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1、甘肃省从业资资格考试 企业管理知识练习题（六）单选题口在开发新产品时，进行调查的主要内容包括（）0I .新产品必须符合公司发展的目标，当两者发生冲突时，公司目标优先II.新产品必须考虑销售时期、销售额、平均保费等销售预期指标m.作为调查过程的一部分，市场营销人员有义务检测现有产品是否能通过改善和升级来满足新的需求IV.新产品应该是优质的，未来是不确定的，而且预期业务中的微小变化不会导致利润的急剧变化A.I、IVB.I I、IVC.I、I I、IVD.I、n、in、iv【答案】D【解析】解析此外，在开发新产品时，进行调查的主要内容还包括：新产品必须在公司技术、经验、保单管理和电子系统管理支持范围
2、之内，超出这些范围的产品开发需求首先需要公司在战略资源配置和发展上进行调整；新产品必须选择好正确的目标市场，例如，针对中低收入阶层的市场营销计划，亳缴保费的投资连结产品是不合适的；市场营销的专门技术和知识也是很重要的。单选题-2基金管理公司内部控制的主要内容不包括 0A.监察稽核控制B.财务报表控制C.信息披露控制D.会计系统控制【答案】B【解析】解析基金管理公司内部控制的主要内容包括：投资管理业务的控制；信息披露控制；信息技术系统控制；会计系统控制；风险管理控制：监察稽核控制。单选题-3按企业职能可将管理信息系统分解为若干个子系统，下列不属于职能分解的子系统是A.作业子系统B.生产子系统C.
3、财务子系统D.物资子系统【答案】A【解析】解析一般情况下，管理信息系统是一个复杂的大系统。可以按照企业的组织职能和管理层次将其划分为若干个独立而又密切相关的子系统，即可从横向和纵向两个方面来刻画系统的分解。横向分解就是基于职能的分解，如按企业的职能而不是按照组织机构将系统划分为如下5个子系统：（1）销售子系统，根据计划和市场需求，制定企业的经营计划；生产子系统，制定生产计划，实现生产调度和生产统计；财务子系统，制定财务计划，实现会计管理和统计分析；（4）物资子系统，制定库存计划，实现库存管理和库存会计；（5）员工子系统，制定人事计划，实现档案、劳动和工资管理。其中没有作业子系统，所以选项A错误
4、，为所选答案。单选题-4施恩职业生涯中，（）的特点是强调实际技术/职能等业务工作。A.安全稳定型B.技术/职能能力型C.管理能力型D.自主独立型【答案】B【解析】解析技术/职能能力型的特点是强调实际技术/职能等业务工作；拒绝一般性管理工作，但愿意在其技术/职能领域管理他人；追求在技术/职能区的成长和技能不断提高。他们大多从事工程技术、营销、财务分析、系统分析等工作。单选题-5甲公司为大型国有独资公司，其公司管理者任免中符合法律规定的是（）,A.董事长王某兼任公司经理B.公司副董事长张某兼任乙国有企业的财务负责人C.公司职工刘某经履行出资人职责的机构提议担任公司监事会成员D.履行出资人职责的机构
5、对该公司的管理者每年度进行考核【答案】D【解析】解析根据规定，未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经任免机构同意.董事、高管不得在其他企业兼职。国家出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依 照 公司法的规定由职工民主选举产生，不能由履行出资人职责的机构提议任免。A、B、C选项错误。履行出资人职责的机构应当对其任命的企业管理者进行年度和任期考核。D选项正确。单选题-6不正当竞争是指一切违反商业道德和善良风俗，特别是违反有关法律规定的商品生产经营行为。它包括垄断行为，限制竞争行为，经营者采用欺骗、胁迫、利诱、诋毁、窃用以及其他不道德手段从事市场交易的行为。根据上述
6、定义，下列属于不正当竞争的是（）oA.欺骗性交易行为、不正当销售行为、拒绝 三包 行为B.诋毁竞争对手行为、商业贿赂行为、无合格商品标志行为C.贬低竞争对手行为、附加条件的交易行为、协议限制的竞争行为D.侵犯商业秘密行为、不出具购物发票行为、无视消费者权益行为【答案】C【解析】解析A项的拒绝 三包行为、B项的 无合格商品标志行为 和D项的 不出具购物发票的行为”与题干列举的不正当竞争行为不相符。故选C。单选题-7以下哪项是对内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程审核目标的最佳描述A.帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。B.确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。C.为
7、组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现的过程提供合理的确认。D.确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。【答案】C【解析】解析A.不正确，这是审计规划的目标。单选题-8财务分析是建设项目财务管理的基本职能之一，它主要有（）两种。A.常用财务指标分析和营运能力分析B.综合财务分析和盈利能力分析C.常用财务指标分析和综合财务分析D.营运能力分析和偿债能力分析【答案】C【解析】暂无解析多选题-9（二）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为
8、应当考虑包括在内的有（）oA.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值【答案】A,B,C【解析】解析：在运用重要性时，注册会计师应当考虑的内容包括财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额和披露的重要性水平以及具体实际执行的重要性。多选题-10下列行为中所引发的争议不属于行政诉讼受案范围的是（）。A.行政机关对某企业采取的吊销生产许可证的处罚B.行政机关不履行法定职责C.行政机关在市场上进行的普通购买行为D.行政机关责令某企业停产停止E.行政调解行为【答 案】C,E【解 析】解析本题考核行政诉讼的受案范围。选项AD都是行政处
9、罚行为，选项B 属于行政机关消极不履行职责的行为，属于行政诉讼的受案范围，选项C 中行政机关的购买行为为民事行为,不属于行政行为，当然不能提出行政诉讼。选项E,行政调解是由国家行政机关主持的，以争议双方自愿为原则，通过行政机关的调停、斡旋等活动，促成民事争议双方当事人互让以达成协议，从而解决争议的行政活动方式，不能提起行政诉讼。多选题-11按消费者购买决策的程度不同可以分为（）oA.明确决策型购买行为B.模糊决策型购买行为C.未决策型购买行为D.习惯型购买行为E.疑虑型购买行为【答 案】A,B,C【解 析】解析按消费者购买决策的程度不同划分，可以分为：明 确决策型购买行为。这类消费者在购买前，
10、对所要购买商品的名称、商标、型号、规格、样式、颜色以及价格幅度等都有明确的要求。模糊决策型购买行为。这类消费者在购买前，对所要购买商品的种类、价格等有一个大致的目标，但具体要求不甚明确。未决策型购买行为。这类消费者在进商店前，没有明确的购买目标，进商店主要是参观游览，或了解商品行情与发展动态。多选题-12会计师的基本条件包括（）oA.较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识B.能担任一个岗位的财务工作C.较熟练地掌握一门外语D.掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针，政策和财务会计法规【答案】A,C,D【解析】解析 会计专业职务试行条例规定，会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计
11、员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师、会计员为初级职务。会计师的基本条件：较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识；掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位或管理一个地区、一个部门、一个系统某个方面的财务会计工作；取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务23年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务4年以上；掌握一门外语。多选题-13下面（）是针对外部性的公共政策。A.国务院针对太湖、淮河流域的环境污染问题对沿湖
12、流域内的污染企业做出关闭和限期治理的规定B.公共交通优先政策C.排污权的交易D.鼓励私人购买小汽车【答案】A,B,C【解析】【试题解析政府对某些企业的生产行为明令禁止，或制定强制性的污染排放标准等，是对市场的失效做出的纠正，它可以直接制止负外部性经济的发生。排污权交易通过使企业排污要付出成本而把污染的外部性内部化。在城市交通方面，许多国家的政府都采用了公共交通优先的政策，而对私人小汽车的拥有和使用收取较高的税费。制定这一公共政策的目的是为了控制私人交通方式对城市环境质量、道路占用等方面的外部不经济性，使社会在交通方面的效益最大成本最小。多选题-14公司公开发行新股，应当向国务院证券监督管理机构
13、报送的文件有（）oA.公司营业执照B.股东大会决议C.财务会计报告D.招股说明书【答案】A,B,C,D【解析】公司公开发行新股，应当向国务院证券监督管理机构报送的文件有：公司营业执照；公司章程；股东大会决议；招股说明书；财务会计报告；代收股款银行的名称及地址；承销机构名称及有关的协议。多选题-15在我国，度量价格总水平的指数主要有（）。A.居民消费价格指数B.商品零售价格指数C.国内生产总值平减指数D.单项商品或服务价格指数E.国内生产总值增加指数【答案】A,B,C【解析】在我国，度量价格总水平的指数主要有三个。（1）居民消费价格指数；商品零售价格指数；国内生产总值（CDP）平减指数（或称缩减
14、指数）。多选题-16经济发展目标是指在较长时期内国民经济发展所要达到的总体目标，这一目标可以用（）指标来表示。A.就业率B.人均国内生产总值C.按劳分配的贯彻程度D.人均预期寿命E.教育普及率【答 案】A,B,D,E【解 析】解析经济发展目标通常用国内生产总值和人均国内生产总值来表示，同时还可以用劳动生产率、人均主要产品占有量、人均预期寿命、死亡率、就业率、人均收入、人均居住面积、教育普及率、人口增长率等经济、社会指标来具体表示。多选题-17可以指定某账套账套主管的是（）。A.账务主管B.软件操作员C.系统管理员D.财务总监【答 案】C【解 析】解析系统管理员有设置操作员财务分工的权限。多选题
15、-18下列各项中，不属于企业财务管理职能的有 OA.财务预测B.财务预算C.财务控制D.公司运营计划E.投资管理【答案】D,E【解析】解析企业财务管理职能多选题-19关于会计政策变更的追溯调整法和未来适用法,下列说法中正确的有（）oA.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益D.未来适用法一定不会影响变更当期期初
16、的留存收益E.追溯调整法，应对前期已对外报出的财务报告进行调整【答案】A,B,D【解析】解析未来适用法只影响变更当期及以后期间，不会影响当期期初留存收益；企业不能调整已经报出的财务报表。多选题-20成功的基金市场营销实施取决于公司能否将（）等相关要素组合出一个能支持企业战略的、结合紧密的行动方案。A.行动方案B.组织结构C.决策和奖励制度D.人力资源和企业文化【答案】A,B,C,D【解析】解析市场营销实施是指为实现战略营销目标而把营销计划转变为营销行动的过程，包括日复一日、月复一月、持续有效地贯彻营销计划活动。市场营销系统中各个层次的人员必须通过合作以实施市场营销计划和战略。成功的市场营销实施
17、取决于公司能否将行动方案、组织结构、决策和奖励制度、人力资源和企业文化等相关要素组合出一个能支持企业战略的、结合紧密的行动方案。简答题-21A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示：资产负债表2009年 12月 3 1 日单位：万元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产：流动负债：货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股利2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计20021
18、1其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债：长期借款10569非流动资产：应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债00长期股权投资100100递延所得税负债00长期应收款00其他非流动负债00固定资产17087非流动负债合计225132在建工程128负债合计315231固定资产清理00股东权益：无形资产90股本3030长期待摊费用46资本公积33递延所得税资产00盈余公积3012其他非流动资产54未分配利润137155非流动资产合计315220股东权益合计200200资产总计515431负债及股东权益总计515431利润表2009年单位：万元项
19、目本期金额上期金额一、营业收入750700减：营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213管理费用8.2310.3财务费用22.8612.86资产减值损失05力 口：公允价值变动收益00投资收益10二、营业利润40.9148.84加 I:营业外收入16.2311.16减：营业外支出00三、利润总额57.1460减：所得税费用17.1418.00四、净利润4042(2)A公司2008年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。指标2008年实际值净经营资产净利率15.70%税后利息率7.21%净 财 务 杠 杆62.45%
20、杠 杆 贡 献 率5.30%权 益 净 利 率21%（3）计算财务比率时假设：“货币资金全部为金融资产；“应收票据、“应收账款”、“其他应收款不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据”等短期应付项目不支付利息；“长期应付款是由融资租赁引起的；“应付股利”全部是普通股的应付股利；“投资收益均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。要 求：1.计算2009年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；【答案】2009年权益净利率-2008年权益净利率=20%-21%=-1%【解析】提示 应收股利”全部是长期股权投资的（意味着是经营资产，如果是短期权益投资形成的应收股利，则属于金融资
21、产，权益类项目均属于经营项目，只有短期权益投资是一个例外，属于金融项目）；应付票据”等短期应付项目不支付利息（注意不能认为都是经营负债，其中的应付利息属于金融负债）；长期应付款 是由融资租赁引起的（意味着属于金融负债）；应付股利全部是普通股的应付股利（意味着是经营负债，如果是优先股股利，则属于金融负债）。简答题-22X公司系甲会计师事务所的常年审计客户。X公司是一家生产和销售高端清洁用品的上市公司，其产品主要用于星级酒店宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市场经销商销售。资料一:X公司提供的2011年度财务报告显示,其2011年度税前利润为847万元。
22、A 和 B注册会计师确定X公司财务报表审计的重要性水平为4 2 万元。X公司所属的行业近3 年经营状况稳定，行业销售收入增长率为15%o X公司 2011年度销售收入增长率与行业平均增长率持平。X公司董事会制定的2011年度预算目标要求销售收入比上年增长20%。资料二：X公 司 2011年 12月 3 1 日应收账款余额为39560810元。相关明细资料显示共有226个债务人，其中余额在100万元以上的债务人9 个，均为省级销售商，占应收账款总额的38%,其余客户的余额均小于30万元。此外，余额为 10万元以上且账龄超过一年的应收账款客户有15家。X公司在2011年以外放宽授信额度来增加销售收
23、入。2011年 12月 3 1 日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法计提坏账准备，其中按账龄分析法计提坏账准备的比例为：账 龄 6 个门以上1 年以下为10%；1 年以上2 年以下为50%；2 年以卜为100%。相关资料如下：资料三：X公司与销售业务相关的内部控制如下：业绩评价控制:销售收入和应收账款汇总表由财务系统自动生成并于当月财务报表的销售收入总额和应收账款余额一致。销售主管每月审核按客户分列的销售收入（包括与上月销售额和本月销售额比较）和应收账款（包括当月贷款回收金额和月末余额）汇总表，对其中的重大差异和异常情况进行跟进分析，编制分析报告并呈报销售经理和总经
24、理。总经理和销售经理审阅后讨论解决措施。（2）人工控制：X公司每天发生数笔销售业务。对每一笔销售业务，销售部专职秘书将客户订单、客户已签收的送货单（所有货物由物流公司运送）以及发票（计算机发票由销售部开具）上的客户名称、货物品种、数量、价格进行核对，并在发票记账联盖“核对确认无误”章，交给财务部作为确认销售收入的凭证。对于数据不符的交易进行调查并调整。针对资料三（2）,回答下列问题：资料三（2）所属的内部控制与X公司财务报表的哪些项目的何种认定相关A和B注册会计师决定采用统计抽样方式选取样本进行测试。为此确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差为5%,并且预期至多发现一例偏差（相应的风险系数为3.
25、0）,请代为确定应当抽取的样本量（写出相应的计算公式）。如果注册会计师决定在每月抽取相等笔数的业务组成样本，你认为是否恰当何为双重目的测试这种测试的主要目的何在注册会计师对本控制实施双重目的测试的条件是否具备简述注册会计师进行双重目的测试的程序。【答案】相关的财务报告认定：销售收入的发生、准确性认定及应收账款的存在、计价和分摊认定。【解析】暂无解析简答题-23资料（一）：华盛商业股份有限公司（以下简称华盛股份）是一家在上海证券交易所上市的大型商业企业。华盛集团有限公司是华盛股份的第一大股东，是甲省国资委控股的国有企业。华盛股份及其下属子公司的主营业务包括百货、超市、专业产品连锁店、餐饮、房地产
26、等。华光眼镜有限公司（以下简称华光眼镜）是华盛股份的全资子公司，成立于上世纪70年代。华光眼镜从上世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络，是国内较早从事眼镜连锁专卖的企业。经过多年的发展，华光眼镜的市场份额占据省内第一、全国第五的位置。2005年末，华光眼镜在全国拥有超过100家连锁店，其 中80%在甲省及周边地区。华光眼镜的核心管理团队在连锁经营领域有着丰富的经验，尤其在店铺选址方面。华光眼镜在甲省各大核心商业区的黄金地段都拥有位置优越的店铺。由于其较长的经营历史和严格的质量控制，华光眼镜店在消费者心目中享有良好的声誉。截 至2005年末，中国零售行业已连续十年保持高速增长，复合年增长率达1
27、2.9%。管理层预期“十一五期间零售行业将继续保持两位数的增长速度。各大零售企业出于对行业前景的良好预期，普遍迅速扩张，形成了活跃的竞争态势。随着人们生活水平的提高和消费能力的增强，消费者除了重视眼镜的基本功能外，还越来越重视美观时尚。尤其是年轻人，不再等眼镜坏了才购买新的，而会频繁地更换新的款式。这一趋势引起华光眼镜总经理赵刚的重视。2006年初，赵刚召集各部门开会，研究如何更好地把握市场动态，抓住潜在增长机遇。赵刚要求财务部利用过去3年的财务和业务数据，分析目前华光眼镜对年轻客户群的销售情况。资 料（二）新上任的财务总监王红发现公司的财务系统只能按照镜片、镜框、隐形眼镜、太阳镜等产品类别分
28、析销售数据，不能按照客户群类别进行分析；而业务系统虽然拥有每一单销售的详细产品信息和客户信息，却无法将销售单中的信息按照特定产品类别或客户群直接进行数据汇总。此外，经多方了解，王红发现公司财务和业务系统的功能都落后于竞争对手。例如，财务系统的功能主要是会计记账和核算，财务分析功能则比较薄弱，不能提供有效的财务分析和管理用财务报表供内部管理和决策使用。王红决定向总经理指出这一问题,建议改进公司的管理信息系统。通过对大量数据的手工汇总，财务部终于完成针对年轻客户群的销售情况分析。分析发现，虽然华光眼镜整体销售收入在过去 三 年 以 平 均 每 年 10%左右的速度增长，但 从 20-30岁客户群所
29、得的销售收入呈每 年 35%左右的下降。另 外，市场部从最近的一次品牌形象问卷调查中获悉，受访者普遍认为华光的品牌给人以高质量和传统沉稳的形象，但与年轻消费者追求美观时尚的消费需求有较大的差距。资 料（三）华光眼镜管理层通过研究和分析，提出一项新的市场开发战略一一“明天”战略：针对年轻消费者追求美观时尚的习惯，以全新的理念打造“明天”品牌的新门店，通过“华光”和新“明天”两个业务线的市场细分，更好地抓住增长机遇。管理层意识到要获得消费者对“明天”店 的 认 同，需要应对新的挑战。管理层对新战略很有信心，制定了详细的业务计划书，“明天战略获得了董事会的支持。为了配合新战略的实施，公司计划将原来职
30、能制组织结构调整为矩阵制组织结构（见 下 图），任命两名业务总监分别负责华光和明天这两个业务线。面对新战略实施给企业内部带来的变革，总经理赵刚意识到变革管理的重要性。在与各部门管理人员的交流中，他发现大家有三方面的担忧，一是担心组织机构调整对个人职位的影响；二是担心现有的经验能否适应新业务的要求；三是担心新业务对个人绩效评价的影响。赵刚在了解这些情况后，立即召集主要管理人员专门成立一个变革管理小组。2006年 8 月第一家“明天门店开张。截至2008年 末，华光眼镜累计新开“明天”门 店 2 0 家，对原有的“华光门店形成了有效的补充。在此期间，财务总监王红提出改进公司管理信息系统的方案也得到
31、华光眼镜管理层的支持，并获得董事会的批准。经过两年的不断改进和创新,公司的财务和业务系统的各项功能有了显著增强，对公司日常业务分析和经营决策提供了有力的支持。资 料（四）2009年对国内零售业来说是充满挑战的一年。受2008年下半年开始的金融危机的影响，华光眼镜暂时放缓扩张速度,放慢增开新店的步伐,转而专注于提升内部经营效率。在金融危机期间，国内零售业的大企业和上市公司的资金状况相对乐观，但数量众多的中小零售企业资金链出现紧张。由于自有资金匮乏，以往业务扩张的现金流出大大超出经营利润所产生的现金流入，融资结构高度依赖短期负债，面临巨大的资金压力。部分中小企业迫切寻求新的投资者。在这一背景下，华
32、盛股份董事会认为自身财务状况良好，资产负债率低于行业平均水平，鉴于国内零售行业未来发展空间巨大,希望借此时机通过并购进一步拓展其零售网络。为此，华盛股份特聘业内知名英国籍专家科林(Colin)先生为企业发展和投资高级顾问。科林先生在亚洲零售行业从业超过30年，在投资和并购领域有着丰富的经验。华盛股份经初步筛选，确定乙省的南风眼镜有限公司(以下简称南风眼镜)为主要潜在并购目标。南风眼镜是陈南夫妇于2001年设立的眼镜连锁店，并逐渐形成零售网络。陈南先生持有南风眼镜85%的股权，其 余15%股权由陈南先生的妻子张晓女士持有。由于陈南夫妇的儿子无意继承南风眼镜的生意，又遭遇金融危机资金链紧张，陈南夫
33、妇有意将南风眼镜出售给业内实力雄厚的公司，希望能够继续发展南风眼镜业务。南风眼镜自设立起便迅速扩张,至2009年中已拥有100多家连锁店，全部分布在乙省，是乙省最大的眼镜店连锁企业。南风眼镜以大学生和中青年白领为目标客户群，其品牌形象以专业时尚著称。由于陈南夫妇在创办南风眼镜之前曾从事多年的进出口贸易，经验多人脉广，拥有优质的采购渠道，常常能获得比其他商家更优惠的采购价格和付款条件。此外，南风眼镜除了外购产品，还通过当地几家工厂贴牌生产自有品牌的镜框以降低成本，以低廉价格吸引消费能力相对较弱的学生群体。华盛股份经过综合分析，认为收购南风眼镜可以和华光眼镜产生协同效应，符合总体并购战略。经初步评
34、估和谈判，华盛股份和陈南夫妇于2009年8月3 0日签订 收购意向书。收购意向书约定，按照南风眼镜提供的现金流量预测和假设，南风眼镜将其估值初步评估为3.15亿。估值的主要假设在收购意向书附件一中列明（见下表）。具体的股权收购比例和最终交易价格将待尽职调查完成后进一步调整确定。资 料（五）2009年9月，华盛股份聘请蓝天咨询有限公司（以下简称蓝天咨询）对南风眼镜开展尽职调查。蓝天咨询在尽职调查中取得下列数据和信息：（1）历史经营业绩：2008年度南风眼镜按门店类别的经营业绩分析（见下表）。其中A类门店位于市中心核心商业区，规模在120平米以上，大都已开业五年以上；B类门店为核心商业区以外的门店
35、，规模在50-70平米，其中约一半门店 是2006年后新开的。陈南夫妇告诉尽职调查小组，最近三年，南风眼镜把主要精力集中在B类店的快速扩张,在非核心商业区抢占好的商铺位置。他们认为，随着越来越多的市民搬离市中心，非核心商业区逐渐形成一些新的中小型商业区,B类店处于成长阶段，将来应有较大的增长空间，但也不排除个别门店经过一段时间经营后没有增长潜力需要淘汰。南风眼镜管理层认为A类店和B类店的成本水平都还是在合理范围之内的。（2）历史财务状况：2007年末、2008年末、2009年6月末南风眼镜的资产负债率（总负债+总资产）分别为48%,63%,82%o陈南先生解释新开门店业务扩张产生的资金需求大大
36、超出公司的经营现金净流入，所以近年来公司的负债不断增加。由于公司的资产主要为经营性流动资产，并无大量大额的不动产可用于抵押，故增加银行借款的难度较大，于是陈南先生本人拿出大量资金作为股东借款按照同期的银行长期借款利率借给公司。截至2009年6月末，南风眼镜账面现金余额为485万，账面负债总额为8270万元，包括：银行借款4000万，陈南先生提供的股东借款3000万，应付账款960万，应交税金200万,其他经营性流动负债110万。（3）南风眼镜有8家门店的房屋没有签订书面的租赁合同，租金为口头约定，每月按时支付。（4）南风眼镜原拥有2家门店的房屋所有权，后因公司资金紧张作售后租回安排，属于融资租
37、赁性质。南风眼镜未按融资租赁核算，经计算，截 至2009年6月末，南风眼镜资产负债表未记录的相关长期应付款为450万。（5）经分析发现，收购意向书附件一中的现金流量数据存在差错o管理层在预测现金流量时只估算了 B类店的净投资，并未包括A类店的净投资。各年少算的金额估计约在100万300万之间。在尽职调查工作完成前，南风眼镜管理层仍在统计相关数据。（6）为节省人工成本，南风眼镜负责核算销售收入的会计同时兼任出纳的工作。（7）陈南夫妇在日常经营中亲力亲为。陈南先生主管采购，亲自负责与供应商以及贴牌生产厂家的谈判议价等工作；张晓女士则主管销售，亲自负责促销方案、门店管理、新店选址、租约谈判等工作。据
38、了解，目前南风眼镜的其他管理人员的能力和经验与陈南夫妇有较大差距。蓝天咨询出具了尽职调查报告，总结了尽职调查发现的主要问题，分析了有关影响，并提出了建议。另外，蓝天咨询还按照科林先生的要求用英语准备了一份简短的尽职调查主要问题汇总。资料（六）：尽职调查工作结束后，华盛股份对尽职调查中发现的现金流量预测数据差错作了跟进。经南风眼镜管理层反复核对，最终确认原来预测数据（即收购意向书附件一所列数据）中从2010年到2014年各年分别少计的净投资金额（预测的现金流出）为100万，205万，192万，282万，90万。对尽职调查发现的其他问题，南风眼镜也作了相应的更正。双方按照更正后的数据重新计算了南风
39、眼镜的实体价值，并约定以账面价值法确定净债务价值（以2009年6月末数据计算），来确定最终的股权收购价格。2009年11月3 0日，华盛股份与陈南夫妇签订了 股权转让协议。收购完成后华盛股份将持有南风眼镜90%的股权，陈南先生和张晓女士将分别持有5%的股权。此外，华盛股份在2010年初分别签订两份股权收购协议，计划以12亿元收购乙省当地两个大型连锁超市，从而将华盛股份的超市业务布局迅速拓展至乙省。2010年4月，华盛股份董事会提请2009年度股东大会审议以下两项决议：（1）拟发行8亿元5年期可转换债券，筹集部分并购扩张所需的资金。（2）2009年度利润分配及资本公积转增股本的方案：2009年度
40、不计提公积金，以2009年末总股本50000万股为基数，向全体股东按每10股 送2股,派发现金红利1.00元（含税），转 增4股。上述两项决议均获得了股东大会批准。经国家相关部门批准,华盛股份于2010年相继完成对南风眼镜以及乙省两家大型连锁超市的收购，迈出了其零售业务区域布局战略的重要一步。资料（七）：华盛股份系公信会计师事务所（以下简称公信）的常年审计客户。在华盛股份完成对南风眼镜的收购后，南风眼镜2010年度的财务报表审计工作也将由公信承担。负责审计华盛股份的审计经理李琳收到科林先生的来信，提到南风眼镜原财务部副经理苏小青最近离开南风眼镜加入公信，建议安排苏小青加入华盛股份审计项目组，这
41、样将有助于审计项目组更充分地了解南风眼镜的背景情况。另外，科林先生还在信中提到，华盛股份计划改进南风眼镜的管理信息系统，得知公信在这方面很有经验，希望公信能够提供咨询服务。科林先生未在信中详细说明所需咨询服务的具体性质。要求：根据资料一和资料二，对华光眼镜作出SWOT分析，评估于2006年初华光眼镜的优势、劣势、机会和威胁。【答案】优势：进入行业早，是国内较早从事眼镜连锁专卖的企业；行业市场份额较高，省内第一全国第五；拥有专业人才，管理团队行业经验丰富，尤其在店铺选址方面；品牌优势，消费者认知度高，尤其是对质量的认可。劣势：在年轻客户群中缺乏品牌竞争力,与年轻消费者的需求有较大差距；对于年轻客
42、户群这一细分市场，可能缺乏相关经验；80%的门店在甲省，区域集中度高，尚未形成全国网络；内部管理信息系统落后于竞争对手，尚待改进。机会：国内零售行业总体高增长的宏观环境，甲省以外其他省份的发展机会；消费者消费行为的变化，意味着消费需求有增长潜力。威胁：各大零售企业普遍迅速扩张，行业内竞争日趋激烈；年轻客户群这一细分市场的份额在丢失，面对来自竞争对手的威胁。【解析】暂无解析简答题-24XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在 20 x8年度的财务报表审计中，北京永安会计师事务所决定由合伙人注册会计师李永平负责该项审计业务，并指派注册会计师马威担任该项业
43、务的项目经理。20 x9年 2 月 1 2 日，注册会计师马威开始执行XYZ公 司 20 x8年度财务报表审计的工作,XYZ股份有限公司的财务报表批准日20 x9年 3 月 2 0 日，20 x9年 3 月 2 2 日提交了审计报告，20 x9年 4 月 1 日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%,采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%,根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。资料二：注册会计师马威在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司20 x8年度业务中存在以下需要考虑的事项：（l）XY
44、Z公司20 x8年 12月 9 日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入“135.04万元、“应交税费一一应交增值税（销项税额）“22.96万元的会计记录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至 20 x8年 12月 3 1 日，货款尚未收回。20 x9年 1 月 9 日，因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。（2）20 x8年 12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账
45、面价值和账面余额均为900万元,公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%（不考虑城建税、教育费附加等）；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。20 x8年 12月 3 1 日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕（安装调试费用忽略不计），企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理（假定该交易具有商业实质）o（3）20 x8年 10月 1 日，XYZ公司用闲置资金购入股票45
46、0万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：借：资本公积一一其他资本公积50贷：交易性金融资产50（4）XYZ公司于20 x8年 4 月 1 日折价发行了 3 年期、面值为2000万元、债券票面利率为8%的债券（一次还本付息），用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。20 x8年 4 月 1 日，XYZ公司做了借记“银行存款1700万元、“应付债券一一利息调整300万元，贷记“应付债券一一债券面值2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设
47、税法上按照票面利息予以扣除。20 x8年 1月，XYZ公司为G 公司向银行借款4000万元提供信用担保。20 x8年 12月，因G 公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40%。20 x9年1月2 0日，法院终审判决银行胜诉，并于20 x9年1月2 5日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在20 x9年度做了如下会计处理：借：营业外支出4200贷：其他应付款4200这一事项使得XYZ公司20 x9年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持
48、续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制20 x8年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。(6)20 x9年3月2 0日，XYZ公司董事会审议通过20 x8年度利润分配预案:“按20 x8年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。要求：1.(1)针对资料二第至第事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对20 x8年度财务报表提出审计处理建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整
49、分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。(2)如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二的第至第事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项至事项提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第(5)事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。假设只存在事项（5）,且 XYZ公司同意注册会计师的审计意见，请代注册会计师续写以下审计报告。审计报告XYZ股份有限公司全体股东：我们审计了后附的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）财务报表，包括20 x8年 12月 3 1 日的资产负债表，
50、20 x8年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表