2023年《基础会计第二版》课后习题参考超详细解析答案.pdf

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1、优秀学习资料 欢迎下载 基础会计（第二版）课后练习题参考答案 第 2 章 会计要素与会计等式 一、会计要素 1.资产：库存现金、银行存款、原材料、长期股权投资、应收账款、预付账款、生产成本、库存商品 2.负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款 3.所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 二、会计等式 交易或事项序号 要求 综合会计等式 资产 +费用 =负债+所有者权益+收入 2009 年 8 月 1 日余额 2 000 000 500 000 1 500 000 1 交易或事项类型 等式双方要素同增 会计确认 会计计量+58 500 +58 500 等式变动结果 2 0

2、58 500 2 058 500 2 交易或事项类型 等式左方要素有增有减 会计确认 会计计量 固定资产+200 000 银行存款-200 000 等式变动结果 2 058 500 2 058 500 3 交易或事项类型 等式双方要素同增 会计确认 会计计量+150 000 +150 000 等式变动结果 2 208 500 2 208 500 4 交易或事项类型 等式左方要素有增有减 会计确认 会计计量-600+600 等式变动结果 2 208 500 2 208 500 5 交易或事项类型 等式双方要素同增 会计确认 会计计量+12 000 +12 000 等式变动结果 2 220 500

3、 2 220 500 6 交易或事项类型 等式双方要素同减 会计确认 会计计量-90 000 -90 000 等式变动结果 2 130 500 2 130 500 7 交易或事项类型 等式双方要素同增 会计确认 会计计量+100 000 +100 000 优秀学习资料 欢迎下载 等式变动结果 2 230 500 2 230 500 8 交易或事项类型 等式双方要素同增 会计确认 会计计量+1 500 000 +1 500 000 等式变动结果 3 730 500 3 730 500 第 3 章 账户设置 一、会计要素与会计科目 资 料序号 所属会计要素类别及其金额 应归属的 会计科目 资产 负

4、债 所有者权益 1 1 000 库存现金 2 387 000 银行存款 3 19 000 原材料 4 900 000 固定资产 5 800 000 固定资产 6 1 755 000 实收资本（股本）7 80 000 应收账款 8 120 000 短期借款 9 50 000 库存商品 10 350 000 应付账款 11 75 000 盈余公积 12 150 000 生产成本 13 204 000 预收账款 14 117 000 预付账款 合计 2 504 000 674 000 1 830 000 2 504 000 2 504 000 二、会计账户 账户名称 月初余额 本月增加发生额 本月减

5、少发生额 月末余额 银行存款 180 000 30 000 10 000 1000 20 000 80 000 99 000 应付账款 40 000 50 000 60 000 80 000 70 000 原材料 25 000 10 000 50 000 80 000 5 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 20 000 销售费用 0 1 000 1 000 0 本年利润 50 000 1 000 49 000 固定资产 300 000 60 000 360 000 生产成本 30 000 80 000 100 000 10 000 库存商品 0 100 000 100

6、 000 第 4 章 复式记账 一、借贷记账法 1.编制会计分录：所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 （1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000（3）借：在途物资 30 000 贷：应付账款 30 000（4）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000（5）借：银行存款 40 000 贷：短期借款 40 000（6）借：应付账款 70

7、 000 贷：银行存款 70 000（7）借：生产成本 9 000 贷：原材料 9 000（8）借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 2.开设相应账户并登记总分类账（T 型账）（略）3.总分类账户发生额及余额试算表 账户名称 期初余额 本月发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 600 4 000 4 600 银行存款 400 000 440 000 214 000 626 000 在途物资 30 000 30 000 原材料 9 400 9 000 400 固定资产 320 000 80 000 400 00 生产成本 30 000 9 000 39

8、 000 短期借款 20 000 60 000 40 000 0 应付账款 100 000 70 000 30 000 60 000 实收资本 640 000 400 000 1 040 000 合计 760 000 760 000 693 000 693 000 1 100 000 1 100 000 二、平行登记 1.编制会计分录（1）借：固定资产 50 000 贷：应付账款东华公司 50 000（2）借：在途物资H 材料 20 000 Y 材料 16 000 贷：银行存款 20 000 应付账款贸发公司 16 000（3）借：应付账款东华公司 50 000 贷：银行存款 50 000（4

9、）借：应付账款贸发公司 36 000 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 贷：银行存款 36 000（5）借：生产成本 34 000 贷：原材料H 材料 28 000 Y 材料 6 000 2.登记“在途物资”、“应付账款”和“原材料”的总分类账和明细分类账（T 型账户）（略）3.总分类账户与明细分类账发生额及余额试算表 账户名称 期初余额 本月发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方“在途物资”总账 8 00

10、0 36 000 44 000 “在途物资”明细账合计 8 000 36 000 44 000 H 材料 6 000 20 000 26 000 Y 材料 2 000 16 000 18 000 “应付账款”总账 50 000 86 000 66 000 30 000“应付账款”明细账合计 50 000 86 000 66 000 20 000 东华公司 30 000 50 000 50 000 30 000 贸发公司 20 000 36 000 16 000 0“原材料”总账 40 000 34 000 6 000 “原材料”明细账合计 40 000 34 000 6 000 H 材料 30

11、 000 28 000 2 000 Y 材料 10 000 6 000 4 000 第 5 章 会计凭证 一、专用记账凭证 1.应填制收款记账凭证 收款记账凭证 借方科目：银行存款 20年 10 月 3 日 银收字第 1 号 摘 要 贷方科目 金 额 记 账 附件 壹 张 一级科目 二级或明细科目 收到投资 股本（实收资本）200 000 合 计￥200 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款 2.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 5 日 银付字第 1 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 购买设备 固定资

12、产 40 000 合 计￥40 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 3.应填制转转记账凭证 转账记账凭证 附件 壹 张 20年 10 月 10 日 转字第 1 号 摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账 领用生产用料 生产成本 12 000 原材料 12 000 合 计￥12 000￥12 000 会计主管 记账 稽核 填制 4.应填制付款记账凭证 付款记

13、账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 15 日 银付字第 2 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 提取现金 库存现金 2 000 合 计￥2 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 5.应填制收款记账凭证 收款记账凭证 借方科目：银行存款 20年 10 月 17 日 银收字第 2 号 摘 要 贷方科目 金 额 记 账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 短期借款 短期借款 20 000 合 计￥20 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款 6.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 18 日

14、 银付字第 3 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 偿还货款 应付账款 35 000 合 计￥35 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 7.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 22 日 银付字第 4 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 偿还借款 短期借款 30 000 合 计￥30 000 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类

15、型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 8.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 24 日 银付字第 5 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 购入材料 在途物资 20 000 合 计￥20 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 9.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：库存现金 20年 10 月 28 日 现付字第 1 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 壹 张 一级科目 二级或明细科目 购办公品 管理费用 1 000 合 计￥1 000 会计主管 记账

16、 稽核 填制 出纳 领款 10.应填制付款记账凭证 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 20年 10 月 24 日 银付字第 6 号 摘 要 借 方 科 目 金额 记账 附件 贰 张 一级科目 二级或明细科目 偿还货款 应付账款 20 000 合 计￥20 000 会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款 二、科目汇总表 1.科目汇总表工作底稿（略），可参照教材 P124 2.科目汇总表 20年 10 月 会计科目 本月发生额 总账页数 借方金额 贷方金额 库存现金 2 000 1 000 银行存款 220 000 147 000 在途物资 20 000 原材料 12 000 生产成本 12 00

17、0 固定资产 40 000 短期借款 30 000 20 000 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 应付账款 55 000 股本 200 000 管理费用 1 000 合计 380 000 380 000 第 6 章 会计凭证 一、日记账及总账的登记 1.编制会计分录（1）付款记账凭证（现付字第 1 号）借：在途物资 150 贷：库存现金 150 （2）应填制两张记账凭证 1）转账凭证（转字第 1 号）借：管理费用 2

18、000 贷：其他应收款张达 2 000 2）付款记账凭证（现付字第 2 号）借：管理费用 400 贷：库存现金 400（3）付款凭证（银付字第 1 号）借：库存现金 15 000 贷：银行存款 15 000（4）付款凭证（现付字第 3 号）借：应付职工薪酬 15 000 贷：库存现金 15 000（5）应填制两张记账凭证 1）转账凭证（转字第 2 号）借：管理费用 2 250 贷：其他应收款王林 2 250 2）收款记账凭证（现收字第 1 号）借：库存现金 750 贷：其他应收款王林 750（6）收款凭证（现收第 2 号）借：库存现金 1 800 贷：其他业务收入 1 800 （7）付款凭证（

19、现付字第 4 号）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 2.登记库存现金日记账 20 凭证号 摘要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 8 1 月初余额 800 现付 1 采购材料运费 在途物资 150 650 现付 2 付张达差旅费 管理费用 400 250 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 银付 1 提取现金 银行存款 15 000 15 250 现付 3 发放工资 应付职工薪酬 15 000 250

20、现收 1 王林交余款 其他应收款 750 1 000 现收 2 销售材料 其他业务收入 1 800 2 800 现付 4 现金送存银行 银行存款 1 000 1 800 3.逐笔登记库存现金总账 总 账 会计科目：库存现金 20 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 8 1 月初余额 借 800 现付 1 采购材料运费 150 借 650 现付 2 付张达差旅费 400 借 250 银付 1 提取现金 15 000 借 15 250 现付 3 发放工资 15 000 借 250 现收 1 王林交余款 750 借 1 000 现收 2 销售材料 1 800 借 2 800 现付 4 现

21、金送存银行 1 000 借 1 800 二、总分类账的登记 总 账 会计科目：库存现金 200年 凭证号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 10 1 月初余额 借 1 500 15 银付 2 提取现金 2 000 借 3 500 28 现付 1 购办公用品 1 000 借 2 500 31 本月合计 2 000 1 000 借 2 500 总 账 会计科目：银行存款 200年 凭证号 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 10 1 月初余额 借 215 000 3 银收 1 收到投资 200 000 借 415 000 5 银付 1 购买设备 40 000 借 375 000 15

22、 银付 2 提取现金 2 000 借 373 000 17 银收 2 短期借款 20 000 借 393000 18 银付 3 支付货款 35 000 借 358 000 22 银付 4 偿还借款 30 000 借 328 000 24 银付 5 购入材料 20 000 借 308 000 30 银付 6 支付货款 20 000 借 288 000 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 31 本月合计 220 000 147

23、 000 借 288 000 其余账户略 第 7 章 一般企业主要交易和事项的账务处理 一、企业筹资活动的账务处理 确定记账凭证种类，编制会计分录：（1）收款记账凭证 借：银行存款 1 200 000 贷：股本 1 000 000 资本公积股本溢价 200 000（2）转账记账凭证 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000（3）转账记账凭证 借：无形资产 50 000 贷：股本 50 000（4）转账记账凭证 借：资本公积 200 000 贷：股本 200 000（5）付款记账凭证（该业务极少发生，可能的话就是股票回购）借：股本 80 000 贷：银行存款 80 000（6）收款

24、记账凭证 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（7）收款记账凭证 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000（8）收款记账凭证 借：银行存款 100 000 贷：应付债券 100 000（9）付款记账凭证 借：财务费用 80 000 贷：银行存款 80 000（10）转账记账凭证 借：在建工程 200 000 贷：长期借款 200 000（11）付款记账凭证 借：长期借款 212 000 贷：银行存款 212 000（12）转账记账凭证（到期一次付息）借：财务费用 50 000 贷：应付债券 50 000 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计

25、等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载（13）付款记账凭证 借：应付债券 550 000 贷：银行存款 550 000 二、企业经营活动的账务处理（1）付款记账凭证 借：在途物资甲材料 4 000 应交税费应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4 680（2）付款记账凭证 借：预付账款东方公司 7 020 贷：银行存款 7 020（3）转账记账凭证 借：在途物资乙材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 020 贷：预付账款东方公司 7 020（4）转账记账凭

26、证 借：在途物资甲材料 120 乙材料 360 贷：应付账款东方公司 480（5）转账记账凭证 借：在途物资乙材料 3 180 应交税费应交增值税（进项税额）510 贷：应付账款东方公司 3 690（6）付款记账凭证 借：应付账款东方公司 3 690 贷：银行存款 3 690（7）转账记账凭证 借：原材料甲材料 3 920 乙材料 9 540 借：在途物资甲材料 3920 乙材料 9 540（8）付款记账凭证 借：管理费用 100 贷：库存现金 100（9）付款记账凭证 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000（10）转账记账凭证 借：在建工程安装工程 88 400 贷：应付账款

27、 88 400（如果考虑增值税，应借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，按买价税率计价，也可能运费计提进项税额，看具体而定。）（11）转账记账凭证 借：在建工程安装工程 4 500 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 贷：原材料乙材料 4 500（12）付款记账凭证 借：在建工程安装工程 2 100 贷：银行存款 2 100（13）转账记账凭证 借：固定资产 95 000 贷：在建工程安装工程 95 000（14）转账

28、记账凭证 借：固定资产清理 4 000 累计折旧 96 000 贷：固定资产 100 000（15）转账记账凭证 借：制造费用 5 000 管理费用 800 贷：累计折旧 5 800（16）转账记账凭证 借：生产成本A 产品 20 000 B 产品 44 000 制造费用 660 贷：原材料甲材料 20 000 乙材料 44 660（17）转账记账凭证 借：生产成本A 产品 7 000 B 产品 10 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬工资 19 000（18）付款记账凭证 借：库存现金 19 000 贷：银行存款 19 000（19）付款记账凭证 借：应付职工薪酬 19 000

29、贷：库存现金 19 000（20）转账记账凭证 借：生产成本A 产品 980 B 产品 1400 制造费用 280 贷：应付职工薪酬福利费 2 660（21）付款记账凭证 借：制造费用 420 贷：银行存款 420（22）转账记账凭证 借：制造费用 900 贷：累计折旧 900（23）转账记账凭证 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 借：生产成本A 产品 1 960 B 产品 2 800 贷：制造费用 4 760（24）转

30、账记账凭证 借：库存商品A 产品 29 940 B 产品 58 200 贷：生产成本A 产品 29 940 B 产品 58 200（25）收款记账凭证 借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入A 产品 600 000 应交税费应交增值税（销项税额）102 000（26）转账记账凭证 借：应收账款盛华公司 117000 贷：主营业务收入B 产品 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（27）转账记账凭证 借：应收票据 腾达公司 105 300 贷：主营业务收入A 产品 90 000 应交税费应交增值税（销项税额）15 300（28）收款记账凭证 借：银行存款 877 5

31、00 贷：预收账款星海公司 877 500（29）转账记账凭证 借：预收账款星海公司 438 750 贷：主营业务收入B 产品 375 000 应交税费应交增值税（销项税额）63 750（30）收款记账凭证 借：银行存款 117 000 贷：应收账款盛华公司 117 000（31）转账记账凭证 借：主营业务成本A 产品 490 000 B 产品 385 000 贷：库存商品A 产品 490 000 B 产品 385 000（32）收款记账凭证 借：银行存款 11 700 贷：其他业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700（33）转账记账凭证 借：其他业务成本 9 000

32、贷：原材料甲产品 9 000 第 8 章 成本计算 一、材料采购成本的计算 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 1.编制会计分录 （1）付款会计凭证 借：在途物资H 材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 （2）转账会计凭证 借：在途物资Y 材料 15 000 应交税费-应交增值税（进项税额）2 250 贷：应付账款 17 250（3）付款会计凭证 借：在途物资H 材料

33、12 000 应交税费-应交增值税（进项税额）2 040 贷：银行存款 14 040 （4）计算两种材料的运输费用分配率 运输费用分配率=800（1000+3000）=0.20（元/千克）计算两种材料应分配的运输费用 H材料：0.20 3000=600（元）Y材料：0.20 1000=200（元）编制付款记账凭证 借：在途物资H 材料 200 Y 材料 600 贷：银行存款 800（5）计算两种材料的总成本、单位成本，并编制材料入库的会计分录。首先计算两种材料的总成本：H 材料总成本=20 000+12 000+600=32 600（元）Y 材料总成本=15 000+45 400+200=60

34、 600（元）其次计算两种材料的单位成本：H 材料单位成本=32 600（5000+3000）=4.075（元/千克）Y 材料单位成本=60 600（1000+3000）=15.15（元/千克）最后编制材料验收入库的会计分录：借：原材料H 材料 32 600 Y 材料 60 600 贷：在途物资H 材料 32 600 Y 材料 60 600 2.登记两种材料的“在途物资”明细分类账：“在途材料H 材料”明细账 材料名称：H 材料 20年 凭证号 摘要 借 方 贷方 月 日 买价 采购费用 合计 10 5 银付 买价（5000 千克）20 000 20 000 12 银付 买价（3000 千克）

35、12 000 12 000 12 银付 分配运输费 600 600 30 转 验收入库 32 600 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载“在途材料Y 材料”明细账 材料名称：Y 材料 20年 凭证号 摘要 借 方 贷方 月 日 买价 采购费用 合计 10 12 转 买价（1000 千克）15 000 15000 12 银付 分配运输费 200 200 18 转 买价（3000 千克）45 000 400 45 400 30

36、 转 验收入库 60 600 3.编制“材料采购成本计算表”材料采购成本计算表 20年 10 月 成本项目 H 材料（8 000 千克）Y 材料（4 000 千克）成本 合计 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买价 32 000 4 60 000 15 92 000 采购费用 600 0.075 600 0.15 1 200 材料采购成本 32 600 4.075 60 600 15.15 93 200 二、完工产品成本的计算 1.按生产工人工资总额分配制造费用 制造费用分配率=6 750（10 000+12 500）=0.3 M 产品应分配的制造费用=10 000 0.3=3 000（元）

37、N产品应分配的制造费用=12 500 0.3=3 750（元）编制会计分录：借：生产成本M 产品 3 000 N 产品 3 750 贷：制造费用 6 750 2.计算完工产品成本（M 产品完工 40 台，未完工 10 台。）（1）计算 M 产品完工产品成本 1）M 产品未完工产品成本 直接材料=30010=3 000（元）直接人工=（100+14）10=1 140（元）制造费用=3010=300 元 月末在产品成本=3000+1140+300=4 440（元）2）计算 M产品完工产品总成本 直接材料=4 000+30 000-3 000=31 000（元）直接人工=2 280+11 400-1

38、 140=12 540（元）制造费用=1 720+3 000-300=4 420（元）完工产品总成本=31 000+12 540+4 420=47 960（元）（2）计算 N产品完工产品总成本（25 件全部完工）直接材料=20 000+54 000=74 000（元）直接人工=9 120+（12 500+1 750）=23 370（元）制造费用=1 880+3 750=5 630（元）完工产品总成本=74 000+23 370+5 630=103 000（元）（3）编制完工产品成本结转的会计分录：所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行

39、存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 借：库存商品M 产品 47 960 N 产品 103 000 贷：生产成本M 产品 47 960 N 产品 103 000 3.登记 M、N 产品的“生产成本”明细账 “生产成本M 产品”明细账 产品名称：M 产品 20年 凭证号 摘要 借 方 合计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 10 1 月初余额 4 000 2 280 1 720 8 000 31 转 材料费用 30 000 30 000 31 转 生产工人工资 10 000 10 000 31 转 生产工人福利费 1

40、400 1 400 31 转 分配制造费用 3 000 3 000 31 转 验收入库 31 000 12 540 4 420 47 960 31 月末余额 3 000 1 140 300 4 440 “生产成本N 产品”明细账 产品名称：N 产品 20年 凭证号 摘 要 借 方 合 计 月 日 直接材料 直接人工 制造费用 10 1 月初余额 20 000 9 120 1 880 30 000 31 转 材料费用 54 000 54 000 31 转 生产工人工资 12 500 12 500 31 转 生产工人福利费 1 750 1 750 31 转 分配制造费用 3 750 3 750 3

41、1 转 验收入库 74 000 23 370 5 630 103 000 4.编制“完工产品成本计算表”完工产品成本计算表 20年 10 月 成本项目 H 材料（40 件）Y 材料（25 件）成本 合计 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 31 000 775 74 000 2960 105 000 直接人工 12 540 313.50 23 370 934.80 35 910 制造费用 4 420 110.50 5 630 225.20 10 050 产品制造成本 47 960 1199 103 000 4120 150 960 第 9 章 财产清查 一、货币资金清查 所有者权益实

42、收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 1.编制会计分录 （1）批准前 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80 批准后：借：待处理财产损溢 80 贷：营业外收入 80（2）批准前 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 批准后：借：其他应收款 200 贷：待处理财产损溢 200 2.编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 112 000 企业银行存款日记

43、账余额 148 000 加：银行已收，企业未收(3)20 000 加：企业已收，银行未收(1)4 000 减：银行已付，企业未付(4)16 000 减：企业已付，银行未付(2)36 000 调节后的存款余额 116 000 调节后的存款余额 116 000 二、实物资产清查 1.盘盈钢材的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：原材料 100 贷：待处理财产损溢 100 （2）批准后冲减管理费用，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 100 贷：管理费用 100 2.盘亏 N 产品的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 1 000 贷：库存商品 1 000 （2）

44、批准后计入管理费用，编制转账会计凭证：借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 3.盘亏甲材料的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 1 100 贷：原材料 1 100 （2）批准后编制转账会计凭证：借：其他应收款 800 原材料 100 管理费用 200 贷：待处理财产损溢 1100 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 4.盘亏 B 材料的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：

45、借：待处理财产损溢 9 360 贷：原材料 8 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 360（800017%）注意：非正常原因造成的材料短缺应作为“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，转作“待处理财产损失”。（2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出 9 360 贷：待处理财产损溢 9 360 5.盘亏设备的账务处理 （1）批准前，编制转账会计凭证：借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产 100 000 （2）批准后计入营业外支出，编制转账会计凭证：借：营业外支出 20 000 贷：待处理财产损溢 20 000 第 10 章 财务

46、报告 一、资产负债表 1.空白项目的计算 货币资金=1 500+25 500=27 000（元）存货=40 000+5 000+30 000=75 000（元）固定资产=282 000-15 000-6 000=261 000（元）预付账款=20 000+10 000+13 500=43 500（元）应付账款=53 000+13 500+10 000=76 500（元）2.合计、总计数额 流动资产合计=219 000（元）非流动资产合计=1 294 500（元）资产总计=1 513 500（元）流动负债合计=252 000（元）非流动负债合计=48 000（元）负债合计=300 000（元）所

47、有者权益合计=1 213 500（元）负债及所有者权益总计=1 513 500（元）二、利润表 1.利润表相关项目的计算 营业收入=915 000+15 500=930 500（元）营业成本=600 000+13 500=613 500（元）营业利润=930 500-613 500-12 500-16 500-41 000-25 500+20 000=241 500（元）利润总额=241 500+2 500-12 500=231 500（元）所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变

48、动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 所得税费用=231 50025%=57 875（元）【假定应纳税所得额不做调整】净利润=231 500-57 875=173 625（元）2.编制该企业 11 月份的“利润表”利润表 会企 02 表 编制单位:鸿达公司 20年 11 月 单位:元 项 目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 1 930 500 （略）减：营业成本 2 613 500 营业税金及附加 3 12 500 销售费用 4 16 500 管理费用 5 41 000 财务费用 6 25 500 资产减值损失 7 0 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8 0

49、 投资收益（损失以“-”号填列）9 20 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润（亏损以“-”号填列）11 241 500 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计优秀学习资料 欢迎下载 加：营业外收入 12 2 500 减：营业外支出 13 12 500 其中：非流动资产处置损失 14 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15 231 500 减：所得税费用 16 57 875 四、净利润（净亏损以“-”号填列）17 173 625 五、每股收益：18 （一）基本每股收益 19 （二）稀释每股收益 20 第 11 章 会计处理组织程序（无）所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润二会计等式交易或事同增等式左方要素有增有减固定资产银行存款等式变动结果交易或事项事项类型会计确认会计计量等式变动结果交易或事项类型会计确认会计