《（中职）纳税实务（第3版）1章电子教案教学课件（）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（中职）纳税实务（第3版）1章电子教案教学课件（）.ppt（95页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、（中职）纳税实务（第3版）1章电子教案教学课件（工信版）第第一一章章 税税收收基基础础知知识识本章教学目标 1知识目标知识目标？掌握税收的概念、特征和职能作用。？掌握纳税人、征税对象、税率等税收的构成要素，了解税收的法律级次。？了解税收优惠的方式，熟悉现行税收优惠政策的基本内容。？了解税收的分类，掌握目前开征的税种。？了解纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。？掌握设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记等税务登记的要点。？了解税收征管中对账簿、凭证的管理要求。？掌握发票管理基本内容和要求，了解金税工程的内容。？掌握纳税申报和税款征收的方式及要求。？了解税务检查的规范要求和程序。？了解税
2、收的法律责任，熟悉税收法律救济的内容。？掌握税务师资格取得的条件，了解税务代理的业务范围。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识本章教学目标2能力目标能力目标？能够独立、熟练地办理各种税务登记手续。？掌握纳税申报的方法。？掌握税收法规的基本内容，增强分析解决税收问题的基本能力。3情感目标情感目标？培养纳税人良好的权利义务意识。？树立爱国护税、依法纳税的观念，做一名合格的公民。？培养优秀的职业素养，做一名按时纳税的优秀办税员。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识本章重点、难点【本章重点本章重点】？税收制度及其构成要素。？纳税人在税收活动中所享有的权利和应尽的义务。？税务登记。？发票管理基本内容
3、和要求。？纳税申报和税款征收的方式。？税收的法律责任。？税务代理制度。【本章难点本章难点】？税收方式和优惠政策。？设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记的办理。？发票管理的基本内容。？税收法律责任与法律救济第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类一、税收的意义一、税收的意义（一）税收的涵义（一）税收的涵义税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共税收，也称为国家税收，是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种
4、方式。取得财政收入的一种方式。【小提示小提示】对税收的内涵可以从以下几个方面来理解对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要要；国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务
5、的义务；税收是国家筹集财政收入的主要方式税收是国家筹集财政收入的主要方式；税税收必须借助法律形式进行。收必须借助法律形式进行。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（二）税收的特征（二）税收的特征税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。1税收的强制性税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行制约，既不是由纳税主体按照个人意志自愿缴纳，也不是按照征税主体随意征税，而是依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。2税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税
6、款一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类3税收的固定性 税收的固定性是指国家征税预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层涵义：第一，税收征收总量的有限性。第二，税收征收具体操作的确定性。【小提示小提示】税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必
7、然要求。三者相互配合，保证了政府财政收入的稳定。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（三）税收的职能作用（三）税收的职能作用 税收职能是指税收所具有的内在功能，其作用则是税收职能在一定条件下的具体体现。其主要表现在：税收是财政收入的主要来源。组织财政收入是税收的基本职能。税收是调控经济运行的重要手段。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，也可以调节经济结构。税收是调节收入分配的重要工具。税收还具有监督经济活动的作用。税收还具有维护国家权益的重要作用。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类二、税收制度二、税收制度 税收制度，是
8、国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。它通常包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免和加征、违章处理等要素。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（一）税收的构成要素（一）税收的构成要素1纳税义务人纳税义务人纳税义务人简称纳税人，又称为纳税主体，是税法中规纳税义务人简称纳税人，又称为纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人包括自然人和法人。自然人和法人。（1）自然人）自然人自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个自然人指依法享有民事权利，
9、并承担民事义务的公民个人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报人。如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。责任及纳税义务。（2）法人）法人法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织。如企业、社会组织和社会团体，都是义务的社会组织。如企业、社会组织和社会团体，都是以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定以
10、其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。一样，负有依法向国家纳税的义务。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税与纳税人相关的概念有代扣代缴义务人、负税人、纳税单位。人、纳税单位。【代扣代缴义务人代扣代缴义务人】是指有义务从纳税人收入中扣除其是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。对税法规定的扣应纳税款，并代为缴纳的企业或单位。对税法规定的扣缴义务人，税务机关向其颁发代
11、扣代缴证书，明确其代缴义务人，税务机关向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当处置，并责令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所处置，并责令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。为扣缴义务人。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类 【负税人负税人】是指税款的最终承担者或实际负担者
12、。纳是指税款的最终承担者或实际负担者。纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人并不一定就是税款的实际负担者，即负税人。纳税人和并不一定就是税款的实际负担者，即负税人。纳税人和负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据进行划分，这负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据进行划分，这主要取决于税种的性质。例如，对烟、酒等采取高税政主要取决于税种的性质。例如，对烟、酒等采取高税政策，就把一部分负担转移到消费者身上，当某些商品供策，就把一部分负担转移到消费者身上，当某些商品供不应求时，纳税人可以通过提高价格把税款转嫁给消费不应求时，纳税人可以通过提高价格
13、把税款转嫁给消费者，从而使纳税人和负税人不一致。但在某些情况下，者，从而使纳税人和负税人不一致。但在某些情况下，如个人所得税和企业所得税，由于不存在税负转嫁的可如个人所得税和企业所得税，由于不存在税负转嫁的可能，纳税人就是负税人。能，纳税人就是负税人。【纳税单位纳税单位】是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可效集合。所谓有效就是为了征管和缴纳税款的方便，可以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个以允许在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一个纳税单位，填写一份申请表纳税。如，个人所得税，可纳税单位，填写一
14、份申请表纳税。如，个人所得税，可以个人为纳税单位，也可以夫妻俩为一个纳税单位，还以个人为纳税单位，也可以夫妻俩为一个纳税单位，还可以一个家庭为一个纳税单位；公司所得税可以每个分可以一个家庭为一个纳税单位；公司所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也可以总公司为一个纳税单位。公司为一个纳税单位，也可以总公司为一个纳税单位。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类2征税对象征税对象征税对象，又称为征税对象，又称为“客税对象客税对象”、“客税客体客税客体”，是税，是税法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明法规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，指明对什么征税
15、。对什么征税。与征税对象相关的概念有计税依据和税目：与征税对象相关的概念有计税依据和税目：计税依据又称为税基，是计算税款的依据。不同税种的计税依据又称为税基，是计算税款的依据。不同税种的计税依据是不同的，其表现形态有两种：计税依据是不同的，其表现形态有两种：价值形态，价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据。即以征税对象的价值作为计税依据。实物形态，就是实物形态，就是以征税对象的实物量如数量、面积、重量等作为计税依以征税对象的实物量如数量、面积、重量等作为计税依据。据。税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。
16、的具体化，反映具体的征税范围。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类3税率税率税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度。我国现行税率的基本形式有三种：比收额度。我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。例税率、累进税率和定额税率。（1）比例税率）比例税率比例税率是指对同一征税对象不分数额大小，比例税率是指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。具体运用上，比规定相同的征收比例的税率。具体运用上，比例税率又分为统一比例税率和差别比例税率，例税率又分为统一比例税率和差别比例税率，其中后者包
17、括产品差别比例税率、行业差别比其中后者包括产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率四例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率四种。我国现行的增值税、营业税、企业所得税种。我国现行的增值税、营业税、企业所得税等采用的就是比例税率。等采用的就是比例税率。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（2）累进税率）累进税率 累进税率是按照征税对象数额的大小规定累进税率是按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，即对同一征税对象随着数量不同等级的税率，即对同一征税对象随着数量的增加，征收比例也随之提高的税率。其将征的增加，征收比例也随之提高的税率。其将
18、征税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等税对象按数额大小划分为若干等级，对不同等级规定由低到高的不同税率，征税对象数额越级规定由低到高的不同税率，征税对象数额越大，税率越高。大，税率越高。累进税率按征税对象累进税率按征税对象应纳税所得额的应纳税所得额的数额，由少到多地划分为若干等级，这些等级数额，由少到多地划分为若干等级，这些等级称之为累进级次，有几个级次就相应称之为几称之为累进级次，有几个级次就相应称之为几级累进税率。这种税率在调节纳税人的收入方级累进税率。这种税率在调节纳税人的收入方面作用更直接、明显，而且适应性强、灵活性面作用更直接、明显，而且适应性强、灵活性大，多适用于收益税类的征税
19、。大，多适用于收益税类的征税。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类阅读材料阅读材料 累进税率，按其累进依据，可分为依额累进累进税率，按其累进依据，可分为依额累进(即按即按征税对象的绝对额累进征税对象的绝对额累进)和依率累进和依率累进(即按征收对象的相即按征收对象的相对数量累进对数量累进)，简称，简称“额累额累”和和“率累率累”。额累是按课。额累是按课税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。率累是按与课税对象有关的某一比率分大小分级累进。率累是按与课税对象有关的某一比率分级累进的。我国现行税制
20、中，采用这种税率的只有土地级累进的。我国现行税制中，采用这种税率的只有土地增值税。累进税率，其累进方式也有两种，按征税对象增值税。累进税率，其累进方式也有两种，按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进全额累进、超额累进、全率累进、超率累进等多种累进税率。目前常用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率。目前常用的累进税率有超额累进税率和超率累进税率两种。我国现行的工资薪金个人所得税采用
21、的是超税率两种。我国现行的工资薪金个人所得税采用的是超额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。额累进税率，土地增值税采用的是超率累进税率。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（3）定额税率）定额税率 定额税率又称为固定税额，它是按照征定额税率又称为固定税额，它是按照征税对象的一定的实物量，直接规定固定的征税对象的一定的实物量，直接规定固定的征税税额。它适用于从量计征的税种，在具体税税额。它适用于从量计征的税种，在具体运用上，定额税率又分为地区差别定额税率、运用上，定额税率又分为地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率三种形式。幅度定额税率、分类分级
22、定额税率三种形式。我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用我国现行的城镇土地使用税、资源税等采用的是定额税率。的是定额税率。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类4附加、加成附加、加成 附加和加成属于加重纳税人负担的措施附加和加成属于加重纳税人负担的措施（减税、免税在税收优惠制度中单独说明）。（减税、免税在税收优惠制度中单独说明）。附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以附加是地方附加的简称，是地方政府在正税以外，附加征收的一部分税款；加成是加成征税外，附加征收的一部分税款；加成是加成征税的简称，是对特定纳税人实行的一种加征几成的简称，是对特定纳税人实行的一种加征
23、几成税额的措施。税额的措施。5纳税环节纳税环节 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。节纳税。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类6纳税期限纳税期限纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。我国现行税制的纳税期限有三种形式。（1）按期纳税根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。按期纳税间隔期分为1日、3日、5日、10日、15日和1个
24、月共6种。纳税人的具体纳税间隔期由其主管税务机关核定。以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日或15日内申报纳税；以其他间隔期为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类【小提示小提示】2009年年1月月1日起，增值税、消费税、营业日起，增值税、消费税、营业税的纳税申报期限从原来的自期满的次月税的纳税申报期限从原来的自期满的次月10日日内申报纳税，改为自期满的次月内申报纳税，改为自期满的次月15日内申报纳日内申报纳税。遇最后一日为法定节假日的，顺延税。遇最后一日为法定节假日的，顺延1
25、日；日；在每月在每月1日至日至15日内有连续日内有连续3日以上法定休假日日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。的，按休假日天数顺延。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（2）按次纳税）按次纳税 根据纳税行为的发生次数确定纳税期限，如印花税、车辆购置税、耕地占用税等。（3）按年计征、分期预缴）按年计征、分期预缴 按规定的期限预缴税款，年度结束后汇算清缴，多退少补。这是对按年度计算税款的税种，为了及时平衡地取得税收收入而采取的一种纳税期限。分期预缴一般是按月或按季预缴。如企业所得税、房产税、城镇土地使用税等。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意
26、义、要素与分类7纳税地点纳税地点地点是指纳税人向国家缴纳税款的具体地点。纳税地点的确定，便于交纳税款和防止偷税、漏税等行为的发生。8违章处理违章处理违章处理即税法中规定的对纳税人违反税收法规行为所采取的处罚措施。它是用来保证税法的贯彻执行的。纳税人的违章行为通常包括偷税、欠税、抗税和违反税收征管法等。针对纳税人的这些违章行为，视其情节轻重不同，分别采用批评教育、强行扣款、加收滞纳金、处以罚款和追究刑事责任等方式进行处罚。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（二）税收优惠税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。1减税减税即依据税法规定减除纳税义务人一部分
27、应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定，一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。2免税免税即对某些特殊纳税人免征某种（或某几种）税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类3延期纳税延期纳税是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。4出口退税出口退税为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。5再投资退税再投资退税即对特定的投资者将取得的利润
28、再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类6即征即退即征即退即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。7先征后返先征后返即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款，它属退税范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。第第一一
29、章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类8税收抵免税收抵免即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额，它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。9投资抵免投资抵免即政府对纳税人在境内的鼓励性投资项目允许按投资额的多少抵免部分或全部应纳所得税额。从1999年开始，中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类10起征点起征点即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点
30、的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，我国现行增值税政策规定，个人销售货物的起征点幅度为月销售额2 000元5 000元；个人销售应税劳务的起征点幅度为月销售额1 500元3 000元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额150元200元。确定起征点，主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人采取的税收优惠。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类11免征额免征额即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。12加速折旧加速折旧即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期
31、应纳税所得额。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（三）税收制度的法律级次（三）税收制度的法律级次1全国人民代表大会及其常务委员会制定的全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件法律和有关规范性文件2国务院制定的行政法规和有关规范性文件国务院制定的行政法规和有关规范性文件3国务院财税主管部门制定的规章和规范性国务院财税主管部门制定的规章和规范性文件文件4地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规和有关规范性文件地方性法规和有关规范性文件5地方人民政府制定的地方政府规章和有关地方人民政府制定的地方政府规章和有
32、关规范性文件规范性文件6省级以下税务机关制定的规范性文件省级以下税务机关制定的规范性文件7中国政府与外国政府签订的税收协定中国政府与外国政府签订的税收协定第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（一）按征税对象的性质划分按征税对象的性质划分，可分为流转税、所得税、资源税、行为税和财产税。1流转税流转税流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税。主要有增值税、消费税、营业税和关税等。2所得税所得税所得税是对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额（收益）征收的一类税。主要有企业所得税和个人所得税。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类
33、3资源税资源税资源税是对开发和利用各种自然资源获取的收入征收的一类税。主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占有税等。4行为税行为税行为税是对纳税人的某些特定行为征收的一类税。主要有印花税、车辆购置税和城市维护建设税等。5财产税财产税财产税是对纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额征收的一类税。主要有房产税、车船税和契税等。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（二）按税收管理和使用权划分中央税是指由中央政府征收管理，收入归中央政府所有的税种。中央税有关税和消费税。地方税是指由中央统一立法，或由中央授予地方一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。
34、主要有个人所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税和契税等。中央地方共享税，属于中央地方分享的收入。立法和管理都归中央，但其收入由中央地方分享。现行增值税、资源税、营业税和企业所得税等为中央地方共享税。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（三）按税收与价格的关系划分 按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分；价外税是指税金是价格的一个附加或附加比例。价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外税的计税依据为不含税价格，如增值税。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.1 税收的意义、要素与分类（四）按计税标准划分 税收按计税
35、标准划分，可分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象的价值为计税依据征收的各种税，如我国现行的增值税、营业税和关税等。从量税是以征收对象的自然实物量（重量、数量、面积、体积等）为计税依据的各种税，如我国现行资源税和车船税等。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.2 纳税人的权利和义务一、纳税人的权利一、纳税人的权利 纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益，以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利。我国现行税法规定，纳税人以及扣缴义务人（统称纳税人）享有多方面的权利。税收知情权 保密权 依法申请税收优惠权陈述与申辩权 税收救济
36、权 税收监督权申请延期申报权 申请延期缴纳税款权申请退还多缴税款权 第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.2 纳税人的权利和义务（十）其他权利除上述基本权利之外，纳税人在实际办税过程中，还享有如下比较具体的权利。1 1请求回避权请求回避权2 2纳税申报方式选择权纳税申报方式选择权3 3对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权对未出示税务检查证和税务检查通知书拒绝检查权4 4委托税务代理权委托税务代理权5 5索取有关税收凭证权索取有关税收凭证权第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.2 纳税人的权利和义务二、纳税人的义务二、纳税人的义务 纳税人义务是指依照宪法、法律、行政法规规定，
37、纳税人义务是指依照宪法、法律、行政法规规定，纳税人在税收征纳各环节中应承担的义务。纳税人在税收征纳各环节中应承担的义务。（一）依法纳税的义务1依法纳税是宪法规定的一项基本义务依法纳税是宪法规定的一项基本义务2按时缴纳税款的义务按时缴纳税款的义务3扣缴义务人代扣、代收税款的义务扣缴义务人代扣、代收税款的义务4依法计价核算与关联企业之间业务往来的依法计价核算与关联企业之间业务往来的义务义务第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.2 纳税人的权利和义务（二）接受管理的义务1依法进行税务登记的义务依法进行税务登记的义务2依法设置、保管账簿和有关资料，以及开具、使用、依法设置、保管账簿和有关资料，以
38、及开具、使用、取得和保管发票的义务取得和保管发票的义务3依法办理纳税申报的义务依法办理纳税申报的义务4按照规定安装、使用税控装置的义务按照规定安装、使用税控装置的义务（三）接受检查的义务（四）提供信息的义务1及时提供信息的义务及时提供信息的义务2财务会计制度（处理办法）和会计核算软件备案的财务会计制度（处理办法）和会计核算软件备案的义务义务3提供其他相关涉税信息的义务提供其他相关涉税信息的义务第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记税收征管的一般程序包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。税收征管法对税务机关和纳税人在各环节的权利、义务进行了
39、规范，并明确了不履行义务的行政或法律责任。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记一、税务登记的概念一、税务登记的概念税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务，就有关纳税事宜向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记包括设立税务登记、变更税务登记、停业与复业税务登记和注销税务登记等。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记【小提示小提示】如果未按照规定期限办理设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记手续的，税务机关会在发现之日起3日内责令您限期改正，并可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款；如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损
40、毁、买卖、伪造税务登记证件的，直接就处以二千元以上一万元以下的罚款，情节严重的，将要处一万元以上五万元以下的罚款。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记二、设立税务登记二、设立税务登记设立登记，又称为开业税务登记，或初始税务登记，是指负有纳税义务的从事生产经营的纳税人依法取得纳税主体资格时办理的税务登记。（一）“三证合一”登记1.“三证合一”登记制度的意义“三证合一”登记制度是指将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证，改为一次申请、由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业
41、执照的登记制度，即“一照一码”登记模式。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记2.办理“三证合一”登记需提交的材料（1）公司登记（备案）申请书。（2）指定代表或者共同委托代理人授权委托书及指定代表或委托代理人的身份证件复印件。（3）全体股东签署的公司章程。（4）股东的主体资格证明或者自然人身份证件复印件。股东为企业的，提交营业执照复印件；股东为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件；股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件；股东为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件；股东为自然人的，提交身份证件复印件；其他股东提交有关法律法规规定的资格证明。第第一一章章 税税收收
42、基基础础知知识识 1.3 税务登记2.办理“三证合一”登记需提交的材料（5）董事、监事和经理的任职文件（股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字）及身份证件复印件。（6）法定代表人任职文件（股东会决议由股东签署，董事会决议由公司董事签字）及身份证件复印件。（7）住所使用证明。（8）企业名称预先核准通知书。（9）法律、行政法规和国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证件复印件。（10）公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关批准文件或者许可证件的复印件。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务
43、登记3.公司登记（备案）的办理（1）公司登记（备案）申请书的填写公司申请设立、变更登记及有关事项备案时，应填写“公司登记（备案）申请书”（见表1-1）到工商行政管理机关办理。（2）公司登记（备案）申请书填写说明。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记【想一想想一想】个人经营、临时经营需要办理税务登个人经营、临时经营需要办理税务登记吗？记吗？第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记（二）非“三证合一”纳税人的设立税务登记1设立税务登记的范围和办理时限单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构（持有加载统一社会信用代码的营业执照纳税
44、人除外），到所在地主管税务机关办税服务厅（场所）申报办理税务登记从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记2.纳税人办理税务登记应提供的证件和资料（1）税务登记表（适用单位纳税人）原件；（2）其他核准执业证件原件及复印件；（3）组织机构代码证书原件及复印件；（4）有关合同、章程、协议书复印件；（5）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；（6）税务机关要求提供的其他资料。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记3.
45、设立税务登记流程（1）纳税人在规定的期限内向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交税务登记报告书，并提供上述资料和证件。（2）税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放税务登记表、纳税人税种登记表（初始申报表），对符合增值税一般纳税人条件的纳税人，还应发给增值税一般纳税人认定表等。纳税人填写完毕后报送主管税务机关。（3）税务机关对纳税人填报的税务登记表、纳税人税种登记表及提供的有关证件和资料进行审核，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记4.税务登记表填写方法1税务登记表的格式税务登记表的格式目前，不同类型的纳
46、税人在税务机关进行税务登记时，所需要填写的“税务登记表”有所不同，单位纳税人适用格式见表1-2。2税务登记表的填写说明税务登记表的填写说明第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记三、其他税务登记事项三、其他税务登记事项（一）变更税务登记（一）变更税务登记变更税务登记是指纳税人办理税务登记后，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。1.变更税务登记的适用范围（1）改变纳税人名称、法定代表人的；（2）改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；（3）改变经济性质或企业类型的；（4）改变经营范围、经营方式的；（5）改变产权关系的；（6）改变注册资金的。第第一一章
47、章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记2.变更税务登记的时限要求税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，填写变更税务登记表向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，按规定纳税人不需在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，自受理之日起2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起30日内发放税
48、务登记证件。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记3.纳税人办理变更税务登记应提供的证件和资料（1）工商营业执照及工商变更登记表复印件；（2）税务登记证件（原税务登记证正、副本原件）；（3）变更内容的决议及有关证明文件；（4）组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）；（5）业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）；（6）场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证，租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件，无房屋产权证的提供情况说明，无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）；（7）税务机关要求提供的其他有关证件资料。第第一一章章 税税收
49、收基基础础知知识识 1.3 税务登记4.变更税务登记流程（1）纳税人税务登记内容发生变化时，在规定的期限内，持变更后的营业执照或有关证件，向税务机关提出书面申请，并附送有关证件、资料。（2）在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税务登记变更表一式三份，纳税人应于7日内将填写完毕的税务登记变更表交税务机关审核。（3）税务机关对变更税务登记内容要重新核定有关登记事项，并核发变更后的税务登记证。（五）变更税务登记表填写变更税务登记表格式见表1-4。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记（二）注销税务登记（二）注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳
50、税义务的，应当填写注销税务登记申请审批表，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（三）停业税务登记（三）停业税务登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务登记机关办理停业登记。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当填写停业复业（提前复业）报告书，在发生停业的上月向税务机关申请办理停业登记；已办理停业登记的纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。第第一一章章 税税收收基基础础知知识识 1.3 税务登记（四）复业税务登记（四）复业税务登记办理停业登记的个体工商户，应当在恢复生产经营之前向税务登记机关申报办理复业