动性相结合的原则。一般来讲，制度要具有稳、稳定性和变动性相结合的原则。一
17、般来讲，制度要具有稳定性和连续性，不能朝今夕改。但它有一个更重要更突出定性和连续性，不能朝今夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必须坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施须坚持，就具有稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至屏弃，不能笼统地看待稳定性和连续的，就必须修订甚至屏弃，不能笼统地看待稳定性和连续性。性。6 6、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质证财务目标的
18、实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用现代科学技术的方法和手段，以财务制度时，要考虑应用现代科学技术的方法和手段，以节约运行成本，取得更佳的效益。节约运行成本，取得更佳的效益
19、。第二节的内容结束第三节第三节 企业内部财务体制设计企业内部财务体制设计一、企业内部财务管理体制的内涵及研究的内容一、企业内部财务管理体制的内涵及研究的内容 企业内部财务管理体制是确定企业内部各有关方面的财企业内部财务管理体制是确定企业内部各有关方面的财务权限、财务责任和物质利益关系的基本制度，是处理以企务权限、财务责任和物质利益关系的基本制度，是处理以企业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职工之业财务部门为主体，与企业内部各部门、各层次、各职工之间以及企业内部各部门、各单位、各职工彼此之间财力和财间以及企业内部各部门、各单位、各职工彼此之间财力和财权分配关系的制度。企业内部财务管理
20、体制的确定是开展企权分配关系的制度。企业内部财务管理体制的确定是开展企业理财的前提，其规定得是否恰当、合理，对于充分调动各业理财的前提，其规定得是否恰当、合理，对于充分调动各部门和广大职工群众的积极性，保证企业受托承担经济责任部门和广大职工群众的积极性，保证企业受托承担经济责任的完成具有重要作用。企业内部财务管理体制的建立与国民的完成具有重要作用。企业内部财务管理体制的建立与国民经济各部门的特点、企业规模的大小、管理水平的高低有密经济各部门的特点、企业规模的大小、管理水平的高低有密切的关系。企业规模的大、管理水平高、下放财权和财力就切的关系。企业规模的大、管理水平高、下放财权和财力就相应增加；
21、反之，下放的财权和财力则相对地减少。企业内相应增加；反之，下放的财权和财力则相对地减少。企业内部部 财务管理体制和国家与企业之间的财务管理体制存在财务管理体制和国家与企业之间的财务管理体制存在着相互依赖、相互促进的辨证统一关系。企业内部财务着相互依赖、相互促进的辨证统一关系。企业内部财务管理体制是基础，只有企业内部财务管理体制健全，管管理体制是基础，只有企业内部财务管理体制健全，管理人员管理人员管 理水平高，国家才能更多地下放财权。国家理水平高，国家才能更多地下放财权。国家与企业（单位）之间的财务管理体制是前提，国家赋予与企业（单位）之间的财务管理体制是前提，国家赋予企业多大的财权，要企业承担
22、多大的财务责任，以及给企业多大的财权，要企业承担多大的财务责任，以及给予企业多少物质利益，是企业（单位）核定内部各部门、予企业多少物质利益，是企业（单位）核定内部各部门、各单位权、责、利的依据。各单位权、责、利的依据。企业内部财务管理体制主要研究以下五个方面的问题：企业内部财务管理体制主要研究以下五个方面的问题：1.1.按照企业内部经营组织形式确定财务管理体制类型。按按照企业内部经营组织形式确定财务管理体制类型。按照企业生产技术特点与经营规模大小确立不同内部经营照企业生产技术特点与经营规模大小确立不同内部经营组织形式，不同的企业内部经营组织形式决定不同的内组织形式，不同的企业内部经营组织形式决
23、定不同的内哦部财务管理体制。哦部财务管理体制。2.2.按企业内部各财务管理单位的经济责任确定财务责任。按企业内部各财务管理单位的经济责任确定财务责任。完全独立生产经营后的成员企业，在财务上应该承担自完全独立生产经营后的成员企业，在财务上应该承担自负盈亏责任；对相对独立生产经营的内部单位，应根据负盈亏责任；对相对独立生产经营的内部单位，应根据 其是否具有相对独立的生产经营能力分别确定财务责其是否具有相对独立的生产经营能力分别确定财务责任，并以指标分解的形式落到实处。比如，在资金管理方任，并以指标分解的形式落到实处。比如，在资金管理方面，要为企业内部各部门、各层级核定流通资金占有额、面，要为企业内
24、部各部门、各层级核定流通资金占有额、利用利用 效果或费用定额等指标。各车间、仓库超计划占有效果或费用定额等指标。各车间、仓库超计划占有的流动资金，应支付利息。车间、仓库对占用的流动资金的流动资金，应支付利息。车间、仓库对占用的流动资金要承担一定的经济责任，并定期进行考核。对车间还可以要承担一定的经济责任，并定期进行考核。对车间还可以核定固定资金需用量，使之承担相应的经济责任，如保证核定固定资金需用量，使之承担相应的经济责任，如保证固定资产的完整的无缺、有效利用等等。在收支管理方面，固定资产的完整的无缺、有效利用等等。在收支管理方面，要为各部门、各层级核定收入和支出的指标，使收入对比要为各部门、
25、各层级核定收入和支出的指标，使收入对比支出，确定经营成果，并将成本或费用指标分解落实到车支出，确定经营成果，并将成本或费用指标分解落实到车间和各部门，作为支出的计划指标。车间生产的半成品或间和各部门，作为支出的计划指标。车间生产的半成品或成品、部门提供的劳务均视为商品，按内部价格结算支付成品、部门提供的劳务均视为商品，按内部价格结算支付价款，作为车间或各部门的收入指标（有的部门只有支出，价款，作为车间或各部门的收入指标（有的部门只有支出，没有收入，或收支不能相抵，则可按实际执行结果与计划没有收入，或收支不能相抵，则可按实际执行结果与计划指标相比，确定其经营成果）。在利润管理方面应将企业指标相比
26、，确定其经营成果）。在利润管理方面应将企业利润分配到各车间、各部门以确定其内部利润，并是车间、利润分配到各车间、各部门以确定其内部利润，并是车间、部门的利润与企业利润相挂钩。部门的利润与企业利润相挂钩。3.3.以内部各财务管理单位承担财务责任的大小，确定财务权限以内部各财务管理单位承担财务责任的大小，确定财务权限的大小。对承担自负盈亏责任的内部成员企业给予独立进行的大小。对承担自负盈亏责任的内部成员企业给予独立进行筹资、投资、成本费用开支与收益分配的财权；对相对独立筹资、投资、成本费用开支与收益分配的财权；对相对独立的企业内部各部门则分别给予投资决策权、内部利润取得与的企业内部各部门则分别给予
27、投资决策权、内部利润取得与分配权、成本费用分配权、成本费用 开支与控制权等。特别是企业内部的班组开支与控制权等。特别是企业内部的班组是车间内部一级生产行政组织，是企业的基层生产单位，应是车间内部一级生产行政组织，是企业的基层生产单位，应作为一级经济核算单位，也应给班组一定大权利，做到权、作为一级经济核算单位，也应给班组一定大权利，做到权、责、利相结合。班组的经济责任一般是要完成以下经济指标：责、利相结合。班组的经济责任一般是要完成以下经济指标：产量、质量、工时消耗、物资消耗、安全和费用定额。班组产量、质量、工时消耗、物资消耗、安全和费用定额。班组的经济权限主要是在厂部和车间的统一领导下，享有在
28、小组的经济权限主要是在厂部和车间的统一领导下，享有在小组范围内的生产安排权、劳动力调配权、经济核算权和奖金分范围内的生产安排权、劳动力调配权、经济核算权和奖金分配权。配权。4.4.以内部结算价格计价结算，确定各单位履行职责的好坏。企以内部结算价格计价结算，确定各单位履行职责的好坏。企业内部经济往来，包括领用材料、半成品和使用劳务，转移业内部经济往来，包括领用材料、半成品和使用劳务，转移半成品、成品和提供劳务都要按照实际数量和内部结算价格半成品、成品和提供劳务都要按照实际数量和内部结算价格进行计价结算，并且要采用一定的结算凭证办理结算手续，进行计价结算，并且要采用一定的结算凭证办理结算手续，以以
29、划划清清各各自自的的收收支支，分分清清经经济济责责任任，便便于于惩惩罚罚。因因此此，要要研研究究指指定定完完善善的的厂厂内内价价格格、指指定定厂厂内内结结算算办办法法以以及及建建立立企企业内部结算中心。业内部结算中心。5.5.以以承承担担财财务务责责任任的的大大小小及及其其履履行行情情况况，确确定定物物质质利利益益的的多多少少。对对承承担担自自负负盈盈亏亏责责任任的的内内部部成成员员企企业业，其其工工资资总总额额由由该该成成员员企企业业控控制制使使用用，税税后后利利润润除除向向企企业业集集团团交交纳纳一一定定管管理理费费用用外外，应应由由成成员员企企业业按按国国家家规规定定自自主主分分配配；对
30、对相相对对独独立立的的内内部部单单位位，其其工工资资总总额额由由企企业业总总部部控控制制，与与各各单单位位完完成成责责任任指指标标挂挂钩钩的的工工资资部部分分，可可分分别别交交由由这这些些单单位位掌掌握握使使用用，企企业业税税后后利利润润分分配配应应统统一一由由企企业业总总部部进进行行，可可考考虑虑根根据据内内部部各各单单位位完完成成责责任任指指标标的的业业绩绩情情况况给给予予奖奖励励。在在物物质质奖奖励励方方面面，要要根根据据各各单单位位经经济济指指标标完完成成给给予予奖奖励励。各各单单位位还还可可以以根根据据本本身身的的具具体体情情况况建建立立本本部部门门的的基基金金（如如车车间间基基金金
31、）。因因此此，要要研研究究奖励方法，如实行百分综合奖、成本节约奖等奖励措施。奖励方法，如实行百分综合奖、成本节约奖等奖励措施。总总之之，在在确确定定企企业业内内部部财财务务管管理理体体制制时时，要要做做到到以以财财务务责责任任为为中中心心，以以责责定定权权，以以责责定定利利，实实现现权权、责责、利利三三个个方方面面的的结合。结合。二、二、企业内部财务管理体制设计的要求企业内部财务管理体制设计的要求 1.1.保证企业生产经营的整体性。企业是相对独立的商品生产保证企业生产经营的整体性。企业是相对独立的商品生产者，是独立核算单位，具有法人资格。企业内部各部门、各者，是独立核算单位，具有法人资格。企业
32、内部各部门、各级只是统一经营企业的下属单位，是企业内部核算单位，不级只是统一经营企业的下属单位，是企业内部核算单位，不具有法人资格。国家扩大企业经营管理自主权的基本精神可具有法人资格。国家扩大企业经营管理自主权的基本精神可以适用于企业内部，但某些具体做法则应考虑各单位的具体以适用于企业内部，但某些具体做法则应考虑各单位的具体情况，分别研究加以运用，不能破坏企业生产经营的整体性，情况，分别研究加以运用，不能破坏企业生产经营的整体性，造成企业管理上的混乱。造成企业管理上的混乱。2.2.处理好集权和分权的关系。企业的经营权限和经济利益要适处理好集权和分权的关系。企业的经营权限和经济利益要适当下放，但
33、要保证厂部的同意领导。所赋予企业内部各部门、当下放，但要保证厂部的同意领导。所赋予企业内部各部门、各级的自主权和奖励要与国家给企业的自主权和物质奖励相各级的自主权和奖励要与国家给企业的自主权和物质奖励相适应，各单位承担的经济责任要与各单位的生产管理内容相适应，各单位承担的经济责任要与各单位的生产管理内容相一致，即一致，即“干什么，管什么干什么，管什么”。企业对外的经济往来都应由。企业对外的经济往来都应由厂部统一负责；企业内部的重大经济问题、规模制度都由厂厂部统一负责；企业内部的重大经济问题、规模制度都由厂部与有关单位研究协商后做出揽活，开辟财源。部与有关单位研究协商后做出揽活，开辟财源。3.3
34、.划清企业内部各部门、各级的经济责任。要明确为各单位划清企业内部各部门、各级的经济责任。要明确为各单位核定的资金、成本、费用、收入等财务指标，定期计算、考核定的资金、成本、费用、收入等财务指标，定期计算、考核各单位要承担的经济责任；要加强计量、厂内计划价格指核各单位要承担的经济责任；要加强计量、厂内计划价格指定、原始记录等基础工作，为划清经济责任提供条件，由于定、原始记录等基础工作，为划清经济责任提供条件，由于工作失误给对方造成损失的，要负责赔偿。企业内部各单位工作失误给对方造成损失的，要负责赔偿。企业内部各单位由于生产经营需要，可以签定内部经济合同；要建立内部结由于生产经营需要，可以签定内部
35、经济合同；要建立内部结算的结算方法和结算中心，处理各单位之间经济责任关系。算的结算方法和结算中心，处理各单位之间经济责任关系。三、企业内部财务管理体制模式选择三、企业内部财务管理体制模式选择 企业内部经营组织形式，按照企业生产技术特点与经营规模企业内部经营组织形式，按照企业生产技术特点与经营规模大小一般有集中管理型、分散管理型、集中与分散结合管理大小一般有集中管理型、分散管理型、集中与分散结合管理型三种。与此适应，企业内部财务管理体制也分别有集中管型三种。与此适应，企业内部财务管理体制也分别有集中管理模式、分散管理模式和综合管理模式。一般而言，财务集理模式、分散管理模式和综合管理模式。一般而言
36、，财务集中管理模式适合于一些规模不大、生产经营活动比较单纯的中管理模式适合于一些规模不大、生产经营活动比较单纯的中小企业和某些特殊的大型企业。由于这些企业经营管理决中小企业和某些特殊的大型企业。由于这些企业经营管理决策与实施集中在企业总部一级，所以财务权、责、利关系的策与实施集中在企业总部一级，所以财务权、责、利关系的处理也由企业总部统一承担。财务分散管理模式适合于一些处理也由企业总部统一承担。财务分散管理模式适合于一些大型的松散型联合集团。由于这些集团内部成员各自是独立大型的松散型联合集团。由于这些集团内部成员各自是独立的经济法人，所以财务权、责、利关系的主力也由各成员企的经济法人，所以财务
37、权、责、利关系的主力也由各成员企 业分散进行。财务综合管理模式，适合于资本一体化的公司业分散进行。财务综合管理模式，适合于资本一体化的公司与具有核心层、紧密层、半紧密层与松散层等多层次组织结构与具有核心层、紧密层、半紧密层与松散层等多层次组织结构的企业集团。在这些内，重大经营决策与实施集中在企业总部的企业集团。在这些内，重大经营决策与实施集中在企业总部一级，而一般经营决策与实施则分散到内部相对独立的核算单一级，而一般经营决策与实施则分散到内部相对独立的核算单位去进行，因此对于重大的财务权、责、利关系的组织与处理位去进行，因此对于重大的财务权、责、利关系的组织与处理均集中在企业总部中进行，一般性
38、财务权、责、利关系的组织均集中在企业总部中进行，一般性财务权、责、利关系的组织与处理则分散到下面单位。与处理则分散到下面单位。1.1.集中管理模式的特征。采用这种财务管理体制的企业，其财务集中管理模式的特征。采用这种财务管理体制的企业，其财务管理权限集中在企业总部。由总部统一安排各项资金，处理财管理权限集中在企业总部。由总部统一安排各项资金，处理财务收入，编制财务、成本计划，核算成本和盈亏，由总部同意务收入，编制财务、成本计划，核算成本和盈亏，由总部同意与财政、银行、其他企业进行业务上的往来，由总部统一计划与财政、银行、其他企业进行业务上的往来，由总部统一计划和分配职工奖金。企业内各部门，各级
39、财务管理权限较小，一和分配职工奖金。企业内各部门，各级财务管理权限较小，一般只负责管理、登记所使用的财产、物资、记录直接开支的费般只负责管理、登记所使用的财产、物资、记录直接开支的费用，相互之间由于原材料、在产品、产成品、劳务的转移而发用，相互之间由于原材料、在产品、产成品、劳务的转移而发生的经济往来，由总部统一核算。生的经济往来，由总部统一核算。这种体制的特点是：总公司统一管理下属公司的人、财、这种体制的特点是：总公司统一管理下属公司的人、财、物及产、供、销；统一对国家纳税，企业所属内部单位的各种物及产、供、销；统一对国家纳税，企业所属内部单位的各种税项全部列转总公司，由企业本部统一办理纳税
40、申报，统一管税项全部列转总公司，由企业本部统一办理纳税申报，统一管 理理资资金金，资资金金筹筹措措和和运运用用也也由由公公司司统统一一办办理理，在在企企业业内内部部引引进进内内部部银银行行机机制制；企企业业统统一一核核算算最最终终利利润润，统统一一分分配配财财务务成成果果；统统一一对对外外投投资资，固固定定资资产产由由财财务务部部统统一一办办理理会会计计手手续续；统统一一财财务务成成本本计计划划，并并于于年年初初下下发发各各单单位位，组组织织落落实实、分分解解、实实施施和和考核；财务人员归属财务部统一管理，派驻到各单位工作。考核；财务人员归属财务部统一管理，派驻到各单位工作。这这种种体体制制的
41、的优优点点是是：有有利利于于企企业业集集中中财财权权，充充分分利利用用财财力力，发发挥挥整整体体效效益益；有有利利于于更更好好地地实实施施财财务务监监控控，防防止止财财务务信信息息失失真真；有有利利于于加加强强廉廉正正建建设设，防防止止腐腐败败；有有利利于于经经济济责责任任的的严严格格考核，减少效益流失；有利于减少企业纳税环节，合理避税。考核，减少效益流失；有利于减少企业纳税环节，合理避税。这这种种体体制制存存在在的的问问题题:权权利利的的高高度度集集中中与与相相应应承承担担的的经经济济责责任任不不易易均均衡衡，容容易易挫挫伤伤下下属属单单位位积积极极性性；总总公公司司及及上上层层管管理理人人
42、员员过过多多，容容易易滋滋生生和和蔓蔓延延拖拖沓沓作作风风，对对下下属属单单位位的的问问题题不不易易即即使使发发现现，解解决决问问题题的的效效率率也也不不高高；由由于于下下属属单单位位没没有有成成本本核核算算，或核算与经济效益不挂钩，因而与整个公司的经济责任分不清。或核算与经济效益不挂钩，因而与整个公司的经济责任分不清。2.2.分分散散管管理理模模式式的的特特征征。采采用用这这种种财财务务管管理理体体制制的的企企业业，其其财财务务管管理理权权限限采采取取统统一一领领导导、分分口口分分级级的的管管理理形形式式。企企业业总总部部除除统统一一安安排排各各项项资资金金、处处理理财财务务收收支支、编编制
43、制全全企企业业财财务务、成成本本计计划划、核算全厂的成本与盈亏外，在企业内部实行分口分级管理。核算全厂的成本与盈亏外，在企业内部实行分口分级管理。分口分级管理，即按照管理物资同管理资金相结合的要求，合分口分级管理，即按照管理物资同管理资金相结合的要求，合理安排企业内部各单位在资金、成本、收入等管理上的权、责、理安排企业内部各单位在资金、成本、收入等管理上的权、责、利关系。具体来说，是在企业统一领导下，由财务部门负责将利关系。具体来说，是在企业统一领导下，由财务部门负责将企业各项指标分解为小指标，逐级落实到各部门（科室）、各企业各项指标分解为小指标，逐级落实到各部门（科室）、各级（车间、仓库、班
44、组），并为各单位规定完成指标的权与利。级（车间、仓库、班组），并为各单位规定完成指标的权与利。这这种种体体制制的的特特点点是是：划划小小核核算算单单位位、下下放放财财权权、分分灶灶吃吃饭饭；各各二二级级核核算算单单位位地地理理在在银银行行开开户户，独独立立纳纳税税；总总公公司司对对内内那那人人、财财、物物和和产产、供供、销销的的行行政政权权在在很很大大程程度度上上下下放放到到下下属属单单位位，总总公公司司主主要要负负责责规规划划、统统筹筹和和协协调调；总总公公司司统统一一控控制制工工资资总总额额，其其分分配配形形式式由由下下属属单单位位决决定定，统统一一规规定定奖奖金金分分配配原原则则，其其数
45、数额额确确定定由由下下属属单单位位和和部部门门决决定定；下下属属单单位位独独立立核核算算盈盈亏亏，有有相相对对独独立立的的资资产产和和专专项项资资金金，可可对对外外签签定定合合同同，直直接接进进行行销销售售、采采纳纳、办办理理结结算算、组组织织生生产产，可可向向银银行行借借款款；下下属属单单位位之之间间的的产产品和劳务交换均实行有价结算。品和劳务交换均实行有价结算。这种体制的优点是：下属单位有较大的自主权，有利于发这种体制的优点是：下属单位有较大的自主权，有利于发挥自身的积极性；下属单位实行较完整的经济核算，经济责任挥自身的积极性；下属单位实行较完整的经济核算，经济责任划分得较清楚，效益与收益
46、挂钩，有利于发挥下属单位的积极划分得较清楚，效益与收益挂钩，有利于发挥下属单位的积极 性和主动性。性和主动性。这种体制存在的问题是：财权分散，容易导致经济活动不这种体制存在的问题是：财权分散，容易导致经济活动不规范，趁本开支失控，财务监督不力；多头开户，分散采购并规范，趁本开支失控，财务监督不力；多头开户，分散采购并自行销售，分别借贷，致使资金分散，资金使用效率低下；多自行销售，分别借贷，致使资金分散，资金使用效率低下；多头对外，增加了费用开支；多头纳税，总公司内部单位盈利和头对外，增加了费用开支；多头纳税，总公司内部单位盈利和亏损不能忽布，不能合理避税。总公司把很多权利都下放到下亏损不能忽布
47、，不能合理避税。总公司把很多权利都下放到下属单位后，虽对下属单位有考核指标，但缺少利益驱动，所以属单位后，虽对下属单位有考核指标，但缺少利益驱动，所以对下属单位的管理考核难以奏效。对下属单位的管理考核难以奏效。4.4.综合管理模式的特征。这种体制吸收上述两种体制的优点，克综合管理模式的特征。这种体制吸收上述两种体制的优点，克服或最大限度地消除其缺点。其基本特点是：总公司作为独立服或最大限度地消除其缺点。其基本特点是：总公司作为独立法人统一经营和统一核算，向国家缴纳利税；由总公司统一向法人统一经营和统一核算，向国家缴纳利税；由总公司统一向银行和金融机构办理借款、融资，并由总公司统还；总公司统银行
48、和金融机构办理借款、融资，并由总公司统还；总公司统管理各项资金；总公司同意经营销售；总公司统一会计核算和管理各项资金；总公司同意经营销售；总公司统一会计核算和计算盈亏；下属单位按委托法人进行管理；下属单位有一定的计算盈亏；下属单位按委托法人进行管理；下属单位有一定的由总公司核定的固定资产和流动资金，除自有资金外的流动资由总公司核定的固定资产和流动资金，除自有资金外的流动资金，由总公司筹措，由下属使用单位独立核算成本，计算盈亏，金，由总公司筹措，由下属使用单位独立核算成本，计算盈亏，实现的利税由总公司统一上缴和分配。实现的利税由总公司统一上缴和分配。这种管理体制的优点是：总公司统一领导，有利于搞
49、好整这种管理体制的优点是：总公司统一领导，有利于搞好整个公司的经营和发展，增强公司在竞争中的实力和应变能力；个公司的经营和发展，增强公司在竞争中的实力和应变能力；总总公公司司下下放放了了一一部部分分经经营营主主权权，但但总总的的经经营营责责任任管管理理权权仍仍留留在在总总公公司司，避避免免了了以以防防代代管管的的消消极极作作用用；下下属属单单位位对对总总公公司司有有相相对对独独立立的的自自主主经经营营权权，能能够够充充分分调调动动其其积积极极性性并并实实现现自自我我约约束束，因因而而有有利利于于总总公公司司的的发发展展。实实行行这这种种管管理理体体制制的的关关键键是是要要把把总总公公司司保保留
50、留的的权权利利和和下下放放给给下下属属单单位位的的权权利利分分配配适适当当，经经营营责责任任和利益分配调节得当。和利益分配调节得当。四、企业财务管理领导体制的选择四、企业财务管理领导体制的选择 企企业业的的财财务务体体制制因因企企业业组组织织形形式式的的不不同同而而有有所所区区别别。在在实实现现了了告诉法人制度的典型企业中，财务领导体制一般有三种类型：告诉法人制度的典型企业中，财务领导体制一般有三种类型：1.1.财财务务总总监监负负责责制制。即即由由董董事事会会授授权权，由由董董事事长长直直接接委委派派财财务务总总监监，在在财财务务总总监监指指导导下下设设立立财财务务会会计计部部门门。其其优优