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1、第 0 2 讲 收 入、费用和利润多项选择题、推断题二、多项选择题1.收入确认与计量的五个步骤中，主要与收入确实认相关的有（）。A.识别与客户订立的合约B.识别合约中的单项履约义务C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.确定交易价格（正确答案）AB（答案解析）选 项 C D,主要与收入的计量相关。2.以下各项中，关于合约资产与应收款项表述正确的有（）。A.合约资产和应收款项都是企业拥有的有权收取对价的合约权利B.合约资产与应收款项一样C.应收款项是企业无条件收取款项的权利D.合约资产是取决于时间流逝以外的其他因素的债权（正确答案）ACD3.费用是在企业一般活动中形成的，以下属于费用的有（）oA.
2、支付罚款的支出B.销售商品的本钱C.对外捐赠支出D.随同商品X且单独计价的包装物的本钱（正确答案）BD（答案解析）选 项 A C,应记入“营业外支出“工程，不属于费用。选 项 B D,应记入“营业本钱”工程，属于费用。4.以下各项中，制造业企业不应记入“其他业务本钱”的 有 ）。A.公益性捐赠支出B.出租固定资产的折旧额C.存货盘亏的净损失D.固定资产毁损的净损失（正确答案）ACD（答案解析）选 项 A,应记入“营业外支出 科目；选 项 C,应依据盘亏原因记入“治理费用”科目或“营业外支出 科目；选 项 D,应记入“营业外支出 科目。5.以下各项中，应 记 入“税金及附加”科 目 的 有（。A
3、.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税B.提供劳务应交的城市维护建设税C.小规模纳税人应交的增值税D.销售应税产品应交的资源税（正确答案）ABD（答案解析）选 项 C,增值税不记入“税金及附加 科目。复习重点6.以下各项中，通常能够影响企业当期损益的有（）。A.企业销售应税消费品应缴纳的消费税B.企业支付的咨询费C.企业应缴纳的城市维护建设税D.企业代扣代缴的个人所得税（正确答案）ABC（答案解析）选 项 AC,一般记入“税金及附加”科目；选 项 B,记 入“治理费用”科目。所以，选 项 ABC一般会影响损益。选 项 D,确认代扣代缴的个人所得税时，借方记入“应付职工薪酬 科目，不影响损
4、益。7.以下各项中，制造业企业应计入销售费用的有（）。A.销售商品过程中承当的保险费B.优化产品销售策略发生的咨询费C.拓展产品销售市场发生的业务招待费D.销售商品专设销售机构发生的业务费（正确答案）AD（答案解析）选 项 B C,咨询费和业务招待费计入治理费用。8.以下各项中，在进行会计处理时最终应记入“治理费用”科 目 的 有（）。A.车间治理人员的职工薪酬B.无形资产研究阶段的支出C.行政治理部门耗用的原材料D.计提的坏账打算（正确答案）BC（答案解析）选 项 A,应记入“制造费用 科目；选 项 B,先通过“研发支出费用化支出 科目归集，期末转入“治理费用 科目；选 项 C,直接记入“治
5、理费用 科目；选 项 D,应 记 入“信用减值损失”科目。9.以下各项中，属 于“财务费用”科目核算内容的有（）。A.支付的公开发行一般股的佣金B.支付的银行承兑汇票手续费C.确认的财务部门人员薪酬D.确认的生产经营用的短期借款利息费用（正确答案）BD（答案解析）选 项 A,冲减资本公积；选 项 C,计入治理费用。10.以下各项中，期末应结转到“本年利润”科 目 的 有 ）。A.生产本钱B.销售费用C.其他业务本钱D.税金及附加（正确答案）BCD（答案解析）选 项 A,生产本钱在产品完工时，转 入“库存商品”科目。1 L 以下各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。复习重点A.专设销售机
6、构人员的薪酬B.展览费支出C.固定资产安装工人薪酬D.估计产品质量保证损失（正确答案）A B D（答案解析）选 项A,记入“销售费用”科目；选 项B,记 入“销售费用”科目；选 项C,记 入“在建工程”科目；选 项D,记 入“销售费用”科目。所以，直接计入期间费用的有选项ABD。12.以下各项中，使得当期营业利润增加的工 程 有（）。A.作为销售方负担的运费B.转让股quan投资获得的收益C.交易性金融资产期末公允价值的增加额D.取得的罚款收入（正确答案）B C（答案解析）选 项A,作为销售方负担的运费应记入“销售费用”科目，导致营业利润减少；选 项B,转让股quan投资获得的收益应记入“投资
7、收益”科目，导致营业利润增加；选 项C,交易性金融资产期末公允价值的增加额应记入“公允价值变动损益 科目，导致营业利润增加；选 项D,取得的罚款收入应记入“营业外收入 科目，不会引起营业利润的变动。13.以下各项中，企业应通过“营业外收入 科目核算的有（）。A.无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠C.无法查明原因的现金溢余D.出租包装物的租金（正确答案）A B C（答案解析）选 项D,应 记 入“其他业务收入 科目。14.以下各项中，会导致利润总额减少的有（）。A.确认的固定资产减值损失B.结转已提供的劳务本钱C.确认的当期所得税费用D.销售商品过程中承当的保险费（正确答案）A B D（答案
8、解析）选 项A,计入资产减值损失，导致利润总额减少；选 项B,计入主营业务本钱，导致利润总额减少；选 项C,计入所得税费用，导致净利润减少，不影响利润总额；选 项D,计入销售费用，导致利润总额减少。15.以下各项中，影响利润表“所得税费用 工程金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.代扣代缴的个人所得税（正确答案）A B C（答案解析）选 项ABC,利润表中所得税费用=当期所得税+递延所得税。复习重点16.以下各项中，不影响利润表中本期“所得税费用 工程金额的有（）。A.正常转让无形资产的净收益B.应缴纳的增值税C.固定资产盘盈D.销售商品收入（正确答案）BC（
9、答案解析）利润表中所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额X 所得税税率+递延所得税=（利润总额土纳税调整项）X 所得税税率+递延所得税。选 项 A,应 记 入“资产处置损益”科目，影响利润总额，所以影响所得税费用；选 项 B,不影响所得税费用；选 项 C,应 记 入“以前年度损益调整”科目,不影响所得税费用；选 项 D,应记入“主营业务收入 科目，影响利润总额，所以影响所得税费用。17.以下各项中，需要进行纳税调整的工程有（）。A.超标的广告费B.公司债券的利息收入C.上一年发生亏损1 0 万元D.公司债券转让的净收益（正确答案）AC（答案解析）企业纳税调整的工程包含纳税调增工程和纳
10、税调减工程。选 项 A,属于纳税调增工程；选项C,属于纳税调减工程；选 项 B D,不属于纳税调整工程。18.账结法下，在期末需要结转到“本年利润”科 目 的 有（）。A.其他业务本钱B.合约履约本钱C.所得税费用D.制造费用（正确答案）AC（答案解析）账结法下，期末应将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。选 项 B和 D 不属于损益类科目。19.以下关于销售退回的会计处理，表述正确的有（）。A.已确认收入的商品被退回，应 借 记“库存商品”科目，贷记 发出商品”科目B.日后期间发生的销售退回业务，应按照资产负债表日后事项相关规定处理C.未确认收入的商品被退回，应借记“发出
11、商品”科目D.商品退回时，不肯定借记“应交税费一一应交增值税 销项税额）”科目（正确答案）BD（答案解析）选 项 A,已确认收入的商品被退回，应借记“库存商品”科目，贷 记“主营业务本钱”科目；选项 C,未确认收入的商品被退回，应借记“库存商品 科目，贷 记“发出商品”科目。20.以下履行合约所发生的支出，应当计入当期损益的有（）。A.治理费用B.非正常消耗的直接材料C.与企业过去的履约合约相关的支出D.无法在未履行与已履行的履约义务之间区分的相关支出复习重点（正确答案）A B C D2 1.以下各项中，属于与合约直接相关的本钱的有（）。A.直接材料B.直接人工C.组织生产发生的劳动爱护费D.
12、组织生产发生的办公费（正确答案）A B C D2 2.以下各项中，年末应无余额的有（）。A.主营业务本钱B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用（正确答案）A B C（答案解析）选 项 A B,属于损益类科目，余额需转入“本年利润”科目，所以年末无余额；选 项 C,“本年利润 年末需转入“利润分配一一未分配利润 科目，所以也无余额；选 项 D,属于资产类科目，年末可以有余额。三、推断题1 .对于某一时段内履行的单项履约义务，应依据履约进度确认收入。（）（正确答案）V2 .但凡记入“税金及附加 科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费”。（）（正确答案）X（答案解析）不是全部记入“税金及附加”
13、科目的税费，贷方对应的科目均为“应交税费。比方印花税，不需要估计应交的税金，实际交纳时，直接贷记“银行存款”科目。3 .固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，一律记入“治理费用”。（）（正确答案）X（答案解析）销售机构的固定资产的修理费用，不满足资本化条件的，应记入“销售费用 科目。4 .某企业年初有上年形成的亏损2 5 万元，当年完成利润总额1 0 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳肯定的企业所得税。（）（正确答案）X（答案解析）税前利润弥补上年亏损后，还有未弥补亏损1 5 万元，所以当年不需要交纳企业所得税。5 .企业采纳“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科
14、目发生额合计数和月末累计余额无须转入“本年利润科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）（正确答案）J6 .企业与客户签订合约，向其销售商品并提供安装效劳，如果该安装效劳较为简单，除该企业外的其复习重点他供给商也可以完成，则该合约中销售商品和提供安装效劳应认定为两项单项履约义务。（）（正确答案）V7.对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度不能合理确定时，即使企业已经发生的本钱估计能够得到补偿，也不应确认收入。（）（正确答案）X（答案解析）当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的本钱估计能够得到补偿的，应当按照已经发生的本钱金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。8.企业为取得建筑施工合约发生的预期能够收回的增量本钱，应当作为合约取得本钱，并确认为一项资产。（）（正确答案）V（答案解析）企业为取得合约发生的增量本钱预期能够收回的，应当作为合约取得本钱确认为一项资产。9.在某一时段内履行的履约义务，假设能合理确定履约进度的，企业应于资产负债表日按照合约的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。（）（正确答案）J10.年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一一未分配利润“科目。（）（正确答案）J