《2017注册会计师-税法习题班经典讲义.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2017注册会计师-税法习题班经典讲义.doc（232页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、注会税法习题班习题班授课形式及内容一、关于考试1.时间：2017年10月15日，下午5:30-7:302.考试形式：机考。3.考试题型：44题，100分制。（1）单项选择题：24小题，每小题1分，共24分。（2）多项选择题：14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。（3）计算问答题：4小题24分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。（4）综合题：2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。4.选择题的考察类型分析：（1）知识型题目举例【例题1单选题】下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民
2、共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】A（2）理解型题目举例【例题2单选题】甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（ ）。（2010年）A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法【答案】A（3）判断型题目举例【例题3单选题】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（ ）。A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损B.扣缴义务人每次扣缴的
3、税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税【答案】A（4）计算型题目举例【例题4单选题】2013年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2013年该企业应缴纳房产税（ ）万元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.92【答案】B【解析】应纳房产税=（8000-500-300）（1-20%）1.2
4、%=69.12（万元）。二、习题班的讲解方法四大经典系列：经典组题、经典真题、经典习题、经典答疑（每一章具体组合不同）第一章 税法总论经典组题【经典组题1】如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新税收征管法颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。（理解型题目）A.法律优位原则B.税收公平原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则【答案】D【题目变形】如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新税收征
5、管法颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法适用原则中的（ ）。（理解型题目）A.法律优位原则B.税收公平原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则【答案】C【同类考题1】下列各项中，属于税法基本原则的是（ ）。（知识型题目）A.法律优位原则B.税收公平原则C.法律不溯及既往原则D.实体从旧、程序从新原则【答案】B【解析】ACD属于税法的适用原则。【同类考题2】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。（判断型题目）A.新法优于旧法原则属于税法的基本原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中
6、的法律优位原则明确了税收规章的效力高于税收行政法规的效力【答案】BC【解析】选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定原则的解释。选项C，税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则两大原则。选项D，税收规章的效力低于税收行政法规的效力。交叉出题税法基本原则税法适用原则1.税收法定原则1.法律优位原则2.税收公平原则2.法律不溯及既往原则3.税收效率原则3.新法优于旧法原则4.实质课税原则4.特别法优于普通法的原则5.实体从旧，程序从新原则6.程序优于实体原则记忆小诀窍：1.税法基本原则：“公法实效”2.税法适用原则：“四优于，两溯及”1.法律优位原则（高法优于低法）2.程序优
7、于实体原则（程序优于实体）3.新法优于旧法原则（新法优于旧法）4.特别法优于普通法的原则（特法优于普法）5.法律不溯及既往原则（新法不溯及旧行为）6.实体从旧，程序从新原则（实体法不溯及、程序法溯及）【同类考题3】关于税法适用原则的说法，不正确的是（ ）。（判断型题目）A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【答案】D【解析】程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。【题目变形】关于税法适
8、用原则的说法，正确的有（ ）。（判断型题目）A.禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠体现了税收公平原则B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C.法律优位原则的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上D.程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【答案】BC【解析】程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。【同类考题4】以下不符合法律优位原则的说法是（ ）。（判断型题目）A.法律的效力高于规章的效力B.我国税收法律与行政法规具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的【答案】
9、B【经典组题2】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的是（ ）。A.增值税暂行条例B.车船税法C.增值税暂行条例实施细则D.契税暂行条例【答案】B【题目变形1】下列税种中，由人大授权国务院立法确定的是：A。【题目变形2】下列税种中，由国务院制定的是：D。【题目变形3】下列税种中，由财政部颁布的是：C。【同类考题1】下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（ ）。（2013）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细
10、则等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。【同类考题2】中华人民共和国土地增值税暂行条例的法律级次属于（ ）。A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律【答案】B【同类考题3】下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则【答案】D【解析】选项A，属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B，属于全国人大
11、或人大常委会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。【同类考题4】下列我国税收法律级次表述中，正确的有（ ）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析】选项A，属于税收行政法规；选项D，属于授权立法，由国务院制定的。法律级次3立法机关6形式举例税收法律1.全国人大及其常委会正式立法法律企业所得税法等2.全国人大及其常委会授权国务院立法暂行条例增值税暂行条例等税收法规3.国务院税收行政法
12、规条例、暂行条例、实施细则、税收地方法规条例税收征收管理法实施细则4.地方人大及其常委会（目前只有海南省，民族自治区）条例、暂行条例、实施细则、税收地方法规条例税收征收管理法实施细则税收规章5.财政部、税务总局、海关总署税收部门规章部门规章、地方规章增值税暂行条例实施细则6.地方政府税收地方规章【经典组题3】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。A.消费税B.土地增值税C.车辆购置税D.资源税【答案】AC【题目变形1】下列税种，全部属于地方政府固定收入的是：B。【题目变形2】下列税种，属于中央地方共享收入的是：D。【同类考题1】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方
13、政府共享收入的税种有（ ）。（2014年改编）A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税【答案】BCD【解析】消费税属于中央政府固定收入；增值税、资源税和城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入。【易混考题】以下税种属于国家税务局系统征收范围的是（ ）。A.国内消费税B.土地增值税C.关税D.房产税【答案】A【同类考题2】某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（ ）。（2014年）A.国内消费税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【答案】AB【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税（除中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的城市维护建设税
14、），是由地税系统负责征管的。【同类考题3】某企业缴纳的下列税种中，应向海关系统申报缴纳的有（ ）。A.国内消费税B.进口增值税C.船舶吨税D.行邮税【答案】BCD【解析】海关系统负责征收和管理的项目有关税、船舶吨税、行邮税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。【问题】属于中央税的税种，一定是国税局征收么？【答案】不一定。【同类考题4】下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（ ）。（2012）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.各银行总行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业
15、组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理【答案】C【解析】选项A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理；选项D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。【同类考题5】下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（ ）。A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的
16、优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案【答案】B【解析】涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税原则上由中央税务机构负责征收。【易错考题】下列税种中，属于中央政府固定收入的有（ ）。A.耕地占用税B.房产税C.证券交易印花税D.进口环节增值税【答案】CD【解析】选项AB属于地方政府固定收入。从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。【交叉考题】下列税种中，属于中央与地方共享税、并由地方税务机关征收的是（ ）。A.个人所得税（除储蓄存款利息所
17、得的个人所得税外）B.消费税C.关税D.增值税【答案】A【解析】个人所得税由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；增值税除进口环节外，归国税机关征收。税收征收管理范围划分（分税）征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税、企业所得税等地税局系统城建税、企业所得税（国税局征的除外）、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等海关系统关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税税收收入划分（分钱）中央税部分消费税关税车辆购置税证券交易印花税地方税部分土地增值税、契税城镇土地使用税、耕地占用税房产税车船税共享税税种
18、中央政府收入地方政府收入增值税进口部分+国内销售部分（50%）国内销售部分（50%）资源税海洋石油企业其余城市维护建设税中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分其余企业所得税铁、银总部；海洋石油企业60%40%个人所得税除储蓄利息所得外60%40%经典真题【例题1单选题】下列权力中，作为国家征税依据的是（ ）。（2016年）A.管理权力B.财产权力C.政治权力D.社会权力【答案】C【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。【例题2单选题】下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（ ）。（2016年）A.征税对象B.计税依据C.纳税义务人D.纳税期
19、限【答案】A【解析】征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。【例题3单选题】下列税务机关中，负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是（ ）。（2016年）A.省国税局B.区县税务机关C.国家税务总局D.省地税局【答案】B【解析】最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。【例题4多选题】税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（ ）。（2016年）A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段D.公布阶段【答案】ABCD【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。【例题5单选题】下列税种
20、中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。（2015年）A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税【答案】B【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。【例题6单选题】以下属于中央和地方共享收入的是（ ）。（2015年）A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税【答案】B【解析】选项AC：属于中央政府固定收入；选项D：属于地方政府固定收入。【例题7单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（2010年）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C
21、.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【答案】C【解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。【例题8单选题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（ ）。（2014年）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。【例题9多选
22、题】下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ ）。（2009年）A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠【答案】ACD【解析】国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。经典习题【例题1多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD【例题2单选题】采用比例税率征收的税种是（ ）。A.城镇土地使用税B.土地
23、增值税C.合伙企业投资者的个人所得税D.煤炭资源税【答案】D【解析】选项A，为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项C，合伙企业投资者的个人所得税为超额累进税率。【例题3单选题】税收实质课税原则的意义是（ ）。A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性【答案】D【解析】实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。第三章 消费税法经典组题【经典组题1】下列行为涉及的货物，需要计算缴纳消费税的是（ ）。A.批发商卖给零售商的雪茄烟B.首饰厂生产的珠宝首饰C.电池
24、加工厂销售太阳能电池D.批发商卖给批发商的卷烟【答案】B【解析】卷烟在批发环节征税，批发商之间的卷烟销售调拨，不交税;太阳能电池，免征消费税。【同类考题1】下列经营业务中，应当征收消费税的是（ ）。A.电池厂生产销售的锂原电池B.烟草批发公司批发的卷烟C.汽车加油站销售的汽油D.钟表厂生产销售的含税价11000元的高档手表【答案】B【解析】高档手表，每只不含增值税销售价格10000元。【同类考题2】企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是（ ）。A.气缸容量220毫升摩托车B.食用酒精C.葡萄酒D.汽车内胎【答案】C【解析】选项ABD不属于消费税的征税范围。取消气缸容量250毫升（不含）以下的
25、小排量摩托车消费税。【同类考题3】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。（2008年改编）A.一般纳税人的化妆品厂作为样品赠送给客户的含税单价113元香水（10毫升装）B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.白酒厂移送非独立核算门市部待销售的白酒【答案】C【解析】用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征收消费税。如果门市部门已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。【同
26、类考题4】下列消费品，属于消费税征税范围的有（ ）。（2011年）A.果木酒B.药酒C.调味料酒D.黄酒【答案】ABD【解析】调味料酒不征消费税。【题目变形1】下列消费品，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（ ）。（2012年）A.大客车B.中轻型商务客车C.卡丁车D.电动汽车【答案】B【解析】消费税征税范围里的“小汽车”不包括大客车、卡丁车和电动汽车。【题目变形2】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.取得外国政府捐赠的进口小汽车【答案】AB【解析】选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际
27、组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项D免征增值税。【同类试题1】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（ ）。A.外贸公司进口的啤酒B.石油化工厂将自产的矿物性润滑油基础油移送用于生产变压器油C.汽车厂销售自产电动汽车D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰【答案】A【解析】选项B，属于将应税消费品用于连续生产非应税消费品，基础油移送时缴纳消费税，但无需缴纳增值税；选项C，电动汽车，缴纳增值税，但无需缴纳消费税。选项D，金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。【同类考题2】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。（2013年）A.地板厂销售自产实木地板B
28、.汽车厂销售自产电动汽车C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具【答案】AD【解析】选项BC均只征收增值税不征收消费税。【同类试题3】下列单位属于消费税纳税义务人的有（ ）。A.使用一次性木筷的餐饮行业B.受托加工高档化妆品的日化厂C.委托加工低档化妆品的公司D.自产小汽车自用的汽车厂【答案】D【题目变形1】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税C.白酒在生产环节和批发环节纳税D.销售珍珠饰品在零售环节纳税【答案】AB【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税。【小
29、结】该知识点重点考察消费税的征税范围，哪些征收，哪些不征收，同时结合消费税的纳税环节和消费税的纳税义务人的规定，进行结合考察。【解释1】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。【解释4】航空煤油的消费税暂缓征收。【解释5】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。【解释6】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。【解释7】取消汽车轮胎的消费税。【解释8】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属
30、于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。【解释9】不包括：（1）电动汽车；（2）车身长度7米、并且座位1023座（含）以下的商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。【解释10】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。【解释11】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。【解释12】高档手表，每只不含增值税销售价格10000元。【解释13】游艇，8米长度90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非
31、营利活动的各类机动艇。【解释14】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。【解释15】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。【解释16】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。【解释17】取消酒精消费税。取消酒精消费税后，“酒及酒精”品目相应改为“酒”，并继续按现行消费税政策执行。【题目变形2】某化妆品公司将新研制的高档化
32、妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2017年5月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有（ ）。（化妆品消费税税率15%，化妆品、普通护肤护发品成本利润率5%）（2013年改编）A.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税B.将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税C.普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤品不缴纳消费税D.该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3521元【答案】D【解析】选项A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项B：纳税人将自产
33、应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项C：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税。【同类考题1】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于去年12月收取。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（2012年）A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.2615【答案】A【解析】只有木制一
34、次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=125%+0.231.175%=0.6098（万元）。【同类考题2】2012年10月，某手表生产企业销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率20%）（2013年）A.52.80B.60.00C.152.80D.140.00【答案】B【解析】该手表厂当月应纳消费税=30020%=60（万元）。【同类考题3】某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的
35、展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了80只，取得含税销售额140.4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%）A.18.00B.24.00C.28.00D.30.00【答案】B【解析】该手表厂2013年11月应缴纳消费税140.4（1+17%）20%=24（万元）。【同类考题4】某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元。游艇的消费
36、税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（ ）。（2014年）A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元【答案】BD【解析】汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税；游艇生产企业应缴纳消费税=12010%=12（万元）；游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税=0；旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=4010%=4（万元）。【经典组题2】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒、葡萄酒。2015年1月“主营业务收入”账户反
37、映销售粮食白酒55000斤，以套装形式对外销售（每套酒品中含小瓶保健酒一瓶，共5000斤），总计取得不含销售额95000元（保健酒部分价值20000元），另收取“品牌使用费”11700元；销售啤酒100吨，每吨不含税售价2980元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金2390元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元。【答案及解析】粮食白酒应纳消费税=（55000+5000）0.5+（95000+117001.17）20%+46801.1720%+93601.1720%=53400（元
38、）啤酒应纳消费税=100250=25000（元）该酒厂啤酒和白酒的应纳消费税税额=53400+25000=78400（元）。【提示】啤酒出厂价=2980+（2390-50）（1+17%）100=3000（元），适用单位税额250元/吨。【经典组题3】甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。月初，甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工A型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的A型白酒在乙酒厂无同类产品市场价格。乙酒厂对A型白酒代收代缴了消费税款。甲酒厂将收回的白酒全部直
39、接对外销售，不含税销售价格250000元。月末，甲酒厂将从贸易商手里收购粮食，取得增值税专用发票，支付不含税价款50000元，运往异地的乙酒厂生产加工B型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费35000元，代垫辅料价值15000元，乙酒厂的B型白酒市场价格每吨不含税20000元。B型白酒收回后，以72000元的价格（不含税）卖出一半。要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。（2）计算甲酒厂应向税务机关缴纳的消费税和增值税。【答案及解析】（1）A型白酒：乙酒厂应代收代缴的消费税=820000.5+60000（1-l3%）+（25000+1
40、5000）+820000.5（1-20%）20%=33050（元）乙酒厂应纳增值税=（25000+15000）17%=6800（元）B型白酒：乙酒厂应代收代缴的消费税=20000820%+820000.5=40000（元）乙酒厂应纳增值税=（35000+15000）17%=8500（元）乙酒厂共应代收代缴的消费税=33050+40000=73050（元）乙酒厂共应纳增值税=6800+8500=15300（元）（2）甲酒厂应向税务机关缴纳消费税=25000020%+820000.5-33050=24950（元）【解释】60000（1-l3%）+（25000+15000）+820000.5（1-2
41、0%）=125250（元）250000元甲酒厂应纳增值税=（250000+72000）17%-（15300+6000013%+5000013%）=25140（元）。【同类考题】药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克。某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业没有同类消费品销售价格，已代收代缴
42、消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店，不含税销售价为每公斤150元。要求：根据资料，按照顺序计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。（2）计算乙企业已代收代缴消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业卖给酒店的散装药酒应缴纳消费税。【答案及解析】（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20）1.1720%+2020000.510000=48.15（万元）（2）乙企业
43、已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元）（4）甲企业将剩余100公斤散装药酒卖给某酒店，不含税销售价为每公斤150元。药酒是委托加工收回的，消费税在委托加工环节由乙企业已代收代缴消费税。其中100公斤涉及的消费税计税价格=（10+1）（1-10%）1000100=1.22（万元），而收回后的100散装药酒卖出价格15010010000=1.5（万元）。1.5万元大于委托环节计税价格1.22万元，所以需要补税（1.5-1.22）10%=280（元）。第三章 消费税法经典组题【经典组
44、题4】2015年6月，某卷烟厂（一般纳税人）委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具的普通发票上注明金额1.272万元，并收取代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售，取得不含税收入7万元（如果换成6.5万元，重新做一下答案）；另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱，取得不含税收入60万元。要求：（1）计算受托方应代收代缴的消费税。（2）计算卷烟厂应缴纳的消费税。（税率：烟丝的消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率：每标准箱150元，比例税率：每标准条对外
45、调拨价格在70元以下的为36%，70元以上的为56%）【答案及解析】（1）受托方应代收代缴的消费税=8+1.272（1+3%）（1-30%）30%=3.96（万元）（2）卷烟厂应缴纳的消费税：委托加工收回的烟丝直接对外销售应纳消费税=730%-3.9650%=0.12（万元）因为：受托方代收代缴消费税计税依据=8+1.272（1+3%）（1-30%）=13.19（万元）。对外销售50%，则13.19万元50%=6.595（万元）实际销售价格7万元，以高于受托方价格出售的，需要按规定申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴消费税。销售卷烟应缴纳消费税：因为：600000（40250）=60元/条70元/条，所以：适用36%的比例税率卷烟应纳的从量消费税=40150100