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1、 规范审计流程提高审计质量审计流程规范 标准审计流程提高审计质量审计流程标准5篇 第1篇: 标准审计流程提高审计质量审计流程标准 内控流程审计方案 一、审计依据： 公司现行的营销治理中心各项治理规定及制度。 二、审计目的： 对公司营销治理等主要业务环节的内部掌握状况进展审查，并做出客观评价，提出建议，提醒其中存在的掌握风险，并提出可行的建议和改善措施。 三、审计内容： 营销规划制定与审批、工程立项及审批、工程招投标治理、工程方案的编制及审批、工程合同签订及治理、工程应收账款治理、工程工程治理、运维效劳治理、客户治理等内容。 四、内控审计程序： 内控审计方案 （一）了解组织岗位设置、人员配备是否
2、符合内部掌握要求。 （二）批阅组织各种文件，了解各项内部掌握制度，取得与审计内容有关的信息。 （三）找出组织各项内部掌握关键掌握点，绘制内部掌握标准流程图。 （四）询问相关治理制度责任人，对现行的治理制度的执行状况进展了解。 （五）依据调查和了解的结果进展分析，进展健全性测试，找出组织内部掌握的弱点。 （六）对组织内部掌握的健全性和合理性进展初步评价，对掌握弱点进展分析。1、初步评价组织全部掌握目标是否已经到达，各种治理制度是否表达了内部掌握的要求。2、内部掌握的设置是否合理； 有无不必要的掌握点；每个需要掌握的地方是否都建立了掌握环节；掌握职能是否划分清晰；人员之间的分工和牵制是否恰当。3、
3、分析内部掌握弱点是否有补偿性掌握；掌握弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。（七）对组织内部掌握进展符合性测试。1、对有关业务人员操作状况进展“实地观看”。2、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进展“穿行测试”。3、对“穿行测试”中发觉的问题进展重点检查。4、审计人员认为可以采纳的其他方法。 （八）收集审计证据，编制审计工作底稿。 （九）依据审计结果，对组织内部掌握状况进展评价，提出审计报告。 四、审计范围： 公司营销治理中心重要业务流程的治理制度。 五、审计工作进度： 9月23日，下发审计通知并预备审计方案； 10月8日与营销中心各部门相关人员沟通，并预备审计
4、资料，10月10日进展现场审计，编制审计工作底稿，估计十个工作日审核完结；10月27号作出审核结论并出具审计报告。 第2篇: 标准审计流程提高审计质量审计流程标准 企业建立工程投资工程（以下简称建立工程）的内部审计，是指组织内部审计机构和审计人员对建立工程实施全过程的真实、合法、效益性状况所进展的独立监视和评价活动。审计的目的是为了促进建立工程实现“质量、速度、效益”三工程标：质量目标是指建立工程实体质量和工作质量到达要求； 速度目标是指建立工程进度和工作效率到达要求；效益目标是指建立工程本钱及工程效益到达要求。 实施建立工程投资审计，应先了解建立工程的运作流程。 一、建立工程运作流程 （一）
5、概念 建立工程投资是指企业为扩大内涵或外延再生产，有效提高现代生产技术水平，而对企业固定资产进展新建、扩建、改建与技术革新的一项投资活动。通常，建立工程由公司建立工程主管处（以下简称建立处）负责全过程治理。 1、建立范围。 1）主机设备、主要建筑物、生产性主体工程，以及与之相配套的帮助性生产设备、建筑物的新建、扩建、改造与革新； 2）企业现有生产工艺、技术装备、计量检测和工程设施的改造； 3）环境爱护工程及综合利用、节省能源工程； 4）劳动职业卫生安全爱护措施及小改小革工程。 2、建立资金使用范围。 1）生产设备的购建、更新和房屋建筑等固定资产新建、扩建和改建； 2）在原有固定资产根底上进展建
6、立工程和技术措施工程； 3）环境爱护工程及综合利用，治理“三废”等措施； 4）零星固定资产购置和零星自制设备； 5）小型建立工程和技术革新； 6）劳动安全爱护措施。 （二）工程运作流程 1、建立工程的申报与立项。 1）工程规划。 各根本生产车间、帮助生产车间遵循建立工程与生产实际需要，在公司规定的时间内向公司建立处报送建立工程立项申请规划及初步预算报告。建立工程工程立项申请规划及初步预算报告内容包括：工程名称、工程背景、工程的初步设计方案、所需设备、材料、资金预算、施工工期和预期效果。 2）建立工程的评价与规划编制。 建立处依据各单位建立工程工程工程立项申请规划及初步预算，组织专业技术人员深入
7、生产一线，对建立工程工程进展建立工程投资评价，确定是否立项； 由建立处组织各类专业技术人员对建立工程进展科学的、具体的方案选择、比拟，进展可行性分析，充分论证工程的必要性、创新性、安全性、技术先进性和经济合理性；编制正式可行的建立工程规划，并依据生产实际及资金状况制定工程建议书；工程规划与工程建议书报送主管厂长及厂长审查，估算与评价拟建工程的真实性、牢靠性、精确性。 3）建立工程的立项。 建立工程规划与工程建议书经主管厂长及厂长审查，报公司批准后执行。 4）建立工程的预算与初步设计。 建立工程规划经公司正式批准后，建立处依据设计编制具体的预算报告。预算报告的内容包括：工程构成内容、责任部门、工
8、程负责人、本钱估算、工程进度、施工工期安排、质量要求、安全措施、使用年限、验收时间、验收人等。本钱估算包括劳动力本钱、主要材料或设备、配备件、帮助材料、设备工器具、治理费、不行预见费用等。 2、建立工程的实施与治理。 1）经批准立项的建立工程，建立处应作出工程初步设计（技术设计）与施工图。 2）凡确定的建立工程，由各单位依据全厂生产和本部门实际状况，向生产安全处及建立处提出详细开工时间，建立处在正式开工前组织有关工程技术专业人员仔细审查施工条件，提出开工报告，报主管厂长及厂长审批后予以实施。并做好施工预备工作。 3）确定施工单位。车间能部份实施的由车间实行多种方式自行实施，建立处应准时协调监控
9、实施过程； 需要外包的建立工程工程由厂招标领导小组对施工方资格审查合格后，由建立处详细承办对招标工程进展招投标。 4）建立工程施工合同治理。 确定施工单位后，以书面形式签订有关的合同、协议书、托付书，明确规定各自应担当的责任和治理范围； 建立处与施工单位签订的工程施工协议由车间确认。 5）工程的实施。 建立工程实施过程中，由建立处指派工程专业技术人员对整个实施过程负责技术指导、掌握把关、进度监视； 严格工程工程治理、掌握与监视，建立专人负责制；掌握建立工程规模及资金使用范围。 3、建立工程工程竣工验收、决算。 1）竣工验收由建立处组织专业技术人员根据设计要求，检查施工质量，以保证工程建成后到达
10、设计要求的各项经济技术指标； 生产性工程要经负荷运转或试生产，以保证产品质量和生产力量；非生产性工程按设计标准验收；竣工验收采纳先单项工程验收，后整体工程验收的程序。 2）竣工验收合格后，由建立处编制竣工验收报告、建立工程工程决算报告，经建立处、施工单位、使用单位签署意见后，报送主管厂长及厂长审批，办理固定资产交付使用结算和财务转账手续。 3）建立工程工程的后评价：工程后评价为工程工程验收及使用一段期限后，对工程的立项决策、设计、施工、竣工验收、生产运营全过程进展系统评价。 4）建立工程工程实施后，依据预（概）算、决算报告，工期提前、费用节省，质量技术水平符合要求，安全责任落实，经济效益与社会
11、效益显著，根据经济责任制有关规定与结算方法，核发有关部门收入与嘉奖。 工程运作流程可简化如图表-1： 公司批准的建立工程投资规划 开工报告及工程概、预算 呈报厂长或经授权主管厂长审批 确定施工单位并签定协议 工程实施过程治理 竣工验收、交付使用报告及决算 呈报厂长或经授权主管厂长审批 报送财务处进入工程核算 图表-1 （三）资金运作流程 建立工程资金的运作流程与工程运作流程是亲密相关的，可以简化如图表-2： 建立工程厂提出用款申请 建立处审核 公司财务负责人审批 公司财务处预付建立工程厂工程款 建立处组成竣工验收 公司组织财务决算汇审 公司财务处核拨工程款 公司财务处结转固定资产科目 图表-2
12、 二、建立工程审计流程 审计流程又称审计程序或审计循环。它是指某个审计工程从开头到完毕的整个过程。 不同类型的审计工程因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。要保证审计人员的工作能到达这些目的和目标，有必要把完成工程审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并给予与之相相宜的工作内容。 在确立审计工程后，完整的建立工程内部审计过程可划分为预备、实施、报告三个阶段。每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成建立工程审计工作的审计流程。 （一）预备阶段 预备阶段，是指从确定审计工程开头，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。预备阶段被认为是整个审计过程的起点，其工
13、作的周密细致程度直接影响到建立工程审计工作的质量和效果。 1、收集背景资料。 背景资料主要包括：经批准的可行性讨论报告； 竣工图；施工图设计及变更洽谈记录；国家颁发的各种标准和现行的施工验收标准；有关治理部门审批、修改、调整的文件；施工合同；技术资料和技术设备说明书；竣工决算财务资料；现场签证；隐藏工程记录；设计变更通知单；会议纪要；工程档案结算资料清单等。 这项工作经常结合日常工作来完成，由于档案资料有肯定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。 2、实施非现场审计（含局部内控测试）。 实施非现场审计也称审前调查，其目的是熟识被审计单位建立工程运作的根本状况，收集和把握为确定重点审计
14、领域，编制系统的审计方案所必需的信息。内部审计人员可以通过询问、实地观看等方式证明那些在自己办公室把握的状况和由被审计单位声称的内容是否与实际状况相符； 还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证明被审计单位建立工程运作和内部掌握系统等方面的根本状况。 3、电子数据整理。 通过电算化核算的建立工程，应将建立工程运作和相关财务信息资料导入审计系统软件，经过筛选整理，形成有用的审计资料，可以节省审计时间，提高审计效率。 4、组建审计组。 在确定审计组成员时，应考虑以下几个方面：(1)年度审计规划对人力资源、时间预算和费用预算的要求； (2)建立工程的性质和业
15、务量的大小：(3)上一次审计对被审计单位内部掌握状况的评价；(4)公司对该审计工程的一些特别要求；(5)被审计单位的组织机构、人事、方针等内部掌握环境方面发生的重大变化；(6)上一次审计的结果，或对其他建立工程审计的结果，尤其是对审计中发觉的问题所实行的订正行动及其效果；(7)某些特别领域需要外部专家供应的效劳和帮忙。 5、非现场分析及审计抽样。 针对多个建立工程，或同一建立工程的不同环节，依据搜集整理的资料和审前调查得到的内部掌握制度设立和运行状况的资料，进展分析推断，并确定审计抽样的性质和规模。 6、编制审计实施方案。 在完成上述预备工作之后，内部审计人员依据所把握的根本状况和风险评估的结
16、果，就可以确定详细的审计目标和重点审计领域，编制工程审计方案并报经工程或部门负责人批准。 7、下达审计通知书。 内部审计部门在年初就应当将年度审计规划中确定的审计工程传达给被审计单位（临时安排的工程除外）。在进驻被审计单位之前，有关审计通知的事项主要是向被审计单位说明审计组的人员组成、初步确定的工程审计目标和范围、时间安排以及需要供应的资料和帮忙； 同时，还应当与被审计单位争论如何帮忙他们理解和了解本次审计的工作方式和目的。通知的方式可以多种多样，既可以下达正式的审计通知书，也可以通过电话或其他非正式方式，只要能到达预先告知的目的即可。 8、审前培训 建立工程涉及投资方案、投资规模、生产规模、
17、布局选址、技术、设备、环保等方面的学问，审计技术含量高，有的工程如土方、基建工程造价还必需专家的参加，必要时要聘请外部审计人员参加审计。做好审计培训工作，对丰富审计人员的专业学问，提高审计效率和效果都具有积极的作用。 （二）实施阶段 建立工程审计的实施阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计工程经过充分的预备之后，针对高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进展审计的阶段，也是将审计方案付诸实施，化作实际行动的阶段。 1、进点会谈。 审计组长介绍建立工程审计工作的安排及对审计对象的工作协作要求； 审计对象有关部门介绍该工程立项、实施、竣工验收、资金来源及使用、内部掌握状况以及对以往内、外部审计和检查
18、的整改落实状况。 2、内部掌握审计评价。 对建立工程材料选购、工程款审批、工程款支付所使用的凭证、支付方式等内部掌握制度的设立和运行状况进展审计测试，确定建立工程概算、程序等规章制度是否被贯彻执行，内部掌握系统是否适当和有效、并发挥了预期的效果，识别掌握缺陷和潜在或实际的风险领域； 评估掌握风险，确定重点审计领域和范围；检查现场调查的工作进展状况，收集和汇总所把握的信息，并将其形成书面记录。 3、实质性测试。 建立工程审计实施阶段的测试是对与被审计活动相关的凭证、文件、记录、业务等进展实质性的检查和评价活动。实质性测试的主要内容包括对建立工程投资立项、设计（勘察）治理、招投标、合同治理、设备和
19、材料选购、工程治理、工程造价、竣工验收、财务治理、后续追踪与评价等过程的审查和评价（详见企业建立工程投资工程的审计重点及方法）。 4、审计发觉的整理。 在审计的实施阶段，审计工程负责人应当定期或不定期地召开审计小组的内部工作会议。在会议上，审计人员应当将其负责领域的工作进展状况作阶段性的总结汇报。汇报应当有书面记录，着重说明阶段性的审计发觉、结论和建议。根据审计工程的分工，审计人员要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，形成书面记录审计工作底稿，并归集到建立工程主审，由主审汇总形成要点式审计报告。 5、形成审计报告初稿。 在最终批阅、复核审计工作底稿的根底上，工程负责人应当召开审计小组
20、的内部会议，对记录的审计发觉、结论和建议进展充分的争论，评估发觉问题的重要性并打算是否予以报告。 在草拟审计报告之前，工程负责人应最终批阅、复核全部的审计工作底稿，这是检查和评价审计工程工作完成状况，完成质量掌握的一种重要手段。更重要的是，工程负责人可以进一步评估审计发觉问题的性质和潜在的危害、评估结论的正确性和建议的可行性，为起草审计报告猎取详尽素材，为全面、精确和客观地报告审计结果供应合理的保证。 6、交换审计意见。 审计发觉、结论和建议都是针对存在的问题、掌握缺陷或不标准活动而言的，其冲突往往直接指向建立工程所涉及的治理人员和业务人员，这可能给审计人员带来不少麻烦。为防止或缓和这种不良现
21、象的消失，在现场审计过程中，审计人员适时地将发觉的问题与被审计单位进展争论，征求他们的意见和看法是特别必要的。这不但可以进一步确认提醒的问题和提出审计结论、建议的正确性，同时也是对被审计单位的一种敬重，有助于培育双方良好的合作关系。 与被审计单位争论审计结果有两种方式，一是面对面的口头交换意见； 二是发送审计报告征求意见稿，被审计单位书面反应意见。 （三）报告阶段 审计工作的最终结果表现为审计报告。报告阶段在整个审计过程中占有特别重要的地位。不管审计方案多么充分严密、现场审计怎样的深入细致，也不管审计的结论和建议是何等的正确和可行，假如报告阶段的工作不能催促被审计单位订正存在的问题，完善掌握，
22、防止潜在的风险损失，提高投资效益，那么，审计工作就不能到达全部的审计目的，而可能成为一项没有价值的活动。 1、形成审计报告送审稿。 审计报告是依据审计工作底稿所包含的信息撰写的。在审计组内部争论和审计实施阶段与被审计单位争论的根底上，便可以着手审计报告的起草工作。通常，正式的最终书面审计报告应当包括背景介绍； 审计范围；意见或评价；发觉的问题、建议和结论；被审计单位的反应意见，以及反应意见接受和不予接受的理由等几个方面的内容。 审计报告着重答复审计什么？审计了哪些活动？审计结果是什么？对发觉的问题应当如何改良？审计人员与被审计人员对审计结果存在哪些分歧等问题。如图表-3所示： 审计概念 审计报
23、告内容 应当怎样 工程概预算、合同商定事项、建立参数、规划经济效益和社会效益等审计标准 实际怎样 被审计活动的实际执行结果，或对适用标准的遵循状况。 如何改良 针对发觉的问题或缺陷，提出的改良意见和措施。 审计发觉 审计过程中发觉的问题和掌握缺陷，或其他不标准行为； 或已被证明的建立工程所取得的值得赞许的成绩，如本钱节省、工期提前、质量超标等。 审计结论 依据审计发觉，从充分牢靠的审计证据中推论出的推断，或对审计发觉的性质进展的结论性表述。 审计建议 针对审计发觉和审计结论，对完善掌握、订正和防止不标准行为所提出的改良措施或主见； 值得其他建立工程借鉴和学习的好作法等。 审计结果 审计工作的最
24、终结果，它包括审计发觉、审计结论和审计建议等方面的内容。审计报告集中反映了审计的结果。 图表-3 2、形成审计报告审定稿。 内部审计人员在送出最终的审计报告之前，应当将审计结论和建议与适当一级的治理人员进展争论。因此，在适当的状况下，内部审计人员与被审计建立工程负责人争论审计报告草稿，征求他们的意见，并依据争论的结果恰当地修改初稿是完全必要的。这意味着最终的审计报告不仅应当包括审计实施阶段双方争论的结果，而且可以包括报告阶段被审计建立工程负责人所发表的意见。 3、下发审计结果报告。 完成最终的审计报告之后，内部审计人员应当准时将其分发给相关的部门或人员，以引起企业治理当局和被审计单位对审计结果
25、的留意，以便针对存在的问题，准时实行订正行动，到达报告的目的。 4、审计工程考评。 同一年度对多个建立工程进展了审计并出具了审计报告，可对该工程进展考评，借以发觉工程审计工作的缺乏，并提出提升审计技术与方法的意见； 评比出的优秀审计工程，可作为阅历总结，用于指导下次建立工程和其他审计工程的审计工作。 5、整理审计资料。 归纳整理审计档案。 6、审计追踪。 内部审计人员应当进展后续查询，以确定对已报告的审计发觉是否实行了恰当的订正措施：确定订正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果，或者是确定企业治理当局(或董事会审计委员会)是否对已报告的发觉已经担当了不实行订正的风险。 后续跟踪的时间和方式由
26、内审部经理打算，其时间、费用和人力的预算应当纳入年度审计规划的预算之中。 第3篇: 标准审计流程提高审计质量审计流程标准 审计流程 财务审计流程可分为以下步骤： 一、审计立项与授权二、审计预备三、初步调查四、分析性程序及符合性测试五、实质性测试及具体审查六、审计发觉和审计建议七、审计报告八、后续审计九、审计评价十、审计档案 步骤一、审计立项和审批 一、审计立项审计立项是指确定详细的内部审计工程，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或工程、系统等。审计对象的选择一般由以下三种方式打算：1、集团审计部通过对集团的经营活动进展系统地分析风险来制定年度内部
27、审计工作规划表，经批准后逐项实施。2、由集团总裁或董事会下达的规划外专项审计任务。3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。二、审计批准与授权对于已立项的审计工程，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。步骤二、审计预备在确定审计事项后，审计人员开头审计预备工作，制订审计规划。审计预备工作包括以下内容：一、初步确定详细审计目标和审计范围。1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营治理活动，帮助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的详细审计任务，审计人员应制定详细的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作完毕后的审计评价。2、内部审计的范围一般包括以下几个
28、方面：1)组织内部掌握系统的恰当性、有效性。2)财务会计信息、资料的精确性、完整性、牢靠性。3)经营活动的效率和效果。4)资产的护卫状况5)对法律、法规及政策、规划的遵守、执行状况。审计人员应依据详细的审计任务确定详细的审计范围以确保审计目标的实现。二、讨论背景资料在制定审计规划时应收集、讨论审计对象的背景资料。当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织构造、经营治理状况、治理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。当审计对象为某一工程、系统时，背景资料主要指其立项、预算资料、合同及相关责任人资料等。假如在以前年度实施过内部审计，则应调阅以前的审计文件，关注以
29、前的审计发觉及审计对象对审计建议的态度。三、成立审计小组和确定审计时间不同的审计工程要求审计人员具备不同的学问和技能，依据实际业务的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计工程负责人，并对审计工作进展详细的安排。成立审计小组的同时，应初步确定审计时间，包括审计开头的时间、外勤工作时间、审计完毕及审计报告的提出时间。四、预备初步审计方案审计方案是说明审计目标、范围和详细进展的程序。完成审计工作后，审计方案是审计工作的记录。审计方案在规划审计工作时由审计负责人初步制定，并在审计工作实际进展中依据需要进展修改和调整。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等状况下，审计人员也可以在审计过程中制订
30、和完善审计方案。五、规划审计报告的提交方式、时间和对象六、发出审计通知书在审计前，审计人员应通知被审计单位进展审计的时间、审计目标和范围，并要求被审计单位准时预备相关的文件、报表和其他资料、告知需要协作的相关事项。在经授权实施突击审计的状况下，审计部门可不预先通知被审计单位。以上为审计工作的预备阶段，完成预备工作后，审计工作即进入外勤工作阶段，主要包括步骤三、四、五、六。步骤三、审计调查一、审计座谈会审计开头前，审计人员应与被审计单位负责人、财务负责人及其他相关人员召开审计座谈会。了解根本状况、说明审计的目标和范围以及审计中需要供应的各种资料和需要帮助的范围等。二、实地考察审计人员应实地观看被
31、审计单位的经营地点、设备、职员及业务状况，对被审计单位的业务活动获得感性熟悉。三、讨论文件资料对被审计单位供应的及实地考察过程中得到的文件资料进展整理归档，并进展查阅、讨论。四、编写初步调查说明书初步调查完成后，审计人员应编写简要的初步调查说明书，概括被审计单位的根本状况及初步调查的实施状况。步骤四、分析性程序及符合性测试一、分析性程序(比拟、比率和趋势分析)审计人员应依据财务报表和有关业务数据计算相关比率、趋势变动，用定量的方法更好地理解被审计单位的经营状况。主要的分析、比拟包括：实际与预算的比拟;年度内各月份数据的比拟及趋势分析;年度间数据的比拟及趋势分析;账户间关系分析;财务和经营比率与
32、前期、同类经营机构的分析比拟;审计人员通过比拟和分析各项指标所发觉的特别状况，应引起充分关注，从而有针对性地实行更具体的审计程序来审查重点领域。二、描述和分析内部掌握设计的恰当性审计人员应采纳绘制流程图、文字说明等方式描述被审计单位现有的内部掌握制度。审计人员应在仔细讨论、分析被审计单位现有内部掌握系统的相关制度、规定等文件的状况下，对内部掌握系统设计的恰当性进展评价。三、初步分析和评价内部掌握执行的有效性1、审计人员可采纳内部掌握调查表或询问相关人员等方式获得内部掌握执行状况的相关信息。2、审计人员可采纳对经营活动进展“穿行测试”或小样本测试的方式，初步评价内部掌握系统的执行状况。“穿行测试
33、”是审计人员针对关键掌握点，选取肯定的交易和经营活动进展程序测试或文件测试(依据组织的记录来追踪选定测试工程的整个过程)。小样本测试是选择较少的样本量对选定工程进展测试、复核，以测试真实性，了解经营活动的实际处理是否与预期全都。3、讨论信息系统的掌握制度、进展信息系统的相关测试。信息系统的内部掌握涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是集团各下属医院的信息系统掌握的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务信息等的精确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内掌握度进展全面熟识与分析，并依据实际状况进展相关的测试。4、分析重大风险领域，确定重点审计的范围及方法。通过对内
34、部掌握系统进展描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部掌握状况进展分析并做出初步评价，评估风险，确定掌握薄弱环节以及审计的重点。步骤五、实质性测试及具体审查一、实质性测试及具体检查是在对内部掌握的初步评价根底上，运用适当的审计技术具体审查、评价被审计单位的经营活动。二、审计人员应收集充分的、牢靠的、相关的和有用的审计证据(包括文件、函证、笔录、复算、询问等)，进展审核、分析与讨论，形成审计推断。一般应包括以下内容：1、加总相关明细账户余额与总账余额比拟核对二者是否全都。2、运用统计抽样，抽查会计记录，从凭证到账户。3、巡察库房，抽查清点库存商品、器材等账面存货，确定存货的保管状况以及存货资产
35、的存在性、完整性及计价的精确性。4、清查固定资产，确定资产的治理、使用状况以及增减值状况。5、盘点现金，核对银行存款余额，确定货币资金的安全性及账实核对状况。6、函证主要往来账户余额，选取无法函证或未取得回函的重要账户实行替代程序，确定往来结算的精确性。7、审核收费系统的收入日报表、销售日报表、现金收入日报表，穿插核对并与系统核对全都。8、审核各类经济合同，对重要合同签订的招、投标及执行状况进展审查与评价。9、审查工程的预、决算资料，复算工程量，确定工程支出的合理性、精确性。10、检查选购规划、选购合同与发票、入库单、付款支票是否全都。11、采纳分析性复核程序，审查本钱计算的精确性、折旧计提的
36、正确性等。12、检查涉税工程，确定被审计单位是否遵守国家税收法律、法规及其他规定，是否按时、足额缴纳税款。13、审核费用的发生状况、审批手续，确定其真实性、合法性、合理性。14、其他审计程序内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和具体审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发觉，并提出适当的审计建议。步骤六、审计发觉和审计建议一、审计发觉审计发觉应包括事实、标准及期望、缘由及结果。事实是指在审计过程中审计人员发觉的实际状况、相关问题。标准及期望是指评价这些问题所依据的相关政策、标准、考核目标、预算指标等。缘由是审计人员分析的实际状况与相关标准产生差异的缘由。结果是指
37、实际状况与标准产生差异造成的影响及相关风险。审计人员应用书面文字、相关图表等具体阐述相关的审计发觉，审计人员成文的审计发觉应有相关的审计证据来支持。二、审计建议审计人员应依据详细的内部掌握状况及相关的审计发觉提出详细的、适当的审计建议，以利于被审计单位完善内部掌握、降低经营风险。步骤七、审计报告一、审计复核与监视审计工程负责人应对审计人员的审计工作底稿及收集的相关证明资料进展具体的复核，并对审计人员实施的相关审计程序进展适当的监视和治理。二、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿1、外勤工作中，审计人员应对编制的审计工作底稿及收集的相关文件、报表、记录等证据资料准时整理、归类。审计人员应依
38、据统一的标准对审计工作底稿及证据资料编制索引号，以便查阅。2、召开退出会议前，审计工程负责人应编写具体的意见交换稿，也可以编制审计报告初稿代替。意见交换稿应简要说明工程的审计目标、审计范围、实施的审计程序，并对详细的审计发觉和初步的审计建议进展具体阐述。三、与被审计单位交换意见与被审计单位的沟通包括重大问题的沟通及退出会议上的意见交换。一、重大问题主要是指，在审计过程中发觉的正在进展的重大违规或对集团利益造成严峻损害的问题。在这种状况下，需要被审计单位立刻实行相关的措施。审计人员应依据详细状况分析所发觉问题的实质及影响，确定沟通的对象，并报集团总裁批准。二、召开退出会议，就相关审计发觉与审计建
39、议与被审计单位交换意见。外勤工作完毕前，审计人员应与被审计单位负责人及相关责任人召开退出会议，就意见交换稿上的相关问题听取被审计单位的解释与意见，并具体记录。双方应在意见交换书上签名确认。对在有关问题上的不同意见，可由被审计单位进展书面陈述并交与审计人员与审计人员的审计发觉与建议一齐归档，以便查阅、分析。四、编制正式的审计报告外勤工作完毕后，审计工程负责人应准时编制正式的审计报告。正式的审计报告是在意见交换稿的根底上依据与被审计单位沟通的结果，正式编制完成。审计报告应用简捷、扼要的文字阐述审计目标、审计范围、审计人员执行的审计程序以及审计结论，并适当地说明审计人员的意见。被审计单位对审计结论和
40、建议的看法，也可依据需要包括在审计报告中。五、审核并报送审计报告审计部门负责人应对审计报告及相关的审计资料进展具体审核，确认后正式报送给集团总裁及审计委员会，并对审计结果进展简要的口头汇报。审计部门也应将经批准的审计报告送与被审计单位并确认其已收到。步骤八、后续审计在出具了正式的审计报告后，审计部门应关注被审计单位对审计结果及集团总裁对相关事项处理打算的态度。在认为适宜的一段时间以后，由审计人员对被审计单位实施后续审计，确定审计中发觉的问题是否得到了恰当的解决。对于临时无法解决的问题是否告知并得到了集团总裁或董事会的批准。审计人员应对相关的风险进展评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告集
41、团总裁及审计委员会。步骤九、审计评价审计评价是指审计部负责人对详细审计工程的执行状况、审计方法、审计程序及审计目标的完成状况进展的总结、评价。审计评价由审计人员的自我评价、审计工程负责人的工程评价及审计部负责人的总结评价三个层次构成。每一个审计工程完成之后，审计部负责人都应催促审计人员、审计工程负责人准时做出书面总结、评价，审计部负责人也应依据实际状况签署相关的意见和建议。步骤十、审计档案完成以上九个步骤后，审计人员应对审计资料进展整理、装订、编号，形成内部审计档案，并由审计部负责保管。 审计工作流程： 审计作为一种监视机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被
42、广泛引用的是美国会计学会1972年在其公布的根本审计概念公告中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的全都程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 (1)预备阶段 一签订业务和约书： 首先应当与客户进展初步洽商，了解被审计单位根本状况，由会计师事务所承受托付，签订审计业务商定书。 二编制审计规划： 之后编制审计规划，作出合理安排。 第一步：了解被被审计经营和所属行业的根本状况 通过7种方法了解:目的是编制审计规划，在签定审计业务商定书的了解是为了确定是否承受托付 （1）查阅上一年度的工作底稿； （2）查阅行业、业务经
43、营资料； （3）实地观察被审计单位的生产经营场所及设施； （4）询问内部审计人员； （5）询问治理当局； （6）确定关联方及其交易的存在； （7）考虑有关会计和审计公告的影响 了解以下6种状况 （1）业务类型、产品和效劳的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点； （2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例； （3）关联方及其交易的存在状况； （4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规； （5）被审计单位的内部掌握； （6）供应给有关治理机关（如证监会）的报告的性质。 其次步：执行分析性复核程序 （1）规划阶段：确定其他审计程序的性质、时间、范围 （2）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特别认定的证据； （3）在审计报告阶段，用于对被审计会计