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1、培训专用一.保险公司偿付能力二.保险公司偿付能力监管意义三.保险公司偿付能力监管手段四.保险责任准备金五.保险保障基金六.保险公司公积金培训专用一一.偿付能力偿付能力1.定义2.分类3.重要性4.形象因素培训专用1.定义：保险公司偿付能力是指保险公司偿还债务的能力，具体表现为保险公司是否有足够的资产来匹配其负债，特别是履行其给付保险金或赔款的义务。培训专用2.分类：最低偿付能力和实际偿付能力 (1)保险公司最低偿付能力是保险公司必须满足的偿付能力要求，即由保险法规规定的保险公司在存续期间必须达到的保险公司认可资产与认可负债差额。(2)实际偿付能力是指根据监管法规、会计准则调整后的认可资本，即认
2、可资产减去认可负债的差额。保险公司的认可资产减去认可负债的差额必须大于保险法规规定的金额，否则保险公司即被认定为偿付能力不足。培训专用3.偿付能力的重要性偿付能力的重要性 保险是信用的象征，保险会计作为核算和反映经济活动的工具，它所产生的信息必须真实、可靠，这不仅关系到投资者、债权人的利益，而且直接关系到广大投保人的利益，是保险公司的社会责任。因此，保险业作为经营风险的特殊行业，其是否具有偿付能力，意义十分重大，主要体现在以下几方面：培训专用(1)偿付能力是保险公司生存的前提偿付能力是保险公司生存的前提由于保险经营对象是保单，一经签发就具有法律效力，一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满
3、，保险公司就负有赔偿或给付义务。而决定保险公司生存与否的重要条件就是偿付能力，一且资不抵债就面临破产。因此，偿付能力是保险公司市场竞争力的重要组成部分，是保险公司能否健康稳定发展的重要标志，是保险公司的“生命线”。培训专用(2)偿付能力是维护被保险人利益的基本保证偿付能力是维护被保险人利益的基本保证保险业是经营风险的特殊行业，涉及厂 大公众的利益，具有广泛的社会性，偿付能力的大小与广大公众的利益息息相关。确保保险公司具有足够的赔偿和给付能力，才能有效地保护被保险人利益，保证被保险人群体风险发生时能获得保险合同承诺的经济赔付，从而实现保险公司乃至整个保险业的稳健发展，维护社会秩序的正常与稳定，提
4、高社会效益。培训专用(3)偿付能力是实现保险业可持续发展的需要偿付能力是实现保险业可持续发展的需要保险公司在发展或扩张的过程中，会经常地遇到资金短缺的问题，举债是解决资金短缺的重要途径。只有保持一个良好的偿付能力，保险公司才能解决持续发展中所需要的资金。培训专用(4)偿付能力是保险监管的核心内容偿付能力是保险监管的核心内容由于保险双方权利义务在时间上的不对称性，所以一旦保险公司出现偿付能力不足甚至破产的问题，被保险人将失去保险保障，蒙受经济损失，进而对整个经济的正常运行和社会稳定也会产生巨大的冲击破坏作用。因此保障和增强保险公司的偿付能力已成为保险监管工作的核心内容。培训专用4.影响偿付能力的
5、因素影响偿付能力的因素培训专用(1)资本金资本金是保险公司得以设立和运作的基础，设立保险公司必须有足够的资本金。按照的要求，保险公司开业时最少要有2亿元人民币的资本，主要作为保险公司开业初期的经费来源，用于营业的扩展和维持公司的偿付能力。它也是预防失去偿付能力的最后一道关卡，以备准备金提存不足、发生资产无法清偿负债时的急需。培训专用（2）各项准备金与保障基金）各项准备金与保障基金保险公司在收取大量保费后，并不可以全部用于投资，为了将来能履行补偿或给付责任，必须将保险费的大部分按照精算要求和保险监管部门的规定提取各项准备金和保障基金。如果准备金提取不足，就会影响偿付能力。因此，保险业在营运过程中
6、，应当严格根据法律规定的要求，提足各项准备金，保险监管部门也应严格进行检查，以防提存不足而导致保险公司丧失偿付能力。培训专用(3)投资收益与资金运用状况投资收益与资金运用状况除了各项准备金和保障基金外，保险公司在运营中还有大部分资金处于闲置状态，因此保险公司可以将这些资金中的一部分存银行，也可以在股市、债市等货币或资本市场上投资，其收益可以提取一部分作为公积金。公积金增多，实际资本就多，偿付能力就会增强。但必须稳健地实现其保值和增值，才能长期而有效地保障保险公司的偿付能力。培训专用二二.监管意义监管意义保险法修正案已经正式公布,并将从 2003 年 1 月 1 日起施行。新保险法规定了今后要对
7、保险公司最低偿付能力实施监控,这对促进保险公司稳健经营,保护被保险人的利益以及加强保险监管,加快我国保险业国际化的步伐,具有十分重要的意义。培训专用偿付能力从一般意义来说,是指企业偿还到期债务的能力,企业只要资产大于负债,就说明具有偿付能力。但是对保险企业来说,偿付能力是指保险企业所承担的经济责任在发生保险事故时履行赔偿或给付的能力。保险企业与一般企业不同,它们经营的对象是风险,它所承担的是未来的损失赔偿和给付责任,而能否真正承担起这一责任,取决于它是否具有足够的给付能力。通常保险企业如果保险费率厘定合理、保险基金管理得当、宏观环境不 发生大的波动,不会发生偿付能力问题。但由于保险企业的业务经
8、营过程实际上是风险的集中和损失的分散过程,而投保人缴纳的保险费是根据数理原理并在各种假设条件下算出损失概率而确定的。从理论上讲,纯保险费应该正好满足赔付和给付的需要。但实际上,由于风险发生的不确定性、损失程度的波动性、费率厘定前基本假设的局限性以及统计资料的误差,往往使保险标的发生保险事故的实际损失率同期望值并不完全一致,甚至可能超过很多。在这种情况下,保费收入就不足以赔付和给付,保险企业就要用保费以外的资金来进行偿付,因此,保险企业的偿付能力,就要考虑所承担的风险在发生超出正常年景下的赔偿和给付能力。对于保险企业来,这就要求资产大于负债,而且还要超过一定额度,这个超过的一定额度,就是保险企业
9、的最低偿付能力。保险企业只有达到最低偿付能力的要求,才能使投保人的利益得到确保。培训专用当前国际上对于保险业的监管,大体上有三种模式:一种是重点监管模式,一方面给予保 险公司较大的自由度,在确定费率和保险条件时享有相当的灵活性;另一方面给予更大的信任,监管的要求集中于公司的偿付能力和财务状况,只要做到这一点,一般对公司经营不再更多干预,英国采取这种模式。另一种是严格监管模式,即保险公司的市场行为、偿付能力和信息披露等采取严格管理,有关费率、保单利率、一般保险条件等均以明文统一规定,并在投放市场以前,受到严格监督,过去德国和日本采取这种模式。还有一种模式是全面监管模式,即对市场行为、信息披露和偿
10、付能力等都实施监管,但以偿付能力为主,对保险条款和费率只采取事前批报办法,美国采取这种模式。以上三种模式虽然监管要求各不相同,但都强调要以偿付能力监管核心,这是因为偿付能力是保险公司的灵魂,保险公司的风险很多,而最仲归结为偿付能力不足,一旦保险公司没有充足的偿付能力,就不能从根本上保证投保人的利益和保险公司本身的健康发展,甚至还会影响社会的安定。因此,在现代保险业中，各国对保险业的监管都把精力集中在偿付能力方面。培训专用三三.偿付手段偿付手段我国保险公司的发展虽然起步晚,但速度快,仅仅只有20多时间,就在一片空白的基础上建立起了国有保险公司为主体、中外保险公司并存、多家保险公司开展竞争的市场格
11、局。随着保险市场的发展,保险法制建设也逐步完善起来。对于保险业的监管,已开始从市场行为监管转向偿付能力监管,初步建立起了保险业的现代监管体系。根据我国已有保险法的规定,对于偿付能力的监管方法主要包括以下三个方面:培训专用(一)正常的监管方法1.规定注册资本。保险公司注册资本金的最低限额为人民2亿元,必须为实缴货币资本。2.提存保证金。保险公司成立后,应按注册资本的20%提取保证金,存入指定银行。3.提取责任准备金和未决赔款准备金。4.应具有相应的最低偿付能力。保险公司应具有与其业务规模相适应的最低偿付能力。保 公司实际资金减去实际负债的差额不得低于规定的数额,低于规定数额要增加资本金,补足差额
12、。5.规定财险自留保费限额。保险公司当年自留保费不得超过其实有资本金加公积金总和的4 倍。6.提取保险保障基金。为了保障被保险人的利益,保险公司应按规定提存保险保障基金,集中管理,统筹使用。培训专用7.单位保险承担责任的限制。保险公司每一危险单位所承担的责任不得超过其实有资本金加公积金总和的10%,超过部分应再办保险。8.财险20%办理再保险。除人寿保险业务外,保险公司应将承保每笔保险业务的20%办理再保险。9.资金运用必须稳健。要遵循安全性原则,保证资金保值增值。资金运用限于银行存款、买卖政府债券、金融债券和国务院规定的其他资金运用形式。10.监管部门制定主要险种的基本条款和费率。主要险种的
13、基本保险条款和保险费率由金融监管部门制定,其他险种应报备案。11.检查财务状况和业务状况。监管部门有权检查保险公司的业务状况、财务状况和资金运 用状况,要求提供书面报告和材料。12.违反保险法规,有权纠正并理。培训专用(二)规定保险业监管指标1998年中国人民银行曾经印发保险业监管指标,共计26项。中国保监会成立后,根据执行情况作了调整,于2001年印发保险公司最低偿付能力及监管指标管理规定(试行),突出了最低偿付能力的考核;同时,规定了其他监管指标。培训专用1各项监管指标见附表。2最低偿付能力为衡量保险公司经营状况的核心指标,其计算方法有专门规定。财险公司 按照自留保费减营业税及附加后的一定
14、比例计算,或者按最近三年综合赔款全数的一定比例 算,以其中数额较大者为准。寿险公司按长期险和短期险分别计算,然后相加求得。其中短期 险计算方法与财险相同,长期险业务中,一般寿险产品和投资连接类产品按年末责任准备金的一定比例计算,定期死亡保险按风险保额的一定比例计算。培训专用3保险公司的最低偿付能力为年末认可资产减认可负债的差额,其中认可资产和负债要按 中国保监会规定的认可标准进行评估。如果保险公司的实际偿付能力低于最低偿付能力,将责令 其采取有效措施,改善其偿付能力。4保险公司的监管指标(不包括最佳偿付能力)采用综合评分制,各项指标按照规定标准 算分值。综合评分满分为100分。85分以上属于正
15、常经营,6085分属于关注单位,60分以下为重点关注单位。要责令限期整改。培训专用(三)实际偿付能力低于规定标准的管理办法 根据保险公司管理规定,处理办法如下:1实际偿付能力低于最低偿付能力额度的,要采取有效措施,使其达到最低偿付能力。2实际偿付能力低于最低偿付能力额度的50%,或实际偿付能力连续3年低于最低偿付能力 额度的,将被列为重点监督检查对象。在此期间,不得申请设立分支机构或支付红利。中国保监会可 令其采取再保险、业务转让、停止接受新任务增资护股、调整资产结构等方式,改善其偿付能力状况。3实际偿付能力低于最低偿付能力额度的30%,或被列为重点监督检查对象而财务状况继续恶化,可能或已危及
16、被保险人或社会公众利益的,中国保监会可以对其实行接管。培训专用（四）改善我国保险业偿付能力监督的今后设想新保险法第九十四条规定:“保险公司应当根据保障被保险人利益、保证偿付能力的原则,提取各项责任准备金。”第一百零八条又规定:“保险监督管理机构应当建立健全保险公司偿付能力监管指标体系,对保险公司的最低偿付能力实施监控。”这就是说,不论保险公司,还是保险监管部门,今后都将把保证偿付能力作为重点,这是原保险法所没有规定的。培训专用1既要重视偿付能力监管,又不能放松市场行为监管。从近年来我国公布的保险法规来看,偿 付能力监管的内容有所增加,最近新保险法又强调了要对保险公司最低偿付能力实施监控;而 对
17、条款费率、资金运用和财险再保险比例等的监管有所放松,以支持保险业的改革和发展。对于条 款费率,只规定关系社会公众利益的保险险种、实行强制保险的险种和新开发的人寿保险险种等的保险条款和费率要报监管机构审批,其他险种只报备案。对于保险资金的运用,取消了不得用于向企业投资的规定,改为“不得用于设立保险业以外的企业”。对于财险再保险比例,改为要按“有关规定办理再保险”,取消了原规定的20%再保险比例。因此,新保险法实施以后,我们既要重时偿付能力监管,又不能放松市场行为监管,目前应该是两者并重。培训专用2保险公司自身要十分重视保险偿付能力。保险的基本职能是对保险合同责任范围内的损 失和人身伤害给予经济补
18、偿和给付,这就要求保险企业必须具有足够的偿付能力。新保险法实施后,保险企业必须十分重视保险偿付能力,严格遵守保险法对于偿付能力的各项规定,经常检查和分析监管指标的实行情况,发现问题,及时纠正。3借鉴国际上的先进经验,不断完善偿付能力监管指标体系。2001年中国保监会印发了最低偿付能力和监管指标管理规定(试行),对最低偿付能力的计算,借鉴了英国的监管额度办法;对实际资产和负债的认可标准有了新的规定;对间管指标也根据新的情况比过去作了较大调整,基本上符合我国先行监管的要求。但从长远来看,这些指标都属于静态监管,反映的都是过去的经营业绩,可以在一定程度上对保险监管提供分析依据,如果一旦公司经营环境
19、生意外的变化,就会失效。培训专用4开展保险信用评级,提供保险信息服务。在国际金融市场上,十分重视信用评级。信用评级不仅可以为投保人决策提供客观依据,而且有助于保险公司规范经营行为,并可为监管当局提供大量有关偿付能力方面的信息。在这方面,我们过去没有重视,从今后发展看,应该 开展选项工作。评级的方式可以采用自愿的有偿评级,也可采用非自愿的无偿评级。对于评级机构,可以引进国际上著名的评级公司,也可邀请国内评级机构。通过信用评级,可以起到早期预警系统的作用,对于监管当局来说,发挥了社会监督作用。5重视行业自律,起到监管辅助作用。行业自律在国际上十分重视,是保险监管的辅助力量。当前我国保险行业协会已经
20、成立,但自律机制并不健全,应该通过适当途径,更好发挥他们的自律作用。要通过制定行业规章、互相检查、经验交流、人才培养等方式,建立行业内部相互激励和约束机制,更好起到行特自律的监管辅助作用。培训专用6要重视资产负债匹配管理。由于过去我国保险企业资金运用渠道狭窄,投资方式单一,因而对资产负债匹配管理没有注意。今后资金运用渠道有所拓展,资产负债匹配管理应该 引起重视。这方面问题包括资产负债在持有时间上的匹配、在实现收益收益和保证利率上的匹配以及在计价基础上的匹配等。这些问题对于保证偿付能力十分重要,今后应该吸取国外经验,加强管理。7要改进保险公司的财务报表制度。在美国,为了监管偿付能力,保险公司通常
21、要求对保险监管部门提供两套财务报表,一套按一般公认会计原责编制,用以反映企业的正常财务状况和经营业绩;另一套要按法定会计准则编制,用以衡量保险公司的偿付能力。目前我国财会制度没有这种规定,只要求保险公司向监管部门报送财务报表外,另报送偿付能力状况专项报告,并附计算说明,每年一次。从今后发展来看,我国保险企业的财会制度要吸取国外经验,加以改进,争取逐步同国际惯例接轨。培训专用四.保险责任准备金培训专用保险责任准备金1.定义2.类型（财产责任、人身责任）3.性质（或有负债）4.提取5.总结培训专用1.定义：是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔偿而从保险费收入中提存的一种资金准备。是保险公司按
22、法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司因有与保险责任准备金等值的资产做后盾，随时准备履行保险责任培训专用2.类型：根据中国保险业务分类，保险责任准备金可分为财产保险责任准备金财产保险责任准备金和人身保险责任准备金人身保险责任准备金两大类。培训专用(1)财产责任保险准备金根据其用途可分为未到期责任准备金未到期责任准备金、未决未决赔款准备金赔款准备金和总准备金总准备金。培训专用a.未到期责任准备金 未到期责任准备金又称未满期保险费准备金，或未到期风险准备金，是指当年承保业务的保险单中，
23、在下一会计年度有效保单的保险费。之所以会产生未到期责任准备金，其原因在于，保险合同规定的保险责任期限与企业会计年度在时间上不可能完全吻合，因为企业会计年度总是自公历1月1日起至同年12月31日止，而保险责任期限却可以发生在任何一个时间点上。因此，在会计年度结算时，必须有期限未届满或虽已收取但应属下一个年度收取的保险费，这一部分保险费即称为未到期责任准备金。培训专用b.未决赔款准备金 未决赔款准备金，是指保险公司在会计年度决算以前发生保险责任而未赔偿或未给付保险金，在当年收入的保险费中提取的资金。关于未决赔款准备金的提取及标准，在本法第九十五条的条文释义中有详细说明，这里不再赘述。培训专用c.总
24、准备金 总准备金，是指保险公司为发生周期较长、后果难以预料的巨灾或巨额危险而提留的资金准备。总准备金应在公司每年决算后的利润中提取，经较长时期的积累形成一定的规模。培训专用广义的财产保险包括责任保险和信用保险，因此，责任保险、信用保险也需要提存以上三种保险责任准备金。培训专用(2)人身保险责任准备金 人身保险责任准备金也称人寿保险责任准备金，是指保险公司为履行今后保险给付的资金准备。人寿保险责任准备金适用于长期性人寿保险业务，它来源于当年收入纯保险费及利息与当年给付保险金的差数。人寿保险责任准备金可分为理论责任准备金理论责任准备金与实际实际责任准备金责任准备金。培训专用a.理论责任准备金 理论
25、责任准备金，是指根据纯保险费计算积累的用于给付保险金的资金，其计算并不考虑保险业务经营的实际条件，即附加费用及其在时间上的不平均。培训专用b.实际责任准备金 实际责任准备金，是指人寿保险业务中实际提存的责任准备金，它是考虑了各年间附加费用的不同开支情况，并以理论责任准备金为基础加以修订而计算的。培训专用人寿保险责任准备金是投保人存放在保险公司处的资金，投保人在保险期内退保或变更保险合同，保险人应根据当时实际责任准备金的数额确定投保人应享有的权利。由于人身保险与财产保险在经营技术上的不同，人身保险责任准备金必须单独留存。培训专用3.性质：保险责任准备金实质上是一种或有负债。或有负债是“过去交易或
26、事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。培训专用或有负债必须具备四个条件：第一，或有负债是由过去的交易或事项产生；第二，或有负债的结果具有不确定性；第三，或有负债的结果只能由未来发生的事项确定；第四，现时义务导致经济利益流出企业的金额难以预计。培训专用从保险公司的实际情况来看，保险公司根据保险单(保险合同)向被保险人收取保险费，很大一部分通过责任准备金形式提存出来，而责任准备金可以说就是一种或有负债。其原因如下：培训专用(1)它是过去的交易或事项形成的一种状况
27、。所谓责任准备金是保险公司对投保人或保单持有人承担未了责任而提存的准备金。保险承担将来未了责任有一前提，那就是保险公司已向投保人收取保险金，签订了保险合同，即在保险合同生效后，保险公司负有在被保险人发生保险事故或生存到有关规定年龄的情况下，向保险受益人提供赔款或给付的责任。签订保险合同是一种客观事实。提存责任准备金是因公司过去的经济行为即签订保险合同要求承担保险责任所引起的，是现存的一种状况。培训专用(2)它具有不确定性。由于保险公司本身经营的不确定性导致了责任准备金的不确定性。对于财产保险合同，保险公司承担的赔偿责任主要是与保险事件造成损失程度有关，由于在保险期间内，无法预知事故发生及可能造
28、成损失程度的大小，因此责任准备金具有不确定性特点。对于人寿保险业务，传统险种由于带有储蓄性质，它所引起责任准备金在金额上则具有较大的确定性。而寿险公司目前正面临着产品转型，即由原来的储蓄型险种向保障型险种过渡，保障型险种不具备返还性特点，它所提取的责任准备金不是为支付满期给付的准备，而是为支付死亡或意外伤害责任的给付。死亡或意外伤害给付与否完全取决于死亡或意外伤害发生的或然率，因而，这类险种的责任准备金同样具有不确定性。培训专用（3）它具有未来性。责任准备金的提存虽然是一种现时存在，但保险公司承担保险责任，具体进行保险金补偿或给付的经济行为，即赔付与否以及赔付金额的大小必须在以后的业务赔偿发生
29、或保险期限到期后才能真正得到证实，因此，保险公司在原定合同成本承担责任的时候，对责任准备金的确定只有预测性，需要由未来不确定事项的发生或不发生来证实。培训专用（4）它具有估计性。由于未来损失的不确定性和存在一些难以预知因素，所有的估计都是基于一定的人为假设作出的。如财产保险的未到期责任准备金在各年度内的分摊是假设风险责任在保险期限内均匀分布，与时间成正比；未决赔款准备金的数字是根据过去的统计资料、理赔经验或对未来的趋势进行预计，依照个案法或由统计模型估算得出。而人寿保险的责任准备金则需专门的精算师进行精算。由于估计方法的局限性与保险监管当局谨慎性要求的影响，无论是财产保险还是人寿保险，责任准备
30、金的估计值与实际值常有较大偏差。培训专用4.提取规定 第九十四条 保险公司应当根据保险被保险人利益、保证偿付能力的原则，提取各项责任准备金。培训专用(1)保障被保险人利益的原则。保护保险活动当事人的合法权益，是保险法的立法宗旨，同时也是保险法的重要立法原则之一。被保险人作为保险活动当事人的重要一方，保障其合法利益是无可争议的。而保障被保险人的利益，最终要体现在保险公司及时、准备地履行其赔付责任。如果保险公司置被保险人的利益不顾，片面强调公司业务的不断扩大，不真实、足额地提取各项责任准备金，一旦发生赔付责任，保险公司将陷于被动，甚至出现无法履行保险合同的局面，对被保险人的利益将是极大的损害。从另
31、一个角度来看，保险公司要求得发展，必须以被保险人的信任为基础，争取足够多的投保人，为此保险公司就要有良好的信誉，切实起到减少被保险人面临的风险损失的作用，如果保险公司没有充足的各项责任准备金作为后盾，就很难以及时对被保险人的损失进行赔付。所以，保险公司必须以保障被保险人利益为原则，提取各项责任准备金。培训专用(2)保证偿付能力的原则。从实质上来讲，这一原则的最终目的也是为了切实保障被保险人的利益。因为要想保障被保险人的利益，保险公司必须要有基本的偿付能力，而保险公司要拥有一定的偿付能力，就必须提取各项责任准备金，以备不时之需，否则保障被保险人的利益也就无从谈起了。除本条关于保险公司提取各项责任
32、准备金的规定以外，本法第七十九条、第九十五条、第九十六条、第九十七条、第九十八条关于保证金、未决赔款准备金、公积金、保险保障基金、最低偿付能力的规定，都是为了保证保险公司具有偿付能力作出的非常有针对性的规定。培训专用 要充分考虑责任准备金对保险公司正常经营的重要性。责任准备金的提取如不准确,就无法了解保险公司真实的偿付能力。若高估偿付能力,会给保险公司经营带来潜在风险,甚至导致破产;若低估偿付能力,会使保险公司丧失发展机遇,在竞争中处于劣势,甚至被淘汰。培训专用 要运用先进的方法提取准备金。对未到期责任准备金,随着科学技术的发展和人员素质的提高,可采用更先进、更精确的方法提取。对未决赔款准备金
33、,要先对其统计范围、方法和提取比例等作出明确规定,同时要聘请精算人才,建立精算报告制度,加强对未决赔款准备金估算方法的探究,提高提取的精确度和管理水平。对已发生未报告赔款准备金,要采用科学的估算方法并根据实际情况的变化适当调整。对未到期责任准备金,可采用逐日计算或按按月平均估算提取。培训专用 保险公司在收取保险费时就应该依据规定提存足额责任准备金，以备发生保险责任事故时偿付保险责任，因此，它是保险公司最大的负债。如果责任准备金的提存不足或不实，会导致的后果有:(1)资产负债表显示财务状况失真。(2)对公司偿付能力造成影响。(3)粉饰公司经营成果。培训专用5.总结保险法第 98 条第一款规定:“
34、保险公司应当根据保障被保险人利益、保证偿付能力的原则，提取各项责任准备金。”但保险会计核算对象的保费收入、保险成本、责任准备金以及利润等，都与保险精算密切相关。尤其是责任准备金，其大小将直接影响公司的财务状况与经营成果，而这最具技术性也最为关键的部分依靠精算。在计算未到期责任准备金及未决赔款准备金提取比例时，采用不同的方法可能出现不同的结果。在实践中，无论采取哪种计算方法，未到期责任准备金及未决赔款准备金的提取比例均是估算的结果，很难判断是否提足，尤其是未决赔款准备金提取很可能因公司经营者为达到某种目的作为利润调节器被“灵活运用”。准备金不足是保险业失去偿付能力的重要原因之一，因此，保险公司在
35、经营中应重视精算在保险会计中的地位与作用，提取准备金时应特别注意其充分性，同时监管部门应严格检查，以防准备金提存不足而导致保险公司丧失偿付能力。培训专用五五.保险保障基金保险保障基金1.定义：为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳定义：为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当按照保险监督管理机构的规健经营，保险公司应当按照保险监督管理机构的规定提存保险保障基金，保险保障基金由中国保险监定提存保险保障基金，保险保障基金由中国保险监督管理委员会，集中管理，统筹使用。督管理委员会，集中管理，统筹使用。中国保监会设立保险保障基金专门账户，保险保障中国保监会设立保险保障基金专门账户，保
36、险保障基金安州保险公司分户核算。保险保障基金应单独基金安州保险公司分户核算。保险保障基金应单独提取，专户存储于中国人民银行或中国人民银行指提取，专户存储于中国人民银行或中国人民银行指定的商业银行。定的商业银行。培训专用2.分类：分类：财产保险保障基金财产保险保障基金人身保险保障基金人身保险保障基金财产保险公司保障基财产保险公司保障基金由财产保险公司、金由财产保险公司、综合再保险公司和财综合再保险公司和财产再保险公司缴纳形产再保险公司缴纳形成；成；人寿保险公司保障基人寿保险公司保障基金由人寿保险公司、金由人寿保险公司、健康保险公司和人寿健康保险公司和人寿再保险公司缴纳形成再保险公司缴纳形成培训专
37、用3.保险保险保障基金来源保障基金来源（1）境内保险公司依法缴纳的保险保障）境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；基金；（2）保险保障基金公司依法从破产保险公司）保险保障基金公司依法从破产保险公司清算财产中获得的受偿收入；清算财产中获得的受偿收入；（3）捐赠；）捐赠；（4）上述资金的）上述资金的投资投资收益；收益；（5）其他合法收入。）其他合法收入。培训专用4.缴纳规则：缴纳规则：（一）非投资型财产保险按照保费收入的0.8%缴纳，投资型财产保险，有保证收益的，按照业务收入的0.08%缴纳，无保证收益的，按照业务收入的0.05%缴纳；（二）有保证收益的人寿保险按照业务收入的0.15%缴纳，无保证收
38、益的人寿保险按照业务收入的0.05%缴纳；（三）短期健康保险按照保费收入的0.8%缴纳，长期健康保险按照保费收入的0.15%缴纳；（四）非投资型意外伤害保险按照保费收入的0.8%缴纳，投资型意外伤害保险，有保证收益的，按照业务收入的0.08%缴纳，无保证收益的，按照业务收入的0.05%缴纳。培训专用5.暂停缴纳的情况：暂停缴纳的情况：保险公司应当及时、足额将保险保障基金缴纳到保险保障基保险公司应当及时、足额将保险保障基金缴纳到保险保障基金专门账户，但有下列情形之一的，可以暂停缴纳保险保障基金专门账户，但有下列情形之一的，可以暂停缴纳保险保障基金：金：（一）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保
39、险公（一）财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的；的；（二）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司（二）人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。的。保险公司的保险保障基金余额减少或者总资产增加，其保险保障保险公司的保险保障基金余额减少或者总资产增加，其保险保障基金余额占总资产比例不能满足前款要求的，应当自动恢复缴纳基金余额占总资产比例不能满足前款要求的，应当自动恢复缴纳保险保障基金。保险保障基金。保险公司的保险保障基金余额，是指该公司累计缴
40、纳的保险保障基金金额加上分摊的投资收益，扣除各项分摊的费用支出和使用额以后的金额。培训专用保险法保险法第一百条第一百条保险保障基金应当集中管理，并在下列情况统筹使用：保险保障基金应当集中管理，并在下列情况统筹使用：（一）在保险公司被撤销或者宣告破产时，向投保人、被保（一）在保险公司被撤销或者宣告破产时，向投保人、被保险人或者受益人提供救济；险人或者受益人提供救济；（二）在保险公司被撤销或者宣告破产时，依法接受其人（二）在保险公司被撤销或者宣告破产时，依法接受其人寿保险合同的保险公司提供救济；寿保险合同的保险公司提供救济；（三）国务院规定的其他情形（三）国务院规定的其他情形Eg:中国保监会经商有
41、关部门认定，保险公司存在重大风险，可能严重危及社会公共利益和金融稳定的培训专用6.救济条款之财产保险救济条款之财产保险 保险公司被依法撤销或者依法实施破产，其清算财产不足以偿付保单利益的，保险保障基金按照下列规则对非人寿保险合同的保单持有人提供救助：（一）保单持有人的损失在人民币5万元以内的部分，保险保障基金予以全额救助；（二）保单持有人为个人的，对其损失超过人民币5万元的部分，保险保障基金的救助金额为超过部分金额的90%；保单持有人为机构的，对其损失超过人民币5万元的部分，保险保障基金的救助金额为超过部分金额的80%.保单持有人的损失，是指保单持有人的保单利益与其从清算财产中获得的清偿金额之
42、间的差额。培训专用7.救济条款之人寿保险救济条款之人寿保险 经营有人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者依法实施破产的，其持有的人寿保险合同，必须依法转让给其他经营有人寿保险业务的保险公司；不能同其他保险公司达成转让协议的，由中国保监会指定经营有人寿保险业务的保险公司接收。培训专用 被依法撤销或者依法实施破产的保险公司的清算资产不足以偿付人寿保险合同保单利益的，保险保障基金可以按照下列规则向保单受让公司提供救助：（1）保单持有人为个人的，救助金额以转让后保单利益不超过转让前保单利益的90为限；培训专用（2）保单持有人为机构的，救助金额以转让后保单利益不超过转让前保单利益的80为限。保险保障基金依
43、照前款规定向保单受让公司提供救助的，救助金额应以保护中小保单持有人权益以维护保险市场稳定，并根据保险保障基金资金状况为原则确定。培训专用 保险公司被依法撤销或者依法实施破产，保险保障基金对保单持有人或者保单受让公司予以救助的，按照下列顺序从保险保障基金中扣减：（1）被依法撤销或者依法实施破产的保险公司保险保障基金余额；（2）其他保险公司保险保障基金余额。其他保险公司保险保障基金余额的扣减金额，按照各保险公司上一年度市场份额计算。保险公司被依法撤销或者依法实施破产的，在撤销决定作出后或者在破产申请依法向人民法院提出前，保单持有人可以与保险保障基金公司签订债权转让协议，保险保障基金公司以保险保障基
44、金向其支付救助款，并获得保单持有人对保险公司的债权。培训专用保险公司的下列业务不属于保险保障基金的救济范围：保险公司的下列业务不属于保险保障基金的救济范围：（1）保险公司在境外直接承保的业务和从境外分入的业）保险公司在境外直接承保的业务和从境外分入的业务；务；（2）保险公司的政策性保险业务；）保险公司的政策性保险业务；（3）中国保监会认定不属于保险保障基金救济范围的其他保险）中国保监会认定不属于保险保障基金救济范围的其他保险业务。业务。培训专用中国保监会可以委托专业的投资管理机构运用保险保障中国保监会可以委托专业的投资管理机构运用保险保障基金。保险保障基金理事会负责对保险保障基金的管理和基金。
45、保险保障基金理事会负责对保险保障基金的管理和使用实施监督。使用实施监督。保险保障基金理事会由保险公司、国务院法制办、财政保险保障基金理事会由保险公司、国务院法制办、财政部、中国人民银行、国家税务总局等机构组成。部、中国人民银行、国家税务总局等机构组成。基金的使用：基金的使用：保险保障基金的资金运用应当遵循安全性、收益性和流动保险保障基金的资金运用应当遵循安全性、收益性和流动性原则，在确保资产安全的前提下实现资产的保值增值。性原则，在确保资产安全的前提下实现资产的保值增值。保险保障基金的资金运用，限于保险保障基金的资金运用，限于银行存款银行存款、买卖、买卖政府债券政府债券和中国保监会规定的其他资
46、金运用形式。保险保障基金不和中国保监会规定的其他资金运用形式。保险保障基金不得运用于股权投资、房地产投资和其他各类实业投资。得运用于股权投资、房地产投资和其他各类实业投资。培训专用 8.保险保障金金的作用：（1）为了保障被保险人的利益。为了保障被保险人的利益。（2）支持保险公司稳健经营。）支持保险公司稳健经营。培训专用六.保险公司公积金培训专用 1.定义：公积金又称储备金，是公司为巩固自身的财产基础，提高公司的信用和预防意外亏损，依照法律和公司章程的规定，在公司资本以外积存的资金。培训专用2.法律依据：（1）中华人民共和国保险法（2009修正）第99条：保险公司应当依法提取公积金。（2）公司法
47、 第167、168、169条培训专用3.分类（1）法定公积金（2）任意公积金（3）资本公积金培训专用4.释义与相关规定【释义】本条（保险法第99条）是对保险公司提取公积金的规定。一、公积金是保险公司不作为股利分配，而储以备用的那部分净利润。二、资本公积金是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。是企业非经营原因产生的资产净值。本质上属于资本。三、法定公积金是必须提取的，数额法定。与任意公积金一样都是公司资本以外积存的资金，又称公司的附加资本。作用主要是为了保证公司的财力储备。四、任意公积金，则是由公司决定其是否提取和提取的比例，是非强制的，公
48、司的股东会、股东大会有决定权。作用主要是为了弥补亏损和发展的储备金。培训专用5.提取数额对于提取公积金，公司法作了如下的规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金；公司法定公积金累计额为公司的注册资本的百分之五十以上的，可不再提取；公司的法定公积金不足以弥补上一年度公司亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损公司在从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会决议，可以提取任意公积金股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金培训专用6.作用公司的公积金用于弥补公司的亏损、
49、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。提取公积金的目的，在于积聚这部分资金，若保险公司出现亏损时，用以弥补亏损；无亏损时，则可用以增强其偿付能力，发展公司的经营，提高该保险公司的信誉。公积金是保险公司的一种附加资本，它的增加也意味着公司财产的增加，对公司开展业务具有积极意义。培训专用7.注意（1）法定公积金的提取与提取比例由法律规定，具有强制性，不能由公司自行决定（2）公积金的用途及限制：a.公司公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司经营或者转为增加公司资本 b.资本公积金不得用于弥补公司亏损。c.法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分十二十五。培训专用谢谢培训专
50、用培训专用培训专用谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH培训专用内容总结保险公司偿付能力监管。由于保险经营对象是保单，一经签发就具有法律效力，一旦保险标的或被保险人发生意外事故或保险期满，保险公司就负有赔偿或给付义务。对于评级机构,可以引进国际上著名的评级公司,也可邀请国内评级机构。根据中国保险业务分类，保险责任准备金可