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1、目录摘要.II前言.1一公司会计岗位设置.1（一）设置会计工作岗位的含义、依据和意义.1（二）主要应设置的会计工作岗位.2二 该公司会计岗位设置存在的问题及原因.2（一）会计内部职责权限不清，岗位设置不合理.2（二）会计岗位独立管理，相互之间无关联.3（三）会计岗位中会计人员专业知识和职业道德薄弱.3三对该公司会计岗位设置的设计.4（一）设计的依据.4（二）企业会计岗位设置的设计.5结论.7致谢.8参考文献.9IThis document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information摘要在中小型公司
2、的治理和价值创造的过程中，会计机构是企业组织机构中一个比较重 要的基础组成部分，是担负着反映和监督企业经济运作，进行公司理财，财务分析，财 务控制，信息管理等重任的关键职能部门，它在企业整个管理机构中扮演着重要的角色。因此，对中小企业而言，建立一个合理，健全的会计组织机构，设置合理的会计岗位具 有重要的意义。此次毕业设计我们以实习单位湖南钱丹药业有限公司为背景，主要分析 了目前该企业会计岗位所存在的问题及其产生的原因，从而为该公司会计岗位的设计提 出建议。关键词：会计机构，岗位设置，岗位职责This document is produced by trial version of Print2
3、Flash.Visit for more information湖南锭丹药业会计岗位设置方案的设计刖言作为中小企业中的一员湖南钛丹药业有限责任公司，其注册资金2000万，是华西 南地区大型医药物流配送平台，并与长沙双鹤医药有限责任公司紧密合作的国家大型的 医药批发企业。公司追求“诚信、绩效、整合、创新”的经营策略，始终围绕“信仰至 上，责任为先”的经营理念，坚持法人治理结构与人文管理。并于2010年通过GSP认 证，与全国约1000家生产与供应企业发生往来，经营药品、器械、中药材、食品等品 种品规近10000个，拥有销售员30余名，配送员和专业业务员130多名，配送车辆36 台，业务与配送覆盖
4、永州、桂林、贺州等地区的县以上、县以下医院300多家，商业客 户50多家，终端的诊所、卫生室、药店约7000家。中小企业对我国国民经济的发展起着重要的作用，然而中小企业的财务会计管理工 作却存在人才缺乏、机制不健全等问题。目前，在中小企业会计管理工作中，还存在许 多问题，使之财务管理部门难以发挥其整体功能，影响企业管理及经营决策中发挥应有 的作用。为推动中小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理需要设计规范、灵活、有效的财务制度十分必要。设计财务组织机构的目的一是建立优化的组织机构和 合理的会计岗位，确保财务工作中的高效率，低消耗，及时完成财务工作任务，有效实 现目标；二是完善财务工作
5、，确保财务工作的科学化，有序化；三是营造严谨规范的财 务工作环境，强化财务人员的责任感。因此，本文以湖南钱丹药业有限公司为例，分析其会计岗位设置存在的问题及产生 的原因，对该企业会计岗位职责设计提出几点建议。一公司会计岗位设置（一）设置会计工作岗位的含义、依据和意义在现代汉语词典中，“岗位”的含义是“泛指职位”，而“职位”指机关或团 体中执行一定职务的位置，而“职务”指职位规定应该担任的工作。通俗地讲，“岗位”即机关或团体中为完成既定工作而设定的位置。会计工作岗位，是指单位会计机构内部第1页This document is produced by trial version of Print2
6、Flash.Visit for more information根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。根据会计法规定：”各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在 有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。”实行独立核算的大中型企业，实行企 业化管理的事业单位，以及财务收支数额较大、会计业务较多的企业都需要设置具体的 工作岗位；其他情况的企业可以聘请经批准有权代理记账的中介机构代理记账。在会计机构内部设置会计工作岗位，有利于明确分工和各个岗位的职责，建立岗位 责任制;有利于会计人员钻研业务，提高工作效率和质量;有利于会计工作的程序化和规 范化，加强会计基础工作;有利
7、于强化会计管理职能，提高会计工作的作用。（二）主要应设置的会计工作岗位目前，我国会计工作岗位根据规定：会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗 多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工 作。出纳以外人员不得经管库存现金、有价证券、票据。会计工作一般包括以下岗位：1会计机构负责人（会计主管人员）岗位。2出纳岗位。3稽核岗位。4资本、基金核算岗位。5收入、支出、债权债务核算岗位。6工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位。7财产物资的收发、增减核算岗位。8总账岗位。9财务会计报告编制岗位。10会计机构内会计档案管理岗位。此外，在会计信息系统的普及之下，电算化岗位
8、设置也很重要。二该公司会计岗位设置存在的问题及原因（一）会计内部职责权限不清，岗位设置不合理湖南钱丹药业有限公司属于中小型民营企业，经济业务量不算大，经营机构和内部 第2页 This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information组织机构相对比较简单，设置相应的管理决策制度不明显，使得会计事项相关人员的职 责，权限不清，达不到相互分离，相互制约的会计要求，从而使得内部会计监督制度不 能有效的去实施监督，容易造成徇私舞弊现象的发生。公司年末的业务量比平常较多，由于财务部工作人员较少，一
9、些会计岗位人员短缺,还有在相关机构没有配置专业会计人员，出现了仓储部的唐某保管财物的同时又自己记 账的现象，湖南钱丹公司在平时不忙的情况下仓库药品等财产保管是让唐某一人保管 的。还有出纳人员艾某一人管理现金收入又管往来帐，她就利用这一特权在收款时中饱 私囊也没人知道，她请长假期间的出纳工作是由还在实习的会计代替的。还有其个别岗 位人员都不清楚自己的职责，不了解自己的权限，经常出现“这不在我的权限范围内，你去找XXX吧”这种相互推诿踢皮球的现象，更加延长了会计工作任务完成的时间。（二）会计岗位独立管理，相互之间无关联企业会计各岗位之间独立进行业务管理不与其他岗位联系、沟通。比如像湖南钛丹 公司存
10、货采购、验收、保管、运输、付款等职责为严格分离，存货的发出未按规定手续 办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作 处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上信用管理部门、财务部门、业务部门之间缺 乏沟通、协调，各自为政，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不 能及时暴露，导致企业资金大量占用的应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无 人管理问津。一旦周转期长，库存商品积压，容易造成企业流动资金短缺，再加上经济 往来中审查制度不健全等，会给企业造成重大损失。（三）会计岗位中会计人员专业知识和职业道德薄弱湖南钛丹公司的经营规模较小，财务记账工作比较简
11、单，公司对一些人员只进行了 短期培训，有些甚至连短期培训都没有或会计上岗证都没有就被安排到了会计岗位。湖 南饪丹公司的李会计，只有初中文化，最基本的会计知识都不懂就连定期对账都不知道,公司收到外来凭证时，他想什么时候登记就什么时候登记，自己可以不通过任何人而越 权行事，不管自己的行为是否有利于公司内部会计监督。同时会计人员在浅意识上对会计 监督有着错误的认识，他们认为到公司工作就是为老板服务，老板让他们怎么做就怎么 做，不考虑什么监督不监督的问题，没有作为一名会计人员的原则性，做事不按国家的第3页 This document is produced by trial version of Pr
12、int2Flash.Visit for more information法律法规的规定，不依法办事，他们不管什么法律法规，守法意识极其淡薄，为了团体 利益或个人利益，将企业内部会计监督制度置于脑后。三对该公司会计岗位设置的设计（一）设计的依据目前，湖南钛丹药业有限公司在加强会计岗位设置方面已采取一些相应的措施，并 已取得了一定的成效。较过去相比，会计人员素质明显提高，财务核算较为规范。企业 的会计岗位设置有很大的提高，大大提升了会计工作效率，主要从以下几方面着手。1、加强岗位分工的重要性的认识使会计岗位分工明确湖南钛丹企业管理层应该要加强财务管理意识，高度重视会计岗位设置的重要性，使 会计岗位
13、分工明确，权责分清。会计人员岗位责任制应当保证单位内部实际会计工作的 机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同 机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，在确定岗位时，应贯彻内部牵制原则,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2、建立会计人员岗位责任制，提高会计管理水平会计岗位的设置既要符合本公司实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不 相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。会计人员岗位责任制应当以合理的控制成本 达到最佳的控制效果为原则。只有科学的管理各岗位，使各岗位在共同的目标下提高效 益，相互协调，相互促进，密切
14、配合，才能保证各岗位很好在独立的基础上提高整体的 管理水平。3、加强各岗位会计人员对专业知识和职业道德的培养近年来，我国会计准则的几次修订和不断出台的税务法规，对财务人员的专业技术素 质提出了更高的要求。湖南钛丹公司首先要严把会计从业人员的准入关，坚决杜绝不具备 会计从业能力的人员进入财务部门，要对会计从业人员加强思想道德教育,注重对会计人 员职业道德素质的考察和培养，使公司财务部门成为一个思想觉悟高，专业技能强的部 门。所以公司要鼓励财务人员进行会计继续教育和学习,及时更新自己的知识和技能。采 用激励措施提高财务人员的创新精神和创新能力，并定期进行业务考核，竞争上岗。第4页This docu
15、ment is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information（二）企业会计岗位设置的设计综上所述,对于像湖南钛丹药业有限公司这样的医药流通企业来说，想要健全和强化 内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题就是 合理的岗位岗位分工。1、会计岗位设置要点（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职。（2）设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更 凭证传递程序，以
16、保证会计记录的完整、系统。（3）要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务。（4）要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。2、会计岗位分工模式根据湖南祇丹公司的特点和管理要求，从有利于加强经济管理，提高经济效益出发 考虑。作为典型的中小企业，湖南钱丹药业按照分工模式及组织结构要求，还有经营规 模和业务情况设计会计岗位如图1所示：出纳岗位销售会计工盗核算成本会计稽核岗位a图1会计岗位的设计及职责根据湖南祇丹药业有限公司的经营规模，业务量大小和公司实际情况相结合作出了 以下会计岗位的设置分工及职责：（1）财务主管财务主管的岗位职
17、责是主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作，筹集第5页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information公司运营所需资金，完成企业财务计划。（2）会计主管会计主管的岗位职责是负责财务部的日常工作，组织制定财务部的工作计划和有关 财务制度的拟定工作，参与有关经济合同的制定，并检查、监督计划和合同的执行情况。（3）出纳岗位出纳岗位的岗位职责是登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日 记报表，及时查清未达帐项。（4）销售会计销售会计的岗位职责是同部门制定产品管理与
18、核算办法和参与销售编制计划和利 润计划并监督其执行情况。（5）工资核算工资核算的岗位职责是会同有关部门制定工资管理和核算办法，参与编制工资计 划。（6）成本会计成本会计的岗位职责是编制成本费用的计划，并分析其执行情况，核算产品生产成 本，控制生产费用进行成本和费用的分析和考核。（7）稽核岗位稽核岗位的岗位职责是在经济业务入账之前，根据预算、计划和其他文件规定，审 核财务收支、财产收发等会计凭证是否合法、合理和正确（包括内容的真实性和数字的 准确性）。（8）固定资产核算固定资产核算的岗位职责是会同有关部门拟定固定资产管理和核算实施办法，参与 核定固定资产需用量，参与编制固定资产更新改造和大修理计
19、划。第6页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information结论本文通过湖南钛丹药业有限公司的实例来看，岗位分工不明确，权责不分；各岗位 独立管理，相互之间无关联；会计岗位中会计人员的专业知识和职业道德薄弱。针对这 些问题本文对其提出了相应的对策，如加强岗位分工的重要性的认识使岗位分工明确；建立会计人员岗位责任制，提高会计管理水平；加强各岗位会计人员对专业知识和职业 道德的培养，并且根据湖南钱丹药业公司的具体情况设计了会计岗位及相应的职责。在 这方面我们还需要继续努力学习，在工
20、作中积累经验，争取早日攻克这一难题，在会计 专业各方面的知识上提升一个新的高度！第7页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information致谢能够完成这次的毕业论文，要感谢我们的辅导员曾浩、我们的专业老师叶霞和本次 毕业设计的指导老师张冬梅，尤其是张老师。在我们遇到困难时，是她鼓励我们要迎难 而上，在我们缺乏思路感到困惑时，她又一次次的为我们指点迷津。具体撰写时，她又 教导我们要严谨务实。她严谨的治学作风及乐观向上的科学精神深深的感染了我们，这 些东西比她帮我们解决技术难题更宝贵
21、，这才是我们要从她身上重点学习并传承的。在 此我们要诚挚的对张老师说声谢谢！最后向所有关心和帮助过我们的人表示衷心的感 谢！第8页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information参考文献1 朱永永.小企业会计制度报表体系研究J.边疆经济与文化，2007,(05)2 任月君，常一励.小企业会计制度与企业会计制度的差异比较J.东北财经大学学报,2006,(01)3 彭振威.规范小企业会计核算促进小企业健康发展一一学习小企业会计制度的几点体会J.湖南水利水电，2005,(01)4 李泽岚：会计制度设计，2005年7月版，科学出版社5 阳正根.医药流通企业存在的财务问题及管理对策.商情，2009;286 财政部会计资格评价中心.初级会计实务.中国财政经济出版2014.7 财政部.企业会计准则第4号.中国财政经济出版社,2012.8 财政部会计资格评价中心.中级会计资格考试(中级会计实务).经济科学出版社,2013.第9页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information