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1、会会 计计 学学u 第 二 章 存 货徐瑜青2-2材料收发的计划成本材料收发的计划成本:一、账户设置一、账户设置原材料入库材料的成本发出材料的成本（在计划成本下，借贷双方均按计划成本入库）物资采购(买价、运杂费等)材料采购的实际成本(已验收入库)外购材料的计划成本借贷（超支）借计）超支额（实计）节约额（超支额用蓝笔结转）（节约额用红笔结转）2-3二、材料采购总分类核算程序（1）购入材料 Dr 物资采购 应缴税金应缴增值税 （进项税额）Cr 银行存款（2）材料验收入库 Dr 原材料 Cr 物资采购2-4（3）结转成本差异a 节约额：（实计）Dr 材料成本差异 Cr 物资采购2-5（4）根据发料凭
2、证汇总表a 生产及其他领用：Dr 生产成本 制造费用 委托加工材料 Cr 原材料b 分摊材料成本差异：Dr 生产成本 制造费用 委托加工材料 Cr 材料成本差异（超支用蓝笔，节约用红笔）2-6材料收发的实际成本材料收发的实际成本例：某企业为一般纳税企业，该企业收购棉花一批，支付货款100,000元，价款已付，棉花尚未入库。（1）计算进项税额和应计入采购成本的价款：进项税额：10,000元（100,00010%）采购成本：90,000元（100,000-10,000）2-7（2）编制会计分录：Dr 物资采购 90,000 应缴税金应缴增值税 10,000 （进项税额）Cr 银行存款 100,0002-8 第三章 投 资 （自学）2-9第四章第四章 固定资产固定资产固定资产清理转入清理的固定资产净值和发生的清理费用清理固定资产的变价收入；应由保险公司或过失人承担的损失2-10w递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良及大修理支出等。例：（教材P691）（1）发生开办费：Dr 递延资产开办费 240,000 Cr 银行存款 240,000（2）每年分月摊销开办费：Dr 管理费用开办费摊销 4,000 Cr 递延资产 4,000 4,000元（240,000/512）