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1、陇西县马河学区会计培训 记账凭证和账薄的填写记账凭证和账薄的填写 及票据的认识及票据的认识 2010、11、16借贷记账法借贷记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法 记记账账方方法法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法采用采用“借贷记账法借贷记账法”借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”、“贷贷”为记账为记账符号的一种记账法。符号的一种记账法。(一一)借贷记账法的概念借贷记账法的概念(二二)借贷记账法内容借贷记账法内容(特点特点)(“借方借方”和和“贷方贷方”分别作为账户的分别作为账户的左左方方和和右方右方,至于至于“借借”表示增加还是表示
2、增加还是“贷贷”表示增加表示增加,则取决于账户的性质及结构则取决于账户的性质及结构.)借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号记账符号.借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 资产类账户资产类账户一般情况下一般情况下借方借方表示表示增加增加、贷方贷方表示表示减少减少,期初期末期初期末余额余额均在均在借方借方;资产类账户资产类账户 期末余额期末余额=期初期初余额余额+本期借方本期借方 发生额发生额-本期贷方本期贷方 发生额发生额 一般而言一般而言费用费用(成本成本)类账户结构与类账户结构与资资产类账户相同产类账户相同。5会计会计记账记账的程序的程序 审核原始凭核原始凭证
3、 编制制记账凭凭证 登登记账簿簿 编制会制会计报表表原原始始凭凭证证 一、什么是原始凭证?原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始依据，所有会计事项都必须取得原始凭证。二、原始凭证有哪些内容?原始凭证种类繁多，格式不一，但它们的基本内容大体一致，主要包括以下内容。（一）凭证的名称；（二）填制凭证的日期；（三）填制单位名称或者填制人姓名；（四）经办人员的签名或者盖章；（五）接受凭证单位名称；（六）经济业务内容；（七）数量、单位和金额。如报销差旅费，去哪儿就用那儿的车票，如去陇西，就不能用定西的车票。原原始始凭凭证证 原始凭证的填制要求
4、 （一）反映业务合法 （二）填列内容真实 1、原始凭证要有签章。2、有的原始凭证要有后续凭证。3、复写凭证要注明各联用途。4、借款凭证不得退还。（三）填写必须合规 1、填写内容齐全。2、填写用笔合法。3、填写字迹清楚。4、填写金额相符。5、凭证连续编号。原原始始凭凭证证对不合规原始凭证的处理 对审核中发现不合规的原始凭证，会计机构、会计人员应根据会计法第17条的规定办理：、不予受理：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；、要求更正或补充：对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。会会计计凭凭证证概概述述会计凭证有什么作用 （一）反映经济业务：填制会计凭证，可以及时、正确地反映
5、经济业务的发生与完成情况，体现会计的反映职能。（二）明确经济责任：每一笔经济业务发生之后，都要由经办单位和有关人员填制和审核会计凭证，并签名盖章，以明确经济责任。（咱们一般在原始票据上签字）（三）执行会计监督：审核会计凭证，可使经济业务合理合法，保证会计信息真实可靠，充分发挥会计的监督职能。（四）登记账簿依据：审计无误的会计凭证是登记会计账簿的依据。（五）以备会计检查：会计凭证是核对账务和事后检查的重要凭据。记账凭证填制的总要求1、记账凭证必须按月连续编号、记账凭证必须按月连续编号2、认真填写记账凭证的每个项目。、认真填写记账凭证的每个项目。3、在记账凭证上必须注明所附的原始凭证、在记账凭证上
6、必须注明所附的原始凭证的张数。的张数。记记账账凭凭证证 记账凭证的填制要求 (一)摘要正确、简明。(二)编号必须连续。记账凭证的编号方法有：字号编号法：收字第1号、付字第1号、转字第1号 双重编号法：总字第m号 现收字第n号 分数编号法：转字第11/2号、转字第12/2号 统一编号法：适用于通用记账凭证的编号 (三)注明附件张数。(四)注销余下的空行。(五)正确填写日期。(六)字迹清晰、工整，并符合下列要求：1、阿拉伯数字应当规范书写，不得连笔写。2、金额规范。3、汉字大写金额。4、注明货币名称。5、大写金额“零”。记账凭证的演示 记账凭证 出纳编号：年 月 日 制单编号：对方单位 摘要借方贷
7、方金额总账科目明细科目总账科目明细科目千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分结算方式及票号：合计金额会计主管 稽核出纳制单领、缴款人1、借：银行存款、借：银行存款 贷：财政补助贷：财政补助 收入收入 学区拨入公用经费学区拨入公用经费2、借：现金、借：现金 贷：银行存款贷：银行存款 取银行存款转入现金取银行存款转入现金3、借：事业支出、借：事业支出 贷：现金贷：现金 购置办公用品购置办公用品 固定资产账必须要有，固定资产必须要有明细账，并且要求是明细账分类）固定资产账必须要有，固定资产必须要有明细账，并且要求是明细账分类）4、借：银行存款、借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入 银行账户所产生
8、的利息银行账户所产生的利息5、借：其它应付账款、借：其它应付账款 贷：贷：其它应付账款（应该分开记账）其它应付账款（应该分开记账）6、教师工资一块较简单、教师工资一块较简单 7、明细科目就是用途、明细科目就是用途 8、大金额支出要用转账支票转账（重点说明）、大金额支出要用转账支票转账（重点说明）账薄填写账薄填写:(总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的平行登记)1.平行登记概念平行登记概念 是指对所发生的每项经济业务事项是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据都要以会计凭证为依据,一方面记入有关一方面记入有关总分类账户总分类账户,另一方面记入有关总分类账另一方面
9、记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。户所属明细分类账户的方法。2.平行登记基本要点平行登记基本要点(做到做到四个相同四个相同)平行登记的要点平行登记的要点依据相同依据相同方向相同方向相同期间相同期间相同金额相同金额相同(1)依据相同依据相同(以审核无误的会计凭证为依据以审核无误的会计凭证为依据,既要登记有关总账既要登记有关总账,同时又要登记其所属明同时又要登记其所属明细账细账);(2)方向相同方向相同(记入总账和明细账的借贷方向记入总账和明细账的借贷方向相同相同);(3)期间相同期间相同(记入总账和明细账的具体时间记入总账和明细账的具体时间可有先后可有先后,但必须在同一会计期间内登记入但
10、必须在同一会计期间内登记入账账-如同一月份、同一季度、同一年度）如同一月份、同一季度、同一年度）;(4)金额相等金额相等(计入总分类账户的金额与计入计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等其所属明细分类账户的合计金额相等)。3.总账与明细账之间的平衡关系总账与明细账之间的平衡关系总账借方发生额总账借方发生额=所属各明细账借方发生额之和所属各明细账借方发生额之和总账贷方发生额总账贷方发生额=所属各明细账贷方发生额之和所属各明细账贷方发生额之和总账借方余额总账借方余额=所属各明细账借方余额之和所属各明细账借方余额之和总账贷方余额总账贷方余额=所属各明细账贷方余额之和所属各明细账贷方余额之和简单的公用经费平帐法(自己总结）事业支出+（现金+银行存款)=收入注：事业支出-当年的支出 现金+银行存款-当年的结余 收入包括上年度结余、利息）不包括教师工资注：平总帐时要加教师工资和所有的支出和 收入，上边的只是平公用经费的简单方法。会会计计凭凭证证的的装装订订会计凭证的装订 会计凭证可按记账凭证的类型和编号或日期逐本整理装订，每本的装订顺序是：封面、该本的科目汇总表、编制科目汇总表的丁字账、订入该本的所有记账凭证（以凭证编号为序，附件放在有关记账凭证之后）、封底。谢谢各位领导的交流