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1、1vv税法税法税法税法内容体系内容体系一、税法基础理论一、税法基础理论二、税收实体法二、税收实体法三、税收程序法三、税收程序法税收、特征、税法、二者的关系、税收法律税收、特征、税法、二者的关系、税收法律关系的构成、税收的构成要素（纳税人、征关系的构成、税收的构成要素（纳税人、征税对象、税率等）、分类、作用等税对象、税率等）、分类、作用等例：增值税例：增值税 消费税消费税 营业税营业税 个人所得税、企业个人所得税、企业所得税等等所得税等等税收征收管理法（征管法）税收征收管理法（征管法）2vv本章基本知识vv1 1、税法及税收法律关系、税法及税收法律关系vv2 2、现行税法体系、现行税法体系vv本
2、章要求vv1 1、理解税法的含义、税收法律关系、特征及构成；、理解税法的含义、税收法律关系、特征及构成；vv2 2、熟悉我国现行税法体系的层次结构；、熟悉我国现行税法体系的层次结构；vv3 3、掌握税法的构成要素；、掌握税法的构成要素；vv4 4、了解我国现行的税收管理体制。、了解我国现行的税收管理体制。第一章第一章 税法基础知识税法基础知识3vv一、定义一、定义一、定义一、定义vv税法税法税法税法即税收法律制度，是调整税收关即税收法律制度，是调整税收关即税收法律制度，是调整税收关即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的系的法律规范的总称，是国家法律的系的法律规范的总称，是
3、国家法律的系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。重要组成部分。重要组成部分。重要组成部分。vv（一）税收（一）税收（一）税收（一）税收 税收是指国家为满足财政需要，凭借税收是指国家为满足财政需要，凭借税收是指国家为满足财政需要，凭借税收是指国家为满足财政需要，凭借政治权力，按照法律规定的程序和政治权力，按照法律规定的程序和政治权力，按照法律规定的程序和政治权力，按照法律规定的程序和标准，参与国民收入分配，强制地、标准，参与国民收入分配，强制地、标准，参与国民收入分配，强制地、标准，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。无偿地取得财政收入的一种方式。无偿地取得财政收入的
4、一种方式。无偿地取得财政收入的一种方式。4vv我国的财政收入中有我国的财政收入中有我国的财政收入中有我国的财政收入中有90909090以上是通过税收取得的。以上是通过税收取得的。以上是通过税收取得的。以上是通过税收取得的。（2005200520052005年年年年3 3 3 3万亿元，其中个人所得税万亿元，其中个人所得税万亿元，其中个人所得税万亿元，其中个人所得税2000200020002000亿元）亿元）亿元）亿元）国债国债国企上缴的国企上缴的利润利润罚没收入罚没收入规费收入规费收入税收税收5vv（二）税收的特征（二）税收的特征（二）税收的特征（二）税收的特征 有三个特征，即有三个特征，即有
5、三个特征，即有三个特征，即“税收三性税收三性税收三性税收三性”1 1 1 1、强制性、强制性、强制性、强制性 2 2 2 2、无偿性、无偿性、无偿性、无偿性 个体的无偿性和整体的有偿性个体的无偿性和整体的有偿性个体的无偿性和整体的有偿性个体的无偿性和整体的有偿性 3 3 3 3、固定性、固定性、固定性、固定性 （1 1 1 1）税收征收总量的有限性；（）税收征收总量的有限性；（）税收征收总量的有限性；（）税收征收总量的有限性；（2 2 2 2）税收征收具）税收征收具）税收征收具）税收征收具体操作的确定性。体操作的确定性。体操作的确定性。体操作的确定性。三者关系：强制性是保证，无偿性是本质，固定
6、性是必然要三者关系：强制性是保证，无偿性是本质，固定性是必然要三者关系：强制性是保证，无偿性是本质，固定性是必然要三者关系：强制性是保证，无偿性是本质，固定性是必然要求。求。求。求。6v（三）税法三）税法三）税法三）税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。的权利与义务关系的法律规范的总称。的权利与义务关系的法律规范的总称。的权利与义务关系的法律规范的总称。vv（四）税收和税法的关系（四）税
7、收和税法的关系（四）税收和税法的关系（四）税收和税法的关系 税收和税法密不可分税收和税法密不可分税收和税法密不可分税收和税法密不可分 ，税法是税收的法律表现形式，税法是税收的法律表现形式，税法是税收的法律表现形式，税法是税收的法律表现形式 ，税收则是税法所确定的具体内容。税收则是税法所确定的具体内容。税收则是税法所确定的具体内容。税收则是税法所确定的具体内容。7vv二、税收法律关系的构成二、税收法律关系的构成二、税收法律关系的构成二、税收法律关系的构成vv税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成
8、的法税收法律关系：国家和纳税人之间因征纳税所形成的法律关系律关系律关系律关系 。税收法律关系的构成税收法律关系的构成权利主体权利主体 权利客体权利客体 税收法律关系的内容税收法律关系的内容（指指征纳双方征纳双方）（指征税对象指征税对象）一方是征税一方是征税机关机关（税税务务机关、机关、海关和海关和财财政机关政机关 ）另一方是另一方是纳税人（纳税人（法人、自然法人、自然人和其他组织、人和其他组织、在华的外籍人在华的外籍人等）等）是税收法律关系主体的权利、是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。如：义务所共同指向的对象。如：流转税流转税 是征税机关和纳税人是征税机关和纳税人所享有的权利和所
9、应所享有的权利和所应承担的义务。承担的义务。（税法的灵魂税法的灵魂）8 国家税务主管机关国家税务主管机关国家税务主管机关国家税务主管机关 纳税人纳税人纳税人纳税人 权权利利依法进行征税、进行税务检依法进行征税、进行税务检依法进行征税、进行税务检依法进行征税、进行税务检查及对违章者进行处罚。查及对违章者进行处罚。查及对违章者进行处罚。查及对违章者进行处罚。多缴税款申请退还权、延多缴税款申请退还权、延多缴税款申请退还权、延多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免期纳税权、依法申请减免期纳税权、依法申请减免期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉税权、申请复议和提起诉税权、申请复议和提起诉税
10、权、申请复议和提起诉讼权等。讼权等。讼权等。讼权等。义义务务向纳税人宣传、咨询、辅导向纳税人宣传、咨询、辅导向纳税人宣传、咨询、辅导向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把税款解缴国库，税法，及时把税款解缴国库，税法，及时把税款解缴国库，税法，及时把税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议依法受理纳税人对税收争议依法受理纳税人对税收争议依法受理纳税人对税收争议申诉等。申诉等。申诉等。申诉等。是按税法规定办理税务登是按税法规定办理税务登是按税法规定办理税务登是按税法规定办理税务登记，进行纳税申报、接受记，进行纳税申报、接受记，进行纳税申报、接受记，进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款税务检查、依法
11、缴纳税款税务检查、依法缴纳税款税务检查、依法缴纳税款等。等。等。等。9vv税收法律关系的特征税收法律关系的特征税收法律关系的特征税收法律关系的特征vv1 1 1 1、税收法律关系的实质是税收分配关系在法律、税收法律关系的实质是税收分配关系在法律、税收法律关系的实质是税收分配关系在法律、税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上的表现；上的表现；上的表现；上的表现；vv2 2 2 2、税收法律关系的主体一方只能是国家或国家、税收法律关系的主体一方只能是国家或国家、税收法律关系的主体一方只能是国家或国家、税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授权的征税机关；授权的征税机关；授权的征税机关；授权的征税
12、机关；vv3 3 3 3、税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性；、税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性；、税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性；、税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等性；vv4 4 4 4、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的、税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实和行为为前提。事实和行为为前提。事实和行为为前提。事实和行为为前提。10vv税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消
13、灭vv1 1 1 1、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行、税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。为的出现为标志。为的出现为标志。为的出现为标志。vv2 2 2 2、税收法律关系的变更、税收法律关系的变更、税收法律关系的变更、税收法律关系的变更vv3 3 3 3、税收法律关系的消灭、税收法律关系的消灭、税收法律关系的消灭、税收法律关系的消灭11第二节第二节 现行税法体系现行税法体系vv税法体系税法体系税法体系税法体系vv税收制度分为简单型税制和复合型税制税收制度分为简单型税制和复合型税制税收制度分
14、为简单型税制和复合型税制税收制度分为简单型税制和复合型税制vv三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、规三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、规三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、规三个层次的税制：税法构成要素、税种设置、规范税收立法及征收程序的法律规范。范税收立法及征收程序的法律规范。范税收立法及征收程序的法律规范。范税收立法及征收程序的法律规范。12vv三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素vv税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，税法的构成要素：是指国家对每一种税（即税种）中，税法的构成要素
15、：是指国家对每一种税（即税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征，征多少等内容做的具体规定。容做的具体规定。容做的具体规定。容做的具体规定。vv税法的构成要素一般包括：总则、税法的构成要素一般包括：总则、税法的构成要素一般包括：总则、税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人、征税对征税对征税对征税对象象象象、税目、税目、税目、税目、税率税率税率税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、纳税环节、纳税期限、纳税地点、纳税环节
16、、纳税期限、纳税地点、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。减税免税、罚则、附则等项目。减税免税、罚则、附则等项目。减税免税、罚则、附则等项目。13vv实体性要素实体性要素实体性要素实体性要素vv（一）纳税义务人（一）纳税义务人（一）纳税义务人（一）纳税义务人 vv1 1 1 1、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。负有纳税义务的单位或个人
17、。纳税人也称纳税主体。负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。纳纳税人，包括法人和自然人税人，包括法人和自然人。14vv纳税人有两种基本形式：自然人和法人；纳税人有两种基本形式：自然人和法人；纳税人有两种基本形式：自然人和法人；纳税人有两种基本形式：自然人和法人；vv自然人：本国公民、外国人和无国籍人；自然人：本国公民、外国人和无国籍人；自然人：本国公民、外国人和无国籍人；自然人：本国公民、外国人和无国籍人；vv法人：机关法人、事业法人、企业法人和社会团体法法人：机关法人、事业法人、企业法人和社会团体法法人：机关法人、事业法人、企业法人和社会团体法法人：机关法人、事业法人、企业法人和社会
18、团体法人。人。人。人。15 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。库缴纳义务的单位或个人。库缴纳义务的单位或个人。库缴纳义务的单位或个人。例：个人所得税中例：个人所得税中例：个人所得税中例：个人所得税中 vv3 3 3 3、代收代缴义务人、代收代缴义务人、代收代缴义务人、代收代缴义务人 是实际负担税款的单位和个人。是实际负担税款的单位和个人。是实际负担税款的单位和个人。是实际负担税款的单位和个人。vv2 2 2 2、代扣代缴义
19、务人、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人16vv（二）征税对象（二）征税对象（二）征税对象（二）征税对象 1 1 1 1、征税对象、征税对象、征税对象、征税对象 又称课税对象，或课税又称课税对象，或课税又称课税对象，或课税又称课税对象，或课税客体客体客体客体，是指对什么征税，这里的，是指对什么征税，这里的，是指对什么征税，这里的，是指对什么征税，这里的“什么什么什么什么”就就就就是征税对象，即征税的目的物。是征税对象，即征税的目的物。是征税对象，即征税的目的物。是征税对象，即征税的目的物。vv例如：所得税例如：所得税例如：所得税例如：所得税:应税所得应税所得应税所得应税所得 增值税
20、增值税增值税增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值商品或劳务在生产和流通过程中产生的增值额。额。额。额。房产税：房屋房产税：房屋房产税：房屋房产税：房屋17vv（三）、税目（三）、税目（三）、税目（三）、税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化税对象的具体化税对象的具体化税对象的具体化 。例：例：例：例：“消费税消费税
21、消费税消费税”中，烟、酒、化妆品等消费品中，烟、酒、化妆品等消费品中，烟、酒、化妆品等消费品中，烟、酒、化妆品等消费品14类类税目具体体现了征税的范围，反映了征税的广度。税目具体体现了征税的范围，反映了征税的广度。并非所有的税种都需要规定税目，只有课税对象比较复杂的并非所有的税种都需要规定税目，只有课税对象比较复杂的税种才需要规定税目。税种才需要规定税目。18vv（四）、计税依据（税基）（四）、计税依据（税基）（四）、计税依据（税基）（四）、计税依据（税基）计税依据，又称为计税依据，又称为计税依据，又称为计税依据，又称为“税基税基税基税基”，用以计算各种应纳税款的依据或者，用以计算各种应纳税款
22、的依据或者，用以计算各种应纳税款的依据或者，用以计算各种应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的表现。标准。是征税对象量的表现。标准。是征税对象量的表现。标准。是征税对象量的表现。如：应纳税所得额如：应纳税所得额如：应纳税所得额如：应纳税所得额 计税价格、计税收入计税价格、计税收入计税价格、计税收入计税价格、计税收入 计税数量计税数量计税数量计税数量 计税依据按照计量单位的性质划分，有两种形态：价值形态和计税依据按照计量单位的性质划分，有两种形态：价值形态和计税依据按照计量单位的性质划分，有两种形态：价值形态和计税依据按照计量单位的性质划分，有两种形态：价值形态和物理形态。物理形态。物理形态。物
23、理形态。vv根据征税对象的根据征税对象的根据征税对象的根据征税对象的价值量价值量价值量价值量计算税款，叫计算税款，叫计算税款，叫计算税款，叫“从价计征从价计征从价计征从价计征”；如营业税；如营业税；如营业税；如营业税vv根据征税对象的根据征税对象的根据征税对象的根据征税对象的实物量实物量实物量实物量计算税款，叫计算税款，叫计算税款，叫计算税款，叫“从量计征从量计征从量计征从量计征”：车船税：车船税：车船税：车船税元元吨（升）吨（升）/（千立方米）等（千立方米）等19vv（五）税率（五）税率（五）税率（五）税率 税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计
24、税依据）税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。计算公式为：计算公式为：计算公式为：计算公式为：税率应纳税额税率应纳税额税率应纳税额税率应纳税额/征税对象数量征税对象数量征税对象数量征税对象数量100100100100 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=征税对象数量征税对象数量征税对象数量征税对象数量税率税率税率税率 （或计税依据）（或计税依据）（或计税依据）（或计税依据）税率体现了征税的深度
25、。税率体现了征税的深度。税率体现了征税的深度。税率体现了征税的深度。20vv税率的具体形式有三种税率的具体形式有三种税率的具体形式有三种税率的具体形式有三种 ：vv1 1 1 1、比例税率、比例税率、比例税率、比例税率 vv2 2 2 2、定额税率、定额税率、定额税率、定额税率vv3 3 3 3、累进税率、累进税率、累进税率、累进税率 超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率 21vv1 1 1 1、比例税率、比例税率、比例税率、比例税率:是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。是对同一征税对象不分数额大小，只规
26、定一个固定的征收比例。是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。如：营业税中交通运输业的税率为如：营业税中交通运输业的税率为如：营业税中交通运输业的税率为如：营业税中交通运输业的税率为3 3 3 3，即不管纳税人的营业额是，即不管纳税人的营业额是，即不管纳税人的营业额是，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为多少，征收比例都为多少，征收比例都为多少，征收比例都为3 3 3 3，3 3 3 3为比例税率。为比例税率。为比例税率。为比例税率。企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税:33:33:33:3322定额税率，也称定额税率，也称定额税率，也称定额税率，也称“固定税额固定税额
27、固定税额固定税额”，是根据征税对象的，是根据征税对象的，是根据征税对象的，是根据征税对象的计计计计量单位量单位量单位量单位直接规定固定的征税数额。直接规定固定的征税数额。直接规定固定的征税数额。直接规定固定的征税数额。如：消费税中，黄酒的税率如：消费税中，黄酒的税率如：消费税中，黄酒的税率如：消费税中，黄酒的税率:240:240:240:240元元元元/吨，吨，吨，吨，汽油汽油汽油汽油(无铅无铅无铅无铅)0.2)0.2)0.2)0.2元元元元/升，升，升，升，汽油汽油汽油汽油(含铅含铅含铅含铅)0.28)0.28)0.28)0.28元元元元/升。升。升。升。vv2 2 2 2、定额税率、定额税
28、率、定额税率、定额税率23vv3 3 3 3、累进税率、累进税率、累进税率、累进税率 累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。越大，税率越高。越大，税率越高。越大，税率越高。因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的。因此，累进税率是
29、由若干个逐渐升高的一组税率构成的。因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的。因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的。见下表见下表见下表见下表:24vv 简化的累进税率表简化的累进税率表简化的累进税率表简化的累进税率表 级次级次级次级次 全月应纳税所得额级距全月应纳税所得额级距全月应纳税所得额级距全月应纳税所得额级距 税率税率税率税率（）速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数 1 1 1 1不超过不超过不超过不超过500500500500元的部分元的部分元的部分元的部分 5 5 5 50 0 0 02 2 2 2超过超过超过超过500500500500元至元至元至元至2000
30、200020002000元的部分元的部分元的部分元的部分 10101010252525253 3 3 3超过超过超过超过2000200020002000元至元至元至元至5000500050005000元的部分元的部分元的部分元的部分 151515151251251251254 4 4 4超过超过超过超过5000500050005000元至元至元至元至20000200002000020000元的部元的部元的部元的部分分分分 202020203753753753759 9 9 9超过超过超过超过100000100000100000100000元的部分元的部分元的部分元的部分 45454545151
31、51515，375 375 375 375 25vv根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：根据累进依据和累进方法的不同，累进税率又分为：全额累进税率全额累进税率全额累进税率全额累进税率 （企业所得税）（企业所得税）（企业所得税）（企业所得税）超额累进税率超额累进税率超额累进税率超额累进税率(个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税)全率累进税率全率累进税率全率累进税率全率累进税率 （未实行）（未实行）（未实行）（未实行）超率累进税率超率累进税率超率累进税率超率累进税率(土地增值税土地增值税土地增
32、值税土地增值税)26vv超额累进税率超额累进税率超额累进税率超额累进税率采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照采用这种税率时，是把纳税人的全部应纳税所得额分别按照不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全不同级次的税率计算税款，然后把各级税款相加，即为全部应纳税额。部应纳税额。部应纳税额。部应纳税额。【例】某纳税人乙，全月应纳税所得额【例】某纳税人乙，全月应纳税所得额【例
33、】某纳税人乙，全月应纳税所得额【例】某纳税人乙，全月应纳税所得额2002200220022002元，实行超额元，实行超额元，实行超额元，实行超额累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？累进税率，请计算该纳税人的应缴多少税款？（税率表见上）（税率表见上）（税率表见上）（税率表见上）27解：解：解：解：定义法：定义法：定义法：定义法：全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额2002200220022002元适用元适用元适用元适用3 3 3 3个级次个级次个级次个级次 第第第第1 1 1 1级：级
34、：级：级：5005 5005 5005 500525252525（元）（元）（元）（元）第第第第2 2 2 2级：（级：（级：（级：（2000200020002000500500500500）10101010150150150150（元）（元）（元）（元）第第第第3 3 3 3级：（级：（级：（级：（20022002200220022000200020002000）151515150.30.30.30.3（元）（元）（元）（元）应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额252525251501501501500.30.30.30.3175.3175.3175.3175.3（元）（元）（元）（元）28vv
35、速算法（公式法）速算法（公式法）速算法（公式法）速算法（公式法）vv应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额按全额累进所适用的税率本级按全额累进所适用的税率本级按全额累进所适用的税率本级按全额累进所适用的税率本级速算扣除数速算扣除数速算扣除数速算扣除数vv本级速算扣除数前一级最高所得额本级速算扣除数前一级最高所得额本级速算扣除数前一级最高所得额本级速算扣除数前一级最高所得额（本级税率前一（本级税率前一（本级税率前一（本级税率前一级税率）前一级速算扣除数级税率）前一级速算扣除数级税率）前一级速算扣除数级税率）前一级速算扣除数29vv课后练习课后练习vv1
36、1、某纳税人，全月应纳税所得额、某纳税人，全月应纳税所得额55005500元，元，采用超额累进税率方法，计算该纳税人应采用超额累进税率方法，计算该纳税人应缴纳多少税？缴纳多少税？30vv（六）纳税环节（六）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如：如：流转税在生产和流通环节纳税；流转税在生产和流通环节纳税；流转税在生产和流通环节纳税；流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。所得税在分配环节纳税等。所得税在分配环节纳税等。所得税在分配环节纳税等。vv按照纳税环节的多
37、少，可分为；按照纳税环节的多少，可分为；按照纳税环节的多少，可分为；按照纳税环节的多少，可分为；vv （1 1 1 1）一次课征制，如关税，消费税。）一次课征制，如关税，消费税。）一次课征制，如关税，消费税。）一次课征制，如关税，消费税。vv （2 2 2 2）多次课征制，如增值税。）多次课征制，如增值税。）多次课征制，如增值税。）多次课征制，如增值税。31vv我国现行税法在的各环节的分布我国现行税法在的各环节的分布我国现行税法在的各环节的分布我国现行税法在的各环节的分布生生产产加加工工国内国内国外国外购买购买关税关税增值税增值税消费税消费税 房产税房产税城镇土地使用税城镇土地使用税车船使用税
38、车船使用税印花税印花税产产品品销销售售增值税增值税消费税消费税营业税营业税城建税城建税教育费附加教育费附加土地增值税土地增值税资源税资源税利利润润形形成成个人所得税个人所得税企业所得税企业所得税外商企业所得税外商企业所得税留留利利使使用用契税契税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税32vv（七）减免税（税收优惠）（七）减免税（税收优惠）（七）减免税（税收优惠）（七）减免税（税收优惠）减税：对应征税款减征其中的部分税款；减税：对应征税款减征其中的部分税款；减税：对应征税款减征其中的部分税款；减税：对应征税款减征其中的部分税款；免税：对应征税款的全部予以免征。免税：对应征税款的全部予以免征
39、。免税：对应征税款的全部予以免征。免税：对应征税款的全部予以免征。起征点起征点起征点起征点：是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界：是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界：是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界：是税法规定的征税对象达到开始征税的数额界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超限。征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。过起征点的，则就其全部数额征税。过起征点的，则就其全部数额征税。过起征点的，则就其全部数额征税。免征额免征额免征额免征
40、额：是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免：是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免：是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免：是按照税法的规定，在征税对象中预先确定的免予征税的数额。免征额部分不征税，只就超过免征额的部予征税的数额。免征额部分不征税，只就超过免征额的部予征税的数额。免征额部分不征税，只就超过免征额的部予征税的数额。免征额部分不征税，只就超过免征额的部分征税。分征税。分征税。分征税。33vv程序性要素程序性要素程序性要素程序性要素vv（八）纳税期限（八）纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规纳税期限是指纳税
41、人在发生纳税义务后按照税法的规纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。定缴纳税款的时间。定缴纳税款的时间。定缴纳税款的时间。形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。34vv（九）纳税地点（九）纳税地点 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。一般是采用属地原则，根据各个税种征税一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定纳税人的具体纳税地点。制而规定纳税人的
42、具体纳税地点。35（十）纳税义务发生时间（十）纳税义务发生时间vv纳税义务发生时间纳税义务发生时间，是指纳税人发生，是指纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时应税行为应当承担纳税义务的起始时间。间。vv明确规定纳税义务发生时间明确规定纳税义务发生时间（1 1）正式）正式确认应税行为；（确认应税行为；（2 2）有利于税务机关）有利于税务机关实施税务管理，合理申报期限和纳税实施税务管理，合理申报期限和纳税期限。期限。36vv二、税种的设置二、税种的设置vv一个国家的税法一般包括税法通则、一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法条例、实施细则、具体规定各税税法条例、实施细则、具体规定四个层次。四
43、个层次。37vv（一）、按照征税对象的性质划分：（一）、按照征税对象的性质划分：vv1 1、流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一、流转税：以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税。包括增值税、关税、消费税、营业税类税。包括增值税、关税、消费税、营业税vv2 2、所得税：以所得额或收益额为征税对象的一类税。、所得税：以所得额或收益额为征税对象的一类税。vv3 3、财产和行为税：以财产为征税对象的一类税。包括房产税、财产和行为税：以财产为征税对象的一类税。包括房产税、契税、车船税、印花税等契税、车船税、印花税等 vv4 4、特定目的税：以特定行为为征税对象的一类、特定目的税：以特定
44、行为为征税对象的一类 税。包括耕税。包括耕地占用税、车辆购置税、城市维护建设税、固定资产投资方向地占用税、车辆购置税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税调节税vv5 5、资源税：以自然资源为征税对象的税包括资源税、资源税：以自然资源为征税对象的税包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税。城镇土地使用税、土地增值税。38vv（二）按照税收是否转嫁划分：vv1 1、直接税：税负不能转嫁而由自己承担的、直接税：税负不能转嫁而由自己承担的 税税种。种。vv2 2、间接税：税负可以转由他人负担的税种、间接税：税负可以转由他人负担的税种vv（三）按照税收和价格的关系划分：（三）按照税收和价格的关系划分：
45、vv1 1、价内税：税金构成价格的组成部分、价内税：税金构成价格的组成部分、vv2 2、价外税：税金不构成价格的组成部分，只作、价外税：税金不构成价格的组成部分，只作为价格之外的附加。为价格之外的附加。39vv（四）按照税收（四）按照税收（四）按照税收（四）按照税收课税标准不课税标准不同分类：同分类：同分类：同分类：vv1 1、从价税、从价税：按征税对象的价格计税。：按征税对象的价格计税。：按征税对象的价格计税。：按征税对象的价格计税。vv2 2、从量税、从量税：按征税对象的计量单位计税。：按征税对象的计量单位计税。：按征税对象的计量单位计税。：按征税对象的计量单位计税。vv(五五)按照按照税
46、收缴纳的形式税收缴纳的形式划分：划分：划分：划分：vv1 1、实物税：、实物税：以实物形式缴纳的税。以实物形式缴纳的税。vv2 2、货币税：、货币税：以货币形式缴纳的税。以货币形式缴纳的税。以货币形式缴纳的税。以货币形式缴纳的税。vv3 3、力役税、力役税：以提供劳务的形式缴纳的税。：以提供劳务的形式缴纳的税。：以提供劳务的形式缴纳的税。：以提供劳务的形式缴纳的税。40vv(六六)、按照税种的隶属关系划分、按照税种的隶属关系划分vv1 1、中央税：管理和使用权限归属中央的税种。、中央税：管理和使用权限归属中央的税种。vv2 2、地方税：管理和使用权限归属地方的税种。、地方税：管理和使用权限归属
47、地方的税种。vv3 3、共享税：管理权限归属中央、共享税：管理权限归属中央,收入在中央和地方分收入在中央和地方分成的税种成的税种vv消费税为中央税，增值税和资源税为共享税，其他税一般消费税为中央税，增值税和资源税为共享税，其他税一般为地方税。为地方税。vv（七）、按照国家预算口径和征管机关分类：（七）、按照国家预算口径和征管机关分类：vv1 1、工商税：由税务机构负责征收的税或者指工商企业、工商税：由税务机构负责征收的税或者指工商企业缴纳的各税。缴纳的各税。vv2 2、农业税：由财政机构负责征收的税。、农业税：由财政机构负责征收的税。vv3 3、海关税：由海关负责征收的税。、海关税：由海关负责
48、征收的税。vv 41vv三、税收管理体制（是在各级国家机构之间划分税权三、税收管理体制（是在各级国家机构之间划分税权三、税收管理体制（是在各级国家机构之间划分税权三、税收管理体制（是在各级国家机构之间划分税权的制度）的制度）的制度）的制度）vv税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权。vv（一）税收立法权（一）税收立法权（一）税收立法权（一）税收立法权vv1 1 1 1、税收立法机关、税收立法机关、税收立法机关、税收立法机关vv2 2 2 2、税收立法程序、税收立法程序
49、、税收立法程序、税收立法程序：（：（：（：（1 1 1 1）提议阶段（）提议阶段（）提议阶段（）提议阶段（2 2 2 2）审议阶段）审议阶段）审议阶段）审议阶段（3 3 3 3）通过和公布阶段）通过和公布阶段）通过和公布阶段）通过和公布阶段42vv（一）税收立法机关（按照由高到低排列）（一）税收立法机关（按照由高到低排列）（一）税收立法机关（按照由高到低排列）（一）税收立法机关（按照由高到低排列）vv1.1.1.1.全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会全国人大和人大常委会制定制定制定制定的税收法律。的税收法律。的税收法律。的税收法律。（等级最高）（等级最高）（等级最高）
50、（等级最高）vv如企业所得税法、个人所得税法、税收征收如企业所得税法、个人所得税法、税收征收如企业所得税法、个人所得税法、税收征收如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法管理法管理法管理法vv2.2.2.2.全国人大或人大常委会授权立法全国人大或人大常委会授权立法全国人大或人大常委会授权立法全国人大或人大常委会授权立法vv授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。vv法法法法律律律律效效效效力力力力要要要要高高高高于于于于行行行行政政政政法法