《广西壮族自治区从业资资格考试《中级会计实务》练习题(十六).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广西壮族自治区从业资资格考试《中级会计实务》练习题(十六).pdf（29页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、广西壮族自治区从业资资格考试 中级会计实务 练习题（十六）单选题-1下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额【答案】C【解析】解析按照 企业会计准则一一投资性房地产的规定、以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。单选题
2、-2自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）oA.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【答 案】A【解 析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入 资本公积一一其他资本公积 科目。单选题-3）时需专门设置固定资产项目。A.系统初始化B.固定资产卡片管理C.固定资产月末处D.固定资产审核【答 案】A【解 析】解析系统初始化时需专门设置固定资产项目。单选题-4企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错（不是在资产负债表日后事项期间发生的），
3、应当（A.不作会计处理B.作为本期的事项处理C.调整发现当期的期初留存收益D.调整会计报表其他相关项目的期初数【答案】B【解析】暂无解析单选题-5下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）oA.对盘盈固定投产：按预计未来现金流量现值计量B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量【答案】B【解析】解析在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，
4、当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。单选题-6某上市公司20 x6年度财务报告于20 x7年2月1 0日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是20 x7年4月1 0日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月2 0 B,股东大会召开日期是4月2 5日。则该公司资产负债表日后事项的时间区间为（）oA.20 x7年1月1日至20 x7年2月10日B.20 x7年2月10日至20 x7年4月20日C.20 x7年1月1日至20 x7年4月20日D.20 x7年1月1日至20 x7年4月25日【答案】C【解析】暂无解析单选题-7（二）甲公司2010年12月3 1日购入
5、一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。2011年12月3 1日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。2012年 1 月 1 日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年 1 月 1 日至2014年 12月 31 日，年租金为480万元于每年年末收取。2012年 1 月 1 日该办公楼的公允价值为4800万元；
6、2012年 12月 3 1 日、2013年 12月 3 1 日、2014年 12月 3 1 日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。2015年 1 月 1 日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。2015年 1 月 1 日，甲公司处置投资性房地产对利润总额的影响金额为（）万元。A.250B.300C.550D.650【答案】C【解析】2015年1月1日，甲公司处置投资性房地产对利润总额的影响金额=处置价款与账面价值的差额（5150-49
7、00）+原转换日记入资本公积的金额结转至当期损益300=550（万元）。单选题-8从资产负债表看，可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是（）oA.长期销售增长B.债务重构C.红利支付D.固定资产重置及扩张【答 案】A【解 析】从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。单选题-9根 据 税收征管法规定，账簿、记账凭证
8、、报表、完税凭证及其他有关纳税资料，应当保存（）年。A.3B.5C.10D.15【答 案】C【解 析】解析：虽然在会计基础的第十章中也涉及会计档案的保管年限的问题，但是法规的保管年限是从税收管理的角度来强调保管的年限。单选题-10振华公司在对20X8年1月1日至4月2 0日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的20 x7年12月3 1日资产负债表中的“应交税费项目金额（）万元。A.270.25B.283.85C.295.75D.309.35【答案】B【解析】1.振华公司对20 x8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：借：应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）13
9、6000贷：原材料800000借：存货跌价准备80000贷：资产减值损失80000借：所得税费用26400贷：递延所得税资产26400多选题-11房地产投资之弊突出表现在（）。A.降低投资者的资信等级B.变现性差C.投资数额巨大D.投资回收周期较长E.需要专门的知识和经验【答案】B,C,D,E【解析】解析房地产投资之弊突出表现在:流动性差;投资数额巨大;投资回收期较长；需要专门的知识和经验。A 项，房地产投资可以提高投资者的资信等级。多选题-12某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年 4 月 30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）oA.2007年 1 月份销售的
10、商品，在 2007年 3 月份被退回B.2007年 2 月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求C.2007年3 月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求D.2007年5 月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求E.2007年 3 月发生重大诉讼【答案】B,C【解析】解析 A、D 选项，属于当期业务；E 选项，属于非调整事项。多选题-13下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（）oA.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公允价值变动损益C.已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确
11、认的减值损失应当予以转回，计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益【答案】A,B,C【解析】解析选 项A,企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选 项B,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入“资本公积；选 项C,已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转回，如果是可供出售债务工具的减值则通过损益转回，如果是可供出售权益工具的减值，则调整资本公积和可供出售金融资产。多选题-14甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所
12、得税税率为25%o盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120万元。由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。2008
13、年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%0 2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑
14、其他因素，回答下列第4 至 7 题。下列事项中属于会计估计变更的有()oA.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B.出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C.低值易耗品核算方法的改变D.建造合同收入确认方法的改变E.坏账准备计提比例的改变【答案】A,C,E【解析】解析选项B 和 D 均属于会计政策变更。多选题-15下列各项中，应当确认为预计负债的有（）。A.按法律规定弃置资产时必须的修复费用B.企业销售产品预计可能发生的销售退回C.已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿D.企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用【答案】A,C,D【解析】解析按 照 企业会计准则第13号一一或有事
15、项的规定，与或有事项相同的义务同时满足两个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业的承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。上述A、C、D 均符合预计负债确认条件；而企业销售产品预计可能发生的销售退回不属于预计负债的范畴，而应当按照收入确认的有关要求进行处理。多选题-16下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）0A.支付年度审计费B.固定资产和投资发生严重减值C.股票和债券的发行D.火灾造成重大损失E.对外提供重大担保【答案】B,C,D,E【解析】解析支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。多
16、选题-17甲股份有限公司（以下简称甲公司）2010年12月3 1日所有者权益为：股本2000万元（每股面值为1元），资本公积800万元（其中，股本溢价500万元），盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列事项中，可能影响“资本公积一股本溢价金额的有（A.可转换公司债券转股时B.以权益结算的股份支付行权时C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E.可供出售金融资产公允价值上升【答案】A,B,C【解析】选项D 和 E,记入“资本公积
17、一其他资本公积 科目。多选题-18甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿，（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元：甲公司为其A公司提供银行借款担保，担保金额5000000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月2 0日到期的银行借款3000000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）.A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，井在会计报表
18、附注中作了披露B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D.甲公司将为A公司提供的可能无法支付的3000000元担保确认为负债，井在会计报表附注中作了披露【答 案】B,C【解 析】解析将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务己经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项A不正确，选 项B正确。或有事
19、项确认为负债应同时符合三个条件：第一，该项义务为企业承担的现时义务：第二，该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三，该项义务的金额能够可靠地计量.对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映,并在会计报表附注中作相应披露.因此，选 项C正确，选 项D不正确。多选题-19远航公司为上市公司，2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4 月 23日，则远航公司在2009年的1 月 1 日至2009年的4 月 23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）oA.2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B.2009年1月18日，远
20、航公司发行股票200万股，每股面值为5元C.2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D.2009年4月6日，远航公司处置其子公司【答 案】A,B,D【解 析】解析 选项A,属于2009年正常事项，选 项 B D,属于资产负债表日后非调整事项。多选题-20企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A.投资性房地产的种类、金额和计量模式B.采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响【答案】A,B,C,D【解析】解析企业除了在附注中披露与投资性房地产有关
21、的上述信息外，采用公允价值模式的,还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。多选题-21按 企业会计制度的规定，下列项目中，不应记入“营业外支出账户的有()oA.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备E.短期投资跌价准备【答案】C,D,E【解析】暂无解析多选题-22下列各项中，属于会计政策变更的有（）oA.固定资产的预计使用年限由15年改为10年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化【答案】B,C,D【解析】【解析】选项A,固定资
22、产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。【说明】本题与B 卷多选题第9 题完全相同。多选题-23关于商业银行会计报表附注的信息披露，下列说法错误的有（）oA.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况B.商业银行应在会计报表附注中说明本行所有的会计政策和会计估计C.商业银行应在会计报表附注中说明所有的会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售D.商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率E.商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料【
23、答案】B,C【解析】解析 商业银行信息披露办法(银监会令2007年第7 号)第十二条规定，商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计。第十三条规定，商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售。多选题-24黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%,营业税税率为 5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：2007年 12月 1 8 日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3 年，年租金为2000万元，
24、每年年初支付。(2)2007年 12月 3 1 日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。2009年 1 月 1 日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年 1 月 1 日，该投资性房地产的公允
25、价值为50000万元。（4）2009年 12月 3 1 日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万兀。2010年 1 月 1 日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年 12月 31 日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则 2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则 2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈
26、利，不考虑营业税。黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。根据上述资料，回答下列问题：2011年 12月 3 1 日，黄河公司偿还剩余债务的会计处理中，正确的有（）A.借：预计负债200贷：财务费用200B.借：应付账款 债务重组4000财务费用200贷：银行存款4200C.借：应付账款一一债务重组4000贷：银行存款4000D.借：预计负债200贷：营业外收入200【答 案】B,D【解 析】解析多选题-25下列会计处理符合权责发生制的有（）0A.企业2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2 月份的收入B.对固定资产
27、计提折旧C.年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用D.长期代摊费用的会计处理【答 案】B,D【解 析】考点权责发生制多选题-262007年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月3 1,法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2008年2月6H甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70%,甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有（）oA.2007年 12月 3 1 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B.2007年 12月 3 1 日对此预计负债做出披露C.2007年 1
28、2月 3 1 日对此或有负债做出披露D.2008年 2 月6 日按照资产负债表口后 调整事项 处理，调整会计报表相关项目E.2008午 2 月6 日按照资产负债表口后“非调整事项 处理，做出说明【答案】A,B,D【解析】暂无解析简答题-27甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010年发生如下经济业务：向乙公司销售A产品一批，销售价格为1000000元，产品成本为700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2)委托丙公司销售A产品
29、一批，协议价格为500000元,产品成本为300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格为800000元,产品成本为450000元。合同约定丁公司分4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2008年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000
30、元，已摊销 220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。计提已完工工程项目的长期借款利息30000元;用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。(9)计算应交所得税。要求:编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费 科目外，其余科目可不写明细科目)。(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。【答案】0)向乙公司销售A产品并结算销
31、售成本【解析】暂无解析简答题-28甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：(1)2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公 司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。(2)2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，其公
32、允价值为1600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。2010年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2009年2月8日购入，其初始投资成本 为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2010年权益法核算确认投
33、资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。甲公司于2010年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产。假定该无形资产于2010年7月2 0日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。假定该项无形资产摊销计入管理费用。(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。2010年12月3 1日，已出租C建
34、筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。其他相关资料:2009年 12月 3 1 日，甲公司存在可于3 年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。甲公司2010年实现利润总额6000万元。除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上
35、述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。【答案】由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额，故原确认递延所得税资产 650万元在本年应转回；商誉减值产生的可抵扣暂时性差异2000万元，应确认递延所得税资产500万元(2000 x25%)；固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元，应确认递延所得税资产37.5万元(150 x25%);上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用，故 2010年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5
36、(万元)。【解析】暂无解析简答题-29甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1600万元，已提折旧为1000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算
37、，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。【答案】【解析】暂无解析简答题-30考核所得税甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人,增值税税率17%,适用的所得税税率为25%o 2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月3 1日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租
38、赁期从2010年1月1日至2013年12月3 1日，每年租金480万元。租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月3 1日，公允价值为8200万元。甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。确认公允价值变动收益20万元。（2）2010年10月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），
39、取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理：确认原材料入账价值300万元。年末计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（3）甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；本年度销售C产 品12000万元，保修费用提取率为1.5%。
40、甲公司对保修费会计处理如下：计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。2010年12月3 1日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理
41、费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。(5)2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。该设备预计使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。甲公司2010年计提折旧480万元，计入了管理费用。甲公司2010年度实现利润总额14000万元，除上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0 o假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求根据上述资料，逐笔分析、判断(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(2)确 定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。计 算2010年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。【答案】事项中，确认营业收入480万元正确；确认营业成本400万元不正确。投资性房地产采用公允价值模式计量，会计上不应计提折旧，营业成本为0。【解析】暂无解析