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1、会计基础知识问题集锦3 7.启用账簿有哪些差不多要求？38.登记账簿有哪些差不多要求？39.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定？40.发觉记账错误时如何处理？41.什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？42.借贷记账法的差不多规则是什么？43.什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？44.什么是平行登记？45.什么是试算平稳？46.什么是对账？对账的要紧内容是什么？47.会计工作中常见的差错类型有哪些？48.如何样查找错误？49.账实不符如何处理？50.什么是结账？结账的一样程序是什么？2.什么是建账？建账的差不多程序是什么？新建单位和原有单位在年度开始时，会计人
2、员均应按照核算工作的需要设置应用账簿，即平常所讲的“建账建账的差不多程序是：第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并按照总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账
3、户余额结转过来。第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码,不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应 填“账户名目”，将账户名称页次登入名目内，并粘贴索引 纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。3.什么是出纳？出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从那个角度讲,出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是治理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等
4、工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收 款 员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素养等方面看，与会计部门的专职出纳人员有专门多相同之处。他们的要紧工作是办
5、理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直截了当与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一样工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入,专门是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一样不专门设置账户进行核算。因此，也能够讲，收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的治理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出
6、纳人员仅指会计部门的出纳人员。4.出纳工作有什么特点？任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一样会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。要紧特点有：(1)社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要那个单位发生经济活动，就必定要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。(2)专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗
7、位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账如何样记都专门有学咨询，就连保险柜的使用与治理也是专门讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求通过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中持续积存体会，把握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员(3)政策性。出纳工作是一项政策性专门强的工作，其工作的每一环节都必须按照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金治理规定进行，办理银行结算业务要按照国家银行结算方法进行。会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不把握这些政策法规，就做不行出纳工作；不按这些政策法规办事，就
8、违反了财经纪律。(4)时刻性。出纳工作具有专门强的时刻性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时刻要求，一天都不能延误。因此，出纳员内心应有个时刻表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量.5.出纳工作的职能是什么？出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、治理四个方面。(1)收付职能。出纳的最差不多职能是收付职能。企业经营活动少不了物资价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须通过出纳人员之手。(2)反映职能。出纳要利用统一的
9、货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济治理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的要紧职能之一。(3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，专门是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。(4)治理职能。出纳还有一个重要的职能是治理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行治理，对企业资金使用效益进行分析研究,为企业投资决策提供金融信息，甚至直截了当参与企业的方案评估、投资效益推测分析等差不多上出纳的职责所在。1 1.出纳与其他会计之间是
10、一种什么样的的关系？会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区不又有联系，是分工与协作的关系。第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济治理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济治理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济治理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钞票账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钞票管物。第二，既互相依靠又互相牵制。出纳
11、、明细分类账会计、总账会计之间，有着专门强的依靠性。它们核算的依据是相同的，差不多上会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与操纵。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。如此，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与操纵的关系，三者之间必须相互核对保持一致。第三，出纳与明细账会计的区不是只相对的，出纳核算也是一种专
12、门的明细核算。它要求分不按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分不设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。）3第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，要紧是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的治理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价
13、证券等实物的治理和银行存款收付业 务。在这一点上和其他财会工作有着明显的区不。除了出纳，其他财会人员是管账不管钞票，管账不管物的。对出纳工作的这种分工，并 不 违 抗 财 务”钞票账分管”的原则，这是由于出纳账是一种专门的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的操纵。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。第五，出纳工作直截了当参与经济活动过程。物资的购销，必须通过两个过程，物资移交和货款的结算。其中货款结算，即物资价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付
14、、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个明显特点，其他财务工作，一样不直截了当参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。1 3.会计凭证设计的原则是什么？会计凭证设计，确实是按照被设计单位实际情形，对凭证的种类、内容、用 途、格 式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等咨询题，总的来讲,会计凭证设计应遵循以下原则：(1)清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：能全面反映
15、经济活动的真实情形，例如经济活动的发生时刻、地 点、内容、责任等情形，使人们一看便知而不致产生疑咨询；凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应当设计凭证名称、填制日期、填制单位、同意单位、业务内容、数 量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容；中心内容或要紧内容应排列在凭证的重要位置；对记账凭证而言，科目对应关系要清晰，不仅要有总账科目的位置,还要有明细科目的位置；颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一样为三联，第一联存根，第二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区不并标明各联联次。(2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到：尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如
16、借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等；凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大白费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管；专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽搁时刻且阻碍整洁和美观。(3)统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，差不多上不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使
17、凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档储存，还有利于机械化操作和在全国范畴内传递及使用信息。(4)有利于加大经济核算和内部操纵原则。自制的许多原始凭证是为加大经济核算和企业内部治理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、治理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、操纵、分析和检查，满足治理需要和内部操纵的需要。2 1.如何样复核原始凭证?复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的差不多形式，它能够保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、
18、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清晰、运算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法收、支坚决禁止和纠正。会计人员既不禁止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任；对严峻违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理原始凭证复核的内容要紧包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。（1）真实性复核。所谓真实，确实是讲原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情形。第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，同意原始凭证的单
19、位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。第二，经济业务发生的时刻、地点、填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时刻改变为往常或以后的时刻；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为往常或以后的日期。第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明物资的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动酬劳支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。第四，经济业务的
20、“量”必须是真实的。购买物资业务，要标明物资的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3 次、住院治疗10天等。最后，也是最关键的一点确实是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。（2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。专门情形下需有旁证并经领导批准才能报账。复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要
21、旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明物资化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。（3）合法性复核。所谓合法，确实是要按会计法规、会 计 制 度（包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度）和打算预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证要紧有三种情形，复核时要加以注意：第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时刻性；时刻变了，再用过去的原始凭证，
22、专门明显是假的。有些原始凭证印制粗糙；印章不规范，也能够看出是假的。第二，虽是真实的，但制度规定不承诺报销。这种例子专门多。一样讲来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外动身生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅社住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超出部分确实是不合法的。22.原始凭证中容易显现的错误与舞弊要紧有哪些？原始凭证中容
23、易显现的错误与舞弊要紧有：（1）内容记载模糊不清，或有意掩盖情况真象，进行贪污作弊。（2）单位台头不是本单位。（3）数量、单价与金额不符。（4）无收款单位签章。（5）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（6）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采纳移花接木的手法，有意将个不原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，有意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。（7）仿照领导笔迹签字冒领。（8）涂改原始凭证上的时刻、数量、单价、金额，或添加内容和金额。23.关于各种有咨询题的原始凭证如何样处理？在审核原始凭证的过程中，会 计（出纳）
24、人员要认真执行 会计法所给予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过打算、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范畴和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。关于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。关于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严峻违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，要求查明缘故，追究当事人的责任。24.从外单位取得的原始凭证如有遗失如何样处理？从外单
25、位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原先凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情形，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。2 5 .如何填制记账凭证？会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清晰之外，还必须符合下列要求：（1）“摘要”栏是对经济业务内容的简要讲明，要求文字讲明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。（2）应当按照经济业务的内容，按照会
26、计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。（3）记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。（4）一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平稳关系。（5）记账凭证必须连续编号，以便考查且幸免凭证散失。（6）每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。2 6 .如何审核记账凭证？所有填制好的记账凭证，都必须通过其他会计人员认确实审核。在审核记账凭证的过程中，如发觉记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有通过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核
27、要紧包括以下内容：（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。（2）应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是否正确。（3）记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。2 7.记账凭证中容易显现的错误与舞弊要紧有哪些？记账凭证中容易显现的错误与舞弊要紧有：（1）会计账户运用错误。（2）合计金额运算错误。（3）记账凭证与所附原始凭证单据不符。（4）在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，有意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，
28、有意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。28.什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时刻时，通常要考虑以下两点内容：（1）按照各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情形，以及经营治理的需要，从完善内部牵制制度的角度动身，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提升工作效率。（2）按照有关部门和人员办理经济业务的必要
29、时刻，同有关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时刻，以便合理确定办理经济业务的最佳时刻，及时反映、记录经济业务的发生和完成情形。29.如何样按照会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清晰，应以讲明咨询题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌模糊不清。30.如何样填写记账
30、凭证的日期？填写日期一样是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也能够按照治理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期；银行收款业务的记账凭证一样按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写；当实际收到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一样以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。31.如何样填写记账凭证的编号？给记账凭证编号，是为了
31、分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，同时方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第X X号；一种是分不按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分不编为收字第X X号、付字第X X号、转字第X X号；还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号，分不编为现收字第X X号、现付字第X X号、银收字第X X号、银付字第X X号、转字第X X号。当月记账凭证的编号，能够在填写记账凭证的当日填写，也能够在月末或装订凭证时填写。记账凭证
32、不管是统一编号依旧分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳万口 、壬S口vo业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号、编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。复杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时,应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示，如 第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为8(1/2),第二张编号为8(2/2)o32.如何样运算和填写所附原始凭证的张数？记账凭证一样应附有原始凭证，并注明其张数。凡
33、属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳（收款人）签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。记账凭证张数运算的原则是：没有通过汇总的原始凭证，按自然张数运算，有一张算一张；通过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35 张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在运算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的3 5 张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证
34、汇总表所附的原始凭证，一样也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。然而，属收、付款业务的,其附件张数的运算要作专门情形处理，应把汇总表及所附的原始凭证或讲明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张要紧的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括X X号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于X X号记账凭证后面”的字样。3 3.如何样处理记账凭证的附件？在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要
35、的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分能够裁掉，但不得因此阻碍原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直截了当装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直截了当装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类不整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的
36、0.6 1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分不写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分不在汽车票一类下面空白处注明0.5X20=10元，1X12=12元，在火车票一类下面空白处注明285X1=285元，在飞机票一类下面空白处注明869X1=869元。如此，万一今后原始凭证不慎失落，也专门容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为运算附件张数提供了方便。3 4.如何样保管会
37、计凭证？保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下咨询题：(1)会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一样是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时刻内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，同时要严防在传递过程中散失。(2)凭证在装订以后存档往常，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。(3)关于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，能够单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“
38、附件另订”和原始凭证的名称及编号。(4)各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编名目，单独装订储存，同时在记账凭证上注明“附件另订二(5)原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一样不准将会计凭证携带外出。需复制的，要讲明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。3 5.会计凭证中对数字的书写有什么要求？依据财政部制定的会计基础工作规范的要
39、求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“”）或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币差不多单位、下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情形外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“一一”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、
40、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。（4）大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币 三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币 101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字，如1004.56,汉字大写金额应写成壹仟
41、零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如1680.32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如1600.32,汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。3 6 .如何按照会计业务的特点书写“摘要”？会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在 填 写“摘要”时，既要简明，又要全面、清晰，应以讲明咨询题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项,要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写
42、冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌模糊不清。3 7 .启用账簿有哪些差不多要求？为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表(即“经管人员一览表”)。账簿启用表的填写要求是：(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数差不多印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。(3)加盖单位财务公章，以示严肃。(4)当记账人员或会计主
43、管人职员作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。3 8.登记账簿有哪些差不多要求？为了保证账簿记录、成本运算和会计报表不显现差错，登记账簿必须按照审核无误的记账凭证进行。登记账簿的差不多要求是：(1)内容准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时、字迹工整。关于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关
44、自制凭证上的日期填列。此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对差不多专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些咨询题弄不明白，能够向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更换或照登的决定。在任何情形下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更换记账凭证。(2)登记账簿要及时。登记账簿的间隔时刻应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采纳的具体会计核算形式而定。总的来讲是越短越好。一样情形下，总账能够三五天登记一次；明细账的登记时刻间隔要短于总账，日
45、记账和债权债务明细账一样一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应按照收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日把握银行存款和现金的实有数，防备开出空头支票和阻碍经营活动的正常用款。(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明差不多登账的符号，表示差不多记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。(4)书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一样应占格距的1/2.如此，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。(5)正常记账使用蓝黑
46、墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念纷乱不亚于数字和文字的错误(6)专门记账使用红墨水。对在登记账簿中使用红色墨水的咨询题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情形，能够用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定能够用红字登记的其他会计记录。(7)顺序连续登记。各种账簿应按页次顺序连续
47、登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对幸免在账簿登记中可能显现的漏洞，是十分必要的防范措施。(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应 当 在“借或贷”等栏内写明“借”或 者“贷”等字样。没有余额的账户，应 当 在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一样讲来，关于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发觉差错必须按照差错的
48、具体情形采纳划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。(1 0)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注 明“过次页”和“承前页”字样；也能够将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也确实是讲，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结动身生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写动身生额合计数及余额，不在上页最后一行结动身生额合计数及余额后过次页。(1 1)定期打印。规范第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：”实行会计电
49、算化的单位，总账和明细账应当定期打印”：“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印显现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。39.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定？财 政 部 会计基础工作规范还 对“过次页”的本页合计数的结计方法，按照不同需要作了规定：第一，对需要结计本月发生额的账户，结 计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。如此做，便于按照“过次页”的
50、合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结 计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，如此做，便于按照“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加 计“本年累计”数。第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，能够只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。40.发觉记账错误时如何处理？由于各种缘故的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发觉记账错误时，按照账簿错误的具体情形，可采取三种不同的更正方法