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1、小金库专项治理程序与办法小金库专项治理程序与办法 主要内容（7项）n小金库的概念小金库的概念n小金库治理的范围小金库治理的范围n小金库表现形式和存在形态小金库表现形式和存在形态n对对“小金库小金库”问题进行惩处的方式问题进行惩处的方式n治理小金库的方法和切入点治理小金库的方法和切入点n治理小金库程序治理小金库程序n小金库存在的原因与危害小金库存在的原因与危害1、基本概念n什么是什么是“小金库小金库”，如何认定，如何认定“小金库小金库”？n“小金库小金库”是民间俗语，反映国家的政治经济生是民间俗语，反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组活的一种现象，始于上世纪七十年代末财
2、政部组织清理的织清理的“小钱柜小钱柜”，八十年代开展税收财务物，八十年代开展税收财务物价大检查时开始俗称价大检查时开始俗称“小金库小金库”。基本概念n根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开根据中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展展“小金库小金库”治理工作的意见（中办发治理工作的意见（中办发200918200918号）（以下简称意见）的规定号）（以下简称意见）的规定:n“小金库小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产（含有价证券）及其形成的资产。
3、小金库的认定n认定是否属于认定是否属于“小金库小金库”，关键看资金和资产是否列入关键看资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于为，其性质等同于“小金库小金库”。如在往来科目中列收列。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地送礼等，但只要在国家规定的会计账簿内真实、完整地进行了登记、核算，就不能认定为进行了登记、核算，就不能认定为“小金库小金库”，只能按，只能按违反财政、财务、会计
4、法律法规的问题依法进行处理违反财政、财务、会计法律法规的问题依法进行处理。2、小金库的范围n意见明确提出：意见明确提出：“小金库小金库”治理工作范围：治理工作范围：n党政机关党政机关n事业单位事业单位n社会团体社会团体n国有及国有控股企业国有及国有控股企业小金库的范围n20200909年年以来以来“小金库小金库”专项治理范围除了继续深专项治理范围除了继续深化党政机关和事业单位治理工作外，化党政机关和事业单位治理工作外，还包括依法还包括依法在民政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、在民政部门登记管理的社会团体和公墓基金会、国有及国有控股企业。国有及国有控股企业。3、“小金库”的表现形式n“小金库
5、小金库”的主要表现形式主要分为四大类：的主要表现形式主要分为四大类：n一是隐匿一是隐匿收入收入设立设立“小金库小金库”；n二是虚列二是虚列支出支出设立设立“小金库小金库”；n三是转移三是转移资产资产设立设立“小金库小金库”；n四是四是其他形式其他形式设立设立“小金库小金库”。3.1“小金库”存在形态n从实际情况来看，从实际情况来看，“小金库小金库”存在形态十分繁杂，存在形态十分繁杂，具体来说有以下几种形态：具体来说有以下几种形态：n现金现金形态形态n银行银行存款形态存款形态n有价有价证券形态证券形态n固定资产固定资产形态形态n股权和债权股权和债权形态形态3.1.1现金形态n现金形态存放的现金形
6、态存放的“小金库小金库”在现实生活中非常普遍。在现实生活中非常普遍。n基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用般掌握在个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。现金去，最为方便、快捷。现金形态表现形式n主要表现为：主要表现为：n一是收入不入账，保险柜直接存放现金。一是收入不入账，保险柜直接存放现金。n二是采用虚列支出的方法，套取现金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。3.1.2银行存款形态n银行
7、存款形态的银行存款形态的“小金库小金库”，是当前小金库的主要形，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，部分挂靠于二级般要高些，主要由单位或部门支配，部分挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。n如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设户，将其成为私设“小金库小金库”的的“避风港避风港”；n通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账通过下属单位走账，将收入存放在账
8、外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。日常监管等等。3.1.3有价证券形态n有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。和购物卡等。n这类形态的这类形态的“小金库小金库”是在当前金融证券市场异常是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的活跃的情况产生的一种新形式的“小金库小金库”。n一般来源于公用闲置资金或其它一般来源于公用闲置资金或其它“小金库小金库”资金在资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能
9、是下属单位或关联单位使用属单位或关联单位使用“小金库小金库”资金购买赠送的。资金购买赠送的。3.1.4固定资产形态n固定资产形式的固定资产形式的“小金库小金库”，多表现为设备、汽车、，多表现为设备、汽车、房屋等未在账面反映，为房屋等未在账面反映，为“小金库小金库”的进一步繁衍的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。等相关。n一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。还有
10、一部分用资金购买形成。固定资产形态n固定资产来源途径大致有两类：固定资产来源途径大致有两类：n一是来源于改制过程中形成的账外资产；一是来源于改制过程中形成的账外资产；n二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为某种外单位，在本单位不入账，表面上可能表现为某种借用关系。借用关系。3.1.5股权和债权形态n这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不
11、包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反源部分是改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外映，形成账外“小金库小金库”；也有部分是以权利作为交换而形成的；也有部分是以权利作为交换而形成的所谓所谓“干股干股”，成为，成为“小金库小金库”。这种形式的。这种形式的“小金库小金库”隐蔽性隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。较强，只有经办
12、人和单位（部门）领导等少数几个人知道。n此外，此外，“小金库小金库”的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式的存在形态还包括存货、无形资产等其他形式“小金库”资金（资产）来源众多。主要包括13种n某省某省2009年查处小金库来源年查处小金库来源4、对“小金库”问题进行惩处的方式n根据我国现行的法律、法规，以及党的有关文件，目前的主要方式主要有:n处理n行政处罚n党纪政纪处分n组织处理等4.1处理n处理：是指财政、审计等执法部门对单位和个人财处理：是指财政、审计等执法部门对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法行为，政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法行为，无论是否给予行政处罚
13、和党纪政纪处分，都应区别无论是否给予行政处罚和党纪政纪处分，都应区别情况采取及时、有效的处理措施，这样才能避免造情况采取及时、有效的处理措施，这样才能避免造成更大的损失成更大的损失。n财政违法行为处罚处分条例中对财政违法行为的处理措施财政违法行为处罚处分条例中对财政违法行为的处理措施基本可分为：基本可分为：n（1 1）责令改正（责令停止执行）；责令改正（责令停止执行）；n（2 2）调整有关会计账目；）调整有关会计账目；n（3 3）收缴应当上缴的财政收入；）收缴应当上缴的财政收入；n（4 4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；n（5 5
14、）追回有关财政资金（国家建设资金）；）追回有关财政资金（国家建设资金）；n（6 6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；款项（核减或停止拨付工程投资）；n（7 7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。4.2行政处罚n行政处罚：是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以行政处罚：是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式
15、的法律制裁的具体给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。在财政违法行为处罚处分条例中，行政处罚种行政行为。在财政违法行为处罚处分条例中，行政处罚种类主要包类主要包括括n 警告；警告；n 通报批评通报批评n 罚款；罚款；n 没收违法所得；没收违法所得；n 公告公告4.2.1行政处罚n会计法中，对违反会计法的单位和个人，行政处罚种类主要包会计法中，对违反会计法的单位和个人，行政处罚种类主要包括：括：n（1 1）罚款；）罚款；n（2 2）通报。）通报。n对有关会计人员，县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证对有关会计人员，县以上人民政府财政部门有权吊销其会计从业资格证
16、书书。n在在社会团体登记管理条例社会团体登记管理条例中，行政处罚种类主要包括：中，行政处罚种类主要包括：n（1 1）警告；警告；n（2 2）责令改正；）责令改正；n（3 3）限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人）限期停止活动，并可以责令撤换直接负责的主管人员；员；n（4 4）撤销登记；）撤销登记；n（5 5）罚款；）罚款；n（6 6）没收违法所得。）没收违法所得。4.2.2行政处罚n在在基金会管理条例基金会管理条例中，行政处罚种类主要包括：中，行政处罚种类主要包括：n（1 1）警告；）警告；n（2 2）责令停止活动；）责令停止活动；n（3 3）撤销登记；）撤销登记；n（4 4）没收违法
17、所得；）没收违法所得；n（5 5）公告。）公告。4.2.3行政处罚n在在税收征收管理法税收征收管理法中，行政处罚种类主要包括：中，行政处罚种类主要包括：n（1 1）责令限期改正；）责令限期改正；n（2 2）罚款；）罚款；n （3 3）追缴不缴或少缴的税款、滞纳金）追缴不缴或少缴的税款、滞纳金。4.2.4行政处罚特别说明n行政处罚法是行政处罚行为的法律规范，根据行政处罚法行政处罚法是行政处罚行为的法律规范，根据行政处罚法的有关规定，需要特别说明三点：的有关规定，需要特别说明三点：n一是行政处罚法第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地一是行政处罚法第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地
18、方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。n二是行政处罚法第二十四条规定，对当事人的同一个违法行二是行政处罚法第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。n三是行政处罚法第二十九条规定，违法行为在二年内未被发三是行政处罚法第二十九条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。n前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为
19、终了之日起计算。或者继续状态的，从行为终了之日起计算。4.3党纪政纪处分n党纪政纪处分：是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的党纪政纪处分：是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或行政纪律的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程纪律或行政纪律的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。序实施的一种惩戒措施。n中国共产党纪律处分条例中国共产党纪律处分条例对党员的纪律处分划分为：对党员的纪律处分划分为：n（1 1）警告；）警告；n（2 2）严重警告；）严重警告；n（3 3）撤销党内职务；）撤销党内职务；n（4 4）留党察看；）留党察看；n（5 5）开除党籍。）开除党籍。4
20、.3.1党纪政纪处分n行政监察法和公务员法行政监察法和公务员法规定，政纪（行政）处规定，政纪（行政）处分包括：分包括：n（1 1）警告；）警告；n（2 2）记过；）记过；n（3 3）记大过；）记大过；n（4 4）降级；）降级；n（5 5）撤职；）撤职；n（6 6）开除。）开除。4.3.2党纪政纪处分n实施行政处分的主体是监察机关和任命机关实施行政处分的主体是监察机关和任命机关n为进一步明确职责、落实政策，中央纪委、监察部已经为进一步明确职责、落实政策，中央纪委、监察部已经制定并下发了设立制定并下发了设立“小金库小金库”和使用和使用“小金库小金库”款项违纪款项违纪行为适用中国共产党纪律处分条例若
21、干问题的解释行为适用中国共产党纪律处分条例若干问题的解释、设立、设立“小金库小金库”和使用和使用“小金库小金库”款项违法违纪行为款项违法违纪行为政纪处分暂行规定，对设立政纪处分暂行规定，对设立“小金库小金库”负有领导责任和负有领导责任和直接责任的人员，严肃追究责任。直接责任的人员，严肃追究责任。4.3.3党纪政纪处分n中国共产党纪律处分条例中国共产党纪律处分条例第一百二十三条违反第一百二十三条违反“收支两条线收支两条线”规定和国库集中收付制度，将应当纳入规定和国库集中收付制度，将应当纳入法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的，追法定账簿的资产未纳入法定账簿或者转为账外的，追究主要责任者和其
22、他直接责任人员的责任，情节较轻究主要责任者和其他直接责任人员的责任，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。开除党籍处分。4.4组织处理n组织处理：根据中央有关文件精神，组织处理是指党组织按组织处理：根据中央有关文件精神，组织处理是指党组织按照干部管理权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的照干部管理权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的岗位、职务调整的组织措施。岗位、职务调整的组织措施。组织处理的方式有三种：组织处理的方式
23、有三种：n（1 1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；n（2 2）调整，即调离现工作岗位；）调整，即调离现工作岗位；n（3 3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。n意见中明确规定：自意见下发后再设立意见中明确规定：自意见下发后再设立“小金库小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追
24、究责组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任任。5、治理小金库的方法n动员部署动员部署n自查自纠自查自纠n检查（重点检查、抽查）检查（重点检查、抽查）n整改落实整改落实5.1自查自纠工作应当把握好哪些方面n一是自查面必须达到一是自查面必须达到100%100%n二是切实落实责任追究制二是切实落实责任追究制n三是内部自查问题三是内部自查问题n四是对已查处问题的政策规定四是对已查处问题的政策规定自查自纠工作应当把握好哪些方面n“小金库小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻处理。凡自
25、查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；n各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查；各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查；n对被查发现的对被查发现的“小金库小金库”，除依法进行财务、税务等相关处，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任；纪依法追究责任；5.1.1一是自查面必须达到100%n一是自查面必须达到一是自查面必须达到100%100%。n二是切实落实
26、责任追究制。二是切实落实责任追究制。n三是内部自查问题。三是内部自查问题。n四是对已查处问题的政策规定四是对已查处问题的政策规定。6、检查n检查检查“小金库小金库”的主要方法：的主要方法：(11(11种）种）n 突击盘存法突击盘存法n 收入核实法收入核实法n 支出追查法支出追查法n 清查票据法清查票据法n 账户核对法账户核对法n 审阅相关资料法审阅相关资料法n 调查询证法调查询证法n 分析比较法分析比较法n 现场勘察法现场勘察法n 延伸检查法延伸检查法n 利用举报法利用举报法 7、检查“小金库”的切入点n查处查处“小金库小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部需要对被检
27、查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库小金库”可能，哪个部门有可能设置可能，哪个部门有可能设置“小金库小金库”，确定检查，确定检查“小金库小金库”的突破口。的突破口。n1 1从检查收入入手；从检查收入入手；n2 2从检查支出入手；从检查
28、支出入手；n3 3从检查对外投资入手；从检查对外投资入手；n4 4从检查票据入手；从检查票据入手；n5 5从检查银行账户入手；从检查银行账户入手；n6 6从延伸检查下属及往来单位入手。从延伸检查下属及往来单位入手。8、如何正确理解“自查从宽、被查从严”政策 n鼓励自查是治理工作一个比较突出的政策规定。而鼓励自查是治理工作一个比较突出的政策规定。而“自查从宽、被查从严自查从宽、被查从严”政策，是被实践证明了的行之有效的措施。意见和实施办法中明政策，是被实践证明了的行之有效的措施。意见和实施办法中明确规定：确规定：n“小金库小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认治理工作鼓
29、励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；各部门、各单位对其所属单位进行的内部人员可从轻、减轻或免于处分；各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查；检查，视同自查；n对被查发现的对被查发现的“小金库小金库”，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责，除依法进行财务、税务等相关处理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任；如何正确理解“自查从宽、被查从
30、严”政策n对专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构对专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改对问题严重的，要要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改对问题严重的，要追究主要负责人的责任；追究主要负责人的责任；n对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库小金库”数额数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯
31、罪的，移交司法巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理；机关依法处理；n意见下发后再设立意见下发后再设立“小金库小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。法规追究责任。n区分从宽或从重政策，必须以法律为准绳，决不能因人而异、因事而异区分从宽或从重政策，必须以法律为准绳，决不能因人而异、因事而异8.1对自查从宽政策n行政处罚法第二十七条规定当事人有下列情形之一的，应当依法从轻行政处罚法第二十七
32、条规定当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：或者减轻行政处罚：n（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；n（二）受他人胁迫有违法行为的；（二）受他人胁迫有违法行为的；n（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；n（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。n 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。8.2对被查从严原则 n对被查从严原则，意见和实施办法已经作了较对被查从严原则，意见和
33、实施办法已经作了较为明确的规定：对在专项治理工作中弄虚作假、压案不为明确的规定：对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现报复举报人的，或重点检查中发现“小金库小金库”数额巨大、数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。移交司法机关依法处理。对被查从严原则n而在其他相关法律、法规、制度中，也有相应规定。如中国而在其他相关法律、法规、制度中，也有相应规定。如中国共产党纪律处分条例第二十四条规定，
34、有下列情形之一的，共产党纪律处分条例第二十四条规定，有下列情形之一的，可以依照规定从重或者加重处分：可以依照规定从重或者加重处分：n（一）强迫、唆使他人违纪违法的；（一）强迫、唆使他人违纪违法的；n（二）串供或者伪造、销毁、隐匿证据的；（二）串供或者伪造、销毁、隐匿证据的；n（三）阻止他人揭发检举、提供证据材料的；（三）阻止他人揭发检举、提供证据材料的；n（四）包庇同案人员或者打击报复批评人、检举人、控告人、（四）包庇同案人员或者打击报复批评人、检举人、控告人、证人及其他人员的；证人及其他人员的；n（五）有其他干扰、妨碍组织审查行为的；（五）有其他干扰、妨碍组织审查行为的；n（六）本条例分则中
35、另有规定的。（六）本条例分则中另有规定的。9、案例10、检查程序n检查工作检查工作n审理工作审理工作检查程序n跟踪问效跟踪问效n下达处罚决定书下达处罚决定书n下达正式检查报告（处理决定）下达正式检查报告（处理决定）n再次审理再次审理n下达检查报告（征求意见函下达检查报告（征求意见函)及相关材料及相关材料n审理人员查收检查报告审理人员查收检查报告(初稿初稿)n编制好检查报告编制好检查报告(初稿初稿)n制作查询表、工作底稿制作查询表、工作底稿n检查组管理检查组管理n召开见面会召开见面会n制作第一份制作第一份“提供资料清单提供资料清单”n下达检查通知书下达检查通知书n制定检查计划制定检查计划n组织培
36、训组织培训n制订检查方案制订检查方案n主要检查程序与步骤主要检查程序与步骤检查工作n检查工作应遵循检查工作应遵循“准备充分、目标明确、有理有节、准备充分、目标明确、有理有节、程序合法程序合法”的原则。的原则。n检查准备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开检查准备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开展培训等）展培训等）n检查实施阶段（取证阶段）检查实施阶段（取证阶段）n检查完成阶段（提交检查报告初稿检查完成阶段（提交检查报告初稿）审理工作n审理工作应遵循审理工作应遵循“事实清楚、证据确凿、定性准确、处事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当理恰当”的原则。的原则。n准备审理准备审理n下达检查报告（
37、征求意见函）下达检查报告（征求意见函）n下达正式检查报告（处理决定）、处罚决定下达正式检查报告（处理决定）、处罚决定n跟踪问效跟踪问效10.1制订检查方案n检查机构在实施检查之前应先制定检查方案并报领导检查机构在实施检查之前应先制定检查方案并报领导审批。检查方案应包括以下内容：审批。检查方案应包括以下内容：（一）检查对象（单位或项目）（一）检查对象（单位或项目）（二）检查队伍的组建和管理方式（组队或委托）（二）检查队伍的组建和管理方式（组队或委托）（三）检查费用预算、付费办法及标准（三）检查费用预算、付费办法及标准 （四）检查时间安排（四）检查时间安排 （五）检查重点内容（五）检查重点内容 （
38、六）处理原则等（六）处理原则等10.2组织培训n检查程序、方法培训检查程序、方法培训n法律、法规培训法律、法规培训n中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法n中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法n中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国行政处罚法n财政总预算会计制度财政总预算会计制度n行政单位会计制度行政单位会计制度n事业单位会计制度事业单位会计制度n会计基础工作规范会计基础工作规范n财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例n其他法律法规其他法律法规n检查纪律教育检查纪律教育10.3制定检查计划n检查组进点前应制定检查计划，初步明确检查人员分工，检查组进点前应制定检查计划，初步明确检
39、查人员分工，确定检查重点；确定检查重点；n收集被查单位或项目的有关情况和资料。收集被查单位或项目的有关情况和资料。包括单位基本情况，内部管理情况、相关文件及近几年包括单位基本情况，内部管理情况、相关文件及近几年内审和有关部门检查情况等。内审和有关部门检查情况等。10.4下达检查通知书n包含以下内容：包含以下内容：n检查的依据；检查的依据；n检查时间范围；检查时间范围；n检查对象范围；检查对象范围；n检查重点内容（具体明确）；检查重点内容（具体明确）；n被查单位需要准备的表格等资料。被查单位需要准备的表格等资料。注意事项n下达检查通知书的时间至少在进点检查下达检查通知书的时间至少在进点检查3 3
40、日之前，并日之前，并注意同时电话通知被查单位。注意同时电话通知被查单位。明确有关事项，特别是要明确要求被查单位及时准备检明确有关事项，特别是要明确要求被查单位及时准备检查通知附件所列表格等资料查通知附件所列表格等资料。10.5制作第一份“提供资料清单”n准备好准备好“提供资料清单提供资料清单”并分类及编号，清单上除列并分类及编号，清单上除列明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等。签收人等。n打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪。打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪。n并指定专人负责资料的追索和管理。并指定专人负责资料的追
41、索和管理。n第一份第一份“提供资料清单提供资料清单”最好在进点前准备好最好在进点前准备好。10.6召开见面会 进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室负责人参加的见面会。负责人参加的见面会。会上明确会上明确:n说明检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持。说明检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持。n要求被查单位简要介绍单位架构、职能分布、资金使用基本情况。要求被查单位简要介绍单位架构、职能分布、资金使用基本情况。n说明检查人员工作守则，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督。说明检查人员工作守则
42、，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督。n要求被查单位指定专人负责联系检查事务。要求被查单位指定专人负责联系检查事务。n收回检查通知书中要求填列的附表。收回检查通知书中要求填列的附表。n要求按要求按“提供资料清单提供资料清单”准备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及准备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及电话等。电话等。n明确检查时间及工作场所等需被查单位配合的事项。明确检查时间及工作场所等需被查单位配合的事项。10.7检查组管理 明确检查人员的责任：明确检查人员的责任：n检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：n首先应协调好与被查单位
43、的关系；首先应协调好与被查单位的关系；n根据检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（根据检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（2-32-3人）人）并指派小组长及明确职责；并指派小组长及明确职责；n综合各小组的检查情况引导各检查小组的工作方向；综合各小组的检查情况引导各检查小组的工作方向；n综合总体情况向上一级领导汇报；综合总体情况向上一级领导汇报；n按检查人员工作守则规定落实各检查人员责任；按检查人员工作守则规定落实各检查人员责任；n负责撰写检查报告初稿。负责撰写检查报告初稿。检查组管理n各小组长：各小组长：n负责指导和安排小组成员的工作；负责指导和安排小组成员的工作；n撰写小组工作小结；撰
44、写小组工作小结；n将检查中发现的线索与其他检查小组沟通并及时报告将检查中发现的线索与其他检查小组沟通并及时报告组长；组长；n参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿。参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿。10.8制作查询表、工作底稿n详见”检查表格填制讲解“10.9编制好检查报告(初稿)n一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求两部一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求两部分。分。n基本情况包括：基本情况包括：n单位职能、机构设置情况。单位职能、机构设置情况。n财务管理制度建设情况。财务管理制度建设情况。n管理现状。管理现状。n单位内部对资金的监督检查情况单位内部对资金的监督检查情况
45、。10.10编制好检查报告(初稿)n存在问题及整改要求存在问题及整改要求:先列出会计基础工作问题，再列检查发现的先列出会计基础工作问题，再列检查发现的“小金库小金库”问问题。题。n存在问题部分：首先陈述基本情况，再指出问题。存在问题部分：首先陈述基本情况，再指出问题。n整改要求部分：先定性，明确对相关问题的处理意见，再整改要求部分：先定性，明确对相关问题的处理意见，再提出管理要求。提出管理要求。n检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检查力量以及在点上的便利，以保证取证完备、定性清晰、计查力量以及在点上的便利，以保证取证完备、定性
46、清晰、计算准确、引用法规政策恰当。算准确、引用法规政策恰当。10.11审理人员查收检查报告(初稿)及相关材料n检查报告检查报告(初稿初稿)n检查工作底稿及取证材料检查工作底稿及取证材料n检查人员工作笔记检查人员工作笔记n其他相关文件其他相关文件n审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全。10.12审理事项n审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，根据报告以及取证材料、审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，根据报告以及取证材料、工作底稿、被查单位的意见
47、对以下事项进行全面审理：工作底稿、被查单位的意见对以下事项进行全面审理：n检查报告对违法违规事项描述是否清楚、完整，违法违规金额的计算是否正确；检查报告对违法违规事项描述是否清楚、完整，违法违规金额的计算是否正确；n收集的证明材料是否客观、充分、合法；收集的证明材料是否客观、充分、合法；n对违反财政法规问题的认定依据是否准确，行政处罚建议是否恰当；对违反财政法规问题的认定依据是否准确，行政处罚建议是否恰当；n检查程序是否符合规定；检查程序是否符合规定；n需要审理的其他事项。需要审理的其他事项。n审核过程中，应注意法律优先原则、特别法优于一般法原则、新法优于旧法及审核过程中，应注意法律优先原则、
48、特别法优于一般法原则、新法优于旧法及法律不朔既往原则。法律不朔既往原则。10.13下达检查报告（征求意见函）n经过审理，形成检查报告（征求意见函）。内容与检查报告经过审理，形成检查报告（征求意见函）。内容与检查报告（初稿）基本相同。（初稿）基本相同。n下达被查单位。要求被查单位提出反馈意见。下达被查单位。要求被查单位提出反馈意见。n被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印件、凭证复印件等。所有复印件应加盖单位公章并写明件、凭证复印件等。所有复印件应加盖单位公章并写明“此件此件与原件相符与原件相符”。n反馈意见要在反馈意见要在5
49、 5个工作日内提出。逾期视为无异议。个工作日内提出。逾期视为无异议。10.14再次审理 审理人员根据反馈意见及所附证明材料对检查报告（征审理人员根据反馈意见及所附证明材料对检查报告（征求意见函）进行再次审理求意见函）进行再次审理n对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取证表、工作底稿及向相关检查人员核实。证表、工作底稿及向相关检查人员核实。n再次针对有关问题查阅相关法律法规。再次针对有关问题查阅相关法律法规。n形成正式检查报告（处理决定）、处罚决定。形成正式检查报告（处理决定）、处罚决定。10.15下达正式检查报告（处理决定）下达处罚决定
50、书n向被查单位下达处理决定。向被查单位下达处理决定。内容与格式基本与征求意见函相同，但应包括管理建内容与格式基本与征求意见函相同，但应包括管理建议并明确跟踪问效要求。议并明确跟踪问效要求。n涉及到罚款问题要同时下达处罚决定书。涉及到罚款问题要同时下达处罚决定书。n涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人事任免机关。机关及人事任免机关。10.16跟踪问效n检查机关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的检查机关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的跟踪落实工作。跟踪落实工作。n检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、