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1、保险会计学保险会计学4/18/2023培训专用第三章第三章人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算n第一节第一节人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n第六节第六节人寿保险公司利润的核算人寿保险公司利润的核算4/18/2023文芳培训专用第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n一、人身保险的概念及分类一、人身保险的概念及
2、分类 n(一一)人身保险的概念人身保险的概念n人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种人身保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。保险。n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 1.1.人寿保险人寿保险n (1)(1)生存保生存保 (2)(2)死亡保险死亡保险n (3)(3)两全保险两全保险 (4)(4)年金保险等年金保险等 n n4/18/2023文芳培训专用第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n(二二)人身保险的分类人身保险的分类n 2 2健康保险健康保险 n 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一
3、年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。n 3.3.意外伤害保险意外伤害保险n 意外伤害保险指被保险人因意外事故(外来的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或伤残时，保险人依照合同约定给付保险金。n4/18/2023文芳培训专用第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n二、人寿保险业务的特点二、人寿保险业务的特点n1保险金额具有定期给付的确定性；保险金额具有定期给付的确定性；n2保险期限具有长期性；保险期限具有长期性；n3具有储蓄性；具有储蓄性；n4保险费率的组成不同；保险费率的组成不同；n5不存在超额投保、重复保险、代位求偿问题不存在超额投保、重复保险、代位求偿问题
4、4/18/2023文芳培训专用第一节第一节 人寿保险公司业务核算概述人寿保险公司业务核算概述n三、人寿保险公司会计核算的三、人寿保险公司会计核算的特点特点n（一）（一）“收付实现制收付实现制”与与“权责发生制权责发生制”并用；并用；n（二）强调保险精算的重要性；（二）强调保险精算的重要性；n（三）责任准备金的积累与运用；（三）责任准备金的积累与运用；n（四）损益结算按会计年度进行（四）损益结算按会计年度进行;n（五）退保业务核算不同（五）退保业务核算不同.4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n一、寿险保费收入的核算一、寿险保费收
5、入的核算n（一）寿险保费的构成（一）寿险保费的构成n寿寿险险保保费费是是由由纯纯保保费费和和附附加加保保费费两两部部分分构构成成的的，纯纯保保费费是是抵抵付付保保险险金金的的来来源源,它它具具体体可可以以分分成成危危险险保保险险费费和和储储蓄蓄保保险险费费，危危险险保保险险费费是是保保险险人人用用来来抵抵付付当当年年的的保保险险金金给给付付的的，它它是是根根据据预预定定死死亡亡率率来来确确定定的的；储储蓄蓄保保险险费费是是用用来来逐逐年年积积累累以以抵抵付付将将来来的的保保险险金金给给付付的的,从从实实质质上上讲讲也也就就是是责责任任准准备备金金,它它是是根根据据预预定定利利率率来来确确定定的
6、的。附附加加保保费费是是业业务务费费用用的来源的来源,是根据预定费用率来确定的。是根据预定费用率来确定的。4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）寿险保费收入的基本程序（二）寿险保费收入的基本程序：P P107107 n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算n 1 1实收保费的核算实收保费的核算n 对对于于在在保保险险业业务务发发生生时时收收取取保保费费的的情情况况下下，由由于于保保险险业业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。n 借借:现金（或银行存款）现金（
7、或银行存款）n 贷贷:保费收入保费收入 普通寿险普通寿险(简身险简身险)n趸交保费的核算趸交保费的核算也也如此如此n 4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n2 2预收保费的核算预收保费的核算n发生预收保费时：发生预收保费时：n 借借:现金现金 n 贷贷:预收保费预收保费张红张红 n将预收保费转为实现的保费收入时：将预收保费转为实现的保费收入时：n 借借:预收保费预收保费张红张红 n 贷贷:保费收入保费收入险（个人养老金险险（个人养老金险）4/18/2023文芳培训专
8、用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n3.3.失效保单的核算失效保单的核算n 根根据据人人寿寿保保险险条条款款的的约约定定，宽宽限限期期外外仍仍未未缴缴费费的的保保单单丧丧失失保保单单效效力力。如如果果投投保保人人在在2 2年年之之内内缴缴付付欠欠缴缴的的保保费费和和相相应应的的利利息息，该该保保单单可可以以恢恢复复效效力力。如如果果投投保保人人在在2 2年年之之内内缴缴付付欠欠缴缴的的保保费费和和相相应应的的利利息息，该该保保单单可可以以恢恢复复效效力力。在在实实际际收收到到投投保保人补缴的
9、保费时确认保费收入人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作为利息收入。，补缴的利息作为利息收入。4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（三）寿险保费收人的确认及核算（三）寿险保费收人的确认及核算 n4.4.自动垫缴保费的核算自动垫缴保费的核算n（1 1）科目）科目设置：设置：“垫缴保费垫缴保费”n（2 2）账务处理：公司垫缴保费时：）账务处理：公司垫缴保费时：n 借：垫缴保费借：垫缴保费保户保户 n 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 n收回垫缴保费及利息时：收回垫缴保费及利息时：n 借：现金借：现金 n 贷：垫缴保费贷：
10、垫缴保费保户保户 n 利息收入利息收入 4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n二、保险金给付的核算二、保险金给付的核算n 保保险险金金给给付付是是寿寿险险公公司司对对投投保保人人在在保保险险期期满满或或期期中中支支付付保保险险金金，以以及及对对保保险险期期内内发发生生保保险险责责任任范范围围内内的的意意外外事事故故按按规规定定给给付付保保险险金金。寿寿险险公公司司保保险险金金给给付付分分为为满满期期给给付付、死死亡亡给给付付、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。伤残给付、医疗给付和年金给付五种。n （一）满期给付（一）满期给付n满
11、满期期给给付付指指寿寿险险业业务务被被保保险险人人生生存存到到保保险险期期满满，按按保保险险合合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（一）满期给付（一）满期给付n1 1发生满期给付时：发生满期给付时：n借：满期给付借：满期给付n 贷：现金（银行存款）贷：现金（银行存款）n2 2若在满期给付时贷款本息未还清：若在满期给付时贷款本息未还清：n借：满期给付借：满期给付n 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收入利息收入n 现金（银
12、行存款）现金（银行存款）n3 3期期末末将将 “满满期期给给付付”科科目目发发生生额额转转入入 “本本年年利利润润”科科目目时时借借记记“本年利润本年利润”，贷记，贷记“满期给付满期给付”。4/18/2023文芳培训专用第二节第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n（二）死亡（二）死亡、伤残、医疗伤残、医疗给付给付n1.1.发生给付时：发生给付时：n 借：死借：死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：现金贷：现金n2.2.若在给付时贷款本息未还清：若在给付时贷款本息未还清：n 借：借：死死伤伤医疗医疗给付给付 n 贷：贷款（保户质押贷款）贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收
13、入利息收入n 现金现金n3 3期期末末将将“死死伤伤医医疗疗给给付付 ”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年年利利润润”科目时：科目时：n 借：本年利润借：本年利润 n 贷：贷：死死伤伤医疗医疗给付给付 4/18/2023文芳培训专用第二节第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n若若在在保保险险合合同同规规定定的的缴缴费费宽宽限限期期内内发发生生伤伤残残、医医疗疗给付时，应按应给付金额：给付时，应按应给付金额：n借：借：死死伤伤医疗医疗给付给付n贷：保费收入贷：保费收入n利息收入利息收入n现金（或现金（或银行存款）银行存款）n4/18/2023文芳培训专用第二节
14、第二节寿险保费收入和保险金给付的核算寿险保费收入和保险金给付的核算n(三三)年金给付年金给付n1 1发生年金给付时发生年金给付时:n借借:年金给付年金给付n贷贷:现金现金(或或银行存款银行存款)n2 2若在年金给付时贷款本息未还清若在年金给付时贷款本息未还清:n借借:年金给付年金给付n贷贷:保户质押贷款保户质押贷款n利息收入利息收入n现金现金n3 3期期末末将将“年年金金给给付付”科科目目的的发发生生额额转转人人“本本年年利利润润”科目时：科目时：n借：本年利润借：本年利润n贷贷：年金给付年金给付4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算一、加保和一
15、、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保的核算加保的核算加加收收保保费费业业务务的的业业务务手手续续与与核核算算方方法法与与新新投投保保寿寿险险的的保保费费收收入入业业务务手手续续是是一一样样的的，所所不不同同的的是是需需要要针针对对原原保保单单作作出出标标记记，以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为以保证原保单以后各年保费收取数额以加保后的数额为准。准。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的业务程序 2科目设置设设置置“退退保保金金”科科目目核核算算寿寿险险和和长长期期健健康康险险业业务务投投保保人人或或被被保保险险人人办办理退保时，按保险条款规定支付给投保人或受益人的保单现金价值
16、。理退保时，按保险条款规定支付给投保人或受益人的保单现金价值。4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（二二)退保的核算退保的核算n 3 3账务处理账务处理n(1)(1)支付退保金时：支付退保金时：n 借：退保金 n 贷：现金n（2)2)支付退保金时，若有贷款本息未还清：支付退保金时，若有贷款本息未还清：n 借：退保金 n 贷：贷款（保户质押贷款）n 利息收入n 现金n（3 3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生退保时：n 借：退保金 n 贷：保费收入n 利息收入n 现金n 4/18/2023文芳培训专
17、用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算（二（二)退保的核算退保的核算 3 3账务处理账务处理 (4)(4)退保时若有预交保费的，应退还预交部分：退保时若有预交保费的，应退还预交部分：借：退保金 预收保费 贷：现金（银行存款）(5)(5)意外伤害险和短期健康险的退保时：意外伤害险和短期健康险的退保时：借：保费收入 贷：现金（银行存款）(6)(6)期末时将期末时将“退保金退保金”科目的发生额转人科目的发生额转人“本年利润本年利润”科目时：科目时：借：本年利润 贷：退保金4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n二、保户质押贷款业务的
18、核算二、保户质押贷款业务的核算n为为了了核核算算和和监监督督保保户户质质押押贷贷款款发发生生和和收收回回情情况况，应应在在“贷贷款款”科科目目下下设设“保保户户质质押押贷贷款款”明明细细科科目目，核核算算保保险险公公司司根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。根据寿险契约的规定对保户提供的保户质押贷款。n发放贷款时发放贷款时:n借借:贷款贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n贷：银行存款贷：银行存款n收回本息时收回本息时:n借借:银行存款银行存款n贷：贷款贷：贷款保户质押贷款保户质押贷款保户保户n利息收入利息收入4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业
19、务的核算n三、保户红利支出的核算三、保户红利支出的核算n（一）一）科目设置：科目设置：n1 1“保户红利支出保户红利支出”科目科目n“保保户户红红利利支支出出”科科目目科科目目核核算算人人寿寿保保险险业业务务实实际际支支付付给给保保户户的的红利。红利。n2 2“应付保户红利应付保户红利”科目科目n“应应付付保保户户红红利利”科科目目核核算算人人寿寿保保险险业业务务按按合合同同约约定定应应付付给给保户的红利支出。保户的红利支出。4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（二）二）账务处理账务处理:n1 1期末计提应付红利时：期末计提应付红利时：n借：
20、保户红利支出借：保户红利支出n贷：应付保户贷：应付保户红利红利n2 2实际支付给保户红利时：实际支付给保户红利时：n借：应付保户借：应付保户红利红利n贷：现金贷：现金n银行存款银行存款n3 3期期末末将将 “保保户户红红利利支支出出”发发生生额额转转人人 “本本年年利利润润”科科目目时：时：n借：本年利润借：本年利润n贷：保户贷：保户红利红利支出支出4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n四、佣金支出的核算四、佣金支出的核算n（一）一）科目设置科目设置n1.“1.“佣金支出佣金支出”科目科目n2.“2.“应付佣金应付佣金”科目科目n（二）二）账务
21、处理账务处理:n1.1.计算应付佣金时计算应付佣金时:n借借:佣金支出终身寿险佣金支出终身寿险n贷贷:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险n2.2.支付佣金时：支付佣金时：n借借:应付佣金终身寿险应付佣金终身寿险n贷贷:现金现金n4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他核算事项、其他核算事项n(一一)赔款支出赔款支出n借借:赔款支出赔款支出险险n贷贷:现金现金n(二二)手续费支出手续费支出n寿寿险险公公司司除除佣佣金金支支出出以以外外，还还会会发发生生手手续续费费支支出出，这这是是因因为为寿寿险险公公司司的的团团体体业业务务是是通通过过专专
22、业业代代理理人人或或兼兼业业代代理理人人开开展展的的。该该类类支支出在出在“手续费支出手续费支出”科目核算科目核算(参阅第三章参阅第三章)。n(三三)营业税金及附加营业税金及附加n 寿寿险险公公司司的的储储蓄蓄性性业业务务，如如普普通通寿寿险险、年年金金保保险险、长长期期健健康康险险等等是是免免征征营营业业税税的的，但但意意外外伤伤害害保保险险及及短短期期健健康康险险要要征征收收营营业业税税及及附附加加，该该类类税税金金在在“营业税金及附加营业税金及附加”科目核算科目核算(参阅第二章参阅第二章)。4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n五五、其他
23、核算事项、其他核算事项n(四四)营业费用营业费用n营业费用指公司在销售保单和业务经营过程中发生的费用，以及为销售保单而专设的销售机构(含销售网点，代理网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。寿险公司营业费用包括业务管理费、业务宣传费、防预费、业务招待费、固定资产折旧费等。n(五五)提取保险保障基金提取保险保障基金n保险保障基金管理办法规定，寿险公司应当按照其财产险、意外险和短期健康险业务自留保费的，有保证利率的长期寿险和长期健康险业务自留保费的.，无保证利率的长期寿险业务自留保费的缴纳保险保障基金。保险公司缴纳保险保障基金，实行按年计算，按季预缴。其具体核算方法可参阅
24、第三章。4/18/2023文芳培训专用第三节第三节寿险公司其他业务的核算寿险公司其他业务的核算n（六）提取资产减值准备（六）提取资产减值准备n 提提取取资资产产减减值值准准备备是是指指寿寿险险公公司司按按规规定定提提取取(或或转转回回)的的各各项项资资产产减减值值准准备。备。n提取资产减值准备的账务处理为提取资产减值准备的账务处理为:n借：借：提取资产减值准备提取资产减值准备n贷：各项贷：各项资产减值准备资产减值准备n借：本年利润借：本年利润n贷：提取资产减值准备贷：提取资产减值准备n(七七)所得税所得税n(八八)投资收益投资收益4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人
25、身保险准备金的核算n一、人身保险准备金的概念一、人身保险准备金的概念n人人身身保保险险准准备备金金是是指指公公司司售售出出的的保保单单中中约约定定的的保保险险责责任任，在在向向受受益益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。n二、人身保险准备金的种类与性质二、人身保险准备金的种类与性质n人人身身保保险险业业务务提提存存的的准准备备金金包包括括寿寿险险责责任任准准备备金金、长长期期健健康康险险责责任任准准备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。备金、未到期责任准备金和未决赔款准备金四种。n1.人寿保险业务的准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质人
26、寿保险业务的准备金具有责任准备金和偿付准备金双重性质n2意意外外伤伤害害保保险险和和短短期期健健康康保保险险业业务务的的准准备备金金只只有有责责任任准准备备金金的的性性质质，是调整账务的需要。是调整账务的需要。n3由由于于长长期期寿寿险险和和长长期期健健康康险险的的风风险险不不同同，有有关关责责任任准准备备金金的的精精算算方法也不同。方法也不同。n4短短期期人人身身保保险险业业务务提提存存的的准准备备金金包包括括未未决决赔赔款款准准备备金金和和未未到到期期责责任任准准备备金金，其提存、转回的账务处理与财产保险业务相应准备金的账务处理方法基本相同。其提存、转回的账务处理与财产保险业务相应准备金的
27、账务处理方法基本相同。4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n三、寿险责任准备金的核算三、寿险责任准备金的核算n(一一)寿险责任准备金的计算寿险责任准备金的计算nt年度以前的收入年度以前的收入t年度以后的收入年度以后的收入nt年度以前的支出年度以前的支出t年度以后的支出年度以后的支出nt年度以前的收入年度以前的收入t年度以前的支出年度以前的支出nt年度以后的支出年度以后的支出t年度以后的收入年度以后的收入4/18/2023文芳培训专用n(1)过去法。过去法。n寿寿险险责责任任准准备备金金=以以前前年年度度已已收收纯纯保保费费在在t年年度度的的终终值值
28、一一以以前前年年度度已已付付保保险险金金在在t年度的年度的终值终值n(2)将来法将来法，又称未缴保费推算法。又称未缴保费推算法。n寿寿险险责责任任准准备备金金=t年年度度以以后后未未付付保保险险金金在在t年年度度的的现现值值一一t年年度度以以后后未未收收纯纯保保费费在在t年度的现值年度的现值4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n（二）科目设置（二）科目设置n1“提存提存寿险责任准备金寿险责任准备金”（损益类）损益类）n根据精算结果根据精算结果期末转入期末转入“本年利润本年利润”n计提的准备金计提的准备金n金额金额n2“寿险责任准备金寿险责任准备金”
29、（负债（负债类）类）n转回的准备金金额转回的准备金金额提存的准备金金额提存的准备金金额n迁出保险关系转出迁出保险关系转出迁入保险关系转入迁入保险关系转入n 已提存尚未转回金额已提存尚未转回金额 4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n3“转回寿险责任准备金转回寿险责任准备金”（损益类）损益类）n期末转入期末转入转回的准备金金额转回的准备金金额n“本年利润本年利润”n(三三)账务处理账务处理n1公司按规定提存的寿险责任准备金：公司按规定提存的寿险责任准备金：n借：提存寿险责任准备金借：提存寿险责任准备金n贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金n2转回转回
30、寿险责任准备金：寿险责任准备金：n借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金n贷：贷：转回转回寿险责任准备金寿险责任准备金4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n3若若系系统统内内发发生生被被保保险险人人从从外外地地转转入入保保险险关关系系而而转转入入的的寿寿险险责任准备金时：责任准备金时：n借：银行存款借：银行存款n贷：寿险责任准备金贷：寿险责任准备金n贷：贷：保费保费收入（当期保费）收入（当期保费）n4.若若被保险人迁往外地转移保险关系而转出的寿险责任准备金：被保险人迁往外地转移保险关系而转出的寿险责任准备金：n借：寿险责任准备金借：寿险责任准备金n借
31、借：保费保费收入（当期保费）收入（当期保费）n贷：银行存款贷：银行存款4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n5期末期末结转结转损益损益：n借：本年利润借：本年利润n贷：提存寿险责任准备金贷：提存寿险责任准备金n借：转回寿险责任准备金借：转回寿险责任准备金n贷：本年利润贷：本年利润n(四四)核算举例核算举例n某某养养老老金金险险保保户户要要求求转转移移保保险险关关系系，经经审审查查同同意意转转出出，该该保保户户当当年年已已交交保保费费120元元，已已提提寿寿险险责责任任准准备备金金8000元元，通过银行划转相关款项。通过银行划转相关款项。4/18/2
32、023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n四、四、长期健康险责任准备金的核算长期健康险责任准备金的核算n（一）长期健康险责任准备金的性质和（一）长期健康险责任准备金的性质和计算计算n1长期健康险责任准备金的性质长期健康险责任准备金的性质n长长期期健健康康险险是是介介于于短短期期健健康康险险与与普普通通寿寿险险之之间间的的一一类类业业务务，其其责任准备金有类似于寿险责任准备金的性质。责任准备金有类似于寿险责任准备金的性质。n2长期健康险责任准备金的长期健康险责任准备金的计算计算n长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金的的计计算算方方法法也也分分为为过过去去法法和和
33、未未来来法法，其其计算公式也都与人寿保险相同。计算公式也都与人寿保险相同。4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(二二)科目设置科目设置n1 1“长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金”科目科目n“长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司司按按规规定定对长期健康险业务提存的责任准备金。对长期健康险业务提存的责任准备金。n2 2“提存长期健康险责任准备金提存长期健康险责任准备金”科目科目n“提提存存长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司司对对长长期健康险业务提存的责任
34、准备金。期健康险业务提存的责任准备金。n3 3“转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金”科目科目n“转转回回长长期期健健康康险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算人人寿寿保保险险公公司司转转回回上上期提存的长期健康险责任准备金。期提存的长期健康险责任准备金。4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n1.期末，公司按规定提存的寿险责任准备金期末，公司按规定提存的寿险责任准备金:n借借:提存长期健康险责任准备金提存长期健康险责任准备金n贷贷:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金n2.转回计提的寿险责任准备金时：转
35、回计提的寿险责任准备金时：n借借:长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金n贷贷:转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金n3.系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人系统内发生被保险人从外地转人保险关系而转人n的长期健康险责任准备金：的长期健康险责任准备金：n借：银行存款借：银行存款n贷：长期健康险责任准备金贷：长期健康险责任准备金4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n4 4期末期末结转结转损益损益：n借：本年利润借：本年利润n贷：提存长期健康险责任准备金贷：提存长期健康险责任准备金n借借:转回长期健康险责任准
36、备金转回长期健康险责任准备金n贷贷:本年利润本年利润n(四四)核算举例核算举例4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n五、未决赔款准备金的核算五、未决赔款准备金的核算n（一）未决赔款准备金的性质和计算（一）未决赔款准备金的性质和计算n 未决赔款准备金，包括已发生已报案未决赔款准未决赔款准备金，包括已发生已报案未决赔款准 n备金和已发生未报案未决赔款准备金。备金和已发生未报案未决赔款准备金。n 1 1已发生已报案未决赔款准备金已发生已报案未决赔款准备金 n 2 2已发生未报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金n 3.3.理赔费用准备金理赔费用准备
37、金n(二二)科目设置科目设置n 1 1“未决赔款准备金未决赔款准备金”科目科目n 2 2“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”科目科目n 3 3“转回未决赔款准备金转回未决赔款准备金”科目科目4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n(三三)账务处理账务处理n1期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：期末，公司按规定提存或转回未决赔款准备金：n借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金n贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金n借：未决赔款准备金借：未决赔款准备金n贷：转回未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金n2期末将期末将“提存未决赔款准备金提存未
38、决赔款准备金”、“转回未决赔款准转回未决赔款准n备金备金”科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：n借：本年利润借：本年利润n贷：提存未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金n借：转回未决赔款准备金借：转回未决赔款准备金n贷：本年利润贷：本年利润n(四四)核算举例核算举例 4/18/2023文芳培训专用第四节第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金n（一）未到期责任准备金的性质和计算（一）未到期责任准备金的性质和计算n未未到到期期责责任任准准备备金金是是指指公公司司1 1年年以以内内(含含1 1年年)的的人人身身意意外外伤伤害
39、害险险、健健康康险险业业务务按按规规定定提提存存的的末末到到期期责责任任准准备备金金。寿寿险险公公司司未未到到期期责责任任准准备备金金的的计计算算方方法法与与财财产产保保险险公公司司相相 同同,包包括括1/21/2法法、1/81/8法法、1/241/24法法、1/3651/365法法,目目前前，寿寿险险公公司司一一般般采用采用1/241/24法法。n（二）科目设置（二）科目设置n1.“1.“未到期责任准备金未到期责任准备金”科目科目n2.“2.“提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金”科目科目n3.“3.“转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金”科目科目4/18/2023文芳培训专用第四节
40、第四节人身保险准备金的核算人身保险准备金的核算n六、六、未到期责任准备金未到期责任准备金n（三）（三）账账务处理务处理n1期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：期末，按规定提存直接业务的未到期责任准备金：n借：提存未到期责任准备金借：提存未到期责任准备金n 贷：未到期责任准备金贷：未到期责任准备金n2.将上期提存的未将上期提存的未到期责任到期责任准备金转回：准备金转回：n借：未到期责任准备金借：未到期责任准备金n 贷：转回未到期责任准备金贷：转回未到期责任准备金n3.期末将期末将“提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金”、“转回未到期责任转回未到期责任n准备金准备金”科目的余额转入科目
41、的余额转入“本年利润本年利润”科目时：科目时：n借：本年利润借：本年利润n 贷：提存未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金n 借：转回未期责任准备金借：转回未期责任准备金n 贷：本年利润贷：本年利润4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n一、投资分红类保险业务的性质一、投资分红类保险业务的性质n二、投资类保险业务的核算二、投资类保险业务的核算n（一）投资类保险业务会计核算基本规定（一）投资类保险业务会计核算基本规定n1.1.投投资资类类保保险险业业务务应应于于满满足足保保费费收收入入确确认认条条件件时时将将投投保保人人以保费形式缴纳的全部款项，
42、作为保费收入处理以保费形式缴纳的全部款项，作为保费收入处理n2.2.公公司司应应为为投投保保人人投投资资建建立立独独立立账账户户，划划清清独独立立账账户户和和公公司司其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户其他账户的界限，并单独核算和报告独立账户n3.3.独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行独立账户的资产应于合同约定的计价日按原则进行n估值估值。4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（二）投资分红类保险业务科目设置（二）投资分红类保险业务科目设置n1 1“独立账户资产独立账户资产”科目科目:n该该科科目目应应设设置置“银银行行存存款款及
43、及现现金金”、“债债券券投投资资”、“基基金金投投资资”、“买入返售证券买入返售证券”、“应收款项应收款项”、“估值估值”等明细科目。等明细科目。n2 2“独立账户负债独立账户负债”科目科目:n4/18/2023文芳培训专用n(新准则科目表无以下三科目）新准则科目表无以下三科目）n3 3“独立账户未实现利得独立账户未实现利得”科目科目:n核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。核算对独立账户资产进行估值产生的估值增值或减值。n4 4“独立账户收益独立账户收益”科目科目:n本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按收益类别设置明细账，进行明细核算。n5 5“独立账户费用独立账
44、户费用”科目科目:n本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。本科目应按费用类别设置明细账，进行明细核算。4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n1 1公司销售包含保险风险的投资连结产品时：公司销售包含保险风险的投资连结产品时：n属于属于风险保障部分风险保障部分n借：现金或银行存款借：现金或银行存款n贷：预收保费贷：预收保费n合同生效后合同生效后n借：预收保费借：预收保费n贷：保费收入贷：保费收入n不不属于风险保障部分划入属于风险保障部分划入独立账户：独立账户：n借：独立账户
45、资产一银行存款及现金借：独立账户资产一银行存款及现金n贷：贷：独立账户独立账户负债负债4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n2 2将独立账户资金进行投资将独立账户资金进行投资的的核算（以债券投资为例）核算（以债券投资为例）n（1）投资时）投资时n借：独立账户资产借：独立账户资产债券投资债券投资n贷：独立账户资产银行存款及现金贷：独立账户资产银行存款及现金n（2）估值日对独立账户估值日对独立账户债券债券进行估值进行估值n若为若为增值：增值：n借：独立账户资产一估值借：独立账户资
46、产一估值n贷：贷：独立账户独立账户未未实现利得实现利得n（新准则入独立账户负债）（新准则入独立账户负债）n若为减值则相反。若为减值则相反。4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n（3）计提债券利息计提债券利息（在债券实际持有期内估值日在债券实际持有期内估值日）n借借:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资n贷贷:独立账户收益独立账户收益n对于已到付息日但尚未领取的债券利息对于已到付息日但尚未领取的债券利息n借借:独立账户资产一应收款项独立账户资产一应收款项n贷贷:独立账户
47、资产一债券投资独立账户资产一债券投资n收到时收到时借借:独立账户资产一独立账户资产一银行存款及现金银行存款及现金n贷贷:独立账户资产一独立账户资产一应收款项应收款项4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n（4）出售出售债券债券n若售价超出账面价值若售价超出账面价值n借借:独立账户资产一应收款项独立账户资产一应收款项或或银行存款及现金银行存款及现金n贷贷:独立账户资产一债券投资独立账户资产一债券投资n估值估值n贷贷:独立账户收益独立账户收益n同时，结转未实现利得同时，结转未实现利
48、得n借借:独立账户独立账户未未实现利得实现利得n贷贷:独立账户收益独立账户收益n或相反或相反4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n3 3、若从独立账户计提保费、若从独立账户计提保费n借借:银行存款银行存款n 贷贷:保费保费收入收入n同时，借：同时，借：独立账户独立账户负债负债n 贷贷:独立账户资产银行存款及现金独立账户资产银行存款及现金n4 4、对独立账户计提账户管理费、对独立账户计提账户管理费n借借:银行存款银行存款n 贷贷:手续费及佣金收入手续费及佣金收入n同时，借：同时
49、，借：独立账户独立账户负债负债n 贷贷:独立账户资产银行存款及现金独立账户资产银行存款及现金4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n5、投保人中途申请退保而退还独立账户价值、投保人中途申请退保而退还独立账户价值n借：退保金借：退保金n贷：贷：银行存款银行存款n同时，同时，借：借：独立账户独立账户负债负债n贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金n6、发生保险赔付时：、发生保险赔付时：n借：死伤医疗给付借：死伤医疗给付n贷：现金（或银行存款）贷：现金（或银
50、行存款）n同时，同时，借：借：独立账户独立账户负债负债n贷：独立账户资产一银行存款及现金贷：独立账户资产一银行存款及现金4/18/2023文芳培训专用第五节第五节投资分红类保险业务核算投资分红类保险业务核算n（三）（三）投资分红类保险业务的账务处理投资分红类保险业务的账务处理n7 7、期期末末，应应将将“独独立立账账户户收收益益”科科目目余余额额转转入入“本本年年利利润润”科科目：目：n 借：独立账户收益借：独立账户收益n 贷：本年利润贷：本年利润n或或相反相反n 将将“独立账户费用独立账户费用”科目余额转人科目余额转人“本年利本年利n润润”科目：科目：n 借：本年利润借：本年利润n 贷：独立