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1、2022初 会 初级会计实务模拟测试题一、单选题1.（单选题）2020年 4 月 2 0 日，甲企业与客户签订一项工程服务合同，合同为期一年,属于某一时段内履行的履约义务。合同收入总额为3 500万元（不含增值税），预计合同总成本为2 000万元，至 2020年 1 2 月 3 1 日该企业实际发生总成本 1 560万元，但履约进度不能合理确定，企业已经发生的成本预计能够得到补偿。则 2020年度该企业应确认的服务收入为（）万元。A.3 500B.1560C.2 000D.2 730正确的答案是B,解析：当履约进度不能合理确定的时候，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本
2、金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。2.（单选题）某企业适用的所得税税率为25%。2020年度该企业实现利润总额500万元,应纳税所得额为480万元，影响所得税费用的递延所得税资产增加8 万元。不考走其他因素，该企业2020年度利润表中“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.128B.112C.125D.120正确的答案是B,解析：当期所得税=应纳税所得额X所得税税率=480X25%=120（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=-8 （万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=120-8
3、=112（万元）。3.（单选题）下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.预计产品质量保证损失C.因产品质量原因发生的销售退回D.行政管理部门人员报销的差旅费正确的答案是B,解析：选 项 A,计入其他业务成本；选 项 C,非日后期间发生的销售退回应冲减退回当期的收入、成本等；选 项 D,计入管理费用。4.（单选题）2020年 1 月，A 企业自行研发一项管理用非专利技术。截至2020年 1 0 月1 日，累计发生研究开发支出100万元，其中，符合资本化条件的支出为6 0 万元，发生无法区分研究阶段和开发阶段的支出1 0 万元。当月非专利技术研发成功并投入使
4、用。预计使用年限为1 0 年，预计净残值为0,采用直线法摊销。不考鸟其他因素,A 企业2020年度利润表中“研发费用”项目的填列金额为（）万元。A.40B.100C.41.5D.60正确的答案是C,解析：利润表中“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。A 企业2020年度利润表中“研发费用”项目的填列金额=费用化支出+计入管理费用的自行研发无形资产的摊销=40+60/10X3/12=41.5（万元）。5.（单选题）下列关于资产负债表中“固定资产”项目的填列方法，说法正确的是（）。A.按总账科目余额直接填列B.按总账科目和明细科目余
5、额分析计算填列C.按总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列D.按明细账科目余额直接填列正确的答案是C,解析：固定资产项目应根据“固定资产”“固定资产清理”科目的期末余额合计数，减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。6.（单选题）下列资产负债表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）。A.资本公积B.货币资金C.应付账款D.无形资产正确的答案是A,解析：选 项 B,“货币资金”应 根 据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列；选 项 C,“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列；选 项 D,“无形资
6、产”应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。7.（单选题）甲公司持有乙公司30%的股权，能对乙公司施加重大影响。2 X 2 0 年 1 2 月3 1 日该项长期股权投资的账面价值为2 520万元。此外，甲公司还有一笔实质上构成对乙公司净投资的“长期应收款”400万元。乙公司2 X 2 1 年发生净亏损 10 000万元。甲公司对乙公司亏损不负连带责任。不考虑其他因素，则甲公司 2 X 2 1 年应确认的投资损失是（）万元。A.2 880B.2 520C.2 920D.3 000正确的答案是C,解析：甲公司应承担乙公司净亏损的份额=10
7、000X30%=3 000（万元），大于长期股权投资与长期应收款的合计数，因此应确认投资损失额=2 520+400=2920（万元）。借：投资收益 2 920贷：长期股权投资一一损益调整 2 520长期应收款 400尚未确认的投资损失80（3 000-2 920）万元在备查簿登记。8.（单选题）甲公司购入一项专利技术，取得的增值税专用发票上注明购买价款400万元，增值税进项税额2 4 万元，支付其他相关税费8 万元，为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用2 8 万元、测试费用4 万元。该项专利技术的入账价值（）万元。A.440B.436C.432D.412正确的答案是A,解析：购入无形资
8、产时，取得增值税专用发票上注明的增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本，故专利技术的入账价值=400+8+28+4=440（万元）。9.（单选题）下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，不正确的是（）。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理正确的答案是C,解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，存在减值迹象时，应进行减值测试，确定发生减值的，应当计提减值准备，选 项 C 不正确。10.（单选题）2 X
9、 2 1 年 3 月 1 日，甲公司发行本公司普通股股票1 000万 股（每股面值 1 元，市价为5 元），作为对价取得同一集团下的乙公司70%的股权。合并日，乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为3 000万元，公允价值 为 3 200万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.5 000B.2 100C.2 240D.3 000正确的答案是B,解析：甲公司取得乙公司70%股权属于通过同一控制下的企业合并方式取得长期股权投资。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=3 000X70%=2 100（万元）。
10、相关会计分录为：借：长期股权投资 2 100贷：股本 1000（1000X1）资本公积一股本溢价I 10011.（单选题）甲企业以一项土地使用权对乙有限责任公司进行投资，该土地使用权的原价为 4 500万元，已摊销480万元，投资合同约定该土地使用权的价值为4 500万 元（假设与公允价值相等），占乙公司注册资本的4 0%,乙公司注册资本总额 为 9 000万元。假定不考虑其他因素，收到投资时，乙有限责任公司应作的会计处理为（）。A.借：无形资产3 600贷:实收资本3 600B.借：无形资产4 500贷：实收资本3 600资本公积 900C.借：无形资产4 020贷：实收资本4 020D.借
11、：无形资产4 500贷：累计摊销 480实收资本4 020正确的答案是B,解析：被投资方接受投资者投入的无形资产，按协议约定的价值（不公允的除外）记入“无形资产”科目，按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目，超出注册资本中投资方应享有份额的部分记入“资本公积”科目。12.（单选题）企业每期期末计提到期一次性还本付息长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目，贷 记“长期借款”科目B.借 记“财务费用”科目，贷 记“应付利息”科目C.借 记“在建工程”科目，贷 记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目，贷 记“应付利息”科目正确的
12、答案是C,解析：对于一次还本付息的长期借款，在计提满足资本化条件的利息时应借记“在建工程”等科目，贷 记“长期借款一一应计利息”科目，选 项 C 正确，选项A、B、D 错误。13.（单选题）下列各项中，会引起企业资产和所有者权益同时增加的经济业务是（）。A.企业赊购原材料B.以银行存款购买原材料C.开出商业承兑汇票购入固定资产D.收到投资者投入资本正确的答案是D,解析：选 项A,属于资产和负债同时增加；选 项B,属于资产内部一增一减；选 项C,属于资产和负债同时增加；选 项D,属于资产和所有者权益同时增加。相关会计处理如下：选 项A,企业赊购原材料：借：原材料贷：应付账款资产和负债同时增加；选
13、 项B,以银行存款购买原材料：借：原材料贷：银行存款资产内部的一增一减；选 项C,开出商业承兑汇票购入固定资产：借：固定资产贷：应付票据资产和负债同时增加；选 项D,收到投资者投入资本：借：银行存款等贷：实收资本等资产和所有者权益同时增加。1 4.（单选题）下列各项中，不属于资产类 账 户 的 是（）。A.应收账款B.预付账款C.预收账款D.应收票据正确的答案是C,解析：“应收账款”、“预付账款”和“应收票据”都属于资产类账户，“预收账款”属于负债类账户。1 5.（单选题）下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。A.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿B.按照外形特征可分为三栏式
14、账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿C.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿D.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿正确的答案是A,解析：选 项B,属于按账页格式来分类；选 项C,属于按外形特征分类；选项D,分类账簿按照其反映经济业务的详略程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。1 6.（单选题）在借贷记账法下，关于负债类账户结构的表述正确的是（）。A.借方登记增加额B.贷方登记减少额C.期末余额一般在借方D.期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额正确的答案是D,解析：负债类账占贷方登记增加额，借方登记减少额,期末余额一般在贷方。17.（单选题）企业向银行
15、申领信用卡，交存相关款项，收到银行盖章退回的进账单。下列各项中，企业应借记的会计科目是（）。A.应收票据B.其他应收款C.其他货币资金D.银行存款正确的答案是C,解析：企业申领信用卡应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，做如下分录：借：其他货币资金一一信用卡贷：银行存款18.（单选题）2 X 2 0年9月3 0日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付 电 话 费6.4万元，但企业未接到银
16、行付款通知，尚未入账。假定不考虑其他因素，9月3 0日调节后的银行存款余额为（）万元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.3正确的答案是D,解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）6.4=212.3（万元）。19.（单选题）某企业采用毛利率法对库存商品进行核算。2 X 2 2年4月1日，“库存商品”科目期初余额为150万元，本月购进商品一批，采 购 成 本 为250万元，本月实现商品销售收入300万元。上季度该类商品的实际毛利率为20%。不考虑其他因素，该企业本月末“库存商品”科目的期末余额为（）万元。A.160B.100C.80D.110正确的答案是A,解析：
17、销 售 毛 利=300X20%=60（万 元）；本月销售成本=300-60=240（万元）；月 末 库 存 商 品 成 本=150+250-240=160（万元）。20.（单选题）下列各项中，关于其他货币资金业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算正确的答案是D,解析：选 项A,企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选 项B,企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选 项C,企业银行
18、汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。二、多选题1.（多选题）下列各项中，应 通 过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费正确的答案是A,B,C,解析：选 项D,职工出差报销的差旅费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬，不通过“应付职工薪酬”科目核算。职工出差火车票报销时，借记“管理费用”科目，贷 记“库存现金”等科目。2.（多选题）下列各项中，属于可理解性要求的有（）。A.会计信息应当简明扼要B.性质和功能不同的项目分项列示，相同的合并
19、列示C.较为复杂的信息、对使用者经济决策相关的，应予以充分披露D.数据记录应当一目了然，可以反映经济活动的来龙去脉正确的答案是A,B,C,D,解析：选 项B,日常经营过程的利息费用计入财务费用；选 项D,预计产品质量保证损失计入销售费用。5.（多选题）下列各项关于记账凭证填制的说法正确的有（）。A.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证B.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上C.记账凭证应连续编号D.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证正确的答案是A,B,C,D,解析：记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭
20、证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。8.（多选题）借贷记账法下，下列各项中在账户的贷方登记的项目有（）。A.资产的减少B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的减少正确的答案是A,C,解析：在借贷记账法下，贷方登记资产类、成本类和费用类账户的减少，负债类、所有者权益类和收入类账户的增加。9.（多选题）下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额正确的答案是A,C,D,解析
21、：选 项B,交易性金融资产公允价值变动借记或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。10.（多选题）甲公司为增值税小规模纳税人，2 X 2 0年2月1日收到乙公司作为资本投入的原材料一批。该批原材料的合同约定价值为1 200万元，增值税进项税额为156万元。假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，不正 确 的 有（）。A.原材料的入账金额为1200万元B.原材料的入账金额为1356万元C.实收资本的入账金额为1 200万元D.实收资本的入账金额为1 356万元正确的答案是A,C,解析：甲公司为增值税小规模纳税人，进项
22、税额不能抵扣，应计入原材料成本。因此，原材料的入账金额=1 200+156=1356（万元），选 项A不正确，选 项B正确。无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，合同约定价值与公允价值相符时，计入实收资本的金额为合同约定价值和增值税进项税额之和，即实收资本的入账金额=1200+156=1356（万元），选 项C不正确，选 项D正确。三、判断题1.（判断题）长期股权投资采用成本法核算，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者其他变动的，投资企业应按其享有份额增加或减少其他资本公积。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析：长期股权投资采用成本法核算，不根据被投资单位所有者权益的变
23、动而相应调整长期股权投资的账面价值。2.（判断题）企业在确认收入的同时应当将为履行合同发生的各种成本确认为合同取得成本。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析：企业在确认收入的同时应将为履行合同发生的各种成本进行分析，符合条件的确认为合同履约成本。3.（判断题）小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A.正确B.错误正确的答案是A,解析：小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额不能抵扣，计入存货成本。4.（判断题）金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，年末仍出现负差的，继续转入下一会计
24、年度。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额作为销售额计算增值税,若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，年末仍出现负差的，不得转入下一会计年度，应 借 记“投资收益”科目，贷 记“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目，将“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。5.（判断题）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入存货成本。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。6.（判断题）科目汇总表账务处理程序下，企业应
25、当直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析：科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。它的特点主要是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。7.（判断题）政府会计主体的负债包括偿还时间与金额基本确定的负债和由或有事项形成的预计负债。（）A.正确B.错误正确的答案是A,8 .（判断题）成本核算对象决定了产品成本计算方法。（）A.正确B .错误正确的答案是A,9.（判断题）企业向投资者宣告发放现金股利，应在宣告时确认为费用。（）A.正确B.错误正确的答案是B,解析
26、：企业向投资者宣告发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，不确认为费用。1 0 .（判断题）会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。（）A.正确B.错误正确的答案是A,四、不定项选择题1 .（不定项选择题）甲、乙、丙公司均为非同一控制下的独立公司，在发生相关交易之前不存在关联方关系。2 X 2 1 年甲公司发生与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2 X 2 1 年 1 月 1日，甲公司通过增发3 0 0 0 万 股（每股面值1 元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司2 0%的股权，所增发股份的公允价值为5 2 0 0 万元。为增发该部分普通股，甲公司
27、支付2 0 0 万元的佣金和手续费。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2 义2 1 年 1 月 1日，甲公司以2 0 0 0 万元购入丙公司有表决权股份的 1 0 0%,能够对丙公司实施控制，取得投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为2 4 0 0 万元，公允价值与账面价值相等。（3）2 X 2 1 年度，乙公司实现净利润1 0 0 0 万元，并宣告分配现金股利4 0 0 万元。（4）2 X 2 1 年度，丙公司实现净利润30 0 万元，并宣告分配现金股利1 0 0 万元。（5）2 X 2 2 年 1 2 月31 日，甲公司将其持有的丙公司股权全部出售，取得价款30 0
28、0 万元要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,下列各项中，说法正确的有（）。A.该长期股权投资的初始投资成本为32 0 0 万元B.该长期股权投资的初始投资成本为5 2 0 0 万元C.该交易事项影响甲公司资本公积的金额为2 0 0 0 万元D.该交易事项影响甲公司管理费用的金额为2 0 0 万元正确的答案是B,C,解析：（1）选 项 D,甲公司发行普通股支付的佣金及手续费应冲减资本公积（股本溢价），不通过管理费用核算。有关的账务处理如下：初始投资成本=所发行股份的公允价值=5 2 0 0 （万元）借：长期股权
29、投资一一B公司一一投资成本5 2 0 0贷：股本 3 0 0 0资本公积股本溢价 2 2 0 0借：资本公积一一股本溢价2 0 0贷：银行存款 2 0 02.（不定项选择题）甲、乙、丙公司均为非同一控制下的独立公司，在发生相关交易之前不存在关联方关系。2 X 2 1 年甲公司发生与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2 X 2 1 年 1 月 1日，甲公司通过增发3 0 0 0 万股（每股面值1 元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司2 0%的股权，所增发股份的公允价值为5 2 0 0 万元。为增发该部分普通股，甲公司支付2 0 0 万元的佣金和手续费。取得乙公司股权后，甲公司能
30、够对乙公司施加重大影响。（2）2 X 2 1 年 1月 1日，甲公司以2 0 0 0 万元购入丙公司有表决权股份的 1 0 0%,能够对丙公司实施控制，取得投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为2 4 0 0 万元，公允价值与账面价值相等。（3）2 X 2 1 年度，乙公司实现净利润1 0 0 0 万元，并宣告分配现金股利4 0 0 万JW o（4）2 X 2 1 年度，丙公司实现净利润30 0 万元，并宣告分配现金股利1 0 0 万/L i o（5）2 X 2 2 年 1 2 月3 1 日，甲公司将其持有的丙公司股权全部出售，取得价款30 0 0 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其
31、他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2）根据资料（2）,下列各项中，关于甲公司取得丙公司股权的处理正确的 是（）。A.该长期股权投资的初始投资成本为2 0 0 0 万元B.该长期股权投资的初始投资成本为2 4 0 0 万元C.该长期股权投资应采用成本法进行后续计量D.该长期股权投资应采用权益法进行后续计量正确的答案是A,C,解析：选 项 A、B,甲公司取得丙公司股权属于非同一控制下的企业合并，应按付出对价的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，因此初始投资成本为 2 0 0 0 万元。选 项 C、D,由于甲公司能对丙公司实施控制，因此采用成本法进行后续计量。3.（
32、不定项选择题）甲、乙、丙公司均为非同一控制下的独立公司，在发生相关交易之前不存在关联方关系。2 X 2 1 年甲公司发生与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2 义2 1 年 1 月 1 B,甲公司通过增发3 0 0 0 万股（每股面值1 元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司2 0%的股权，所增发股份的公允价值为5 2 0 0 万元。为增发该部分普通股，甲公司支付2 0 0 万元的佣金和手续费。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2 义2 1 年 1 月 1日，甲公司以2 0 0 0 万元购入丙公司有表决权股份的 1 0 0%,能够对丙公司实施控制，取得投资
33、时，丙公司可辨认净资产的账面价值为2 4 0 0 万元，公允价值与账面价值相等。（3）2 X 2 1 年度，乙公司实现净利润1 0 0 0 万元，并宣告分配现金股利4 0 0 万元。（4）2 X 2 1 年度，丙公司实现净利润30 0 万元，并宣告分配现金股利1 0 0 万元。（5）2 X 2 2 年 1 2 月3 1 日，甲公司将其持有的丙公司股权全部出售，取得价款30 0 0 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（3）根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。A.2 X 2 1 年末甲公司应按所享有乙
34、公司当年实现净利润的份额，确认投资收益 2 0 0 万元B.2 X 2 1 年度乙公司实现净利润时，甲公司无需进行账务处理C.2 X 2 1 年甲公司应在乙公司宣告分配现金股利时，确认投资收益8 0 万元D.2 X 2 1 年甲公司应在乙公司宣告分配现金股利时，冲减长期股权投资8 0万元正确的答案是A,D,解析：甲公司持有乙公司2 0%股权，能对乙公司施加重大影响，该长期股权投资采用权益法进行后续计量。长期股权投资采用权益法进行后续计量时，被投资单位（乙公司）实现净利润时，甲公司的账务处理如下：借：长期股权投资一一损益调整2 0 0贷：投资收益 2 0 0在被投资单位（乙公司）宣告分配现金股利
35、时，甲公司的账务处理如下：借：应收股利 8 0贷：长期股权投资一一损益调整8 04.（不定项选择题）甲、乙、丙公司均为非同一控制下的独立公司，在发生相关交易之前不存在关联方关系。2 X 2 1 年甲公司发生与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2 X 2 1 年 1 月 1日，甲公司通过增发3 0 0 0 万股（每股面值1 元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司2 0%的股权，所增发股份的公允价值为5 2 0 0 万元。为增发该部分普通股，甲公司支付2 0 0 万元的佣金和手续费。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2 X 2 1 年 1 月 1日，甲公司以2
36、 0 0 0 万元购入丙公司有表决权股份的 1 0 0%,能够对丙公司实施控制，取得投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值为2 4 0 0 万元，公允价值与账面价值相等。（3）2 X 2 1 年度，乙公司实现净利润1 0 0 0 万元，并宣告分配现金股利4 0 0 万元。（4）2 X 2 1 年度，丙公司实现净利润30 0 万元，并宣告分配现金股利1 0 0 万元。（5）2 X 2 2 年 1 2 月31 日，甲公司将其持有的丙公司股权全部出售，取得价款30 0 0 万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（4）根据资料（4）,下
37、列各项中，关于甲公司的会计处理正确的是（）。A.2 X 2 1年末甲公司应按所享有丙公司当年实现净利润的份额，确认投资收益30 0万元B.2 X 2 1年度丙公司实现净利润时，甲公司无需进行账务处理C.2 X 2 1年甲公司应在丙公司宣告分配现金股利时，确 认 投 资 收 益1 0 0万元D.2 X 2 1年甲公司应在丙公司宣告分配现金股利时，冲减长期股权投资1 0 0万元正确的答案是B,C,解 析（4）甲公司持有丙公司1 0 0%股权，能对丙公司实施控制，该长期股权投资采用成本法进行后续计量。长期股权投资采用成本法进行后续计量时，被投 资 单 位（丙公司）实现净利润时，甲公司无需进行账务处理
38、；被投资单位（丙公司）宣告分配现金股利时，甲公司的账务处理如下：借：应 收 股 利1 0 0贷：投 资 收 益1 0 05.（不定项选择题）甲、乙、丙公司均为非同一控制下的独立公司，在发生相关交易之前不存在关联方关系。2 X 2 1年甲公司发生与长期股权投资相关的交易或事项如下：（1）2 X 2 1年1月1日，甲公司通过增发3 0 0 0万 股（每股面值1元）本企业普通股为对价，从非关联方处取得对乙公司2 0%的股权，所增发股份的公允价值为5 2 0 0万元。为增发该部分普通股，甲公司支付2 0 0万元的佣金和手续费。取得乙公司股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2 X 2 1年1月
39、1日，甲 公 司 以2 0 0 0万元购入丙公司有表决权股份的1 0 0%,能够对丙公司实施控制，取得投资时，丙公司可辨认净资产的账面价值 为2 4 0 0万元，公允价值与账面价值相等。（3）2 X 2 1年度,乙公司实现净利润1 0 0 0万元，并宣告分配现金股利4 0 0万JW o（4）2 X 2 1年度，丙公司实现净利润30 0万元，并宣告分配现金股利1 0 0万JW o（5）2 X 2 2年1 2月3 1日，甲公司将其持有的丙公司股权全部出售，取得价款30 0 0万元。要求：根据上述资料，不考虑相关税费等其他因素的影响，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（5）根 据 资
40、料（5）,下列各项中，甲公司处置对丙公司的股权投资应确认的投资收益是（）万元。A.1 0 0 0B.6 0 0C.5 0 0D.4 0 0正确的答案是A,解析：（5）甲公司将所持丙公司股权全部出售，账务处理如下：借：银行存款 30 0 0贷：长期股权投资2000投资收益 10006.（不定项选择题）A 公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品，适用的增值税税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为 25%O商品售价均为不含税价格，销售实现时结转成本。A 公 司 2 X 2 0 年度发生部分经济业务活动或事项如下：（1）1 月 1 0 日，A 公司向乙公司
41、销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为3 9 万元，款项已收到并存入银行；该批原材料的实际成本为180万元，乙公司收到原材料并验收入库。（2）5 月 2 0 日，A 公司销售给丙公司的部分B 商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3 月 1 日所购B 商品的50%。销售的B 商品总价为900万元，总成本为600万元。经协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按照规定开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的B 商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。（3）7 月，A 公司缴纳的增值税为195万元，消费税为105万元。（
42、4）1 1 月，A 公司支付广告费4 8 万元，发生专设销售机构的固定资产修理费用110万元，咨询费2 4 万元，汇兑收益6 万元。（5）A 公司本年度实现利润总额400万元，其中包含国债利息收入3 0 万元，除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料（1）,下列说法中正确的是（）。A.A 公司应确认其他业务收入300万元B.A 公司应确认主营业务收入300万元C.A 公司应确认其他业务成本180万元D.A公司应确认主营业务成本180万元正确的答案是A,C,解析：（1）企业销售原材料按售价300万元确认的收入
43、作为其他业务收入处理，结转的材料成本180万元作为其他业务成本处理。7.（不定项选择题）A 公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品，适用的增值税税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为 25%O商品售价均为不含税价格，销售实现时结转成本。A 公 司 2 X 2 0 年度发生部分经济业务活动或事项如下：（1）1 月 1 0 日，A 公司向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为3 9 万元，款项已收到并存入银行；该批原材料的实际成本为180万元，乙公司收到原材料并验收入库。（2）5 月 2 0 日，A 公司销售给丙
44、公司的部分B 商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3 月 1 日所购B 商品的50%。销售的B 商品总价为900万元，总成本为600万元。经协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按照规定开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的B 商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。（3）7 月，A 公司缴纳的增值税为195万元，消费税为105万元。（4）1 1 月，A 公司支付广告费4 8 万元，发生专设销售机构的固定资产修理费用110万元，咨询费2 4 万元，汇兑收益6 万元。（5）A 公司本年度实现利润总额400万元，其中包含国债利息收入3 0 万元，除
45、此之外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2）,下列说法中正确的是（）。A.冲 减 5 月份主营业务收入为450万元B.冲 减 5 月份主营业务成本为300万元C.冲 减 5 月份主营业务收入为900万元D.冲 减 5 月份主营业务成本为600万元正确的答案是A,B,解析：（2）丙公司退口的是所购商品的50%,应冲减主营业务收入的金额=900 X 50%=450（万元），冲减主营业务成本的金额=600 X 50%=300（万元）。8.（不定项选择题）A 公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品，适用的增值税
46、税率为13%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为 25%o商品售价均为不含税价格，销售实现时结转成本。A 公 司 2 X 2 0 年度发生部分经济业务活动或事项如下：（1）1 月 1 0 日，A 公司向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为3 9 万元，款项已收到并存入银行；该批原材料的实际成本为180万元，乙公司收到原材料并验收入库。（2）5 月 2 0 日，A 公司销售给丙公司的部分B 商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3 月 1 日所购B 商品的50%销售的B 商品总价为900万元，总成本为600万元。经协商，甲公
47、司同意了丙公司的退货要求，并按照规定开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的B 商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。（3）7 月，A 公司缴纳的增值税为195万元，消费税为105万元。（4）1 1 月，A 公司支付广告费4 8 万元，发生专设销售机构的固定资产修理费用110万元，咨询费2 4 万元，汇兑收益6 万元。（5）A 公司本年度实现利润总额400万元，其中包含国债利息收入3 0 万元，除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（3）根据资料（3）,下列各项中正确的
48、是（）。A.A 公司应确认税金及附加的金额为135万元B.A 公司应确认城市维护建设税的金额为2 1 万元C.A 公司应确认教育费附加的金额为9 万元D.A公司应确认税金及附加的金额为330万元正确的答案是A,B,C,解析：（3）A 公司应确认的城市维护建设税=（195+105）X7%=21（万元），选 项 B 正确；A 公司应确认的教育费附加=（195+105）X3%=9（万元），选 项 C 正确；A 公司应确认的税金及附加=105+21+9=135（万元），选 项A正确，选 项D不正确。9.（不定项选择题）A公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品，适用的增值税税率为1 3%,城市维护建
49、设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,企业所得税税率为25%o商品售价均为不含税价格，销售实现时结转成本。A公 司2 X 2 0年度发生部分经济业务活动或事项如下：（1）1月1 0日，A公司向乙公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明售价为3 0 0万元，增值税税额为3 9万元，款项已收到并存入银行；该批原材料的实际成本为1 8 0万元，乙公司收到原材料并验收入库。（2）5月2 0日，A公司销售给丙公司的部分B商品由于存在质量问题，丙公司要求退回3月1日所购B商品的50%。销售的B商品总价为9 0 0万元，总成本为6 0 0万元。经协商，甲公司同意了丙公司的退货要求，并按照规定开具了增
50、值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的B商品已验收入库。至退货时，丙公司未支付货款。（3）7月，A公司缴纳的增值税为1 9 5万元，消费税为1 0 5万元。（4）1 1月，A公司支付广告费4 8万元，发生专设销售机构的固定资产修理费用1 1 0万元，咨询费2 4万元，汇兑收益6万元。（5）A公司本年度实现利润总额4 0 0万元，其中包含国债利息收入3 0万元，除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（4）根据资料（4）,A公司下列会计处理中正确的是（）。A.确认销售费用1 5 8万元