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1、 遵守会计管理规章制度7篇 （一）为了标准小企业的会计核算，提高会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度。 （二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。 本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家进展规划委员会、财政部、国家统计局2023年制定的中小企业标准暂行规定（国经贸中小企2023143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。 （三）符合本制度规定的小企业可以根据本制度进展核算，也可以选择执行企业会计制度。 1、根
2、据本制度进展核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行企业会计制度的有关规定；选择执行企业会计制度的小企业，不能在执行企业会计制度的同时，选择执行本制度的有关规定。 2、集团公司内部母子公司分属不同规模的状况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行企业会计制度。 3、根据本制度进展核算的小企业，假如需要公开发行股票或债券等，应转为执行企业会计制度；假如因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行企业会计制度。 （四）小企业可以依据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际状况，制定适合于本企业的详细会计核算方法。 （五）小企业
3、应当依据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。 （六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、治理会计档案等，应根据会计根底工作标准和会计档案治理方法的规定执行。 （七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。 本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。 （八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货
4、币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。 小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，全部与外币业务有关的账户，应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。 期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当根据期末汇率折合为记账本位币。 （九）小企业的会计记账采纳借贷记账法。 （十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 （十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下根本原则： 1、小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，照实反映其财务状况和经营成果。 2、小企业应当根据交易或事项
5、的经济实质进展会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。 3、小企业供应的会计信息应当能够满意会计信息使用者的需要。 4、小企业的会计核算方法前后各期应当保持全都，不得随便变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 5、小企业的会计核算应当根据规定的会计处理方法进展，会计指标应当口径全都、相互可比。 6、小企业的会计核算应当准时进展，不得提前或延后。 7、小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清楚明白，便于理解和运用。 8、小企业的会计核算应当以权责发生制为根底。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费
6、用，不管款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 9、小企业在进展会计核算时，收入与其本钱、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的本钱、费用，应当在该会计期间内确认。 10、小企业的各项资产在取得时应当根据实际本钱计量。其后，各项资产账面价值的调整，应根据本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。 11、小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或
7、几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 12、小企业在进展会计核算时，应当遵循慎重性原则。 13、小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区分其重要性程度，采纳不同的核算方法。 （十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理： 1、以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2、非货币性交易中假如发生补价，应区分不怜悯况处理： （1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 （2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 换入资产入账价值=换出资产账面价值（
8、补价换出资产公允价值）换出资产账面价值（补价换出资产公允价值）应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价1（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）换出资产公允价值 3、在非货币性交易中，假如同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进展安排，以确定各项换入资产的入账价值。 （十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理： 1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期
9、损失。 2、以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。 假如债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进展安排，按安排后的价值作为各项非现金资产的入账价值。 3、以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。 4、以修改其他债
10、务条件进展债务重组的，应分别状况处理： （1）作为债务人，假如重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；假如重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。 （2）作为债权人，假如重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；假如重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。 （十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵工程（如坏账预备等）；账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵工程后的金额。 （十五）小企业应按
11、本制度的规定，设置和使用会计科目： 1、在不影响对外供应统一财务会计报告的前提下，可以依据实际状况自行增设或削减某些会计科目。 2、明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以依据需要自行确定。 3、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随便打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 （十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的根本会计报表外，还应供应会计报表附注的内容。本制度中规定的根本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以依据需要编制现金流量表。 小企业应根据本制度规定，对外供应
12、真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随便转变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原则和方法，不得随便转变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 （十七）执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，应按会计政策及其变更的相关规定进展处理。 遵守会计治理规章制度篇2 一、总则 （一）为标准公司财务行为，加强财务治理和经济核算，适应市场经济进展需要，依照企业会计制度的会计法特制定本方法。 （二）本方法是处理财务事项的标准和准则，适应公司全部单位和部门。 （三）公司总经理授权会计负责人，详细负责本企业的财务治理工作，严格执行会计法，遵守国家法律、法规及财经纪律； 依据公司实际，根据精简
13、、效能原则确定内部财务治理机构设置及财会人员的配备； 依照会计法、企业会计制度及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、本钱费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支； 承受财政、审计、税务机关的监视等。 仔细宣传贯彻国家有关财务政策； 审核重要财务开支事项； 讨论解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。 （四）公司财务治理体制，根据统一领导，统一治理的原则。 （五）建立健全内部财产物资治理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。 （六）财务治理的根本任务和方法应附属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务治
14、理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各工程标任务作出不懈的努力。 要做好各项财务收支的规划、掌握、分析和考核等工作。财务收支要注意日常掌握与治理、分析和考核要做到资料齐全，数字精确清楚，分析要有理有据，运用事前规划猜测，事中核算掌握，事后分析考核的方法，搞好全面财务治理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。 （七）加强财务治理根底工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一标准的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇合的要求，准时做好原始记录，
15、确保各项原始记录的真实、完整、精确、清楚、准时健全财务核算资料。 各项财产物资的供给规划、定货与选购标准、入库验收保管、出库标准，应依据公司内计量验收标准执行。规定各项计量掌握手段的配置、治理、教正、修理以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收治理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量精确。 做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进展财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损； 在查明缘由，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进展相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。 加强内部的财务收支预算治理，按预算办理财务事务。 二、资金筹集的治理 （一）资金筹集严格
16、按企业会计制度的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和特别损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。 （二）筹集资金的要求： 讨论影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。 1、合理确定资金的需要量掌握资金的投放时间，这是节省资金使用的必要条件。 2、周密讨论投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向讨论投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进展分析。 3、仔细选择筹资的来源，力求降低资金本钱，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最正确的筹集方案，一便降低综合的资金本钱。 （三）合理运用负债经营 1、流淌负
17、债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。 2、长期负债是指归还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。 3、流淌负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期盼摊费用； 生产经营期间的计入财务费用； 与购建固定资产有关的，在资产到达预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产到达预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。 三、流淌资产的治
18、理 流淌资产是企业资产的重要组成局部，公司内严格按企业会计制度的有关规定对流淌资产进展治理。 （一）流淌资产的性质和范围：流淌资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。 （二）各项流淌资产的内部治理制度 1、严格执行国家现金治理制度和银行结算方法，按国务院公布的现金治理暂行条例规定范围使用现金。 2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的治理。 对应收账款、其它应收款要准时登记所发生的每笔往来款项，精确反映其形成、回收及增减变化状况，每月终了进展核对，在确保相符的根底上，明确责任，积极清理“三角债
19、”，准时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参加企业周转，缓解资金紧急的冲突。严格掌握预付货款，一般状况下，必需货到付款，不准预付。要切实做到依据生产需要，资金状况确定选购批量。对其它应收款要准时清收，尤其个人借款要严格掌握，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。 待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入本钱费用，假如某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期本钱费用。 坏账损失依据企业会计制度
20、的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并估计可能产生的坏账损失。对估计可能发生的坏账损失，计提预备金，除有确凿证据说明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严峻缺乏、发生严峻的自然灾难等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得全额计提坏账预备。 （三）存货的治理制度： 1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍旧处在生产过程，或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。 2、存货的计价原则：采纳实际本钱法。 购入存货的实际本钱：
21、包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及选择费用等。 自制存货的实际本钱：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准安排给有关的本钱对象。 托付外单位加工存货的实际本钱包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和来回运杂费及应计入本钱的税金。 投资者投入的存货，根据评估确认或者合同、协议商定的价值计价。 承受捐赠的存货，根据发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际本钱，无发票帐单的，根据同类存货的市价计价。 盘盈的存货，根据同类存货的市场价格计
22、价入账。 3、领用、发出和结存的计价方法：公司全部材料的日常领用、发出均采纳实际本钱计价、按加权平均法计算出材料本钱，车间每月按生产规划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过规划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必需有分管的领导签字。 4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必需进展一次全面的盘点清查。期间可以进展不定期盘点，盘点结果与账面记录准时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货准时查明缘由，报公司领导批准后，分别状况予以处理。 盘盈的存货，冲减治理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入治理费用； 存货毁损属于特别损失的，扣除保险
23、公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。 5、存货的期末计价：存货在期末时应按本钱与可变现价值就低计量，对可变现净值低于本钱的差额，计提存货跌价预备。 四、固定资产治理制度 （一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际本钱计价。 （二）固定资产的折旧方法采纳年限平均法： 折旧的计提方法是采纳年限平均法，按月计提折旧。 （三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的05%确定。 （四）固定资产治理权限：为管好固定资产，公司对全部的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进展治理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改进、修理等手
24、段，领导批准前方可进展。年终对固定资产进展全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。 （五）固定资产的内部治理制度 1、固定资产的增加，固定资产增加必需按公司批准下达预算工程进展，不能擅自购置增加固定资产。 2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。 2、固定资产的报废，对固定资产必需正常进展维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意撤除报废，如确需报废，写出报废缘由的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。 3、固定资产治理。按企业会计制度规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，依据实际，规定一
25、次支出金额较小的中、小修，可一次计入本钱费用。固定资产大修理费用采纳预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。 4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、到达账实相符，必需对固定资产进展定期或不定期地清查。 固定资产清查，主要是对固定资产进展盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进展清查，以明确责任。清查的问题如属治理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。 （六）在建工程的治理，在建工程包括施工前预备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程根据以下方法计价： 自营工程，根据直接材料，直
26、接工资、直接机械施工费以及分摊的工程治理费计价，设备安装工程，根据所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程治理费用计价。加强在建工程全过程治理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备选购及保管、工程验收等制度。 出包工程，根据应当支出的工程价款以及所支付的工程治理费计价。 在建工程发生毁损或者报废，根据扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程本钱。 在建工程完毕应将其列入在建工程，节余物资准时清点入库，不得计入工程本钱或形成账外材料造成流失。 （七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时根据账面价值与可收回金额就低计量，对
27、可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值预备。 五、无形资产和递延资产 （一）无形资产： 无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。 1、无形资产根据取得的实际本钱计价： 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，根据评估确认或者合用协议商定的金额作价。 购入的无形资产，根据实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价承受捐赠的根据所付单据的金额入帐，假如无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置本钱计价
28、入账。 2、无形资产的摊销： 无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入治理费用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限根据以下原则确定： 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，根据法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，根据合同或者公司申请书规定的受益年限确定。 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，根据不超过10年的期限摊销。 （二）长期盼摊费用： 长期盼摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改进及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。 1、递延资产的计
29、价与摊销： 开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产本钱的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开头生产经营、取得营业收入时停顿收集，并开头在生产经营当月起一次记入开头生产当月的损益。 经营租入固定资产改进支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，假如支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期盼摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。 固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入本钱费用。 六、本钱和费用的治理 （一）
30、本钱和费用治理是公司财务治理的核心内容，努力降低本钱费用，对于加强在建工程的生产经营治理，提高经济效益具有重要作用。 （二）本钱费用治理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的本钱、费用规划，并层层分解，落到实处。 （三）产品本钱核算，采纳“制造本钱法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造本钱（即产品生产本钱）（四）本钱核算的一般程序： 1、对生产费用进展审核和掌握，确定计入产品本钱工程。 2、将应计入本月产品本钱的各种要素费用，在各种产品之间根据本钱工程进展安排和归集，计算出各种产品的本钱。 3、对既有完工产品，
31、又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进展安排和归集，算出该种完工产品本钱。 （五）本钱的计算方法，采纳“品种法”“分批法”计算，摊入本钱的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品本钱的费用，它简单确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括治理费用、财务费用和营业费用。 （七）本钱费用的汇合、安排和计算，严格执行“权责发生制”原则。 七、销售收入、利润及其安排 （一）销售收入的内容： 销售收入是指公司销售产品和供应劳务等经营业务中实现的营业收入
32、，包括产品销售收入和其它业务收入。 产品销售收入包括销售产成品、半成品、供应工业性劳务等取得的收入。 其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及供应非工业劳务等取得的收入。 （二）销售收入确实认： 销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际本钱采纳“加权平均法”核算。 交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。 预收货款销售，以商品、产品发出或劳务供应是确认收入的实现。 托付其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。 其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或供应
33、劳务已供应，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。 自产自制产品用于本企业工程建立、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比拟同类产品的售价计算应交增值税及消费税。 对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售本钱。 （三）销售收入的日常治理加强销售的日常治理，严格根据供货合同治理，产品的定货、提货合同，由财务治理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入治理制度，加强对其他收入的治理，根据编制收入规划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入准时入帐。 （四）利润及其安排 1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴
34、收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润营业费用治理费用财务费用产品销售利润=产品销售净收入产品销售本钱产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入销售退回销售折让销售折扣其他销售利润=其他销售收入其他销售本钱其他销售税金及附加投资净收益=投资收益投资损失营业外收支净额=营业外收入营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、供应劳务为负担的消费税、城市建立维护税和教育费附加等。 2、利润的猜测和分析要加强对利润的猜测与分析，依据年度生产经营规划，经济责任制方案及市场等状况，结合实际搞好年、季利润的猜测，编制利润规划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完
35、成状况，通过与目标规划等比照、分析，发觉问题，即使订正，确保利润的实现。 3、营业外支出治理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。 营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。 营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，特别损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。 固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是根据原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。 特别损失：是指自然灾难造成的各项资产净损失，（扣除保险
36、公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和蔼后清理费用。 公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业患病自然灾难地区，贫困地区的捐赠。 赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。 要严格划分营业外支出与本钱、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作本钱、费用，亦不得将本钱费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。 4、利润安排及其治理 （一）利润总额的安排挨次： 利润由公司财务按规定进展统一安排，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外
37、，根据以下挨次安排： 提取法定盈余公积、法定公益金。 提取任意盈余公积。 其他按规定应安排和未安排的利润。 八、财务报告与经济效益的评价 （一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书。 公司根据国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。 年度报表是：资产负债表、利润表、现金流量表。 财务状况说明书：主要说明企业生产经营的根本状况，利润实现和安排，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事
38、项，以及需要说明的其他事项。 （二）经济效益评价分析： 公司根据建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，依据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。 1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式： 销售利润率=利润总额/产品销售净收入100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。 2、总资产酬劳率：用于衡量企业运用全部资产获利的力量。计算公式： 总资产酬劳率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额100%其中：（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/2 3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的力量。计算公式： 资本收益率
39、=净利润/实收资本100% 4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式： 资本保值增值率=期末全部者权益总额/期初全部者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值 5、资产负债表：用于衡量公司负债水平凹凸状况。计算公式： 资产负债表=负债总额/资产总额100% 6、流淌比率：衡量公司在某一时点偿付马上到期的债务力量，又称短期偿债力量比率。计算公式： 流淌比率=流淌资产/流淌负债100% 速动比率：指速动资产与流淌负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的力量。计算公式： 速动比率=速动资产/流淌负债100%其中：
40、流淌资产=流淌资产存货 7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式： 应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额100%其中：赊销净额=销售收入现销收入销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2 8、存货周转率：用于衡量公司在肯定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下： 存货周转率=产品销售本钱/平均存货本钱100%其中平均存货本钱=（期初存货本钱=期末存货本钱）/2 9、社会奉献率：是衡量运用全部资产为国家或社会制造或支付价值的力量。公式如下： 社会奉献率=企业社会奉献总额/平均资产总额100%企
41、业社会奉献总额：即企业为国家或社会制造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。 10、社会积存率：衡量企业社会奉献总额中多少用于上交国家财政。计算公式： 社会积存率=上交国家财政总额/企业社会奉献总额100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比拟法、比拟率是财务分析的根本方法，通过与上年周期或同行业比照，以及本钱降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成状况，找出缘由，指定措施。 （三）编制要求 1、公司财务依据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报
42、表，做到数字真实，计算精确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系连接。 2、报表及说明要报送准时，印章齐全，书写仔细。 3、公司将财务报表作为企业财务治理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应治理的要求，用以知道经营治理工作。 4、财务报告及财务报送时间。 公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。 遵守会计治理规章制度篇3 公司内部财务治理制度为适应公司治理要求，标准财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，依据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后进展需要和财务治理需要。特制定如下内部财务治理制度。 一
43、、公司各项财务收支治理原则 公司全体员工应本着高效、节省的原则经办各种事项，有规划、有掌握地安排各项开支。鉴于公司统一治理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此根底上，公司的各项开支，实行有规划性治理和日常性治理相结合的详细治理方式。 二、用款制度 1、日常性选购及其他正常开支工程按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。 2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。 三、差旅费制度 1、差旅费的报销标准依据差旅费报销开支规定有关规定执行。出差人员需填写差旅费报销单，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则
44、。 2、有关差旅费开支的详细标准参见差旅费报销开支规定。 四、设施设备选购的规定 1、各部门应依据需要作好选购申请，按规划提出选购申请，尽量避开紧急选购，以降低选购本钱，提高选购效率。 2、审批权限。全部选购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，选购任务又急迫的状况下，副总经理或分管经理可以打算500元以下的选购，但事后须报请总经理 五、各项资产治理 (一)、固定资产的治理 1、单位价值在2,000元，使用期限在一年以上的资产(公司可以依据企业的状况，确定一个适合本企业的标准)，应列入固定资产治理的范畴。 2、购置固定资产，必需先以书面报告的形式，报经批准前方可办理。 3、固定资产购置，原则上由指定部门统一选购。 4、固定资产成批选购或数额较大的，必需事先签订合同。合同中必需规定选购的品种、规格、数量、交货时间、交货地点、交货方式、成交价格和结算方式。 5、固定资产购置程序： (1)、由有关使用部门提出申请，申请内容包括所购固定资产的用途、品种、规格、数量。 (2)、交由总经理