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1、会计基础会计基础 河南省学术技术带头人河南省学术技术带头人 洛阳市财会学校洛阳市财会学校 贾晋黔贾晋黔 考点一：银行存款余额调节表的编制考点一：银行存款余额调节表的编制教材教材p166页页【练习题练习题】会计基础综合习题会计基础综合习题1-161-16题题【知识讲解知识讲解】银行存款的清查银行存款的清查企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除额之间不一致的原因除记账错误记账错误外，还因为存外，还因为存在在未达账项未达账项。银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查 不相等的原因：记账差错不相等的原因：记账差错 未达账款未
2、达账款银行存款日记账银行存款日记账银行存款对账单银行存款对账单在正常情况下，双在正常情况下，双方的记录过程及结方的记录过程及结果应当一致果应当一致将本单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。将本单位的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。若存在若存在“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。1.1.清查方法清查方法 2.2.清查手续清查手续关于关于“未达账项未达账项”基基本本含含义义：所所谓谓未未达达账账项项是是指指对对于于同同一一项项经经济济业业务务，由由于于企企业业与与银银行行之之间间取取得得凭凭证证的的时时间间的的不不同同，导导致致记记账账时时间间的的
3、不不一一致致而而发发生生的的一一方方已已经经取取得得结结算算凭凭证证并并已已登登记记入入账账，另另一一方方由由于尚未取得结算凭证而尚未登记入账的款项。于尚未取得结算凭证而尚未登记入账的款项。未达账项的四种情况未达账项的四种情况 企收银未收企收银未收 (如已收尚未送存银行的支票如已收尚未送存银行的支票)企付银未付企付银未付 (如已签发支票，收款方尚未存入如已签发支票，收款方尚未存入)银收企未收银收企未收 (如委托收款通知如委托收款通知)银付企未付银付企未付 (如扣款通知如扣款通知)3.3.清查步骤清查步骤核对企业核对企业“银行存款日记账银行存款日记账”与与“银行对账单银行对账单”的余额，看的余额
4、，看其是否相符。其是否相符。查找企业与银行之间的未达账项。查找企业与银行之间的未达账项。编制编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，调整未达账项。，调整未达账项。如果如果“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。企业企业银行银行银行存款日记账银行存款日记账 月初余额月初余额(略略)3000)3000 50000 50000 50000 50000 1895060.20 1895060.20 吸收存款（对账单）吸收存款（对账单）月初余额月初余额(略略)325)325 3
5、800 3800 1894575.20 1894575.20 企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行已付银行已付企业未付企业未付银行已收银行已收企业未收企业未收项项 目目 金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银收企未收加：银收企未收 减：银付企未付减：银付企未付1895060.201895060.20银行对账单余额银行对账单余额加：企收银未收加：企收银未收减：企付银未付减：企付银未付1894575.201894575.20 调整后余额调整后余额 调整后余额调整后余额 银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表
6、银行存款余额调节表 20102010年年1212月月3131日日单位：元单位：元3000.003000.0050000.0050000.0050000.0050000.00325.00325.003800.003800.001891575.201891575.201891575.201891575.20会计基础综合习题会计基础综合习题1 1 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 5597055970银行对账
7、单余额银行对账单余额 7785077850加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 2500025000加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 38003800减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 320320减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 10001000 调节后余额调节后余额 8065080650 调节后余额调节后余额 8065080650会计基础综合习题会计基础综合习题2 2 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3131
8、日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 8950089500银行对账单余额银行对账单余额 9701097010加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1221012210加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 56005600减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 500500减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 14001400 调节后余额调节后余额 101210101210 调节后余额调节后余额 101210101210会计基础综合
9、习题会计基础综合习题3 3 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年4 4月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 171045171045银行对账单余额银行对账单余额 269000269000加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 100000100000加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 4904049040减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 13251325减：企业已付银行未减：
10、企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 4832048320 调节后余额调节后余额 269720269720 调节后余额调节后余额 269720269720会计基础综合习题会计基础综合习题4 4 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 114150114150银行对账单余额银行对账单余额 131580131580加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 2500025000加：企业已收银行
11、未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 80008000减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 450450减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 880880 调节后余额调节后余额 138700138700 调节后余额调节后余额 138700138700会计基础综合习题会计基础综合习题5 5 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 9007590075银行对
12、账单余额银行对账单余额 7900079000加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1000010000加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 2400024000减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 425425减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 33503350 调节后余额调节后余额 9965099650 调节后余额调节后余额 9965099650会计基础综合习题会计基础综合习题6 6 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3
13、131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 147800147800银行对账单余额银行对账单余额 178600178600加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 3500035000加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 48004800减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 100100减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 700700 调节后余额调节后余额 182700182700 调节后余额调节后余额 182700182700会
14、计基础综合习题会计基础综合习题7 7 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1111月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 128600128600银行对账单余额银行对账单余额 141420141420加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1404014040加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 93609360减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 35603560减：企业已付银行未
15、减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 1170011700 调节后余额调节后余额 139080139080 调节后余额调节后余额 139080139080会计基础综合习题会计基础综合习题8 8 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 153200153200银行对账单余额银行对账单余额 174800174800加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 2500025000加：企业已收
16、银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 38003800减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 100100减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 500500 调节后余额调节后余额 178100178100 调节后余额调节后余额 178100178100会计基础综合习题会计基础综合习题9 9 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1111月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 9280092800银
17、行对账单余额银行对账单余额 9282092820加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 68006800加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 58505850减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 19301930减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 10001000 调节后余额调节后余额 9767097670 调节后余额调节后余额 9767097670会计基础综合习题会计基础综合习题1010 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年6 6月月3
18、030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 142800142800银行对账单余额银行对账单余额 134315134315加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 38653865加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 87508750减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 51005100减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 15001500 调节后余额调节后余额 141565141565 调节后余额调节后余额 14156514156
19、5会计基础综合习题会计基础综合习题1111 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年9 9月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 5400054000银行对账单余额银行对账单余额 6277062770加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1412014120加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 81008100减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 750750减：企业已付银行未减：企业
20、已付银行未付的款项合计付的款项合计 35003500 调节后余额调节后余额 6737067370 调节后余额调节后余额 6737067370会计基础综合习题会计基础综合习题1212 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 7650076500银行对账单余额银行对账单余额 7330073300加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1350013500加：企业已收银行未加：企业已收银行未收
21、的款项合计收的款项合计 1600016000减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 15001500减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 800800 调节后余额调节后余额 8850088500 调节后余额调节后余额 8850088500会计基础综合习题会计基础综合习题1313 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 241800241800银行对账单余额银行对账单
22、余额 244733244733加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 71237123加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 1324013240减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 32503250减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 1230012300 调节后余额调节后余额 245673245673 调节后余额调节后余额 245673245673会计基础综合习题会计基础综合习题1414 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年6 6月月30
23、30日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 150000150000银行对账单余额银行对账单余额 339000339000加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 150500150500加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 4000040000减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 15001500减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 8000080000 调节后余额调节后余额 299000299000 调节后余额调节后余额 2990
24、00299000会计基础综合习题会计基础综合习题1515 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年1010月月3131日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 7000070000银行对账单余额银行对账单余额 7315073150加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 1200012000加：企业已收银行未加：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 58505850减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 50005000减：企
25、业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 20002000 调节后余额调节后余额 7700077000 调节后余额调节后余额 7700077000会计基础综合习题会计基础综合习题1616 银行存款余额调节表银行存款余额调节表编制单位：编制单位：XYZXYZ公司公司 20082008年年9 9月月3030日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 9850098500银行对账单余额银行对账单余额 7660076600加：银行已收企业未收的款加：银行已收企业未收的款项合计项合计 2200022000加：企业已收银行未加
26、：企业已收银行未收的款项合计收的款项合计 4760047600减：银行已付企业未付的款减：银行已付企业未付的款项合计项合计 800800减：企业已付银行未减：企业已付银行未付的款项合计付的款项合计 45004500 调节后余额调节后余额 119700119700 调节后余额调节后余额 119700119700考点二：企业会计分录的编制考点二：企业会计分录的编制【练习题练习题】会计基础综合习题会计基础综合习题31-7431-74题题【知识讲解知识讲解】第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目教材教材13页页第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账教材教材27页页会计要素的分类
27、会计要素的分类A A本本质质是是一一种种经经济资源济资源B B由由过过去去的的经经济济业务形成业务形成D D预预期期会会给给企企业业带来经济利益带来经济利益C C 拥拥有有所所有有权权或或控控制制了了使使用用权权资产资产收入收入B增增加加资资产产、减减少少负负债债(如如以以销销售售的的产产品品抵债抵债)A日日常常活活动动中中形形成成，而而不不是是从从偶偶发发的的交交易或事项中产生易或事项中产生C可可增增加加利利润润，因因而而也也可可增增加加所所有有者者权益权益D经济利益总流入。经济利益总流入。费用费用C引引起起资资产产减减少少或或负债增加负债增加A日日常常活活动动发发生生，而而不不是是偶偶发发
28、的的事事项项中产生中产生B耗耗费费已已发发生生（应应负负担担）或或已已成成事事实实（已支付款项）（已支付款项）D由由于于费费用用会会减减少少利利润润，因因而而最最终终会会减少所有者权益减少所有者权益 A 一一定定会会计计期期间间（月月度度、年年度度等等）的经营成果的经营成果利润利润B 与与收收入入费费用用有有直直接接关关系系（利利润润收收入费用）入费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有未分配前属于所有者权益，为投资者所有会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1 1）总账科目（）总账科目（一级科目）一级科目）反映各种经济业务的概括情况（如
29、反映各种经济业务的概括情况（如“原材料原材料”、“应收账款应收账款”）。）。（2 2）明细科目（二）明细科目（二级级明细明细科目和三级科目和三级明细明细科目）科目）对对总账科目所做的进一步分类。总账科目所做的进一步分类。（如（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司”）。）。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目 常用会计科目表常用会计科目表 56个个 一、资产类一、资产类 1.1.库存现金库存现金11.11.材料采购材料采购16.16.长期股权投资长期股权投资2.2.银行存款银行存款12.12.材料成本差异
30、材料成本差异17.17.固定资产固定资产3.3.其他货币资金其他货币资金13.13.在途物资在途物资18.18.累计折旧累计折旧4.4.应收账款应收账款14.14.原材料原材料19.19.在建工程在建工程5.5.应收票据应收票据15.15.库存商品库存商品20.20.工程物资工程物资6.6.预付账款预付账款21.21.固定资产清理固定资产清理7.7.应收利息应收利息22.22.无形资产无形资产8.8.其他应收款其他应收款23.23.累计摊销累计摊销9.9.坏账准备坏账准备24.24.长期待摊费用长期待摊费用10.10.交易性金融资产交易性金融资产25.25.待处理财产损溢待处理财产损溢 常用会
31、计科目表常用会计科目表 56个个 二、负债类二、负债类 三、所有者权益类三、所有者权益类1.1.短期借款短期借款8.8.应付利润应付利润 1.1.实收资本实收资本2.2.应付票据应付票据9.9.其他应付款其他应付款2.2.资本公积资本公积3.3.应付账款应付账款10.10.长期借款长期借款3.3.盈余公积盈余公积4.4.预收账款预收账款4.4.本年利润本年利润5.5.应付职工薪酬应付职工薪酬5.5.利润分配利润分配6.6.应交税费应交税费7.7.应付利息应付利息 常用会计科目表常用会计科目表56个个 四、成本类四、成本类 五、损益类五、损益类1.1.生产成本生产成本 1.1.主营业务收入主营业
32、务收入5.5.主营业务成本主营业务成本2.2.制造费用制造费用2.2.其他业务收入其他业务收入6.6.其他业务成本其他业务成本3.3.劳务成本劳务成本3.3.投资收益投资收益7.7.营业税金及附加营业税金及附加4.4.营业外收入营业外收入8.8.销售费用销售费用 9.9.管理费用管理费用10.10.财务费用财务费用11.11.营业外支出营业外支出12.12.所得税费用所得税费用13.13.资产减值损失资产减值损失等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等负债负债资产资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益费用费用利润利润收入收入单式记账单式记账经济业务经济
33、业务用银行存款用银行存款1000元购买材料。元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000借贷记账法的内容借贷记账法的内容1.1.借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号记账符号记账符号借贷记账法为借贷记账法为“借借”、“贷贷”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“减少减少”；账户中的；账户中的登记方向。登记方向。2.2.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。举例举例见教材P89-90借贷记账法下会计分录的编制借贷记账法下会计分录的编制(1)(1)会计分
34、录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一账户名称、方向和金额的一种记录形式。种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务经济业务应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？对对这这些些问问题题进进行行确确认认，并并写写出出一一定定的的记记录录形形式式，即即会会计计分分录录。(2)(2)编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资
35、本500 000500 000元存入银行。元存入银行。复合会计分录的分解：复合会计分录的分解：【例例】购材料货款购材料货款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 0005 000元。元。总分类账户和明细分类账户的平行登记总分类账户和明细分类账户的平行登记 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 62 00062 000 62 00062 000 12 00012 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 40 00040 000 10 00010 000复式记账复
36、式记账平行登记平行登记经济业务经济业务：企业用银行存款：企业用银行存款62 00062 000元购入甲材料元购入甲材料12 00012 000元，乙材料元，乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。会计基础综合习题会计基础综合习题3131【答案答案】（1）销售）销售A产品：产品：借：应收账款借：应收账款 187 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 160 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）27 200已售出商品的成本：已售出商品的成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品贷：库存商品 10
37、0 000（2）销售）销售B产品：产品：借：银行存款借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入80 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13 600已售出商品的成本：已售出商品的成本：借：主营业务成本借：主营业务成本 56 000 贷：库存商品贷：库存商品 56 000（3）借：销售费用借：销售费用 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000（4）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 45 000 贷：库存现金贷：库存现金 45 000（5）销售材料：）销售材料：借：应收账款借：应收账款 11 700 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10
38、000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700已售出材料的成本：已售出材料的成本：借：其他业务成本借：其他业务成本 8 000 贷：原材料贷：原材料 8 000会计基础综合习题会计基础综合习题3232【答案答案】（1）借：原材料借：原材料 480 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）81 600 贷：银行存款贷：银行存款 561 600（2）借：长期借款借：长期借款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000（3）借：应收账款借：应收账款 538 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 460 000 应交税费应交税费
39、应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）78 200（4）借：固定资产借：固定资产 120 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）20 400 贷：银行存款贷：银行存款 140 400（5）借：主营业务成本借：主营业务成本 320 000 贷：库存商品贷：库存商品 320 000会计基础综合习题会计基础综合习题3333【答案答案】（1）借：在途物资借：在途物资 5 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款贷：银行存款 5 850（2）借：原材料借：原材料 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增
40、值税（进项税额）13 600 贷：应付账款贷：应付账款 93 600（3）借：原材料借：原材料 40 000 贷：在途物资贷：在途物资 40 000（4）借：应收账款借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 000（5）借：银行存款借：银行存款 234 000 贷：应收账款贷：应收账款 234 000会计基础综合习题会计基础综合习题3434【答案答案】（1）借：其他货币资金借：其他货币资金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产借：交易性金融资产 800 贷：其
41、他货币资金贷：其他货币资金 800（3）借：投资收益借：投资收益 2 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 2（4）借：银行存款借：银行存款 825 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 800 投资收益投资收益 25（5）投资收益投资收益=252=23 会计基础综合习题会计基础综合习题3535【答案答案】（1）借：其他货币资金借：其他货币资金 30 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 000（2）借：交易性金融资产借：交易性金融资产 1 600 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 1 600 000 （3）借：投资收益借：投资收益 3 500 贷：其他货币资金贷：其他货
42、币资金 3 500（4）借：银行存款借：银行存款 2 194 800 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 1 600 000 投资收益投资收益 594 800（5）投资收益投资收益=594 8003 500=591 300会计基础综合习题会计基础综合习题3636【答案答案】（1）借：本年利润借：本年利润 4 860 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 3 450 000 其他业务成本其他业务成本 60 000 营业税金及附加营业税金及附加 300 000 销售费用销售费用 375 000 管理费用管理费用 450 000 财务费用财务费用 75 000 营业外支出营业外支出 150 0
43、00 借：主营业务收入借：主营业务收入 4 500 000 其他业务收入其他业务收入 525 000 投资收益投资收益 37 500 营业外收入营业外收入 450 000 贷：本年利润贷：本年利润 5 512 500（2）（5 512 500-4 860 000）25%=652500 25%=163 125（元）（元）（3）借：所得税费用借：所得税费用 163 125 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 163 125借：本年利润借：本年利润 163 125 贷：所得税费用贷：所得税费用 163 125（4）652500163 125=489 375借：本年利润借：本年利润 489
44、375 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 489 375（5）提取盈余公积）提取盈余公积借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 48 937.5 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 24 468.75 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 48 937.5 任意盈余公积任意盈余公积 24 468.75宣告分配利润宣告分配利润借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 500 000 贷：应付股利贷：应付股利 500 000会计基础综合习题会计基础综合习题3737【答案答案】（1）借：原材料借：原材料 100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项
45、税额）应交增值税（进项税额）17 000 贷：应付账款贷：应付账款 117 000（2）借：应付账款借：应付账款 117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000（3）借：制造费用）借：制造费用 42 000 管理费用管理费用 16 000 贷：应付账款贷：应付账款 58 000（4）借：银行存款借：银行存款 100 000 贷：预收账款贷：预收账款 100 000（5）借：预收账款借：预收账款 100 000 银行存款银行存款 134 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 000会计基础综合习题会计
46、基础综合习题3838【答案答案】（1）借：库存现金）借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000（2）借：制造费用）借：制造费用 440 贷：银行存款贷：银行存款 440（3）借：银行存款）借：银行存款 80 000 贷：应收账款贷：应收账款 80 000（4）借：应收账款借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 000（5）借：银行存款借：银行存款 150 000 贷：应收账款贷：应收账款 150 000会计基础综合习题会计基础综合习题3939【答案答案】（1）借：固定资
47、产）借：固定资产 560 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）93.5 贷：银行存款贷：银行存款 653.5（2）借：管理费用）借：管理费用 4.5（56020）1012 贷：累计折旧贷：累计折旧 4.5（3）借：在建工程）借：在建工程 600 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）102 贷：银行存款贷：银行存款 702年限平均法年限平均法（直线法）（直线法）（4）8月月19日日 借：在建工程借：在建工程 3 贷：银行存款贷：银行存款 38月月25日日借：固定资产借：固定资产 603 贷：在建工程贷：在建工程 603（5）借：制造费用借：制造费用
48、 8.64（6033）50.072 贷：累计折旧贷：累计折旧 8.64工作量法工作量法会计基础综合习题会计基础综合习题4040【答案答案】（1）40025%=100（万元）（万元）（2）借：所得税费用）借：所得税费用100 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税100（3）借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 30 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 15 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 30 任意盈余公积任意盈余公积 15（4）借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 40 贷：应付股利贷：应付股利 40（5）150+400-100-30-1
49、5-40=365（万元）（万元）会计基础综合习题会计基础综合习题4141【答案答案】（1）借：原材料借：原材料 163.4 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）27.71 贷：应付票据贷：应付票据 191.11（2）借：原材料借：原材料 1415 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）240.55 贷：实收资本贷：实收资本 1655.55（3）销售材料）销售材料借：银行存款借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 171 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）29.07结转成本结转成本借：其他业务成本借：其
50、他业务成本 168 贷：原材料贷：原材料 168（4）借：营业外支出借：营业外支出 4 其他应收款其他应收款 10 贷：原材料贷：原材料 14（5）借：生产成本借：生产成本 560 制造费用制造费用 196 管理费用管理费用 126 贷：原材料贷：原材料 882会计基础综合习题会计基础综合习题4242【答案答案】（1）借：银行存款）借：银行存款 600 000 贷：短期借款贷：短期借款 600 000（2）600 0005%12=2 500（元）（元）（3）借：财务费用）借：财务费用 2 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 500（4）借：财务费用）借：财务费用 2 500 应付利息应付利息