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1、 企业所得税管理调研报告 企业所得税后续治理 一、目前企业所得税后续治理存在的问题 （一）企业申报中存在的问题 1.人为调整申报时间。局部企业在季度申报时存在较大随便性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调整当季本钱，导致当期无利润。还有一些企业人为调整不同年度间的应纳税所得额，以到达扩大享受“两免三减半”、“抵免企业所得税”等优待政策的目的。 2.申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。所以，资产金额含有肯定水分。加上局部设备报废按全额申报损失，而处理报废财产有收益或
2、有赔偿的局部又未进展冲减，致使企业申报的税前扣除金额严峻失实。企业的固定资产应以折旧方式摊入本钱，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额连续作坏账处理。 （二）备案中存在的问题 1.研发支出备案存在重形式轻实质的问题。如研发费用加计扣除属于事先报送相关资料的优待工程，主管税务机关对备案资料的时限性和完整性进展审核，符合要求的，按规定存档备查。 当前纳税人提请研发费用加计扣除的备案，在审核时往往重形式，注意纳税人是否在规定的期限内提出申请，纳税人
3、报送的备案资料是否齐全，只要形式完备根本都能通过。这种备案治理无视了企业报送讨论开发费用的真实性，由于依据企业所得税法及企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行）的规定，并不是企业全部的研发费用都可以加计扣除。依据企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行），企业可以加计扣除的研发工程必需属于国家重点支持的高新技术领域和当前优先进展的高技术产业化重点领域指南（2023年度）规定范围，才可以考虑加计扣除。同时，依据企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行）的规定，企业进展新技术、新产品、新工艺工程开发，其在一个纳税年度中实际发生符合规定范围的八项费用支出，才允许加计扣除。其中，企业未设立特地的研发机构或
4、企业研发机构同时担当生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进展核算，精确、合理的计算各项讨论开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除，实际治理中对企业未设立特地的研发机构或企业研发机构同时担当生产经营任务的往往不能精确归集研发费用。对共同合作开发的工程，托付开发的工程，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程等费用归集也存在不精确现象。 2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利安排金额不作详细说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充的文件。 3.高新技术企业优待税率备案中存在工程不清晰，有些企业
5、为了成为高新企业把一些不是高新工程的也归集到高新工程中去。 （三）中介机构的审计报告缺乏法制约束 目前，少数中介机构以追求业务量为目的，服从企业的不当要求，对财产损失缘由、坏账计提方法、账龄分析及相关工程的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优待政策，审计报告粗糙失实，参照价值不高。 （四）报送资料不标准 企业报送的经贸委出具的企业讨论开发工程审核意见书、讨论开发工程规划书和讨论开发费预算、讨论开发特地机构或工程组的编制状况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于讨论开发工程立项的决议文件、讨论开发工程的合同或协议、讨论开发工程的效用状况说明、讨论成果报告等资料
6、，由于没有标准模板，形式五花八门，有的仅是一页纸几句话一个章。 （五）后续治理不到位 企业所得税税收优待治理方法简化了纳税人享受税收优待政策的程序及相关手续，但简化不代表放任不管，由于审核备案阶段的简化，就更需要加强事后监视和治理。当前备案类减免税存在后续治理不到位的状况，备案登记完毕，资料归档入库，很少再进展事后监视审核，对备案类减免税企业缺少连续、动态的治理。 二、强化后续治理工作的对策 （一）有针对性的开展重点审核工作 1.重点审核的企业 主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳动式盈亏企业；股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，
7、并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额变化特别的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。 2.重点审核的工程 （1）收入工程应重点审核纳税人是否按权责发生制原则确认收入的实现，是否存在隐匿收入，销售收入不准时入帐，视同销售、非货币性交易收入不计应税收入，股权性转让收益、承受捐赠的货币及非货币性资产不计应税收入，各种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定计入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点审核。 （2）税前扣除工程应重点审核纳税人是否存在虚列本钱、费用，多结转销售本钱，工资薪金、职工福利费、业务款待费、广告
8、费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定，是否存在多计提折旧，无形资产未按规定进展摊销，资本性支出列入费用等问题。 （3）关联交易工程应重点审核是否存在与其关联企业之间的业务往来，不根据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。 （4）税收优待工程应重点审核各类企业所得税优待，包括免税收入、定期减免税、优待税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优待政策是否按规定审批、备案。有无减免税条件发生变化，仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业转移利润，造成应税企业少缴企业所得税问题；有
9、无免税工程与应税工程核算划分不清等问题。 （5）资产损失应重点审核是否按规定审批、扣除。企业自行计算扣除的资产损失，应重点审核会计核算资料和内部审批证明。 （6）讨论开发费用加计扣除重点审核企业研发活动是否属于有关产业名目，审核企业归集的研发费用是否超范围列支。企业研发活动发生的费用不能全部加计扣除，备案时要加强审核。依据企业讨论开发费用税前扣除治理方法（试行），企业必需对讨论开发费用实行专账治理，同时必需根据该方法附表的规定工程，精确归集填写年度可加计扣除的各项讨论开发费用实际发生金额。税务机关审核发觉企业申报的讨论开发费用不真实或者资料不齐全的，不允许加计扣除，有权对企业申报的结果进展合理
10、调整。 （二）加强资料的真实性调查 以财产损失税前扣除工程为例，税务机关要实行多种方式加强调查，以确保企业申报财产损失税前扣除工程的真实性。为此，必需仔细核对报损工程，对因自然灾难及意外事故或技术产品的提前报废等缘由而报批的工程，应查看消防、保险等部门的证明、 篇二：关于加强企业所得税治理问题的调研报告 关于加强企业所得税治理问题的调研报告 依据自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税治理问题的调研通知（新国税所便函20233号）要求，我科应对本科室在所得税后继治理中的工作思路、根本做法等进展专题调研，现将调研状况汇报如下： 一加强所得税后续治理的工作思路和根本做法 依据国家税务总局关于加强
11、企业所得税治理的意见（国税发202388号），加强企业所得税治理的主要目标是：全面贯彻中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，仔细落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税治理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。依据加强企业所得税治理的指导思想和主要目标，加强企业所得税治理的总体要求是：分类治理，优化效劳，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续治理应从治理工程着手，依据企业所得税治理工作要求，在企业所得税工程实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列治理行为，把握治理的.关节点和风险点，对企业所得税治理工程进展跟踪
12、治理，以到达标准治理和连续治理的目的。后续治理应充分依托信息化手段，加强根底信息资料治理，确保信息的真实、精确和完整。 现将科室内的企业所得税后续治理从总体要求的几个方面进展总结。 分类治理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类治理，但对特别企业和事项治理实施了分类治理。对汇总纳税企业治理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进展了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进展清理，向征收治理科供应了总分支机构名单，对无法供应安排表的企业实施就地纳税治理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位治理，上年度依据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进展核
13、实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的治理。减免税企业治理，严格根据程序进展调查审批。特别申报企业治理，依据征管质量供应的特别数据信息，作为案头分析的根底信息，开展日常检查与纳税评估。 优化效劳：准时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优待政策准时向相关行业的企业进展宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税治理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反响，并积极询问自治区所得税治理处，核实最新的政策法规及操作方法，办企业及我科企业所得税治理与汇算清缴审核治理明确政策法规，标准治理。 核实税基：依据我局对收入治理的要求，准时加强与企 业所得税企业的沟通，加强
14、与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，准时把握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算治理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进展了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进展注销清算。 完善汇缴：依据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参与汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收治理员准时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进展案头审核，发觉填制错误及申报疑难点，催促标准企业精确申报年度企业所得税。如：我科新通达有限公司在企
15、业所得税汇算时，税收治理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通沟通，发觉该企业有资本交易工程利得未进展调整及纳税申报，准时向企业宣传有关政策规定后，企业自查年度汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科屡次通过审核发觉企业年度汇算申报问题，准时提示企业进展自查重新申报，对提高企业申报预备性及标准企业年度汇算起至了肯定的作用。 强化评估：纳税评估结合税收征管质量工作，通过相关的预警信息及企业所得税流转税的信息交换与比对，加强企业所得税纳税评估。如：依据通过地税局取得了营业税相关 数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的效果，我科税收治理人员在专项
16、评估中也发挥了重要的作用。 但在应当看到目前科室内的企业所得税后续治理仅仅停留在初级阶段，后续治理尚存在许多的问题。总结阅历，只有提高企业所得税治理工作的理念，加强税务机关内部联系，加强税收治理人员的财务学问，税收政策法规辅导学习，系统性的加强企业所得税治理，将企业所得税治理与税收征管质量与纳税评估工作结合起来，企业所得税后续治理的水平才能有质的提高，才能符合国家税务总局关于加强企业所得税治理的意见（国税发202388号）的要求。好的阅历作法，企业所税后续治理政策宣传辅导，我局制作了新办企业一碟通，通过新办环节第一时间，向企业财务人员宣传有关税收政策法规，及办税程序等。税收治理人员下户户籍巡查
17、时，向企业宣传最新的政策法规，对企业提出的涉税难点问题，准时沟通相关部门予以解决。通过汇算清缴政策辅导会，辅导纳税人汇算清缴申报，通过审核发觉疑点错误，标准纳税人汇算清缴申报。通过日常检查与纳税评估，发觉企业的涉税问题，指出企业财务核算与纳税申报等问题错误，要求企业整改，提高企业内部财务核算，提高企业税法遵从度。通过相关政策热点等的调研，了解企业所得税相关政策法规执行状况，政策法规与企业操作执行中可能存在的 问题，企业对相关政策意见和建议，收集整理进展研讨上报为政策制定供应参考。 目前治理中存在的问题： 1、尚未制定企业所得税后续治理规程。 2、企业所得税治理操作指南没有进展广泛的辅导，税收治
18、理人员对分行业企业所得税治理尚缺乏理论素养阅历积存。 3、企业所得税治理工具缺乏，企业所得税工作尚未完全与日常税收治理工作与纳税评估工作实现有机结合。 4、缺乏企业所得税信息治理平台，目前的税收征管系统尚无法供应精确的企业财务数据，并无法进展财务数据的分析比照。 二、岗位设置、职能分工、治理权限和工作流程的优化 此项工作超出税收治理部门职责，建议我局进展对企业所得税治理的职能分工、治理权限和工作流程进展探讨，形成相关的标准进展优化。 三、重点行业、重点事项的治理建议 目前的企业所得税治理操作指南仅涉及银行业、房地产业、电力业、建筑业、钢铁业、烟草业、餐饮业，七个行业。税收治理人员未进展全面的有
19、组织的学习，对相关行业的企业所得税治理尚缺乏相应的学问和水平。建议马上下发相关文件书籍并组织学习。建议制定其它 篇三：XX县国税局企业所得税治理工作的调研报告 尉犁县国税局关于加强 企业所得税治理工作的调研报告 巴州国税局： 依据国家税务总局所得税司关于加强企业所得税后续治理问题的调研通知（所便函?2023?59号）要求，根据州局所得税科的安排，我局组织相关人员对调研内容进展了调查核实，现将调研内容报告如下： 一、加强企业所得税治理的工作思路和根本做法。 1、夯实根底治理。从四个方面狠抓根底工作，有效地推动企业所得税精细化治理。一是注意户籍清理。与工商部门协作，把握新办企业登记状况，通过强化管
20、户巡查，摸清户籍底数、企业根本信息和税源分布状况，使治理工作有的放矢、有条不紊。二是强化分类治理。依据企业规模大小、财务核算状况以及纳税意识等方面的详细状况，确定不同的征收方式和监控方法，严格分类征管，确保了所得税的征收面和征收率。三是加强核定征收。从本地实际动身，修订完善了本局企业所得税核定征收方法，统一了核定征收的标准，标准了核定征收的程序，实行了公开透亮的核定方法。四是标准政策治理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法准时审批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。 2、加强日常监管。一是加强税源税收分析。按季分层次、分规模开展企业所得税税源分析，有效地掌控税源变化趋势，查 找日常征管中
21、的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强重点企业税源监控。将影响我县所得税收入的金融和地产两个重点行业纳入本局重点税源监控范围，重点指导企业的申报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加。 3、完善汇算清缴。根据总局“转移主体、明确责任、做好效劳、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思想，积极提倡人性化效劳，加大向纳税人进展政策宣传及年度纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位，税收政策落实到位，征管行为标准到位，从而确保了汇算清缴质量逐年稳步提升，汇算清缴面达100%。 4、强化队伍建立。为加强所得税治理,强化队伍建立.由综合业
22、务科牵头，成立了企业所得税汇算清缴工作组。其次是组织开展政策学习,加大了培训力度。除了对本局业务人员的培训外，还组织企业财务人员进展所得税相关业务培训。并且向企业财务人员开放政策业务资询电话，便利纳税人了解所得税相关政策。 二、加强企业所得税治理的方法和手段，详细工程的优化和完善。 1、严格申报审核，提高汇缴质量。在办税效劳厅受理年度申报审核的根底上,实行实地分级审核制度，对一般企业由税收治理员逐户审核；中等企业和特别行业由税源科科长带队审核； 重点税源户和大额亏损户，由分管副局长亲自参与实地审核。通过层层把关，落实责任，源头控管，提高企业所得税申报的质量。 2、完善企业所得税日常治理的方式方
23、法。一是严格企业所得税征收方式，对于企业财务核算不健全，会计科目设臵不完整等一律实行核定征收的方法征收企业所得税;二是加强“银行存款”和“现金”账户的治理，要求企业根据财务制度设臵和治理“银行存款”和“现金”科目，掌握现金交易量，杜绝企业坐支现金和资金体外循环;三是加强年度企业所得税应纳税所得额调整的治理，尤其对亏损企业，更要加强治理，严格执行国家的税收政策规定。 3、不断拓展纳税评估的深度和广度。对各季度申报亏损企业、零低税额申报企业要在年度申报前逐户评估，在实施评估的过程中，实行敏捷机动评估方法，不仅就某一预警指标分析而分析，而是将不同预警指标结合起来进展多角度、多时段综合分析，同时辅以投
24、入产出法、实地盘存法、耗电量法等行之有效的方法实施深度评估，到达增收降亏效果。 三、岗位设臵、职能分工、治理权限和工作流程的优化。 企业所得税涉及政策面宽、政策性强、政策变化较大，如何把税收政策准时传达给纳税人，使纳税人准时了解、正确运用税收政策是治理人员做好企业所得税标准化治理事前宣传的重要工作。作为治理人员，不但对税收政策要全面把握和正确的理解， 还要精通企业财务制度，把税收政策和财务学问有机的结合起来，所以我局把全部业务骨干都充实到所得税治理的队伍中来，主要从申报征收，日常治理，评估检查三个方面入手进展治理。 日常治理是税收治理人员的一项主要工作，是做好企业所得税标准化治理的关键，这项工
25、作的好坏直接影响着企业所得税的治理质量，打算着企业所得税的准时足额入库，因此，治理人员一是要切实加强对税源的监控和治理，建立重点税源档案。二是对每月经营报表按不同行业、不同类型的企业进展分析比照，对同行业、同规模的企业经营成果出入较大的要准时地进展重点调查。三是对每个行业通过对典型业户的跟踪找出企业经营规律，为治理工作供应参考数据。四是对企业提出或治理中发觉的问题要准时发觉、准时解决，如企业在经营中人为调控利润，至使税款不能均衡入库等。总之只有加强日常治理，才能为企业所得税汇算清缴工作的顺当完成奠定根底。 四、重点行业、重点事项的治理建议。 1、建立重点税源监控体系。明确岗位职责，建立重点税源
26、监控体系，增加组织税收收入工作的预见性和主动性，准时把握重点税源企业的生产经营、税源变化以及税款缴纳状况，为进一步加强企业所得税重点税源治理。首先，明确综合业务科负责所得税税源状况的统计、分析和上报工作；制定重点税源企业标准，确定企业所得税重点税源企业；按要求报送重点税源企业分析报 告和报表。其次，明确各税源治理部门负责对企业所得税重点税源企业的日常生产经营、财务状况、纳税力量等根本状况的信息收集、分析、调查反应和落实工作；按行业、分户建立标准的重点税源企业档案；按月度、季度进展跟踪调查，发觉收入消失或将要消失特别状况时，准时分析缘由，并将各类分析结果存入该企业档案；按年对本辖区重点税源企业的
27、经营状况和税收状况进展相关经济指标和企业所得税收入的弹性分析、行业分析，并将相关分析报告存入企业档案。 2、做好企业所得税收入分析工作。根据州局要求仔细开展月度所得税收入分析。规定税源治理部门结合本辖区重点税源企业的有关状况，对所控管的重点税源企业月度入库的企业所得税与上年同期相比增减幅较大的准时分析成因，并于月度完毕后的次月2日前将企业所得税收入分析表报综合业务科，并要求上报材料既要有详细的数据也要有客观详实的文字说明。 3、狠抓工作落实。明确要求各税源治理部门留意收集企业的财务报表、所得税申报表和注册会计师审计报告，充分了解企业的状况，并利用历年企业所得税汇算清缴的数据，对企业的收入、本钱、费用、实现税款、减免税款、入库税款等状况，特殊是企业优待政策落实状况进展仔细分析,监视企业将应入库的税款准时入库。 五、加强企业所得税治理工作的其它建议。 企业所得税后续治理调研报告