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1、2022年初级会计实务考试模拟试卷一、单项选择题（20道题，每题2 分，共计4 0 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2020年 12月 3 1 日，某企业进行现金清查，发现库存现金溢余200元，无法查明原因。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。A.0B.120C.80D.2002.下列体现政府会计核算体系“双功能”要 求 的 是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成，前者反映和监督预算收支执行情况，后者反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等B.预算会计实行收付实现制C.财务会计实行权责发生制D.政府会计主体应
2、当编制决算报告和财务报告3,下列各项中，企业应通过“应付票据”科目核算的是（）A.签发商业承兑汇票支付的商品采购款B.按购货合同以转账支票预付的货款C.申请签发银行承兑汇票支付的手续费D.用信用卡支付的商品采购款4,下列各项关于短期投资的会计处理表述错误的有（）。A.小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1 年（含 1 年）的投资应通过“短期投资”科目核算B.短期投资的入账金额包括购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利C.持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利应记入“投资收益”科目D.出售时的损益应通过“投资收益”科目核算5.某企业2020年 7 月 1 日购入股票100万股，每股2
3、1元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.5元，另外支付交易费用10万元，企业将其划分为交易性金融资产。2020年 12月 31日，股票的公允价值为2 200万元，则其账面价值为（）万元。A.2 100B.2 120C.2 060D.2 2006.某企业为增值税小规模纳税人，2020年 4 月 1 日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，支付运费300元，增值税税额27元，全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。A.40300B.40000C.45527第1页 共1 5页D.455007.某企业月初“原材
4、料”账户借方余额为24 000元，本月购入原材料的计划成本为176 000元，本月发出原材料的计划成本为150 000元，“材料成本差异”月初贷方余额为300元，本月购入材料的超支差异为4 300元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A.节约3 000B.超支3 000C.节约3 450D.超支3 4508.某企业2020年9月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2020年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.600B.350C.300D.1 2009.A公司为增值税一
5、般纳税人，适用的增值税税率为13虬2019年12月对一项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面价值为210万元。该生产设备为2016年12月购入，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2020年1月购入新部件，价款400万元，增值税税额52万元，符合固定资产确认条件。则该项生产设备更新改造后的账面价值为（）万元。A.420B.820C.110D.61010.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%,成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为
6、（）元。A.41500B.35000C.56500D.5000011.下列各项中，（）实施内部控制的具体方式方法和手段。A.风险应对B.内部环境C.控制活动D.内部监督12.下列各项中，适合采用数量金额式账簿的是（）。A.管理费用明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账13.2021年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成第 2 页 共 1 5 页功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.125B.126
7、C.155D.15614.丙公司为甲、乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以银行存款700万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款10万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为900万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本 为（）万元。A.710B.700C.540D.55015.某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用16.甲公司签订一项合同，合同总价
8、款为300万元，根据合同，如果甲公司提前完成合同，可获得50万元的额外奖励，如果没有提前完成则没有奖励。甲公司估计提前完成合同的可能性为90%,不能提前完成合同的可能性为10%。甲公司应确认的交易价格为（）万元。A.300B.350C.325D.34517.某企业2021年相关税费的发生额如下:增值税的销项税额为500万元,进项税额为450万元，销售应税消费品的消费税为50万元，城市维护建设税为7万元，教育费附加为3万元。不考虑其他因素，该企业2021年“税金及附加”科目借方累计发生额为（）万元。A.60B.110C.10D.5018.分期付款方式购入固定资产发生的应付款项通过（）科目核算。A
9、.长期应付款B.应付账款C.其他应付款D.流动负债1 9.某有限责任公司由甲、乙两个股东各出资140万元设立，设立时注册资本总额为280万元，经过两年营运，该公司盈余公积和未分配利润合计为80万元，所有者权益总额为360万元。投资者丙有意加入，经各方协商同意丙投资者以240万元出资，投资后在注册资本第 3 页 共 1 5 页中享有的份额为该有限责任公司接受投资后所有者权益总额的1/3,则该有限责任公司在接受丙投资者投资时，应借记“银行存款”科目240万元，贷 记（）。A.“实收资本”科 目160万元，“资本公积资本溢价”科目80万元B.“实收资本”科 目140万元，“资本公积一一资本溢价”科
10、目100万元C.“实收资本”科目200万元，“资本公积一一资本溢价”科目40万元D.”实收资本”科 目240万元2 0.甲公司生产和销售电视机。2x20年5月，甲公司向零售商乙公司销售1000台电视机，每台价格为2 000元，合同价款合计200万元。同时，甲公司承诺，如果未来6个月内，同类电视机售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内，不降价的概率为60%；每台降价200元的概率为30%；每台降价500元的概率为10%。假定不考虑增值税等因素，甲公司2x20年5月应确认收入的金额为（）元。A.2 000 000B.1 50
11、0 000C.1 800 000D.1 890 000二、多 项 选 择 题（10道题，每 题 2 分，共 计 20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，会影响利润总额的有（）。A.无法查明原因的现金短缺B.由管理不善造成的存货盘亏的净损失C.固定资产盘亏的净损失D.存货盘盈2,下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.一般定期计算产品成本B.适用于单步骤、大批生产产品的企业C.以产品品种作为成本核算对象D.适用于多步骤、小批生产产品的企业3.下列各项中，应记入“
12、投资收益”科 目 的 有（）。A.购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息B.持有交易性金融资产期间的利息收入C.企业发行股票支付的手续费D.为取得交易性金融资产而支付的相关交易费用4.甲公司出售专用设备一台，该设备的原值为25万元，已计提折旧3万元。实际取得价款30万元，发生清理费用5万元。假设不考虑相关税费，下列各项中，关于此项交易会计处理结果表述错误的有（）。A,贷记营业外收入3万元第4页 共1 5页B.贷记资产处置损益3万元C.借记营业外支出3万元D.借记累计折旧3万元5.下列关于无形资产摊销的会计处理中，表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产应统一按照1 0
13、年进行摊销B.对于无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应采用直线法摊销C.出租无形资产摊销额应记入“其他业务成本”科目D.管理用无形资产的摊销额应记入“管理费用”科目6,下列各项中，不会使盈余公积减少的有（）。A.提取法定盈余公积B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.盈余公积补亏7.关于销售商品收入的处理，下列表述正确的有（）。A.以商业汇票结算方式对外销售商品的，在收到商业汇票时应借记“应收票据”B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C.企业已发出但尚未确认收入的产品发生销售退回的，应在发生时冲减发出商品D.非资产负债表日后期间，企业已经确认收
14、入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期收入，同时冲减当期成本8.下列各项中，属于合同履约成本的有（）。A.与履约义务中已履行部分相关的材料支出B.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资C.支付给分包商的成本D.非正常消耗的直接材料9.下列哪些选项属于筹资活动产生的现金流量（）。A.经营性租赁收到现金B.购买股票或债券支付现金C.归还银行借款支付现金D.吸收投资收到现金1 0.某企业为增值税一般纳税人，自营建造一幢厂房。下列各项中，应计入该厂房成本的有（）。A.领用工程物资支付的成本B.领用本企业自产产品的售价C.购买工程物资支付的增值税D.确认工程人员的薪酬三、判 断 题（10道题，
15、每题1分，共计10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.可比性要求同一企业不同时期采用一致的会计政策，不得变更。（）2.总分类账户试算平衡表的期初余额、本期发生额和期末余额的借贷方合计数相等，表明记账一定正确。（）第5页 共1 5页3,出借包装物应负担的修理费用应计入包装物的成本。（）4.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益时，企业应将其报废并予以转销，将其账面价值转入当期损益。（）5.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）6.如果销售商品不符合收入确认条件，在商品发出时不需要进行会计处理。（）7.
16、所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润与资本公积扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）8.在备抵法下，转销无法收回的应收账款，应冲减坏账准备和应收账款。（）9.企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。（）10.会计期末,企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）四、不 定 项 选 择 题（3道大题，每道大题5道小题，每小题2分，共 计30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【不定项一】【不定项】甲公司2021至
17、2022年发生如下对外投资业务：（1）2021年 1 月 2 日，甲公司以银行存款2 000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策,但无法对乙公司实施控制，构成非企业合并方式取得的长期股权投资。（2）2021年 5 月 9 日，乙公司宣告分配现金股利400万元。（3）2021年度，乙公司实现净利润800万元。（4）2022年年初，甲公司将上述长期股权投资全部出售，取得价款3000万元，已全部收存银行。要求：根据上述资料，用“万元”表示。不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额以万元单位
18、）（1）2021年 1 月 2 日，甲公司取得长期股权投资的入账价值为（）oA.2 000B.2 400C.1 600D.8 000（2）2021年 5 月 9 日，甲公司应做的账务处理为（）。A.增加应收股利120万元B.增加长期股权投资120万元C,增加投资收益120万元D.减少长期股权投资120万元（3）2021年度乙公司实现净利润时，甲公司相关账务处理正确的是（）oA.甲公司无需进行账务处理B.甲公司应确认投资收益240万元第6页 共1 5页C.甲公司应增加资本公积240万元D.甲公司应确认营业外收入240万元(4)2022年年初，甲公司应确认的长期股权投资处置损益为()万元。A.48
19、0B.600C.840D.1 000(5)甲公司因该项长期股权投资应确认的损益金额为()万元。A.1 120B.480C.720D.880【不定项二】【不定项】某公司适用的所得税税率为25%,2020年发生的有关交易或事项如下：(1)2020年 1 月初，该公司股东权益总额为18 500万元，其中股本为10 000万元(每 股面值为1 元)，资本公积为4 000万元(均为股本溢价)，盈余公积为3 000万元，未分配利润为1 500万元。(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2020年 5 月 2 2日该公司以银行存款回购本公司1000万股股票，每股回购的价格为5 元，原发行价格为3 元。6 月
20、 10日将回购的股票1 000万股注销。(3)2020年实现利润总额为2 100万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项为：支付税收滞纳金100万元；本年取得的国债利息收入200万元，不考虑递延所得税。(4)根据股东大会批准的2020年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)(1)根 据 资 料(1),2020年 1 月初，该公司留存收益的金额为()万元。A.10 500B.9 000C.4 500D.7 500(2)
21、根据资料(2),下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是()。A.6 月 1 0日注销股本1 000万元B.5 月 22日确认库存股增加3 000万元C.5 月 2 2日确认库存股增加5 000万元D.6 月 1 0 日冲减资本公积4 000万元(3)根 据 资 料(3),下列各项中，该公司的会计处理正确的是()。A,确认所得税费用：借：所得税费用 500贷：应交税费应交所得税 500B,确认所得税费用：第 7 页 共 1 5 页借：所得税费用 450贷：应交税费应交所得税 450C,将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1600贷：利润分配未分配利润 1 600D.将
22、本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1650贷：利润分配一一未分配利润 1 650(4)根 据 资 料(4),下列各项中，该公司2020年年末未分配利润的余额为()万元。A.2 230B.2 360C.2 340D.2 170(5)根 据 资 料(1)至 资 料(4),下列各项中，2020年 12月 31日该公司资产负债表“股东权益”项目的期末余额填列正确的是()。A.库存股无余额B.资本公积0 万元C.股本9 000万元D.盈余公积3 240万元【不定项三】甲企业(工业企业)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,商品售价和提供服务收入均不包含增值税。销售商品和提供服务均符合收入
23、确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2021年 6 月，甲企业发生如下交易或事项：(1)6 日，与 A 公司签订合同，向A 公司销售商品一批，售价为2 500万元，增值税税额为 325万元，该批商品的成本为1 800万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了 50万元的存货跌价准备。该业务属于某一时点履行的履约义务，并确认收入。(2)10 B,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为200万元的原材料出售。售价220万元，当月收到原材料款项。该业务属于某一时点履行的履约义务，并确认收入。(3)10 B,与 B 公司签订服务协议，采用预收款方式为戊公
24、司提供自2021年 6 月至2022年 5 月一年的维护服务。该协议约定当日一次性收取全部协议含税价款406.8万元，已发生成本25万元(假定均为提供劳务人员薪酬)，估计每期都将发生25万元的相关成本支出，假设税法规定预收款项时发生纳税义务。(4)本月发生销售费用200万元，管理费用58万元，财务费用5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中单位用万元表示)(1)根 据 资 料(1),下列说法中正确的是()。A.应确认主营业务收入2450万元B.应确认主营业务收入2500万元C.应确认主营业务成本1750万元D.应确认主营业务成本1800万元(2)根 据 资 料(
25、2),甲企业应将销售原材料结转的成本计入()。A.生产成本第8页 共1 5页B.制造费用C.其他业务成本D.主营业务成本(3)根 据 资 料(3),下列会计分录中正确的是()。A.借：银行存款 406.8贷：合同负债 360应交税费应 交 增 值 税(销 项 税 额)46.8B.借：合同负债 30贷：主营业务收入30C.借：合同履约成本25贷：应付职工薪酬25D.借：主营业务成本25贷：合同履约成本25(4)根 据 资 料(1)(3),甲企业本期应结转的“营业成本”的 金 额 为()0A.1825B.2025C.2000D.1975(5)根 据 资 料(1)(4),甲企业本期应结转的“营业利润
26、”的 金 额 为()oA.492B.512C.575D.775第 9 页 共 1 5 页2022年初级会计实务考试模拟试卷一、单项选择题（2 0 道题，每题2分，共计4 0 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）21.【答案】A【解析】无法查明原因的现金溢余200元记入“营业外收入”，不影响企业的营业利润。22.【答案】A【解析】选 项BC,体现的是双基础；选 项D,体现的是双报告。23.【答案】A【解析】选 项B通过“银行存款”科目核算，选项C通过“财务费用”科目核算，选 项D通过“其他货币资金”科目核算。24.【答案】B【解析】选 项B,购买价款中包含的已
27、宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利”项目。25.【答案】D【解析】交易性金融资产采用公允价值计量，所以期末的账面价值就等于公允价值。26.【答案】C【解 析】小 规 模 纳 税 人 购 入 设 备 支 付 的 增 值 税 需 要 计 入 成 本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527（元）。27.【答案】B【解析】材料成本差异率=（-300+4 300）/（24 000+176 000）=2%,所以发出材料应负担的材料成本差异=150 000 x2%=3 000（元），即超支3 000元。28.【答案】C【解析】2020年该生产线应计提的折旧额=3 000 x2/
28、5x3/12=300（万元）。29.【答案】D【解析】该项固定资产更新改造后的账面价值=该项固定资产更新改造前的账面价值-被更换部件的账面价值+发生的资本化支出=（600-600/10 x3）-210+400=610（万元）。30.【答案】C第 1 0 页 共 1 5 页【解析】应计入生产成本的金额=50000 x（1+13%）=56500（元）。31.【答案】C【解析】控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段。32.【答案】B【解析】选 项B正确，数量金额式账簿，是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三个小栏，以此反映财产物资的实物数量和金额的账簿。原材料、库
29、 存 商 品（选 项B）等明细账一般采用数量金额式账簿。33.【答案】B【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生的费用应费用化计入当期损益，开发阶段满足资本化条件的支出应当资本化计入无形资产的成本，故无形资产的入账价值=125+1=126（万元），选 项B正确。34.【答案】C【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本;被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=900、60%=540（万元）。甲公司在合并日的分录为：借：长期股权投资 540资本公积股 本 溢 价160贷：银行存款 700借：管理费用 10贷：银行存款 1035.【答案】C【解析】选项C正确，企业自产
30、自用应税产品时，应根据受益对象，将交纳的资源税借记 生产成本”制造费用”等科目，贷记”应交税费一应交资源税”科目。36.【答案】B【解析】当合同仅有两个可能结果时，按照最可能发生金额估计可变对价金额，所以甲公司应确认的交易价格=300+50=350（万元）。37.【答案】A【解析】企业的增值税不通过“税金及附加”科目核算。销售应税消费品的消费税、城市维护建设税和教育费附加均通过“税金及附加”科目核算。所以，该企业2021年“税金及附加”科目借方累计发生额=50+3+7=60（万元），选项A正确。38.【答案】A【解析】分期付款方式购入固定资产发生的应付款项通过“长期应付款”科目核算，选项A正确
31、。39.【答案】C【解析】丙投资者投入240万元后，该公司的所有者权益总额为600万元，所以丙在注册资本中享有的份额=600，1/3=200（万元），即记入“实收资本”科目的金额为200万元，超出的40万元应记入“资本公积一一资本溢价”科目。40.【答案】D【解析】甲公司估计的交易价格=1 000 x（2 000 x60%+1800 x30%+1 500 x10%）=1 890 000（元）。第 1 1 页 共 1 5 页二、多 项 选 择 题（10道题，每 题2分，共 计20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错
32、选、不选均不得分。）11.【答案】ABCD【解析】选项A,无法查明原因的现金短缺应记入“管理费用”科目，影响利润总额；选 项 B,因管理不善导致的存货盘亏的净损失应记入“管理费用”科目，影响利润总额；选项C,固定资产盘亏的净损失应记入“营业外支出”科目，使得利润总额减少；选项D,存货盘盈报经批准后，应冲减“管理费用”科目，影响利润总额。12.【答案】ABC【解析】选 项 D 错误，分批法适用于单件、小批生产产品，且单步骤生产以及多步骤生产（成本管理不要求分步计算成本）的企业。13.【答案】BD【解析】选项A,购入交易性金融资产时价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息应计入应收项目；选项C,企业
33、发行股票支付的交易费用，冲减“资本公积股本溢价1 4.【答案】AC【解析】借：固定资产清理22累计折旧3贷：固 定 资 产 25借：银行存款25贷：固 定 资 产 清 理 22资 产 处 置 损 益 315.【答案】BCD【解析】选项A,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。16.【答案】AB【解析】选项A 盈余公积增加；选 项 B不影响盈余公积金额；选 项 C 盈余公积减少，实收资本增加；选 项 D 盈余公积减少，利润分配增加。17.【答案】ABCD18.【答案】BC【解折】选 项 B和 C 属于与取得相关的直接相关成本，应计入合同履约成本中；选项A,企业过去的履约活动相关，应该计入当期损益；选
34、 项 D,非正常消耗的直接材料，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出。19.【答案】CD【解析】选项A 属于经营活动产生的现金流量；选 项 B属于投资活动产生的现金流量；选项 CD属于筹资活动产生的现金流量。20.【答案】AD【解析】领用本企业自产产品的成本计入厂房成本，不确认收入，选 项 B错误；增值税一般纳税人购买工程物资支付的增值税可以抵扣，不计入成本，选项C 错误。第 1 2 页 共 1 5 页三、判 断 题（10道题，每 题 1 分，共 计 10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1 分，错答、不答均不得分，也不扣分。）11.【答案】x
35、【解析】可比性要求同一企业不同时期采用一致的会计政策，不得随意变更。如果按照规定或者在会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息，企业可以变更会计政策，并在附注中予以说明。12.【答案】x【解析】如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此试算平衡时，不能表明记账一定正确。13.【答案】x【解析】出借包装物应负担的修理费用应记入“销售费用”科目。14.【答案】V15.【答案】x【解析】企业将自产产品对外捐赠，应视同销售计算销项税额。16.【答案】x【解析】如果销售商品不符合收入的确认条件，商品发出时应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目或
36、做其他相关处理。17.【答案】x【解析】所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。18.【答案】V【解析】在备抵法下，企业转销无法收回的应收账款时，应作会计分录为：借：坏账准备贷：应收账款19.【答案】V20.【答案】x【解析】期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目。四、不 定 项 选 择 题（3 道大题，每道大题5 道小题，每小题2 分，共 计 30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【不定项一】【答案】（1）B（2）AD（3）
37、B（4）A（5）A【解析】（1）2021年 1 月 2 日取得乙公司30砌殳权时：借：长期股权投资投资成本 2 000第13页 共15页贷：银行存款 2 000初始投资成本2 000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2 400万 元(8000 x30%)，差额400万元应调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资投资成本 400贷：营 业 外 收 入 400因此，甲公司取得长期股权投资的入账价值=2 000+400=2 400(万元)，选 项 B 正确。(2)2021年 5 月 9 日乙公司宣告分配现金股利时：借：应收股利(400 x30%)120贷：长期股权投资损益调整 120
38、(3)2021年度乙公司实现净利润时:借：长期股权投资损益调整(800 x30%)240贷：投资收益 240(4)出售长期股权投资时，分录为：借：银行存款 3 000贷：长期股权投资投资成本 2 400损益调整(-120+240)120投资收益 480(5)甲公司因该项长期股权投资应确认的损益金额=400+240+480=1 120(万元)。【不 定 项 二】【答案】(1)C(2)ACD(3)AC(4)B(5)ABCD【解析】(1)留存收益=盈余公积+未分配利润=3000+1 500=4500(万元)。(2)5 月 2 2 日回购时：借:库 存 股 5000贷：银 行 存 款 50006 月
39、10日注销时：借：股 本 1000资本公积股本溢价 4000贷：库存股 5000(3)会计处理与税法规定存在差异的事项需要进行纳税调整。应纳税所得额=2 100+100-200=2 000(万元)；所得税费用=2 000 x25%=500(万元)；净利润=2 100-500=1 600(万元)。确认所得税费用：借：所得税费用 500贷：应交税费应 交 所 得 税 500将本年利润结转至未分配利润时：借：本 年 利 润 1600贷：利润分配未 分 配 利 润 1600(4)2020 年年末未分配利润=1 500+1 600-1 600 x(10%+5%)-500=2360(万元)。(5)选项A,
40、回购的库存股已经注销，所以期末无余额；选 项 B,资本公积期末余额:4 000-4000=0(万元)；选 项 C,股本期末余额=10 00-1000=9 000(万元)；选 项 D,盈余公第1 4页 共1 5页积期末余额=3000+1 600 x(10%+5%)=3 240(万元)。【不定项三】【答案】（1）B C（2）C（3）A B C D（4）D（5）B【解析】（1）甲企业应确认的主营业务收入为2500万元；由于销售前该批存货已经计提存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=1800-50=1750（万元）。借：银行存款 2825贷：主营业务收
41、入2500应交税费一应交增值税（销项税额）325借：主营业务成本1750存货跌价准备50贷：库存商品1800（2）工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本。（3）资 料（3）的会计分录为：借：银 行 存 款 406.80贷：合同负债360应交税费应交增值税（销项税额）46.8借：合同履约成本25贷：应付职工薪酬25借：合 同 负 债 30贷：主 营 业 务 收 入 30借：主营业务成本25贷：合同履约成本25（4）应结转的“营业成本”的金额=1750 资 料（1）+200 资 料（2）+25 资 料（3）=1975（万元）。（5）应结转的“营业利润”的 金 额=（2500+220+30）-1975-200-58-5=512（万元）。第1 5页 共1 5页