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1、 第第4 4章章 保险业会计保险业会计第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算第三节第三节 人寿保险业务的核算人寿保险业务的核算第四节第四节 再保险业务的核算再保险业务的核算本章学习重点：本章学习重点：1 1、明确保险业务会计核算的特点。、明确保险业务会计核算的特点。2 2、保费收入确认的条件。、保费收入确认的条件。3 3、掌握财产、人寿、再保险业务的核算。、掌握财产、人寿、再保险业务的核算。1培训专用第一节第一节 保险公司业务概述保险公司业务概述一、保险及保险公司一、保险及保险公司保险保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对
2、于合同约定的可能发生的事故因其发生费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的 年龄、期年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。限时承担给付保险金的商业保险行为。保险公司保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立，并依法是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业。登记注册的经营保险业务的企业。2培训专用二、保险公司业务种类二、保险公司业务种类1 1、按保险对象分类：、按保险对象分类：1 1）财产保险业务
3、财产保险业务。即以投保人的财产及其有关利益为。即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、船保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、船舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、家庭舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、家庭财产保险、出口信用保险等。财产保险、出口信用保险等。2 2）人身保险业务人身保险业务。即以人的身体或生命作为保险标的，。即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的或因疾病或因生存达到合同约定的 年龄时保险人给付年龄时保险人给
4、付保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险保险、年金保险.).)、健康保险和意外伤害保险等。、健康保险和意外伤害保险等。3培训专用3 3）责任保险业务责任保险业务4)4)保证保险保证保险2 2、按实施的形式分类：、按实施的形式分类：1 1）法定保险法定保险2 2）自愿保险自愿保险3 3、按业务承保的方式分类：、按业务承保的方式分类：1 1）原保险原保险2 2）再保险再保险3 3）重复保险重复保险4 4）共同保险共同保险4培训专用三、保险业务会计核算的特点三、保险业务会计核算的特点1 1、会计行为规范具有二重性、会计行为规范具
5、有二重性1 1）二重性的具体表现）二重性的具体表现2 2）为什么如此？）为什么如此？3 3）二者的主要区别）二者的主要区别 2 2、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。3 3、会计计量需要运用保险精算技术、会计计量需要运用保险精算技术 4 4、各种责任准备金是保险公司的特有的负债、各种责任准备金是保险公司的特有的负债5 5、年度决算的重点是估算负债、年度决算的重点是估算负债5培训专用 第二节第二节 财产保险业务的核算财产保险业务的核算一、财产保险业务种类一、财产保险业务种类 财产保险财产保险即以投保人的财产及其有关利益为保险标的
6、的保险。即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险主要有：火灾保险(企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险）企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险）、汽车保险（车辆损失险、第三者责任险）、海上保险（船舶保、汽车保险（车辆损失险、第三者责任险）、海上保险（船舶保险、海上货运保险）、航空保险（飞机保险、航空运输货物保险、险、海上货运保险）、航空保险（飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险）、农业保险（家旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险）、农业保险（家畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保险等）、工程保险畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保
7、险等）、工程保险(建筑建筑工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险）、特殊风险的财产工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险）、特殊风险的财产保险（航天保险、核电站保险等）、责任保险（公众责任保险、保险（航天保险、核电站保险等）、责任保险（公众责任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险）、信用保险（出产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险）、信用保险（出口信用保险、投资保险）、保证保险（合同保证保险、产品保证口信用保险、投资保险）、保证保险（合同保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险）等。保险、忠诚保证保险）等。6培训专用二、财产保险业务的核算要求二、财产保险业务的核算要求1 1、正确、及
8、时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔、正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。2 2、按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理、按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。计提各项准备金，以保证财务稳定性。3 3、注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长、注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保户储期工程险业务按业务年度核算损益；
9、家财两权险业务以保户储金的运用收益作为保费收入。金的运用收益作为保费收入。7培训专用三、保险业务收入的核算三、保险业务收入的核算1 1、保费保费：是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。：是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。保费收入保费收入是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。2 2、保费的计算、保费的计算保费的数额一般由：保费的数额一般由：保险金额、保险费率和保险期保险金额、保险费率和保险期三个因数决定。三个因数决定。保费缴纳的方式：保费缴
10、纳的方式：直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳。在直接缴纳下：在直接缴纳下：保险费保险金额保险费保险金额保费率保费率 保险费某项保险标的数保险费某项保险标的数每一保险标的应缴纳的保险费每一保险标的应缴纳的保险费保险金额保险金额是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额即投保人对保险标的的实际投保金额.8培训专用以保户储金的运用收益缴纳：以保户储金的运用收益缴纳：保户储金保险金额保户储金保险金额规定的储金比率规定的储金比率运用收益：银行存款利息或投资
11、收益运用收益：银行存款利息或投资收益无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金。保险公司领取全部保户储金。应交保费保户储金应交保费保户储金月利率月利率时期时期3、会计科目及会计凭证、会计科目及会计凭证1）“保费收入保费收入”，损益类。，损益类。本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。保险业务保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。本科本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入目应按险种
12、设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本本年利润年利润”科目，结转后本科目无余额。科目，结转后本科目无余额。9培训专用2 2）“应收保费应收保费”、“预收保费预收保费”3 3）“保户储金保户储金”，负债类。，负债类。本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。保户缴存的尚未返还的储金。4 4）“追偿款收入追偿款收入”，损益类。，损益类。本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。
13、本科目应按险本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目应按险种设置明细账。种设置明细账。期末，应将本科目余额转入期末，应将本科目余额转入“本年利润本年利润”科目，科目，结转后，本科目无余额结转后，本科目无余额 。保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的“保费日报表保费日报表”或或“保费收据保费收据”，作为原始凭证，编制记账凭证后入账。，作为原始凭证，编制记账凭证后入账。10培训专用4 4、保费收入确认的条件、保费收入确认的条件 新金融企业会计制度对保费收入的确认提出了必须满足新金融企业会计制度对保费收入的确认提出了必须满足的三个条件：的三个条件
14、：第一第一,保险合同成立并承担相应保险责任。保险合同成立并承担相应保险责任。第二第二,与保险合同相关的经济利益能够流入公司与保险合同相关的经济利益能够流入公司。第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。5 5、账务处理、账务处理 P189P18911培训专用练习一：根据下列业务编制会计分录。练习一：根据下列业务编制会计分录。1 1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计共计5800058000，约定，约定3 3天后交费。天后交费。收到保费日报表时：收到保费日报表时：借：应收保费
15、财产基本险借：应收保费财产基本险 58000 58000 贷：保费收入财产基本险贷：保费收入财产基本险 58000 58000 3 3天后，收到保费时：天后，收到保费时：借：银行存款借：银行存款 58000 58000 贷：应收保费贷：应收保费财产基本险财产基本险 58000 5800012培训专用2 2、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总额为总额为3600036000元，该项业务分四次交费，当即交来元，该项业务分四次交费，当即交来90009000元现金支付元现金支付第一次保费。第一次保费。收到保费日报表及第一次保费
16、时：收到保费日报表及第一次保费时：借：应收保费财产综合险借：应收保费财产综合险 27000 27000 银行存款银行存款 9000 9000 贷：保费收入贷：保费收入财产综合险财产综合险 36000 36000 此后，每次收到保费时：此后，每次收到保费时：借：银行存款借：银行存款 9000 9000 贷：应收保费贷：应收保费财产综合险财产综合险90009000 13培训专用3 3、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金1000010000元。元。3 3年定期存款转为活期存款，利息为年定期存款转为活期存款，利息为870870元（其中元（其中54
17、0540元已作应元已作应收利息）。收利息）。借：保户储金借：保户储金家财两全险家财两全险 10000 10000 贷：现金贷：现金 10000 10000 借：银行存款借：银行存款 10870 10870 贷：银行存款贷：银行存款储金专户储金专户 10000 10000 应收利息应收利息 540 540 保费收入保费收入家财两全险家财两全险 330 3304 4、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经努力追回第三者赔
18、款偿的权利，经努力追回第三者赔款1300013000元。元。借：银行存款借：银行存款 13000 13000 贷：追偿款收入货运险贷：追偿款收入货运险 13000 1300014培训专用四、保险业务支出的核算四、保险业务支出的核算1 1、保险赔款保险赔款是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。2 2、赔款金额的计算、赔款金额的计算财产保险赔款金额的确定方法主要有：财产保险赔款金额的确定方法主要有：比例赔款方式。比例赔款方式。第一责任赔款方式。第一责任赔款方式。限额赔款方式。限
19、额赔款方式。15培训专用 所谓所谓保险价值保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。确定保险价值的方式一般它是财产保险合同构成的基本要素之一。确定保险价值的方式一般有两种有两种:一是根据合同订立时保险标的的实际价值确定一是根据合同订立时保险标的的实际价值确定,即由双方当即由双方当事人在订立保险合同时事人在订立保险合同时,在合同中约定。二是根据保险事故发生时保在合同中约定。二是根据保险事故
20、发生时保险标的的市场价值确定。依照第一种方式订立的保险合同称为险标的的市场价值确定。依照第一种方式订立的保险合同称为定值定值保险保险:依照第二种方式订立的保险合同称为依照第二种方式订立的保险合同称为不定值保险不定值保险。比例赔款方式一：比例赔款方式一：损失程度保险标的受损价值损失程度保险标的受损价值/其受损当时市场完好价值其受损当时市场完好价值100100 保险赔偿保险金额保险赔偿保险金额损失程度损失程度此方法适用于定值保险。其保险金额保险价值此方法适用于定值保险。其保险金额保险价值16培训专用比例赔款方式二：比例赔款方式二：保险保证程度保险金额保险保证程度保险金额/其受损当时市场完好价值其受
21、损当时市场完好价值100100 保险赔款保险标的的损失价值保险赔款保险标的的损失价值保险保障程度保险保障程度 此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，超过部此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，超过部分无效。故，保险保障程度最高为分无效。故，保险保障程度最高为100%.100%.当保险金额等于财产实际当保险金额等于财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额低于财产实价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额低于财产实际价值，则按保障程度赔偿。际价值，则按保障程度赔偿。第一危险赔款方式：第一危险赔款方式：指在财产保险中保险金额限度内的损失作为第指在财产保险中保险
22、金额限度内的损失作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。（家财险）（家财险）限额责任赔偿损失：限额责任赔偿损失：指保险人在财产损失超过一定的限度时才赔偿指保险人在财产损失超过一定的限度时才赔偿损失。（农业险）损失。（农业险）17培训专用3 3、会计科目及会计凭证、会计科目及会计凭证1 1）“赔款支出赔款支出”，费用类。，费用类。本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内(含一年含一年)的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔勘查费的健康保险业务按保险合同约定
23、支付的赔款。发生的理赔勘查费也在本科目核算。也在本科目核算。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应无余额。科目，结转后本科目应无余额。2 2）“预付赔款预付赔款”，负债类。，负债类。理赔人员计算出赔款金额后，填制理赔人员计算出赔款金额后，填制“赔款计算书赔款计算书”，连同被保，连同被保险人签章的险人签章的“赔款收据赔款收据”送交会计部门。会计部门审核后记账。送交会计部门。会计部门审核后记账。4 4、账务处理、账务处理P191P19118培训专用五、财产保险准备金的核算五、财产保险准备金的核
24、算（一）设置和运用的会计科目（一）设置和运用的会计科目1 1、“未决赔款准备金未决赔款准备金”未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金金.本科目核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金、已发生本科目核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金(是指为尚未结案的赔案是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金可能发生的费用而提取的准备金.).)。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司本期提存本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，
25、反映公司本期提存的未决赔款准备金。的未决赔款准备金。2 2、“未到期责任准备金未到期责任准备金”未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金而提取的准备金.本科目核算公司一年以内本科目核算公司一年以内(含一年含一年)的财产险、的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。本意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司已科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。提存但尚未转回的未到期责任准备金。1
26、9培训专用3 3、长期责任准备金、长期责任准备金 本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。本科目应按险种设置明细款。本科目期末贷方余额，反映公司已提本科目应按险种设置明细款。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备金。存但尚未转回的长期责任准备金。4 4、“保险保障基金保险保障基金”本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。本科目期末本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。本科目期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。贷方余额，反映公司保险保障基金结余。提取的范围包括：财产保险、人生意外伤害险、短期健提
27、取的范围包括：财产保险、人生意外伤害险、短期健康险和再保险。康险和再保险。提取比例：当年自留保费提取比例：当年自留保费1%,1%,当达到总资产的当达到总资产的6 6时，不再提取。时，不再提取。20培训专用55、“转回未决赔款准备金转回未决赔款准备金”、“转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金”、“转回长期责任准备金转回长期责任准备金”。本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准备金、本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准备金、转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上年同期提存转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上年同期提存的长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。的长期责任
28、准备金。本类科目应按险种设置明细账。期末，期末，应将本类科目的余额转入应将本类科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本类科科目，结转后本类科目应无余额。目应无余额。6 6、“提存未决赔款准备金提存未决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金”、“提提存长期责任准备金存长期责任准备金”和和“提取保险保障基金提取保险保障基金”。本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金、未到期责任准本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金、未到期责任准备金和长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。备金和长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。期末，期末，应将本类科目的余额转入应将
29、本类科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本类科科目，结转后本类科目应无余额。目应无余额。21培训专用(二）计提比例二）计提比例 我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已提出我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的100100计算；对于已经计算；对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的4 4计算。计算。对于损益核算期在一年以内对于损益核算期在一年以内(含一年含一年)的财产保险，按当期自留保费收的财产保险，按当
30、期自留保费收入的入的5050确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在1 1年年以上以上(不含不含1 1年年)的长期财产保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度的长期财产保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）。金）。具体方法参见具体方法参见保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）保险公司
31、非寿险业务准备金管理办法（试行）（保监会令【（保监会令【20042004】第】第13 13号）（号）（04-12-1504-12-15）第三章）第三章 （三）账务处理（三）账务处理19319322培训专用（三）账务处理（三）账务处理193193练习二练习二1 1、某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定、某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定比例支付预付赔款比例支付预付赔款190000190000元，开出转帐支票付讫。该赔案理算元，开出转帐支票付讫。该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为完毕，保险人应赔偿总额为249800249800元，业务部门交来赔款计算元，业务部门交
32、来赔款计算书，开出转帐支票付讫。书，开出转帐支票付讫。借：预付赔款借：预付赔款财产基本险财产基本险 190000 贷：银行存款贷：银行存款 190000 借：赔款支出借：赔款支出 财产基本险财产基本险 249800 贷：预付赔款财产基本险贷：预付赔款财产基本险 190000 贷：银行存款贷：银行存款 5980023培训专用2 2、某财产保险公司当年工程险保费收入、某财产保险公司当年工程险保费收入10000001000000，赔款及其他支出，赔款及其他支出合计是合计是200000200000元，该险种上年提存的长期责任准备金为元，该险种上年提存的长期责任准备金为150000150000元。元。借
33、：长期责任准备金借：长期责任准备金 150000 贷：转回长期责任准备金贷：转回长期责任准备金 150000 借：提存长期责任准备金借：提存长期责任准备金 950000 贷：长期责任准备金贷：长期责任准备金 9500003 3、期末，保险公司经估算，应提取财产保险未决赔款准备金、期末，保险公司经估算，应提取财产保险未决赔款准备金140000140000元，元，并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金110000110000元。元。借：提存未决赔款准备金借：提存未决赔款准备金140000 贷：未决赔款准备金贷：未决赔款准备金 140000 借：未决赔款准备金借
34、：未决赔款准备金 110000 贷：转回未决赔款准备金贷：转回未决赔款准备金11000024培训专用 第三节第三节 人寿保险业务的核算人寿保险业务的核算 在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和人身保在我国，全部保险业务划分为财产保险业务和人身保险业务。险业务。人身保险业务人身保险业务即以人的身体或生命作为保险标即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的或因疾病或因生存达到合同约定的 年龄时保险人给付保险年龄时保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、金
35、的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险年金保险.).)、健康保险和意外伤害保险等。、健康保险和意外伤害保险等。人寿保险公司主要经营人身保险业务，但人身保险业务中人寿保险公司主要经营人身保险业务，但人身保险业务中的人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务，财产保险的人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务，财产保险公司也可以经营。公司也可以经营。人身意外伤害险保险业务和短期健康保人身意外伤害险保险业务和短期健康保险业务的核算与财产保险基本相同。险业务的核算与财产保险基本相同。本节着重介绍人寿保本节着重介绍人寿保险业务的核算。险业务的核算。25培训专用一、寿险业务概述一、寿险业务
36、概述 人寿保险人寿保险是指以人的是指以人的生命生命为保险标的的保险。当被保险人在为保险标的的保险。当被保险人在保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给保险期限内因保险事故致死或者生存到保险期满，保险人给付保险金。付保险金。（一）种类（一）种类 人寿保险的分类标准多样（如：保险事故、保险期限、交费方式、人寿保险的分类标准多样（如：保险事故、保险期限、交费方式、给付保险金方式等）。最重要的分类是按给付保险金方式等）。最重要的分类是按保险事故保险事故分类，分为：分类，分为：1 1、生存保险、生存保险2 2、死亡保险、死亡保险3 3、两全保险、两全保险4 4、年金保险、年金保险26培训专用
37、(二二)人寿保险的特点人寿保险的特点1 1、保险金额根据保险人的需要和可能确定；、保险金额根据保险人的需要和可能确定；需要？可能？需要？可能？2 2、人寿保险具有保障性和储蓄性；、人寿保险具有保障性和储蓄性；保障性？储蓄性？保障性？储蓄性？（与在银行的储蓄有何区别？）（与在银行的储蓄有何区别？）3 3、寿险保单持有人具有处置保单价值的权利。、寿险保单持有人具有处置保单价值的权利。保单价值？有哪些权利保单价值？有哪些权利？4 4、安全、有效运用寿险保险基金、安全、有效运用寿险保险基金运用的方式有哪些？运用的方式有哪些？5 5、寿险保单要提取寿险责任准备金、寿险保单要提取寿险责任准备金27培训专用
38、 现金价值现金价值是指投保人退保或保险公司解除保险合同时，由保险公是指投保人退保或保险公司解除保险合同时，由保险公司向投保人退还的那部分金额。司向投保人退还的那部分金额。在通常情况下，保险公司根据保险事故发生概率来确定保险费在通常情况下，保险公司根据保险事故发生概率来确定保险费率，事故发生概率高则保险费率高，反之则保险费率低。但在寿率，事故发生概率高则保险费率高，反之则保险费率低。但在寿险当中，由于交费期一般比较长，随着被保险人的年龄增加，其险当中，由于交费期一般比较长，随着被保险人的年龄增加，其死亡的可能性将越来越高，保险费率也必然逐渐上升直到接近死亡的可能性将越来越高，保险费率也必然逐渐上
39、升直到接近100%，这样的费率，不仅投保人难以承受，而且保险也已经失去，这样的费率，不仅投保人难以承受，而且保险也已经失去意义了。为此，保险公司在实际操作中往往采用意义了。为此，保险公司在实际操作中往往采用“均衡保费均衡保费”的的办法，通过数学计算将投保人需要交纳的人全部保费在整个交费办法，通过数学计算将投保人需要交纳的人全部保费在整个交费期内均摊，使投保人每期交纳的保费都相同，被保险人年轻时，期内均摊，使投保人每期交纳的保费都相同，被保险人年轻时，死亡概率低，投保人交纳的保费比实际需要的多，多交的保费将死亡概率低，投保人交纳的保费比实际需要的多，多交的保费将由保险公司逐年积累；被保险人年老时
40、，死亡概率高，投保人当由保险公司逐年积累；被保险人年老时，死亡概率高，投保人当期交纳的保费期交纳的保费28培训专用不足以支付当期赔款，不足的部分将正好由被保险人年轻时多交的不足以支付当期赔款，不足的部分将正好由被保险人年轻时多交的保费予以弥补。这部分多交的保费连同其产生的利息，每年滚存累保费予以弥补。这部分多交的保费连同其产生的利息，每年滚存累积起来，就是保单的现金价值，相当于投保人在保险公司的一种储积起来，就是保单的现金价值，相当于投保人在保险公司的一种储蓄。蓄。根据保险法，保险公司在以下情况出现时，应当按照合同约定根据保险法，保险公司在以下情况出现时，应当按照合同约定向投保人退还保单的现金
41、价值：向投保人退还保单的现金价值：1、保险公司根据规定解除保险合同，且投保人已经交足二年以上保、保险公司根据规定解除保险合同，且投保人已经交足二年以上保险费；险费；2、以死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立之日起二年内被保、以死亡为给付保险金条件的合同，自合同成立之日起二年内被保险人自杀；险人自杀；3、被保险人故意犯罪导致其自身伤残或死亡，且投保人已经交足二、被保险人故意犯罪导致其自身伤残或死亡，且投保人已经交足二年以上保险费；年以上保险费；4、投保人解除合同，且已经交足两年以上保险费。、投保人解除合同，且已经交足两年以上保险费。29培训专用 此外，保险法还规定，投保人、受益人故意造成被保险
42、此外，保险法还规定，投保人、受益人故意造成被保险人死亡、伤残或疾病的，保险公司不承担给付保险金的责任。人死亡、伤残或疾病的，保险公司不承担给付保险金的责任。投保人已经交足二年以上保险费的，保险公司应当按照合同约投保人已经交足二年以上保险费的，保险公司应当按照合同约定向其他享有权利的受益人退还保险单的现金价值。定向其他享有权利的受益人退还保险单的现金价值。30培训专用寿险保单质押贷款业务寿险保单质押贷款业务 提起贷款，很多人潜意识中还认为是银行的提起贷款，很多人潜意识中还认为是银行的“专利专利”。这一。这一“专利专利”随着我国保险业不断向做大做强目标迈进和保险公司业务的不断拓随着我国保险业不断向
43、做大做强目标迈进和保险公司业务的不断拓展，逐渐已成为保险公司保险资金运用的一个重要效益品种。展，逐渐已成为保险公司保险资金运用的一个重要效益品种。寿险保单质押贷款寿险保单质押贷款是投保人以具有现金价值的有效保单作为质押物，是投保人以具有现金价值的有效保单作为质押物，在被保险人同意并签字的基础上，按照保单现金价值的一定比例获得在被保险人同意并签字的基础上，按照保单现金价值的一定比例获得短期资金的一种融资方式。短期资金的一种融资方式。31培训专用(三三)寿险业务核算特点寿险业务核算特点P195P1951 1、“收付实现制收付实现制”和和“权责发生制权责发生制”两种会计基础并用。两种会计基础并用。对
44、保费收入和保险金给付运用对保费收入和保险金给付运用“收付实现制收付实现制”核算；年终决算，对核算；年终决算，对利息收入、佣金支出、提存和转回寿险责任准备金等运用利息收入、佣金支出、提存和转回寿险责任准备金等运用“权责权责发生制发生制”核算。核算。2、年终决算时，要计算三差损益（费差益、利差益和死差益）。、年终决算时，要计算三差损益（费差益、利差益和死差益）。3、“长期债券投资长期债券投资”帐户余额较大。帐户余额较大。二、寿险保费收入的核算二、寿险保费收入的核算（一）科目及凭证（一）科目及凭证“保费收入保费收入”（退保金不在此科目核算）；（退保金不在此科目核算）；“预收保费预收保费”（二）账务处
45、理（二）账务处理P196P19632培训专用练习三练习三1 1、张明交来定期寿险投保单一份，同时，交来现金、张明交来定期寿险投保单一份，同时，交来现金50005000元。经核保元。经核保部门核保，同意承保并签发保单。部门核保，同意承保并签发保单。借：现金借：现金 5000 5000 贷：预收保费贷：预收保费张明户张明户 5000 5000 借：预收保费借：预收保费张明户张明户 5000 5000 贷：保费收入贷：保费收入定期寿险定期寿险 5000 50002 2、收到王红交来终生寿险报单第六期保费、收到王红交来终生寿险报单第六期保费950950元。元。借：现金借：现金 950 950 贷：保费
46、收入贷：保费收入终生寿险终生寿险9509503 3、业务部门交来一张转账支票、业务部门交来一张转账支票100000100000元，是元，是MM公司所交的团体寿险保费。公司所交的团体寿险保费。经会计部门审查，各项单证相符。经会计部门审查，各项单证相符。借：银行存款借：银行存款100000 100000 贷：保费收入贷：保费收入团体寿险团体寿险10000010000033培训专用三、保险金给付的核算三、保险金给付的核算寿险保险金的给付分为寿险保险金的给付分为:期满给付、死伤医疗给付和年金给付。期满给付、死伤医疗给付和年金给付。（一）满期给付（一）满期给付1 1、适用于：生存保险和两全保险。、适用于
47、：生存保险和两全保险。2 2、设置、设置“满期给付满期给付”账户账户 本科目核算公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满，公司本科目核算公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险期满，公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金。本科目应按险种设本科目应按险种设置明细账。置明细账。期末，应将本科目的余额转入期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转科目，结转后本科目应无余额。后本科目应无余额。3 3、账务处理、账务处理 P196 P19634培训专用练习四练习四1 1、某简易人寿保险保户保险期满，持必要单证申请给付必要、某简易人寿保险保户保
48、险期满，持必要单证申请给付必要的保险金的保险金80008000元，业务部门经核对分户卡后，填制元，业务部门经核对分户卡后，填制“满期给满期给付领款收据付领款收据”，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。账付款。借：满期给付简寿险借：满期给付简寿险 8000 8000 贷：现金贷：现金 8000 80002 2、某保险金额为、某保险金额为100000100000元的两全保险满期，但投保人尚有元的两全保险满期，但投保人尚有1600016000元的保单质押贷款和元的保单质押贷款和812812元的贷款利息未归还。业务部门元的贷款利息未归还。业务部门经核对
49、分户卡后，填制经核对分户卡后，填制“满期给付领款收据满期给付领款收据”，连同分户卡，连同分户卡交会计部门。会计部门核对后入账付款。交会计部门。会计部门核对后入账付款。35培训专用 借：满期给付借：满期给付 100000 100000 贷：保单质押贷款贷：保单质押贷款 16000 16000 利息收入利息收入 812 812 现金现金 83188 831883 3、如上例，保险满期，但投保人尚有、如上例，保险满期，但投保人尚有20002000元的保费未交付。元的保费未交付。借：满期给付借：满期给付 100000 100000 贷：保费收入贷：保费收入 2000 2000 现金现金 98000 9
50、800036培训专用（二）死伤医疗给付（二）死伤医疗给付 （三）年金给付（三）年金给付注意：注意：1 1、概念、概念 2 2、与、与“赔款支出赔款支出”的区别的区别四、责任准备金的核算四、责任准备金的核算寿险公司应计提的责任准备金包括：寿险责任准备金、长期健康险责任寿险公司应计提的责任准备金包括：寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、未到期责任准备金和未决赔款责任准备金。准备金、未到期责任准备金和未决赔款责任准备金。1 1、寿险责任准备金、寿险责任准备金 是指保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的专是指保险人为履行未到期的保险责任，从寿险保费中提取的专用资金。用资金。37培训专用 寿