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1、试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析会计师考试.初级 会计实务一练习题及答案一共3 5 0题一第1 1套（3 5 0题）会计师考试一初级一会计实务-练习题及答案一共3 5 0题.第1 1套L 单选题（2 0 1 1年）某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2 0 1 0年4月1日期初成本为3 5 0 0万元,当月购货成本为5 0 0万元，当月销售收入为4 5 0 0万元。甲类商品第一季度实际毛利率为2 5机2 0 1 0年4月3 0日，甲类商品结存成本为（）万元。A）5 0 0B）1 1 2 50 6 2 5D）3 3 7 5答案：C解析：本期销售成本=4 5 0 0 X（
2、1-2 5%）=3 3 7 5 （万元）；结存存货成本=3 5 0 0+5 0 0-33 7 5=6 2 5 （万元）o2.单选题A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用1 3%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2 0 1 8年年末未分配利润贷方余额为1 5 0万元，适用的所得税税率是2 5%。2 0 1 9年1 1月3 0日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1650主营业务成本1320其他业务收入160其他业务成本85桎金及附加26销售费用42管理费用38财务费用19营业外收入90营业
3、外支出782 0 1 9年1 2月份A公司发生如下交易或事项：（1）1 2月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为6 0万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为4 5万元。款项尚未收到o （2）1 2月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为2 0万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为1 8万元，收到货款存入银行。（3）1 2月2 0日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万 元（不含增值税），成本3万元。（4）1 2月3 1日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）1 2月用银行存款支付税收滞纳
4、金1万元。（6）2 0 1 9年递延所得税负债发生额为2 5万元，递延所得税资产发生额1 0万元。（7）A公司按照当年净利润的1 0%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A公司2 0 1 9年未分配利润金额为（）万元。A）3 6 5B）3 3 2.7 5C）1 8 2.7 5D）3 3 0.7 5答案：B解析：A公司2 0 1 9年实现净利润=3 0 7 第4问求得利润总额-9 2 第4问求得所得税费用=2 1 5 （万元），提取的盈余公积合计2 1 5 X（1 0%+5%）=3 2.2 5 （万元）。年
5、末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=2 1 5+1 5 0 2 0 1 8年年末未分配利润贷方余额为1 5 0万元-3 2.2 5=3 3 2.7 5 （万元）。本 题 资 料（1）-（7）的分录如下：资料（1）1 2月5日销售商品：借：应收账款6 7.8贷：主营业务收入6 0应交税费一应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本4 5贷：库存商品4 5资 料（2）1 2月7日销售原材料：借：银行存款2 2.6贷：其他业务收入2 0应交税费一应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本1 8贷：原材料1 8资料（3）
6、以自产产品发放职工福利：借：应付职工薪酬5.6 5贷：主营业务收入5应交税费一应交增值税（销项税额）0.6 5借：主营业务成本3贷：库存商品3资 料（4）1 2月份的税金及附加：借：税金及附加3贷：应交税费一应交城市维护建设税2应交教育费附加1资 料（5）发生的税收滞纳金：借：营业外支出1贷：银行存款1资 料（6）借：所得税费用9 2递延所得税资产1 0贷：应交税费一应交所得税7 7递延所得税负债2 5资 料（7）借：利润分配一提取任意盈余公积1 0.7 5一提取法定盈余公积2 1.5贷：盈余公积一任意盈余公积1 0.7 5一法定盈余公积2 1.53.单选题丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税
7、税率为1 3%,原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克1 0元。2 0 1 9年6月初，“原材料”账户借方余额2 0 000元，”材料成本差异”账户贷方余额7 00元，“材料采购”账户借方余额4 0 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额6 00元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2 01 9年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 04 0千克，期初材料采购全部验收入库。（2）2 0日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为8 0 000元，增值税税额为1 0 4 00元；运费1 000元,增值税税额为9 0
8、元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达o （3）2 5日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺4 0千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）3 0日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。（5）3 0日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为7 2000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（4）根据期初资料、资 料（1）至（4）,本月发出材料的实际
9、成本为（）元。A）6 9 8 5 3B）7 0 1 4 7C）7 0 5 8 1D）6 9 5 1 0答案：B解析：资 料（4）会计分录：借：生产成本7 0 000贷：原材料7 0 000借：生 产 成 本（7 0000X 0.2 1%）1 4 7贷：材料成本差异1 4 7发出甲材料的实际成本=发出材料计划成本+材料成本差异=7 0 000+1 4 7 =7 0 1 4 7 （元）。4.单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2 01 9年1 2月1日A原材料结存数量5 00千克，“原材料”科目期初借方余额8
10、万元，未计提存货跌价准备，1 2月发生如下经济业务：（1）8日，外购A原材料2 01 5千克,取得的增值税专用发票上注明的货款为2 1万元，增值税税额为2.7 3万元，运输费2万元，保险费1万元（均不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗1 5千克，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）1 5 0,向乙公司销售A原材料3 00千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.6 5万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。（3）2 5日，本月生产产品领用A原材料1 000千克，生产车间一般耗用A原材料2 00千克，管理部门领用A原材料5 0千克，销售部门领用A原材料8 0
11、千克。（4）3 1日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为1 2万元，增值税税额为1.5 6万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2 01 9年1 1月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。根据期初资料和资料（1）,本月A原材料的单位成本为（）万元。A）0.01 2 8B）0.01 2C）0.01 2 7D）0.01 6答案：A解析：A原材料的单位成本=（8+2 4）A （5 00+2 01 5-1 5）=0.01 2 8（
12、万元）。5.单选题某公司采用实际成本法对存货进行核算，2 0 2 0年年末盘点存货时发现因管理不善导致某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为1 0 0万元，其已抵扣的增值税进项税额为1 3万元，已 计 提2 0万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（）。A.借：待处理财产损溢1 0 0 0 0 0 0贷：原材料1 0 0 0 0 0 0 B.借：待处理财产损溢1 1 3 0 0 0 0贷：原材料1 0 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额转出）1 3 0 0 0 0 C.借：待处理财产损溢9 3 0 0 0 0存货跌价准备2 0 0 0 0 0贷：原材料1 0 0
13、 0 0 0 0A）应交税费一应交增值税（进项税额转出）1 3 0 0 0 0B）借：待处理财产损溢8 0 0 0 0 0C）存货跌价准备2 0 0 0 0 0D）贷：原材料1 0 0 0 0 0 0答案：C解析：存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备6 .单选题A公司为增值税一般纳税人，1 2 月发生以下相关费用，增值税1 3 5 0 0 元，消费税5 0 0 0 元，印花 税 1 0 0 0 元，车辆购置税1 7 5 0 元，城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,应计入税金及附加（）元。A）7 8 5 0B）9 6 0 00 2 1 2 5 0D）2 3 1
14、0 0答案：A解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税等，车辆购置税计入成本，所以税金及附加=5 0 0 0+1 0 0 0+（1 3 5 0 0+5 0 0 0）X（7%+3%）=7 8 5 0 （元）。7 .单选题下列各项中，不属于企业资产特征的是（）。A）是企业拥有或控制的资源B）预期会给企业带来经济利益C）是由企业过去的交易或者事项形成的D）与该资源有关的经济利益很可能流入企业答案：D解析：选项D,属于资产的确认条件。8 .单选题下列存货计价方法中，能够准
15、确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。A）先进先出法B）移动加权平均法C）月末一次加权平均法D）个别计价法答案：D解析：9 单选题某企业为增值税一般纳税人，2 0 1 9年应交的各种税金为：增值税4 2 0万元，消费税1 8 0万元，城市维护建设税5 5万元，房产税1 0万元，车船税5万元，印花.税1万元，个人所得税1 5 0万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（）万元。A）8 2 1B）2 5 10 6 7 1D）6 5 6：答案：B解析：应计入到税金及附加中的金额=1 8 0+5 5+1 0+5+1-2 5 1 （万元）。1 0.单选题某企
16、业周转材料采用实际成本核算，生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为1 0 0 0 0元，估计使用次数为2次，采用分次摊销法进行摊销。不考虑其他因素，低值易耗品第一次摊销的会计处理正确 的 是（）。A.借：周转材料一低值易耗品-在用1 0 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品一在库1 00 0 0 B.借：制造费用1 0 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品一在库1 0 0 0 0A）借:制造费用5 0 0 0B）贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 0 0 0C）借：周转材料一低值易耗品一摊销1 0 0 0 0D）贷：周转材料一低值易耗品一在用1 0 0 0 0答案：C解析：领用低值易耗品时：借：周转
17、材料一低值易耗品一在用1 0 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品一在库1 00 0 0第一次摊销时：借：制造费用5 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 0 0 0第二次摊销时：借：制造费用5 0 0 0贷：周转材料一低值易耗品一摊销5 0 0 0同时：借：周转材料一低值易耗品一摊销1 00 0 0贷：周转材料一低值易耗品一在用1 0 0 0 01 L 单选题企业月初“原材料”账户借方余额24 000元，本月购入原材料的计划成本为17 6 000元，本月发出原材料的计划成本为15 0000元，”材料成本差异”科目月初贷方余额为3 00元，本月购入材料的超 支 差 为4 3 00元，则本月
18、发出材料应负担的材料成本差异为（）元。A）-3 000B）3 0000-3 4 5 0D）3 4 5 0答案：B解析：当月材料成本差异率=（-3 00+4 3 00）4-（24 000+17 6 000）X 100%=2%；本月发出材料应负担的材料成本差异额=15 0000 X 2%=3 000（元）。12.单选题下列各项中，不应记入“其他应收款”科目的是（）。A）应向保险公司收取的理赔费B）为职工垫付的水电费C）为购货方代垫的运杂费D）租入包装物支付的押金答案：C解析：13.单选题（2017年）甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售,甲公司支付加工费100
19、万元，增 值 税 税 额1 3万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税1 5万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）o （金额单位为万元）A.借：委托加工物资13 1贷：银行存款13 1B.借：委托加工物资100应交税费一应交增值税（进项税额）13应交消费税15贷：银行存款128c.借：委托加工物资115应交税费一应 交增值税（进项税额）13A）贷：银行存款128B）借：委托加工物资116C）应交税费一应交消费税15D）贷：银行存款13 1答案：C解析：会计分录为：借：委托加工物资115应交税费一应交增值税（进项税额）1 3贷：银 行 存 款12
20、814.单选题2015年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为7 0万元；当日收到乙公司预付合同款项3 0万元。该劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为4 0机 甲 公 司2015年末应确认的该劳务收入为（）万元。A）12B）28030D）7 0答案：B解析：甲公司2015年末应确认的劳务收入=7 0X 4 0%=28（万元）。15.单选题某企业在2019年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1300元o企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/3 0 o假
21、定计算现金折扣时不考虑增值税。如果购货方2019年10月14日付清货款，该企业实际收款金额应为。元。A）11300B）11100011583D）11074答案：B解析：如买方在1 0天内付清货款，可享受2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额=10000 X（1-2%）+1300=11100（元）。16.单选题（2018年）下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。A）短期借款利息支出B）销售商品发生的现金折扣0办理银行承兑汇票支付的手续费D）发生的业务招待费答案：D解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选 项A）、汇兑损益以及相
22、关的手续费（选 项C）、企业发生的现金折扣（选 项B）等。业务招待费属于管理费用的内容，故选项D不正确。17.单选题（2019年）下列各项中，应列入利润表”税金及附加”项目的是（）。A）销售自产应税化妆品应交的消费税B）进口原材料应交的关税C）购进生产设备应交的增值税D）购入土地使用权应交纳的契税答案：A解析：B.计入原材料的入账成本；C.价外税;D.计入无形资产的入账成本。18.单选题甲股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万元，资本公积为3 000万 元（均为股票产生的溢价）,盈余公积
23、为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（）万元。A）1 5 0 0 0B）1 4 0 0 0O i l 9 5 0D）l l 0 0 0答案：D解析：本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下：借：库存股4 0 0 0贷：银行存款4 0 0 0借：股本1 0 0 0资本公积一股本溢价3 0 0 0贷：库存股4 0 0 0注销回购股票后所有者权益总额=（1 1 0 0 0 +30 0 0+4 5 0+5 5 0）-（1 0 0 0+3 0 0 0）=1 1 0 0 0 （万元）。1 9.单选题企业
24、为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是（）。A）财务费用B）研发支出C）制造费用D）在建工程答案：A解析：由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算2 0.单选题“应付账款”账户期初贷方余额为7 8 0 0 0元，本期借方发生额为2 3 0 0 0 0元，贷方发生额为2 0 00 0 0元。下列关于账户余额的表述中，正确的是（）。A）贷方8 8 0 0 0元B）贷方4 8 0 0 0元C）借方3 0 0 0 0元D）借方2 7 8 0 0 0元答案：B解析：“应付账款”账户的期末余额=期初贷方余额+本期贷方发
25、生额-本期借方发生额=7 8 0 0 0+2 0 0 0 0 0-2 3 0 0 0 0=4 8 0 0 0（元）,为贷方余额。2 1.单选题A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为1 0 0 0 0 0元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9%,另支付入库前挑选整理费5 0 0元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为（）元。A）9 1 5 0 0B）1 1 0 0 0 00 1 1 0 5 0 0D）1 0 0 5 0 0答案：A解析：A公司所购农产品的入账价值=1 0 0 0 0 0 X （1-9%）+5 0 0=9 1 5 0 0 （元
26、）。2 2.单选题属千营业成本的有（）。A）出租固定资产的折旧B）处置固定资产损益C）融资租入固定资产摊销D）固定资产报废答案：A解析：2 3.单选题如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。A）应收账款的借方B）应收账款的贷方C）应付账款的借方D）应付账款的贷方答案：B解析：企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。初级会计2 4.单选题会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作是指（）oA）会计凭证的填制B）会计凭证的审核C）会计凭证的传递D）会计凭证的保管答案：D解析：会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。2 5
27、.单选题（2 0 2 0年）某企业为增值税一般纳税人，2 0 1 9年发生与固定资产有关的经济业务如下：（1）6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 2 0万元，增值税税额为1 5.6万元。购进设备生保险费2万元，增值税税额为0.1 2万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为1 0年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）9月30日，该企业自行建造的一幢厂房达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为3 0万元，分配工程人员薪酬4 0万元，支付工程 费 用2 0 0万元、增 值 税
28、税 额1 8万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用5 0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）1 2月20日，设 备N因自然灾害毁损，清理设备N支 付 拆 卸 费1万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.0 9万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款5 0万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根 据 资 料（1）至 资 料（3）,上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是（）万元。A）2 7 0B）3 8 4.6 50 2 6 8.6 5D）3 9 2答案：C解析：厂 房 于9月30日达
29、到预定可使用状态，所 以2 0 1 9年 只 计 提1 0月、1 1月 和1 2月的折旧，即厂 房2 0 1 9年折旧额=2 7 0 +5 0 +1 2 X 3 =1.3 5 （万元）。”固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减 去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以 及“固定资产清理”科目的期末余额填列，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额=1 2 2 资 料（1）-1 2 2 资 料（3）+2 7 0 资 料（2）1.3 5 资 料（）=2 6 8,6 5 （万元）。2 6.单选题2 0 1 9年9月某企业发生捐赠支出8万元，非专利
30、技术转让损失2 0万元，补缴税款交纳税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该 企 业2 0 1 9年9月应记入“营业外支出”科目的金额是（）万元。A）2 8B）3 1Oi lD）2 3答案：C解析：非专利技术转让损失应计入资产处置损益；应计入营业外支出金额=8+3=1 1 （万元）。2 7.单选题A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为1 0 0 0 0 0元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9%,另支付入库前挑选整理费5 0 0元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为（）元。A）9 1 5 0 0B）1 1 0 0 0 00 1 1 0 5
31、0 0D）1 0 0 5 0 0答案：A解析：A公司所购农产品的入账价值=1 0 0 0 0 0 X （1-9%）+5 0 0=9 1 5 0 0 （元）。2 8.单选题甲公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。A）其他应付款B）应付职工薪酬C）其他应收款D）应交税费答案：D解析：代扣个人所得税会计分录：借：应付职工薪酬贷：应交税费一应交个人所得税2 9.单选题（2 0 1 1年）下列税金，不计入存货成本的是（）。A）一般纳税人进口原材料支付的关税B）一般纳税人购进原材料支付的增值税C）一般纳税人进口应税消费品支付的消费税D）小规模纳税人购进原材料支付的增值税答案：B解析
32、：一般纳税人购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税人购进原材料支付的增值税计入存货成本。3 0 .单选题2 0 1 9年9月1日，某企业向银行借入资金3 5 0万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%,到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关的会计处理结果正确的是（）。A）借入款项时，借 记“短期借款”科目3 5 0万元B）每月计提借款利息时，贷 记“财务费用”科目5.2 5万元C）每月计提借款利息时，借 记“应付利息”科目1.7 5万元D）借款到期归还本息时，贷 记“银行存款”科目3 5 5.2 5万元答案：D解析：相关会计分录如下：借入款项时：借：银 行
33、 存 款3 5 0贷：短 期 借 款3 5 0前两个月计提利息时：借：财务费用1.7 5 贷：应付利息1.7 5 到期偿还本息时：借：短期借款3 5 0 应付利息3.5 财务费用1.7 5 贷：银行存款3 5 5.2 53 1 .单选题（2 0 2 0 年）下列各项中，引起资产与负债同时增加的是（）。A）从银行存款中提取现金备用B）向银行借入期限为5 个月的借款C）签发期限为3 个月的商业承兑汇票抵付前欠货款D）收到投资者投入资本存入银行答案：B解析：选项A,会计分录：借：库存现金贷：银行存款属于资产内部的增减变动。选项B,会计分录：借：银行存款贷：短期借款属于资产与负债同时增加。选项C,会计
34、分录：借：应付账款贷：应付票据属于负债内部的增减变动。选项D,会计分录：（不考虑增值税）借：银行存款贷：实收资本（或股本）属于资产和所有者权益同时增加。3 2 .单选题A公 司 2 0 1 9 年度利润总额为3 0 0 万元，其中本年度国债利息收入1 5 万元，税收滞纳金5 万元，实际发生的业务招待费2 5 万 元（税法核定的业务招待费1 5 万元）。递延所得税负债年初数为2 万元,年末数为3 万元，递延所得税资产年初数为5 万元，年末数为3 万元。适用的企业所得税税率为2 5%,假定不考虑其他因素，A 公 司 2 0 1 9 年度应纳税所得额为（）万元。A）2 9 9B）3 0 00 2 9
35、 5D）2 9 4答案：B解析：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=3 0 0-1 5+5+（2 5-1 5）=3 0 0 （万元）。递延所得税影响所得税费用，不影响应纳税所得额。3 3.单选题甲股份有限公司（以下简称甲公司）,适用的企业所得税税率为2 5%,2 0 2 0 年6 月3 0 日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：项目期 末 余 额（万元）60000资本公积5000其他资本公积2000股本溢价3000盈余公积8000未分配利润45002 0 2 0年7-1 2月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为
36、股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为18 0万元，已计提折旧2 0万元，合同约定该机器设备的公允价值为2 0 0万元，增值税税额为2 6万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款10 0万元，增值税税额13万元，该商品成本7 0万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10,1/2 0,N/3 0,B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月2 6日，销售原材料，取得价款8 0万元，增值税税额10.4万元，成本为5 0万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为3 0 0万元，已累计摊销2 3 0万元
37、,转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日,召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5 0 0 0万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2 0 2 0年1-6月利润表项目如下表所示：项目1-6月发生额（万元）主营业务收入500其他业务收入150主营业务成本400其他业务成
38、本80税金及附加30销售费用50资产减值损失一一固定资产20要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）2 0 2 0年12月3 1日，甲公司实现的净利润是（）万元。A）7 0B）12 80 16 3D）12 2.2 5答案：D解析：2 0 2 0年12月3 1日，甲公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=16 3 X （1-2 5%）=12 2.2 5 （万元）。3 4.单选题甲工厂基本生产车间生产A、B两种产品，共发生生产工人职工薪酬4 0 0 0 0元，按生产工时比例分配。A产品的生产工时为2 5 0小时，B产品的生产工时为15 0小时，则B产品应分
39、配的直接人工成本为（）元。A）4 0 0 0 0B）2 5 0 0 0C）15 0 0 0D）10 0 0 0答案：C解析：直接人工的分配率=4 0 0 0 0 /（2 5 0+15 0）=10 0；A产品应分配的直接人工成本=2 5 0 X 10 0=2 5 0 0 0（元）；B产品应分配的直接人工成本=15 0 X 10 0=15 0 0 0（元）。3 5.单选题在下列各项中，不影响留存收益总额的是（）。A）以盈余公积发放现金股利B）以盈余公积转增资本C）以盈余公积弥补亏损D）以实现的净利润分配现金股利答案：C解析：3 6.单选题年终结账，将余额结转下年时（）。A）不需要编制记账凭证，但应
40、将上年账户的余额反向结平才能结转下年B）应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C）不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D）应编制记账凭证，但不需要将上年账户的余额反向结平答案：C解析：3 7.单选题A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为1 0 0 0 0 0元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9%,另支付入库前挑选整理费5 0 0元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为（）元。A）9 1 5 0 0B）1 1 0 0 0 0C）1 1 0 5 0 0D）1 0 0 5 0 0答案：A解析：A公司所
41、购农产品的入账价值=1 0 0 0 0 0 X （1-9%）+5 0 0=9 1 5 0 0 （元）。3 8.单选题企业随同商品出售单独计价的包装物的成本应记入的会计科目是（）。A）其他业务成本B）其他业务收入C）管理费用D）销售费用答案：A解析：企业随同商品出售的单独计价的包装物的成本应计入其他业务成本。3 9.单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。20 20年6月与存货有关的经济业务如下：（1）6月1日，原材料-A材料借方余额为25 0 0万元，材料成本差异贷方余额为3 0 0万元。（2）6月3日，购入A材料1
42、 0 0 0吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为20 0万元，增值税税额为26万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.1 8万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。（3）6月1 2日,购入A材料20 0 0吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为5 0 0万元，增值税税额为6 5万元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元；支付保险费、包装费共计2万 元（不考虑增值税）;支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。（4）6月22日，以电汇方式购入A材料3 0 0 0吨，
43、取得货物增值税专用发票注明的价款为6 0 0万元，增值税税额为7 8万元。但材料尚未收到。（5）6月25日，收到22日购入的A材料3 0 0 0吨，并已验收入库。（6）截至6月3 0日甲公司基本生产车间领用A材料25 0 0吨;辅助生产车间领用A材料1 0 0吨；车间管理部门领用A材料5 0吨；厂部管理部门领用A材料1 0吨。计算结果保留两位小数。甲公司20 20年6月的材料成本差异率为（）。A）6.6 4%B）5.25%0-6.6 4%D）-5.25%答案：C解析：根 据 资 料（3）,登记材料成本差异=5 0 8-（20 0 0-1）X 0.21=8 8.21万 元（超支差）；资料（4）（
44、5）,登记材料成本差异=6 0 0-3 0 0 0*0.21=-3 0万 元（节约差）。期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异=-3 0 0-8 （资料2）+8 8.21-3 0=-24 9.7 9。期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本=25 0 0+21 0+（20 0 0-1）X。21+6 3 0=3 7 5 9.7 9,甲公司20 20年6月的材料成本差异率=-24 9.7 9 +3 7 5 9.7 9 X 1 0 0%=-6.6 4%。4 0 .单选题下列关于成本计算分步法的表述中，正 确 的 是（）。A）逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B
45、）当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法C）采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原D）采用平行结转分步法时，无须将产品生产成本在完工产品和在产品之间进行分配答案：C解析：逐步结转分步法要计算各步骤半成品成本，所以有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，选项A错误；平行结转分步法不计算各步骤半成品成本，当企业经常对外销售半成品时，应采用逐步结转分步法，选项B错误；采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本也要在其完工产品与月末在产品之间进行分配，但这里的完工产品是指企业最后完成的产成品，这里的在产品是指各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品，选项D错误。4 1
46、.单选题（2 0 1 8年）某企业期初材料的计划成本为5 0 0万元，超支差异为9 0万元。本月入库材料的计划成本 为1 1 0 0万元，节约差异为1 7 0万元。本月领用材料的计划成本为1 2 0 0万元，则领用材料的实际成本为（）万元。A）1 3 9 5B）1 1 4 0C）1 0 0 5D）1 2 6 0答案：B解析：材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）/（期初材料计划成本+本 期购入材料计划成本）=（9 0-1 7 0）/（5 0 0+1 1 0 0）X 1 0 0%=-5%o领用材料实际成本=领用材料计划成本+材料成本差异=领用材料计划成本+领用材料的计划成本X
47、材料成本差异率=领用材料计划成本X （1 +材料成本差异率）=1 2 0 0 X （1-5%）=1 1 4 0 （万元）。4 2.单选题下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是（）。A）盘盈的固定资产B）出售的固定资产C）将固定资产用于非货币性资产交换D）将固定资产用于对外投资答案：A解析：选项A,盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。4 3.单选题（2 0 2 0年）2 0 1 9年年初某股份有限公司股东权益共计8 6 0 0万元，其中，股 本5 0 0 0万元，资本公 积1 0 0 0万元，盈 余 公 积2 0 0 0万元，未分配利润6 0 0万元。2 0 1 9年度该公
48、司发生有关股东权益业务如下：（1）2月1日，经批准增发普通股股票5 0 0万股，每 股 面 值1元，每股发行价格 为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。股票已全部发行完毕，所收股款存入该公司开户银行。（2）1 0月8日，经股东大会批准，该公司以每股3元价格回购本公司股票6 0 0万股（每 股 面 值1元），并在规定时间内注销回购的股票。（3）2 0 1 9年度实现净利润1 0 0 0万元。年末，按 净 利 润 的1 0%提取法定盈余公积；经股东大会批准，按 净利润的5%提取任意盈余公积，并宣告发放现金股利1 0 0万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额
49、单位用万元表示）根据期初资料、资 料（1）至资料（3）,2 0 1 9 年 1 2 月 31日该公司资产负债表中股东权益总额是（）万元。A）9 6 4 0B）9 7 4 0O 9 7 0 0D）1 1 4 4 0答案：A解析：2 0 1 9 年 1 2 月 31日该公司资产负债表中股东权益总额=8 6 0 0 （期初）+5 0 0 资 料（1）+14 4 0 资 料（1）1 8 0 0 资 料（2）+1 0 0 0 资 料（3）1 0 0 资 料（3）=9 6 4 0 （万元）。4 4 .单选题（2 0 1 8 年）某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为34 57 元的销售业务误记为34 7
50、5元，相关的记账凭证没有错误。下列各项中，属于该企业应采用的错账更正方法的是（）。A）补充登记法B）划线更正法C）更正账页法D）红字更正法答案：B解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法，选 项 B 正确。4 5.单选题（2 02 0年）2 01 9 年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用9 0万元，收到流动资金存款利息收入 1 万元，支付银行承兑汇票手续费1 5万元。不考虑其他因素，2 01 9 年度该公司财务费用的金额为（）万元。A）9 0B）1 0601 04D）1 05答案：C解析：2 01 9 年度该公司财务费用的金额=9 0-1+1 5=