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1、2019专 科【中级财务会计（二）】期末试题及 答 案（试卷号2608）一、单项选择题（从下面各题的4 个选项中选择1 个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每 题 2分，共 2 0 分）1.对辞退福利的正确列支方法是U。A.计入制造费用B.计入营业外支出C.计入管理费用 D.计入销售费用2 .年末预提售出商品保修费1 5 万元,但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除了。企业核算所得税时,该项负债产生的暂时性差距类型为（）。A.不 确 定 B.可抵扣暂时性差距1 5 万元C.特殊的暂时性差距D.应纳税暂时性差距1 5 万元3 .下面各项中，可引起现金流量净额变动的买卖或事项是（）oA.将现
2、金存入银行 B.用银行存款购置2 个月到期的债券投资C.用固定资产直接抵偿债务 D.用银行存款清偿应付账款4.下面资产负债表日后事项,属于非调整事项的是0。A.临时股东大会决议出售亏损的一家子公司”一B.发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误C.原涉诉的案件法院已裁决,企业实际赔偿金额比原估计的大额增加.D.报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段,企业对该项债权提高坏账估计率5 .购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是0 oA.减少财务费用B .增加营业外收入C.减少管理费用D.减少进货本钱6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下面应从净利润中扣除了的工程金额是。A
3、.投资损失B.计提的坏账准备C.处置固定资产的收益D.计提的固定资产折旧7.公司将而值1 0 0 0 万元的股票按1 1 0 0 万元的价格发行,并支付发行费用3 5 万元。那么应计人”资本公积一股票溢价”账 户 的 金 额 为）0A.6 5 万 元 B.1 3 5 万元C.1 0 0 万 元 D.3 5 万元8.2 0 1 6 年 6月 3 0 日，长期借款”账户期末余额为8 00万元,其中在2017 年 4 月 2 0 日到期应予归还的金额为150万元。那么期末资产负债表中 长期借款”工 程 的 期 末 余 额 应 填 报.A.150万元 B.650万元C.8 00万元 D.9 50万元9
4、.公司制企业法定盈余公积累计额到达注册资本的一定比例时可以不再提取。该 比 例 是（）。A.20%B.25%C.30%D.50%10.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（）。A.按会计政策变更处理B.按会计估计变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种二、多项选择题（从下面各题的5 个选项中选出2 至 5 个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3 分，共 15分。多项选择、错选均不得分,少选可酌情给分）11.企业经营业务发生的下面各项税费，应 通 过 （营业）税金及附加”账户核算的有0 oA.消 费 税 B
5、.增值税C.车 船 税 D.房产税E.城市维护建立税12.下面各项发生时,可能产生或有负债的有。A.提供债务担保 B.银行承兑汇票贴现C.产品质量保证 D.发行债券E.商业承兑汇票贴现13.下面各项中，影响企业营业利润的有（）oA.所得税费用 B.营业外收入C.资产减值损失 D.公允价值变动收益E.其他综合收益14.T 列各项中，按规定可用以转增资本的有0 oA.资本公积 B.法定盈余公积C.任意盈余公积 D.木分配利润E.住房公积金15.下面各资产负债表工程中，可根据相应账户期末余额直接填列的有（）oA.货币资金B.应收票据C短期借款 D.应收账款E.买卖性金融资产三、简 答 题（每题5 分
6、，共 10分）16.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。17 .估计负债与或有负债的主要一样点与不同点有哪些？四、单项业务题（此题33分）万源公司（一般纳税人）2 0 1 6 年 1 2 月发生部分业务如下：1 8 .以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款3 5 0 0 0 元。1 9.按面值1 5 0 0 万元发行债券一批，期限4年、利率5%,款项存入银行。发行费用略。2 0 .发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8 0 0 0 元，现予更正。经确认，属于非严重会计差错。该笔保险费己于前年一次付款。2 1 计提长期借款利息2 0 0 0 0 元,下月初付款。该笔借款用于公司
7、日常周转。2 2 .一张不带息的商业汇票8 0 0 0 0 元本月到期，公司无力承付。2 3 .经批准，按每股1 8 元的价格回购本公司发行在外的普通股股票1 0 0 0 0 股;相关税费略。2 4 .分期收款销售本期确认已实现融资收益1 2 5 0 0 0 元。2 5 .本月应交所得税2 8 0 0 0 0 元,下月初付款。2 6 .用银行存款支付职工薪酬2 0 0 0 0 0 元，同时代扣个人所得税3 0 0 0 0 元。2 7 .年终决算,结转本年实现的净利润4 5 0 万元。2 8 .提取法定盈余公积4 3 0 0 0 0 元。要求:对上述业务编制会计分录（每题3分，不要求写明细账户）
8、。五、计 算 题（此 题 1 0 分。要求列示计算过程）2 9.B公司为建造办公楼发生如下借款:2 0 1 5 年 1 2 月 1日，借 款 1 0 0 0 万元,年利率6%,期限3年;2 0 1 6 年 7月 1日，借 款 1 0 0 0 万元,年利率9%,期限2 年。该办公楼于2 0 1 6 年年初开始建造，预 计2 0 1 7 年 6月底完工。2 0 1 6 年 1 月 1日工程支出8 0 0 万元,7 月 1日支出1 0 0 0 万元。此题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。要求:（1）计算2 0 1 5 年 1 2 月的借款利息，说明能否应予资本化。（2）计算2 0 1 6
9、年度的借款利息,确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。（要求列示计算过程,对计算结果中的金额用万元表示）六、综 合 题（此 题 1 2 分）3 0.2 0 1 2 年 1 月 5日，M公司赊销一批材料给N公 司（双方均为一般纳税人），含税价为5 8 5 0 0 0 元。2 0 1 2 年底,N公司发生财务困难,无法按合同规定归还债务。2 0 1 8 年 2月 1日双方协议，由N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为3 5 0 0 0 0 元，增值税率为1 7%,产品本钱为2 0 0 0 0 0 元,产品已于 当 日 运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备8 5 0 0 0 元。要
10、 求（相关计算请列示过程）：（1）计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；（2）计算债权人M公司的债权重组损失；（3）分别编制M公司和N公司进展上项债务重组的会计分录。试题答案及评分标准（供参考）-、单项选择题（每题2分，共 2 0 分）I.C 2.B 3.D 4.A 5.A6.C 7.A 8.B 9.D 10.B二、多项选择题【每题3分，共 15 分）I I.A E （或 A C D E）12.A C E 13.C D 14.A B C D 1 15.B C E-评分参考:不选、多项选择或错选均不得分;没有错项、只是少选韵,可酌情给分。其中，一个正确选项给 1 分,因有漏选项
11、,此种情况每题最多给2分。三、简 答 题 每题5 分，共 10 分）16 .资产的账面价值是指按照企业会计准那么核算的该项资产的期末余额。（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除了的金额。（2分）例如:年初购入一批存货，采购本钱10 万元;年末计提跌价准备1万元。那么该批存货年末的账面价值为 9万元,计税基础那么为10 万元。评分参考:举例不限哪项资产，正确即可。（1 分）17 .估计负债、或有负债都是由或有事项构成的。（2分主要区别:或有负债是一种潜在义务,估计负债是一种现
12、时义务。（1分）即便两者都属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企 必要么 金额不能可靠计量；（1 分）而作为现时义务的估计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。（1 分）3 5 0 0 0四、单项业务题 此题共3 3分18 .借】营业外支出贷:银行存款3 5 0 0 019.借银行存款15 0 0 0 0 0 0贷，应付值券15 0(X)0 0()2 0.借，管理费用8 0 0 0贷:长期待摊费用8 0 0 02 1.借;财务费用2 0 0 0 0贷:应付利息2()0 0 02 2 .借，成付票据8 0 0 0 0贷，应付账款8 0 0 0 02
13、 3.借,库存股18()()(X)贷;银行存款18 0 0 0 02 4借，未实现陷1资收益12 5 0 0 0佻3财务费用12 5 ()(X)2 5 .借;所得税费用2 8 0 0 0 0贷8应交税疑2 8 0 0 0 02 6.借:应付职工薪酬2 3 0 0 0 0贷:银行存款2 0 0 0 0 0应交税费3 0 0 0 02 7倍:本年利侗4 5 0 0 0 0 0贷，利润分配4 5 0 0 0 0 02 8.借:利润分配4 3 0 0 0 0贷:盈余公积4 3 0 0 0 0怦分参考,每小聘3分.借伐方向、科目及金额必须全部正确.方可给洒分，其中部分正确者.的情给分.五计算题 此 题1
14、0分2 9.（1）2 0 15 年 12 月 3 1 日*12月实际借款利息=1 OOOX6%il 2 =5 （万元（2分本月借款利息不能资本化（1分八因为借款费用呆巳发生.但资产支出没有发生.不符合贺本化条件.（2分）（2）2 0 16 年 12 月 3 1 St本年实际借款利息=】0 0 0 X6 M-1 0 0 0 X9%4-2=10 5 （万元（2分本年的借款利息应全部资本化.即什入办公楼的在建本钱 1分因为本年为办公楼的在建期.不考虑两笔专用借款未用金S 8的活期存款利息.本年所发生的借款利息全部符合资本化条件，全部计入在隹办公楼本钱.（2分）评分参考:计算过程与结果各I分.六、综
15、合 题 此 题12分3 0.（1）债务人N公司，抵侦产品的价税和=3 5 0 0 0 0+3 5 0 0 0 0 X17A=4 0 9 5 0 0 （元）获相的债务重组收益=5 8 5 0 0 0-4 0 9 5 0 0=17 5 5。0 （元【2 分抵债产品的处置收益E 5 0 （）0 0-2 0 0 0。0:15 0 0 0 0 （元（2 分值权人M公司，发生傥权重级损失=5 8 5 0 0 0-（3 5 0 0 0 0 +3 5 0 0 0 0 X 17%）8 5 0 0 0=9 0 5 0 0 （元）（2 分（2）会计分录如下：债务人N公 司 3借，应付账款贷 3 主营业务收入成交税藩应交增值税 销项税额）营业外收入同时借:主我业务本钱 2 0 0 0 0 0贷:库存商岛债权人M公司，借:在途物资 或邯存商品 3 5 0 0 0 0应交税所一应交增值税 进项税额 5 9 5 0 0坏账准备 8 5 0 0 0哲业外支出 9 0 5 0 0信命的蝌款3 5 0 0 0 05 9 5 0 017 5 S0 0 分2 0 0 0 0 0 （2 分）评分参考:指标的计尊过程与结果各1分 r 会计分录部分正纳者.酌情给分.